增值税案例

案例一：某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2009年5月份的有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。

（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

（3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格.

（4）购进货物取得税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。

（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税额。

（1）计算销售甲产品的销项税额；

（2）计算销售乙产品的销项税额；

（3）计算自用新产品的销项税额

（4）计算外购货物应折扣的应纳税额

（5）计算外购免税农产品应抵扣的进项税额

（6）计算该企业5月份合计应缴纳的增值税额

答案：

（1）销售甲产品的销项税额

80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45（万元)

（2）销售乙产品的销项税额

29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元）

（3）自用新产品的销项税额

20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元）

（4）外购货物应抵扣的进项税额

10.2＋6×7%＝10.62（万元）

（5）外购免税农产品应抵扣的进项税额

（30×13%＋5×7%）×（1－20%）＝3.4（万元）

（6）该企业5月份应缴纳的增值税额

14.45＋4.25＋3.74－10.62－3.4＝8.42（万元）

案例二：

甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，2009年3月份有关经营业务如下：

（1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资,取得增值税专用发票,不含税价款10万元,支付给丙企业运费1万元,并取得运费发票;

（2）乙公司从甲企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元;

（3）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元;

（4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票;

（5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元.

（6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）计算甲企业2009年3月份应缴纳的增值税；

（2）计算乙公司2009年3月份应缴纳的增值税。

答案：

（1）甲企业2009年3月份应缴纳的增值税:

①销项税额＝45.9＋（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%＝45.9＋1.7＝47.6（万元）

②当期应扣除进项税额＝30.6＋0.34＝30.94（万元）

③应缴纳增值税＝47.6－30.94＝16.66（万元）

（2）乙公司2009年3月份应缴纳的增值税：

①销项税额＝30.6＋35.03÷（1＋13%）×13%＋298.35÷（1＋17%）×17%＝30.6＋4.03＋43.35＝77.98

（万元）

②应扣除进项税额＝45.9＋（30×13%＋3×7%）×60%＋10×17%＋1×7%＝45.9＋2.47＝50.14（万元）

应缴纳增值税＝77.98－50.14＝27.84（万元）

案例三：

东盛百货商场是增值税一般纳税人，增值税纳税期限为1个月。2006年5月份该商场发生的购销业务如下。

①购进各类服装、电器和食品，取得增值税专用发票10张，发票上注明的价款共计800 000元，增值税额共

计136 000元；发生运输费用共计20 000元，取得运输部门开具的运输发票10张。各类商品已运抵商场，款项已转账付讫。

②从南方果品公司购进各类水果并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为60 000元、7 800

元；发生运输费用2 100元，取得运输部门开具的运输发票。水果已运抵商场，款项已转账付讫。

③从果农手中收购各类水果，填具的收购凭证(税务机关批准使用)上列明的收购金额为20 000元；支付运输

费用400元，已取得运输部门开具的运输发票。水果已运抵商场，货款已付讫。

④购进经营用包装材料、低值易耗品各1批，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为3 000元、税款为

510元。货物已运抵商场，货款尚未支付。

⑤购进办公设备1台，取得普通发票，发票上列明的金额为35 100元。该台设备已运抵商场并投入使用，款

项已转账支付。·

⑥支付货运汽车油料费用并取得增值税专用发票，发票上列明的价款、税款分别为20 000元、3 400元；支

付货运汽车修理费并取得增值税专用发票，发票上列明的价款、税款分别为1 000元、170元。该商场共有货运汽车3辆，专供运送商品使用。

⑦因管理不善，致使库存的上月购进的各类水果发生非正常损失，账面实际成本共计14 350元，其中从果品

公司(一般纳税人)购进的水果10 000元，从果农手中收购的水果4 350元。损失水果分摊的运费金额为465元。

该商场对各类水果实行进价核算制。

⑧零售各类服装、电器、食品等商品，取得零售收入(含税，下同)1170 000元。

⑨向某学校赠送电器商品1批，按零售价计算，金额为46 800元。

⑩零售各类水果，取得零售收入113 000元。

其他资料：该商场上月留抵税额12 000元；本例涉及的增值税专用发票已纳入防伪税控系统，在本申报期均通过主管税务机关认证。

【要求】根据上述资料，回答下列问题：

(1)该商场本月实现的销项税额是多少?

(2)该商场本月可申报抵扣的进项税额是多少?

(3)该商场本月应纳的增值税额是多少?

答案：

(1)计算本月实现的销项税额为

销项税额=1 170 000÷(1+17％)×17％+46 800÷(1+17％)×17％+113 000÷(1+13％)×13 %=189 800(元) 说明：计算销项税额时，应将含税销售额换算为不含税销售额；向某学校赠送电器商品，应作视同销售处理。

(2)计算本月可申报抵扣的进项税额为

进项税额=136 000+20 000×7％+7 800+2 100×7％+20 000×13％+400×7%+510+34 400+170—10 000×13％一4 350÷(1—13％)×13%—465÷(1—7％)×7%+12 000=162 070(元)

说明：经营中使用的货运汽车耗用油料、支付修理费时所支付的增值税额，可凭专用发票抵扣；从果农手中收购水果，可依据收购凭证所列收购金额和13％的扣除率计算抵扣进项税额；从果农手中购进的、已抵扣进项税额的水果发生非正常损失，应先将损失的账面成本还原为原收购价，再按13 %的扣除率计算进项税额转出额；同样，