会计业务风险防范

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银行承兑汇票业务
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承兑时的审查
– 汇票专用章的保管
贴现、质押的审查
– 汇票凭证真实性审查 – 承兑汇票背书不连续质押案例
委托收款时的审查
– 超过提示付款期的处理 – 承兑行的审查
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1997年4月2日、9日、14日，中行景德镇曹家岭办事处，承兑了景德 镇市金属管件公司的四张银行承兑汇票，金额分别为35万元、35万 元、30万元、15万元，共计115万元。收款人浙江余姚市钢管厂。 管件公司取得票据后，在汇票的背面第一背书人栏中加盖了自己公 司的公章及法定代表人的私章，在第二背书人栏中加盖了收款人的 公章及其法定代表人的私章（事后查证收款人的印章伪造）。 4月13日和19日管件公司持汇票到昌江联社申请质押贷款（未作质押 背书）115万元。 昌江联社经向中行曹家岭分理处查询汇票的真实性后，办理贷款。 1997年5月12日，管件公司被工商部门注销，法定代表人下落不明。 昌江联社于汇票到期后向中行曹家岭办事处提示票据，遭拒。
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次日，B某冒充企业财务人员，伙同客户经理来补交法人委托乢， 办理开户。因B某第一次陪同该企业财务人员来办理过开户，柜员 确信其为企业人员，虽核实其身份证件后发现与授权委托乢不符， 仍然为其办理了开户。 3月11日银行完成开户处理，同时犯罪嫌疑人购乣了支票，本 票等空白凭证。 之后犯罪嫌疑人A某再指派B某利用偷换的印鉴骗划企业资金。 在短短三日之内盗走企业资金2751万元。
会计业务操作风险防范
省农信联社 周茂龙
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风险
– 风险就是发生不幸事件的概率。即指一个事件产生我们 所不希望的后果的可能性。
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船员有风险吗？
– 识别
风险有多大？
– 评估
如何规避风险?
– 规避
如何监视风险
– 监控
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培训内容
存款业务风险防范
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问题：保证金账户是否可以冻结？
– 法释【1997】4号：信用证保证金
– 银条法【2000】9号：承兑汇票保证金
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存单质押
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案例：
1997年1月21日，黔西建行与金都驼鸟公司签订借款合同，发放贷 款1000万元，用始兴工行两张储蓄存单共计1500万元设定质押。 黔西建行找存单出票行始兴工行，告知质押情况，并核实存单真实 性。 始兴工行行长李杰出具保证书，写明：此存单真实有效，可抵押， 不挂失，不提前支取，到期我行保证无条件兑付本息。加盖始兴工 行公章（私刻），并由行长签名。 后确认两张存单由行长李杰虚开。存单上的业务印章当时尚未启用 ，被李杰编造理由骗取该印章伪造存单，存单上的私章真实；存单 的原空白凭证为始兴工行存单的连续号码。
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丼证责任分配
– 持有人以真实凭证为证据提起诉讼的，金融机构应当对持 有人与金融机构间是否存在存款关系负举证责任。
– 异常业务发生后的证据保存
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案例：《关于不发分子利用银行结算系统时间差进行信用 卡欺诈的通报》（银监办发【2009】218号）
两名犯罪嫌疑人到银行办理无卡存款业务（仅提供持卡人姓名 和信用卡号）。交易成功犯罪嫌疑人借故拖延时间签字，同时另一 嫌疑人用手机将现金已存入信用卡内的信息通知其同伙。此时，在 异地等侯的同伙利用POS机将信用卡内的资金划走。 随后办理业务的犯罪嫌疑人则以某种理由提出不再存款，要求 柜员冲正已成功的存款交易并退回现金。由于信用卡存取款和异地 POS机在数据交换方面存在时间差，在银行的核算系统内无法显示 存款人信用卡的资金已经被划走，所以柜员按照正常程序将存款退 还犯罪嫌疑人，使诈骗得逞。
– 对账单真实性审核
• 对账印鉴章的审核 • 对账管理系统创新对账管理
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善于学习追求进步，才能不断创新。
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支付结算业务风险防范
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• 票据业务
• 电子汇划
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票据签章
– 单位签章一般规定
– 个人签章一般规定
– 汇票和本票申请书的审查
• 迈克恒公司诉天津南开建行案【见后页】
– 凭证和印章的分管 • 内部作弊
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案例： 1998年8月10日,天津旭帝公司在建行天津南开支行开立支 票户,存入500万元; 1998年8月28日,天津迈柯恒公司也在该行开户,存入2000 万元; 两公司于12月9日到该行取款,南开建行告知款项已被取走( 其中旭帝公司被取493.6万元,迈柯恒公司被取1998.8万元). 1998年12月14日两公司向天津市中级人民法院起诉,请求 判令南开支行支付被取的存款。
结算业务风险防范
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存款业务操作风险防范
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l 单位存款开户 l 错账处理 l 查询、冻结、扣划
l 存单质押
l 存款对账
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单位存款开户
2Hale Waihona Puke Baidu:37:12
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单位存款开户环节存在的 风险点有哪些？
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单位在票据上签章的规定：
– 单位的财务专用章或公章加法定代表人（单位负责人）或其授权 的代理人签章
个人在票据上签章的规定：
– 个人的盖章，或签名，或签名加盖章
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支票出票
银行汇票出票 银行本票出票
银行承兑汇票出票
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问题：
柜员为客户办理存款业务无误后，客户因故提出取消该 笔业务的，应如何处理？
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可能出现风险时，
要学会规避。
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查询、冻结、扣划
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协劣查询查询、冻结和扣划不慎的后果
– 某行未提供完整存款人信息被处罚 – 查询时出具不真实信息 – 安徽淮南联社被罚款案 – 不协助被罚 – 某合作银行因延迟扣划被法院处罚案
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存款错账处理
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某银行柜员为杨某输入存款金额失误案例
– 杨某向法院提起诉讼，要求该支行支付存款72000元及利息。
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1997年12月13日最高法院《关于审理存单纠 纷案件的若干规定》：
– 一般存单纠纷案件的含义
– 人民法院应审查凭证的真实性和持有人与金融机构间存款 关系的真实性
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练习题： 某日，A乡（镇）人民法庭2名工作人员持居民身份证、 法庭签发的协劣扣划存款通知乢、生效的民事判决乢，来 到B网点办理扣划手续。协劣扣划存款通知乢写明扣划50 万元，收款人账户为判决乢原告（债权人）C公司单位结算 账户。 柜员审核后，告知扣划存款需网点负责人签字，因其在 开会，需等待2小时。 网点负责人会后在规定的乢面资料上签字，柜员将款项 扣划至C公司的单位存款账户中。 扣划后柜员将法庭工作人员提供的居民身份证、协劣扣 划存款通知乢、生效的判决乢复印件留存，并将原件返还 法庭工作人员。
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支票风险点
– 出票人印章
– 必须记载事项和不得更改事项 – 背书连续性
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上海第七建筑工程公司海南公司案
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《最高人民法院关于审理票据纠纷案件的若干规定》
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银行汇票和本票业务
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汇票审查事项
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银行汇票和本票签发时的风险防范
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存款开户要求：防止虚假开户和开户相关信息的失真
开户经办人的真实性
– 严格审查代办时的授权委托书 – 必要时应该电话联系单位负责人
开户资料真实性
– 特别是保证印鉴章的真实性 – 纸质印鉴卡保管
严禁客户经理代办开户手续
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具有高度的风险意识，才能生存。
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扣划案例
– 银监办发[2010]211号《关于交通银行上海分行成功堵截假冒法院 人员扣划存款诈骗案的通报》
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2010年5月18日，2名手执黑龙江省哈尔滨市南岗区人民法院执行公 务证的人员和另一自称是律师的人员到交通银行上海市虹口支行营 业部办理关琦、刘炫辰账户查询、扣划事项。三人提供哈尔滨市南 岗区人民法院的民事调解书、执行裁定书、协助扣划存款通知书。 民事调解书中写明关琦、刘炫辰一次性偿还原告银丰国际投资有限 公司欠款，但法院执行裁定书和协助扣划存款通知书都要求该行将 款项划至银丰国际法定代表人翁小强名下，支行柜员觉得两者内容 明显不符，按规定，此项扣划款项应划入法院专用账户。因此拒绝 办理。
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印章加盖的基本要求
– 清晰
– 位置正确
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票据业务
– 对外审查
• 票据业务最重要环节—审查
– 对内制约
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银行发案率最高的业务
– 支票存款业务
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有权机关
审计署、人民银行、银监会、证监会关于审计机关查询被 审计单位在金融机构账户和存款有关问题的通知（审法发 〔2006〕67号）
– 审计机关查询的个人存款，包括被审计单位以个人名义在金融机 构办理的储蓄账户、结算账户以及买卖证券、基金等的资金账户 的资金。
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1998年12月11日,南开建行向天津市公安局报案,公安部门 认定:经刑科所鉴定,取款票据上的印鉴系伪造,犯罪嫌疑人 以伪造票据手段骗取在银行的存款,涉嫌票据诈骗. 2000年2月,犯罪嫌疑人成敬(北京金视野装饰公司)被抓获 。 经侦查,没有发现原告两公司、被告建行参与共同诈骗。 犯罪嫌疑人以高科技手段伪造汇票委托乢、进账单及印鉴 。
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随后，上述三人向总行投诉了营业网点的工作人员。
5月19日，上述三人在哈尔滨市公安局2名警官的陪同下，再次 来到该行虹口支行营业部，要求该行立即扣划关琦、刘炫辰已被冻 结的存款1108万元至翁小强名下。该行与哈尔滨市南岗区法院电话 联系，核实执法人员身份，法院确认没有这两名工作人员。 后在警方的协助下，控制住对方。现查明该诈骗团伙利用各种 渠道、人际关系和不法手段实施金融诈骗的犯罪事实。两名所谓的 法院工作人员系假冒，相关扣划资料部分属于伪造，部分属于盗窃 、欺骗所获得。
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宁波银行上海分行客户资金被诈骗案
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宁波银行上海分行客户经理与犯罪嫌疑人A互相勾结，以高息诱骗 企业至该银行开户。2009年3月9日，银行客户经理与犯罪嫌疑人A 指派社会人员B陪同该企业财务人员到银行办理开户手续。 当时因缺少法人授权乢而无法办理开户，柜面人员对营业执照 、法人代码证等原件进行了复印，其复印件留存银行。此时客户经 理将该企业财务人员调离柜面，开户柜员就将整套开户材料交给了 该名银行客户经理。随后客户经理就将整套资料交给了犯罪嫌疑人 B，而B某利用企业预留印鉴卡刻制了企业公章、法人章等印鉴，重 新制作了印鉴卡并将其与企业原印鉴卡进行了调换。
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依据：银发【2002】1号
查询、冻结和扣划有权机关须提供的手续：
– 查询：工作证件+协助查询存款通知书；（必须是县团级以上机 构签发）； – 冻结：工作证件+协助冻结存款通知书（主要负责人签字）+冻结 存款裁（决）定书； – 扣划：工作证件+协助扣划存款通知书（主要负责人签字）+生效 法律文书或者决定书。
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– 印章与凭证关联使用方产生风险
• 银行员工私自签发汇票质押案汇票签发.doc
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汇票和本票付款审查
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汇票和解讫通知真实性审查
– 第三联造假案
汇票和本票专用章真伪
– 印模管理存在问题
汇票实际结算金额不得更改
– 更改案例
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《最高人民法院关于审理存单纠纷案件的若干规定》
以金融机构核押的存单出质的，即便存单系伪造、变造、虚 开，质押合同均为有效，金融机构应当依法向质权人兑付存单所记 载的款项。
2013-12-1
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存款对账
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对账目的
– 防支票存款可能被挪用的风险
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案例： 2009年7月29日，T市商业银行在监管机构组织开展的案件 大排查活劢中，发现该行营业部主任F在2004年11月至 2008年8月期间累计挪用开户单位资金1.62亿元，至案发 日仍有5500万元没有归还。
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存款对账要求
– 成立对账中心
• 防客户经理和柜员对账