个人所得税-讲解-PPT
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商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取 得的所得； （2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医 疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得 （3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得 （4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各 项应纳税所得。
三、个人所得税征税对象
居民纳税人 非居民纳税人
二、个人所得税纳税人
(一) 居民纳税人 1．在我国境内有住所的人，即因户籍、家庭、经济利益
关系在我国境内习惯性居住的个人。 （1）住所地标准： ——户籍/国籍 （2）居住时间标准 ——在我国境内居住满1年的个人 ——临时离境的日数扣减：
二、个人所得税纳税人
三、个人所得税征税对象
（一）应税所得的类别 1．工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工
资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及 与任职或者受雇有关的其他所得。 （1）工资薪金的基本范围 ——基本工资、工龄工资、职务工资 ——各种补贴、津贴 ——奖金、年终加薪、劳动分红 ——与任职受雇相关的其他所得
三、个人所得税征税对象
（一）应税所得的类别 （2）不属于工资薪金的项目 ——差旅费津贴、误餐补贴 ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失
业保险费、住房公积金 ——独生子女补贴、托儿补助费 ——住房补贴 ——家庭成员副食补贴
三、个人所得税征税对象
（一）应税所得的类别 2．个体工商户的生产、经营所得 （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、
表任何的组织或个人 ——时间上的不稳定性或临时性 ——人事关系的非任职受雇性
三、个人所得税征税对象
（一）应税所得的类别 （3）劳动报酬与工资薪金的区别 ——劳动关系不同 ——提供劳务的性质不同 ——所得的形式不同
三、个人所得税征税对象
（一）应税所得的类别 5．稿酬所得 6．特许权使用费所得 7．利息、股息、红利所得 8．财产租赁所得 9．财产转让所得 10．偶然所得 11．其他所得
5 超过100000元的部分
35
250 1250 4250 6750
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收的计征 办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额×适用税率－速算扣除数 个体工商户的生产、经营所得的个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率－速算 扣除数 对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人的所得税税额＝应纳税所得额×适用 税率－速算扣除数 利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的个人所得税额＝每 次所得收入×20％
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
三、个人所得税征税对象
（5）特许权使用费 ——特许权使用地 （6）利息、股息和红利 ——支付公司所在地 （7）偶然所得 ——所得产生地
三、个人所得税征税对象
（三）所得的表现形式与数额的确定 （1）所得采取实物形式 （2）所得采用有价证券形式 （3）所得为其他形式的经济利益的
三、个人所得税征税对象
根据我国税法的规定，下列哪些项目在计算所得税时允 许进行费用扣除？
A．利息、股息、红利 B．稿酬所得 C．偶然所得 D．薪金、工资所得
四、个人所得税税率
个人所得税税率是个人所得税应纳税额与应纳税所得额 之间的比例。
工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。（表一） 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5级 超额累进税率。 （表二） 比例税率。
（一）应税所得的类别 3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承
包经营、承担经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按 月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
三、个人所得税征税对象
（一）应税所得的类别 4．劳务报酬所得 （1）主要类型 （2）劳动报酬的主要特点 ——个人的独立性：提供ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ务的行为是个人行为，而不代
个人所得税-讲解-PPT
内容概述
个人所得税纳税人 个人所得税征税对象 个人所得税税率 个人所得税的计算 个人所得税税收优惠 个人所得税征管
二、个人所得税纳税人
我国个人所得税的纳税人 是在中国境内居住有所得 的人，以及不在中国境内 居住而从中国境内取得所 得的个人，包括中国国内 公民，在华取得所得的外 籍人员和港、澳、台同胞 。
三、个人所得税征税对象
（二）所得来源地的判定 1．所得来源地的基本原则 （1）工资、薪金、劳务所得： ——劳务提供地 （2）生产、经营所得 ——从事生产、经营地 （ 3 ） 财 产 租 赁 所 得
——出租财产使用地 （4）财产转让所得 ——动产：转让地 ——不动产：不动产所在地
(二) 非居民纳税人 1．在我国境内无住所又不居住在我国的自然人； 2．在我国境内无住所而居住在我国境内不满1年的自然人
； 3．在我国境内无住所，但居住满1年，且在一个纳税年度
内一次离境超过30日或者多次离境累计超过90日的自然人 。
三、个人所得税征税对象
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得
45
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
个体工商户承包经营所得税率表
级数 全年应纳税所得额 税率% 速算扣除数
1 不超过15000元的
5
0
2 超过15000元至30000元 10 的部分
3 超过30000元至60000元 20 的部分
4 超过60000元至100000 30 元的部分
三、个人所得税征税对象
居民纳税人 非居民纳税人
二、个人所得税纳税人
(一) 居民纳税人 1．在我国境内有住所的人，即因户籍、家庭、经济利益
关系在我国境内习惯性居住的个人。 （1）住所地标准： ——户籍/国籍 （2）居住时间标准 ——在我国境内居住满1年的个人 ——临时离境的日数扣减：
二、个人所得税纳税人
三、个人所得税征税对象
（一）应税所得的类别 1．工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工
资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及 与任职或者受雇有关的其他所得。 （1）工资薪金的基本范围 ——基本工资、工龄工资、职务工资 ——各种补贴、津贴 ——奖金、年终加薪、劳动分红 ——与任职受雇相关的其他所得
三、个人所得税征税对象
（一）应税所得的类别 （2）不属于工资薪金的项目 ——差旅费津贴、误餐补贴 ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失
业保险费、住房公积金 ——独生子女补贴、托儿补助费 ——住房补贴 ——家庭成员副食补贴
三、个人所得税征税对象
（一）应税所得的类别 2．个体工商户的生产、经营所得 （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、
表任何的组织或个人 ——时间上的不稳定性或临时性 ——人事关系的非任职受雇性
三、个人所得税征税对象
（一）应税所得的类别 （3）劳动报酬与工资薪金的区别 ——劳动关系不同 ——提供劳务的性质不同 ——所得的形式不同
三、个人所得税征税对象
（一）应税所得的类别 5．稿酬所得 6．特许权使用费所得 7．利息、股息、红利所得 8．财产租赁所得 9．财产转让所得 10．偶然所得 11．其他所得
5 超过100000元的部分
35
250 1250 4250 6750
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收的计征 办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额×适用税率－速算扣除数 个体工商户的生产、经营所得的个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率－速算 扣除数 对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人的所得税税额＝应纳税所得额×适用 税率－速算扣除数 利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的个人所得税额＝每 次所得收入×20％
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
三、个人所得税征税对象
（5）特许权使用费 ——特许权使用地 （6）利息、股息和红利 ——支付公司所在地 （7）偶然所得 ——所得产生地
三、个人所得税征税对象
（三）所得的表现形式与数额的确定 （1）所得采取实物形式 （2）所得采用有价证券形式 （3）所得为其他形式的经济利益的
三、个人所得税征税对象
根据我国税法的规定，下列哪些项目在计算所得税时允 许进行费用扣除？
A．利息、股息、红利 B．稿酬所得 C．偶然所得 D．薪金、工资所得
四、个人所得税税率
个人所得税税率是个人所得税应纳税额与应纳税所得额 之间的比例。
工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。（表一） 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5级 超额累进税率。 （表二） 比例税率。
（一）应税所得的类别 3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承
包经营、承担经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按 月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
三、个人所得税征税对象
（一）应税所得的类别 4．劳务报酬所得 （1）主要类型 （2）劳动报酬的主要特点 ——个人的独立性：提供ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ务的行为是个人行为，而不代
个人所得税-讲解-PPT
内容概述
个人所得税纳税人 个人所得税征税对象 个人所得税税率 个人所得税的计算 个人所得税税收优惠 个人所得税征管
二、个人所得税纳税人
我国个人所得税的纳税人 是在中国境内居住有所得 的人，以及不在中国境内 居住而从中国境内取得所 得的个人，包括中国国内 公民，在华取得所得的外 籍人员和港、澳、台同胞 。
三、个人所得税征税对象
（二）所得来源地的判定 1．所得来源地的基本原则 （1）工资、薪金、劳务所得： ——劳务提供地 （2）生产、经营所得 ——从事生产、经营地 （ 3 ） 财 产 租 赁 所 得
——出租财产使用地 （4）财产转让所得 ——动产：转让地 ——不动产：不动产所在地
(二) 非居民纳税人 1．在我国境内无住所又不居住在我国的自然人； 2．在我国境内无住所而居住在我国境内不满1年的自然人
； 3．在我国境内无住所，但居住满1年，且在一个纳税年度
内一次离境超过30日或者多次离境累计超过90日的自然人 。
三、个人所得税征税对象
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得
45
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
个体工商户承包经营所得税率表
级数 全年应纳税所得额 税率% 速算扣除数
1 不超过15000元的
5
0
2 超过15000元至30000元 10 的部分
3 超过30000元至60000元 20 的部分
4 超过60000元至100000 30 元的部分