内部控制的概念界定及其要素
内部控制基本概念
内部控制基本概念展开全文内部控制基本概念一、企业内部控制概念及其理解内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
二、企业内部控制“三五”指标（原则、目标、要素）（一）五原则1、全面性原则。
贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。
2、重要性原则。
在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。
3、制衡性原则。
应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，痛恨死坚固运营效率。
它要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个基本点或两个以上的岗位和环节；同时，还要求俄履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。
4、适应性原则。
应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。
要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，实施的对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施补救。
5、成本消息原则。
应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。
（二）五目标1、保证企业经营活动合规合法。
守法和诚信是企业健康发展的基石，逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。
企业内部控制要求企业必须将发展至于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。
2、维护资产安全。
资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。
良好的企业内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。
3、提高财务报告及相关信息报告质量。
简述内部控制的含义和基本要素
简述内部控制的含义和基本要素
内部控制是一种组织和管理企业内部运作和活动的系统，包括管理、
流程、技术和人员，旨在确保企业目标的实现、财产的安全、法律合规性
以及信息可靠性等等方面的控制。
其实质是通过整体规划、操作和监控等
手段，协调企业各部门共同完成企业目标，防范和发现因内外部因素引发
的风险，保证企业的可持续发展。
内部控制的基本要素包含以下4个方面：
1.控制环境：即组织文化和氛围。
该要素旨在确保企业管理层提供一
个有力、透明、正确、公正的工作环境，并建立并购的管理框架与标准，
以保证企业各部门的运作合法、合规、高效、有序。
2.风险评估：以安全为前提，预期风险时包括在内的风险管理。
风险
评估应该全面、系统、科学、实用地制定和实施，并随着环境变化和公司
的规模、经营状态等设置相应的调整措施，经常进行风险评估。
3.控制活动：是内部控制的核心要素，包括控制方案和控制措施的落
实等，为实现风险评估的措施和企业目标的实现提供可能的、恰当的、有
效地实施的“控制措施”。
4.信息和通信：指制定和完善信息与流程的管理体系，包括准时、可
靠的信息的生成、收集、存储、处理、使用、传输的目标，同时也是指与
利益相关方、内部和外部管理者之间的沟通。
总之，在一个完整的内部控制制度中，必须充分考虑企业自身的情况，个体化地制定内部控制体系，培养内部控制文化，严格依照规定来实施控
制措施，定期进行内部调整，以保证企业可持续发展。
简述内部控制的概念和要素
简述内部控制的概念和要素内部控制是指企业为了实现其目标，维护其财务报告的准确性，提高经营效率和效果，而在企业内部采取的一系列控制措施和手段。
这些措施和手段贯穿于企业的整个业务流程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督和内部监督等多个要素。
1.控制环境：控制环境是内部控制的基础，它包括企业的组织结构、治理结构、企业文化、员工素质和职业道德等方面。
良好的控制环境可以为企业提供规范的制度框架和执行机制，使企业成员能够自觉地遵守相关规定。
2.风险评估：风险评估是内部控制的重要环节，它是指企业全面分析经营活动中存在的各种风险，确定这些风险的性质、来源、影响程度等，并根据这些分析结果采取相应的控制措施。
3.控制活动：控制活动是内部控制的核心，它包括一系列具体的控制措施，如授权审批、不相容职务分离、内部审计等。
这些控制措施应当贯穿于企业的所有业务流程，确保企业能够及时发现和处理存在的问题。
4.信息与沟通：信息与沟通是内部控制的重要条件，它是指企业及时收集、整理和传递内部控制相关信息，确保企业内部各部门之间的信息流通畅通。
良好的信息与沟通机制可以提高企业的决策效率和执行力。
5.监督：监督是内部控制的重要保障，它是指企业对内部控制系统的运行情况进行监测、评估和完善，确保内部控制系统能够持续有效地发挥作用。
6.内部监督：内部监督是内部控制的重要组成部分，它是指企业内部各级组织机构对自身内部控制制度的执行情况进行监督检查，促进内部控制制度的不断完善。
7.风险评估控制：风险评估控制是内部控制的关键要素之一，它是指企业通过建立完善的风险评估体系，对经营活动中存在的风险进行全面识别、评估和控制，有效防范和降低风险。
8.信息沟通控制：信息沟通控制在内部控制中扮演着至关重要的角色，它是指企业建立一套有效的信息管理系统和沟通机制，确保信息的收集、传递和使用符合规范和及时，进而支持企业决策和执行力提升。
9.经营活动控制：经营活动控制在内部控制中处于核心地位，它是指企业通过制定和执行一系列业务管理制度和流程，对各项经营活动进行规范化、标准化和可控制化，确保经营目标的实现。
《内部控制概述》课件
信息与沟通还需要确保组织能够 及时获取外部信息，以便更好地
应对市场变化和风险挑战。
监控
监控是对内部控制的执行情况进行检查、评价和监督的过程，旨在发现 问题并及时纠正。
监控可以通过内部审计、外部审计、管理层的日常监督等多种方式进行 。
监控结果应及时反馈给相关部门和人员，以便采取相应的改进措施，不 断完善内部控制体系。
风险评估是内部控制的重要环节 ，是对组织面临的内外部风险进
行识别、分析和评价的过程。
风险评估可以帮助组织确定可能 对其产生不利影响的因素，并采 取相应的措施进行防范和控制。
风险评估需要定期进行，以确保 与组织战略目标的一致性和及时
性。
控制活动
控制活动是根据风险评估结果而采取 的一系列措施和程序，旨在预防和纠 正错误和不法行为。
02
内部控制的日常维护和更新也需 要持续的资源投入，以确保其有 效性和适应性。
内部控制的局限性
内部控制无法完全消除人为错误和舞 弊行为，因为员工可能违反规定或故 意绕过控制措施。
内部控制可能无法应对未知的风险和 威胁，因为这些风险可能超出企业的 预料和控制范围。
内部控制的应对策略
企业应定期评估内部控制的有效性，并 针对发现的问题及时进行整改和完善。
一家慈善机构通过内部审计和外 部监管，确保捐赠资金用于合法 和符合组织宗旨的用途。
一家行业协会通过规范会员行为 和加强内部管理，提升了组织的 公信力和凝聚力。
政府机构内部控制案例
详细描述
一地方政府部门通过加强预算管 理和内部审计，有效控制了行政 成本并提高了财政资金的使用效 益。
一家税务机构通过建立风险评估 和监控机制，确保税收征管的公 正性和准确性。
内部控制的相关知识点
内部控制的相关知识点内部控制是组织内部的管理措施和制度，旨在保障企业的财务报告的准确性和可靠性，确保资产的安全和保护利益。
对于一个企业来说，建立健全的内部控制系统是非常重要的，本文将对内部控制的一些相关知识点进行详细探讨。
一、内部控制的基本概念和目标内部控制是企业为实现业务目标、合规目标和风险管理目标而建立的一系列控制措施和制度。
内部控制的目标包括：保障企业的资产安全，确保财务报告的准确性和可靠性，遵守适用法律法规和内外部规则，保障企业的财务稳定和经营有效性，预防和控制风险。
二、内部控制的组成要素内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与审计等组成要素。
1. 控制环境：指企业内部的整体管控氛围和文化。
包括企业管理层的风险意识、操纵行为和道德标准、组织架构和分工、对员工的培训和激励等。
2. 风险评估：指企业对潜在风险和机会进行识别、评估和应对措施的制定，建立风险管理体系。
3. 控制活动：指企业为应对风险而采取的一系列事务和流程控制措施，包括授权和审批程序、会计和财务制度、资产管理等。
4. 信息与沟通：指企业对内对外的信息流动和沟通机制，包括业务信息的获取、处理和传递，以及内外部交流和报告机制。
5. 监督与审计：指企业内部和外部对内部控制的监督和审计活动，包括内部审计和外部审计。
三、内部控制的原则和制度1. 健全完善：内部控制必须覆盖企业的所有业务和环节，确保所有重要事项都能得到有效控制。
2. 适度合理：内部控制应该根据企业的规模、性质和风险程度制定，既要能够达到目标，又不应过度繁琐和昂贵。
3. 充分有效：内部控制应该确保足够的资源和信息，能够及时发现和防范潜在的风险和问题。
4. 分责分类：内部控制应该明确各个层级和部门的职责和权限，避免权力过度集中和滥用。
5. 审计核查：内部控制应该定期进行审计和核查，确保制度的有效性和符合规定要求。
四、内部控制的重要性和好处良好的内部控制有助于提升企业的管理水平和竞争力，具有以下重要性和好处：1. 保护企业的财务利益：内部控制可以避免财务欺诈和不当行为，确保财务报告的准确性和可靠性。
内部控制介绍
* 内部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部
门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确 保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。例如，企业 单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。
*5、内控措施 *企业内部控制的核心是控制活动，控制活动是企业根
据风险评估结果，结合风险应对策略，确保内部控制 目标得以实现的方法和手段。企业内部控制措施通常 包括： *1、风险控制 。 风险控制要求单位树立风险意识，针 对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统、通过 风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报 告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控 制。 *2、不相容岗位分离控制。不相容岗位分离控制要求 单位不相容职务分离的原则，合理设置会计及相关工 作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。主要包 括：授权批准、ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ务经办、会计记录、财产保管、稽 核检查等职务。
*3、基本结构 *包括控制环境、会计系统、控制程序三个方面。 *一般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事
前防范，事中控制和事后监督三个环节。
*4 控制作用 *内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内
部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。
*（1）提高会计信息资料的正确性和可靠性 *企业决策层要想在瞬息万变的市场竟争中有效地管理
露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了健全的内 部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实．并为审计 工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效 地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管 理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。
* 4、 内控种类 * 内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织
内部控制的主要内容
内部控制的主要内容内部控制是企业管理中非常重要的一环，它包括了一系列的制度、流程和行为规范，旨在保障企业的财务、经营和管理活动能够有效地进行，并避免各种风险和损失。
本文将从内部控制的定义、内部控制的目标、内部控制的要素、内部控制的实施方式以及内部控制评价等方面进行详细介绍。
一、内部控制的定义内部控制是指企业为达到经济效益和管理目标而建立的一系列组织机构、职责分工、工作程序和行为规范等安排，以保证财务信息真实可靠，资产得到有效保护，遵循法律法规，提高经营效率和效益，并防范各种风险和损失。
二、内部控制的目标1.保障财务信息真实可靠：通过建立合理有效的会计核算体系，确保财务信息真实可靠。
2.资产得到有效保护：通过建立完善的资产管理体系，确保企业资产得到有效保护。
3.遵循法律法规：通过建立合规性管理体系，确保企业遵守法律法规，避免违规行为。
4.提高经营效率和效益：通过建立合理有效的管理体系，提高企业的经营效率和效益。
5.防范各种风险和损失：通过建立风险管理体系，防范各种风险和损失。
三、内部控制的要素内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督等五个要素。
1.控制环境：指企业内部的文化、价值观、道德标准以及管理层对内部控制的重视程度等因素。
良好的控制环境是内部控制有效实施的前提条件。
2.风险评估：指对企业面临的各种风险进行评估和分析，并采取相应的防范措施。
包括了对企业内外部环境变化所带来的风险进行识别、评估和处理。
3.控制活动：指企业为达到内部控制目标而实施的具体行动，包括了会计核算、资产管理、财务报告等方面的具体操作流程。
4.信息与沟通：指企业内部各个部门之间以及企业与外部相关方之间的信息交流和沟通。
有效的信息与沟通能够确保内部控制的协调性和一致性。
5.监督：指企业内部对内部控制实施情况进行监督和评价，包括了自我监督、内部审计、外部审计等多种形式。
四、内部控制的实施方式内部控制的实施方式主要包括了以下几个方面：1.建立完善的组织结构：包括了明确职责分工、设立岗位职责和权限等。
内部控制的概念界定及其要素
内部控制的概念界定及其要素内部控制是一个组织在实施和运作各项业务活动时，为了达到既定目标而采取的一系列管理措施和机制的总称。
它主要包括内部监督、内部审计和内外部信息披露等方面。
首先，控制环境是内部控制的基础。
它是指组织内部的整体氛围和企业文化，包括管理层对内部控制的态度、风范、职业道德、员工的意识水平等。
健全的控制环境能为内部控制体系提供基础支持和依托。
其次，风险评估是确定内部控制的重要环节。
它是指对组织所面临的内外部风险进行分析和评估，以确定适当的控制手段和方法。
风险评估可以帮助组织及时发现和应对潜在的风险和问题，从而减少风险带来的负面影响。
第三，控制活动是内部控制体系的核心。
它是指组织中制定和执行的控制措施和程序，包括财务控制、运营控制、合规控制等。
控制活动能够帮助组织识别和管理风险，确保业务活动按照既定目标、政策和流程进行。
第四，信息与沟通是支撑内部控制的重要因素。
它涉及到内部控制信息的获取、处理和传递过程，以及各级管理者之间、部门之间的沟通与协作。
有效的信息与沟通能够提高组织内部信息的及时性、准确性和可靠性，有助于决策和风险管理。
最后，监督评价是内部控制的保证和改进机制。
它是指对内部控制体系的自我评估、内部审计和外部监督等活动。
监督评价可以发现内部控制存在的问题和缺陷，及时进行改进和调整，以提高内部控制的有效性和效率。
除了以上要素，内部控制还需要适当的控制目标和标准。
控制目标是指内部控制所追求的结果和效果，而控制标准是指组织对内部控制要求的具体规定和要求。
总体而言，内部控制是一个系统工程，其目的是确保组织能够按照既定目标和政策进行有效管理，识别和管理风险，提高业绩和价值，保护各方利益。
同时，内部控制要根据组织的特点和环境进行具体设计和实施，不断进行监督和评估，以保持内部控制的有效性和适应性。
内部控制的概念及五个要素
内部控制的概念及五个要素内部控制是企业管理与监督的基石，是确保企业正常运作和资产安全的重要手段。
内部控制的概念及五个要素是关于内部控制最基本的理论框架，它们构成了企业内部控制制度的核心内容。
内部控制的概念指的是企业在运作中建立的一套制度和制度，旨在保障资产安全、数据准确性、经济有效性以及遵守法律法规。
内部控制的五个要素分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
控制环境是内部控制的基础，它包括管理层的风险意识、管理层对控制的承诺和行为、组织的结构以及人员等因素。
一个良好的控制环境可以有效地增强内部控制的有效性，从而降低企业面临的各种风险。
风险评估是指企业对风险的识别、评估和应对措施的制定。
企业需要对外部和内部的各种风险进行评估，确定重要风险并采取相应的控制措施，以确保企业的长期稳健发展。
控制活动是内部控制的核心部分，它包括制定和执行各种控制措施，确保企业在日常运作中遵守内部规定和法律法规。
控制活动涉及各个业务流程和部门，包括审计、财务、人力资源管理、信息技术等方面。
信息与沟通是指企业建立的信息系统和沟通机制，确保信息的准确性、及时性和完整性，保证信息流通畅通、管理层得以准确决策。
监督是内部控制的最后一个要素，它包括内部监督和外部监督。
内部监督主要由内部审计、管理评审等机构实施，外部监督由各种监管机构和外部审计机构实施。
内部控制的概念及五个要素是企业建立内部控制制度的基本框架，根据这些要素企业可以逐步完善自身的内部控制体系，确保企业长期健康发展。
企业应该根据自身的实际情况和特点，结合国家法律法规、行业规范以及国际惯例，建立符合实际的内部控制体系，提高企业的管理水平和风险应对能力。
同时，企业应该加强内部控制的持续改进和监督，及时发现和纠正内部控制制度存在的不足，提升内部控制的有效性和适应性。
内部控制的概念及五个要素不仅适用于大型企业，也同样适用于中小型企业和个体经营者。
任何企业都需要建立健全的内部控制制度，确保资产安全、信息准确和合规运作。
对内部控制的理解
对内部控制的理解
对内部控制的理解
内部控制是指企业内部的一系列管理措施，旨在防止或减少诸如不正当支付、资金挪用、经营不善等问题，最终达到实现企业的各项目标，提高企业的经营效率。
内部控制通常包括内部审计、财务报告控制、管理报告控制、操作控制和信息系统控制等内容，其目标是防止内部违法行为、减少经济损失、提高管理效率、改善经营质量和确保企业实现其目标的经营管理行为。
内部控制中具有重要的要素：有效的内部管理体系，使每个部门有责任落实规章制度；定期进行内部财务审计，实现及时发现问题，有效及时改进，处理财务问题；建立内部控制的培训制度，使管理者能够做到有计划、有规律的进行内部控制；建立健全的财务制度，确保财务的客观、独立性。
总的来说，内部控制的宗旨是为了确保企业安全健康发展，把企业资产安全监管，节约资产，增加收益，促进经营活动的高效发展，实现企业的长期良性发展。
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内部控制的概念界定及其要素
内部控制的概念界定及其要素摘要:内部控制在很大程度上影响着企业稳定与发展，因此内控研究有很强的必要性;内部控制不是千篇一律与一成不变的，不同类型的企业内部控制体系是不相同的，这一特殊性又决定了企业内部控制的研究，必须建立在准确的企业定位与科学的理论分析基础上。
关键词:内部控制;风险评估;控制环境一、内部控制的概念内部控制是企业发展和组织效率提高的产物，内部控制的内涵和外延都随着企业组织形态进化、社会环境的发展而发生了深刻的变化。
本文参照《企业内部控制基本规范》的指导，将内部控制理解为:是一项整体性的工作，是企业的各个成员不分级别都应该实施和参与并努力实现本单位的内部控制目标的过程。
1.1 明确对内部控制的“责任”。
内部控制的制定与实施不仅仅是领导层的义务，更是每一个员工的职责。
明确“全民参与”的观点，能够使得企业员工主动的维护内控制度，而不仅仅是被动的执行。
1.2 明确内部控制应贯穿在企业经营管理过程之中。
企业的经营过程是指通过规划、执行与监督等基本的管理过程对企业进行管理。
作为企业经营的一部分，内部控制绝对不是凌驾于企业正常业务之上的，它作为管理的一部分，是为了监督企业生产经营能够按照预期目标有计划的进行，不能取代管理。
1.3 明确内部控制是一个“动态机制”。
正如其他的经营管理活动，内部控制也是一个动态、持续的过程。
内控制度制定完成后，完美的实施不是机械的执行，而是随信息反馈-解决问题-效果评估-着企业经营管理环境的变化越来越趋于完善，沿着发现问题-逐步修正循环往复的进行。
1.4 重视“软管理”。
按照理论界的定义，软管理是指精神层面、无形的事物，比如管理风格、企业文化等内容。
内部控制特别需要“软管理”的措施，不仅仅重视规章制度等方面，找到符合自身情况的管理风格，营造良好的企业文化都十分重要。
关于内部控制的五要素
关于内部控制的五要素内部控制是指组织内部通过制定一系列制度、政策和程序，以保障资产安全、提高工作效率、确保财务信息的准确性和可靠性，从而达到预期目标的一种管理方式。
内部控制的五要素具体包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与通讯、监督与评价。
下面将分别对这五个要素进行详细的介绍。
第一个要素是控制环境，它是内部控制的基础和起点。
控制环境包括组织的理念、价值观、道德规范、内部规章制度等。
组织的高层管理层应确立一个良好的控制环境，以示范和引导下属员工的行为准则，确保内部控制的有效运行。
关键要点包括领导力承诺，对内部控制的持续关注，职业道德和完整性的培养以及建立一个有效的组织结构等。
第二个要素是风险评估，它是指组织对内外部的各种风险进行评估和管理。
风险评估主要是通过制定风险管理政策和程序，对组织面临的风险进行识别、分析、评估和应对。
这其中包括确定并评估重要的风险源，建立适当的控制措施，对风险进行监控和改进。
风险评估的目的是帮助组织明确风险的性质和程度，识别潜在的风险，制定相应的对策，并确保风险控制的有效性。
第三个要素是控制活动，它是内部控制的核心要素。
控制活动是指组织为达到控制目标而制定的控制措施和程序。
控制活动应该根据风险评估的结果制定，包括制定和执行相应的政策和程序、建立适当的业务流程、制定职权和责任制度、进行内部审计和风险管理等。
控制活动的目的是预防和纠正可能造成的错误或失误，确保组织运作和经营活动的合规性和有效性。
第四个要素是信息与通讯，它是确保内部控制有效运作的关键要素。
信息与通讯包括审慎管理信息传递、建立和维护信息系统和过程。
具体来说，信息与通讯要求组织建立完善的信息系统和内部控制报告制度，确保信息的准确性、及时性和保密性。
此外，该要素还包括制定信息技术政策和规程，确保信息技术系统的安全性和合规性。
第五个要素是监督与评价，它是内部控制的闭环过程。
监督与评价的目的是对内部控制措施的有效性和合规性进行评估，发现和纠正问题，并进行持续改进。
内部控制概念 要素 原则 方法
内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内局部工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规X化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系.是用来协调经济行为、控制经济活动，从而形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规X化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
它有几项构成要素构成。
内部控制的构成要素包括以下几项：一、内部环境内部环境是内部控制存在和开展的空间，是内部控制赖以生存的土壤，控制环境的好坏直接决定着其他控制要素能否发挥作用。
内部环境包括了：1、董事会;2、监事会;3、组织结构;4、授权和分配责任的方法;5、审计委员会与内部审计;6、人力资源政策和实务;7、员工;8、企业文化。
二、风险评估风险评估是对信息资产(即某事件或事物所具有的信息集)所面临的威胁、存在的弱点、造成的影响，以与三者综合作用所带来风险的可能性的评估。
作为风险管理的根底，风险评估是组织确定信息安全需求的一个重要途径，属于组织信息安全管理体系策划的过程。
常用的方法主要包括：1、风险因素分析法风险因素分析法是指对可能导致风险发生的因素进展评价分析，从而确定风险发生概率大小的风险评估方法。
其一般思路是：调查风险源→识别风险转化条件→确定转化条件是否具备→估计风险发生的后果→风险评价。
2、模糊综合评价法3、内部控制评价法内部控制评价法是指通过对被审计单位内部控制结构的评价而确定审计风险的一种方法。
由于内部控制结构与控制风险直接相关，因而这种方法主要在控制风险的评估中使用。
注册会计师对于企业内部控制所做出的研究和评价可分为三个步骤：4、分析性复核法分析性复核法是注册会计师对被审计单位主要比率或趋势进展分析，包括调查异常变动以与这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，以推测会计报表是否存在重要错报或漏报可能性。
内部控制的目标与要素
第八章内部控制及其测试与评价第一节内部控制的目标与要素一、内部控制的定义与内部控制目标（一）定义内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的一系列政策、方案与程序等的总称。
（二）目标1. 保证业务活动按照适当的授权进行。
2. 保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。
3. 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。
4. 保证账面资产与实存资产定期核对相符。
（三）有关内部控制的一般考虑1. 建立和运行内部控制是管理当局的责任2. 内部控制只能为会计报表提供合理的保证：3. 由于内部控制存在固有的局限性，其控制的目标和作用不能完全发挥（四）内部控制与审计的关系当内部控制设计合理和执行有效时，会计数据出现错弊的可能性就小，反之，错弊的可能性就大。
正是基于这一点，在审计中引入了内部控制的概念。
在会计报表审计中，评价内部控制的强弱不是注册会计师的真正目的，而是把内部控制作为一种审计的工具，来确定查账（实质性测试）的重点和数量。
1．注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。
2．注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行控制测试以及将要执行的控制测试的性质、时间和范围。
3．不管内部控制多么良好，实质性测试绝不能取消。
被审计单位内部控制设计合理和运行有效，注册会计师可能相应减少对相关账户或交易类别的实质性测试。
注册会计师不能根据内部控制的强弱对会计报表的合法性和公允性发表审计意见，只有实质性测试才能为审计意见提供证据，所以实质性测试是每一次审计所必须的程序。
换而言之，审计风险模型中的控制风险始终应大于零。
二、内部控制要素内部控制的三要素（一）控制环境控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。
内部控制基础
内部控制基础一、内部控制的概述（一）内部控制的概念内部控制，是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的实施主体由企业董事会、监事会、经理层和全体员工所构成。
控制的过程涵盖三个方面：（1）企业生产经营管理活动全过程的控制；（2）企业风险控制的全过程；（3）信息收集、整理、传递与运用的全过程。
（二）内部控制的作用（1）内部控制有利于提高会计信息质量。
（2）内部控制有利于合理保证企业合法合规经营管理。
（3）内部控制有利于提高企业生产经营效率和经济效益。
（三）内部控制的目标内部控制的目标，是建立健全并实施内部控制应实现的目的和要求。
企业内部控制的目标包括：1.合理保证企业经营管理合法合规实现合理保证企业经营管理合法合规需要从以下几个方面考虑：（1）建立完善的内部控制体系。
（2）建立健全的法律法规和规章制度。
（3）加强员工培训和教育。
（4）建立监督机制。
2.资产安全完整实现资产安全完整的内部控制目标需要从以下几个方面考虑：（1）资产的安全保障。
（2）资产的完整性保护。
（3）资产的质量保障。
（4）资产的核算管理。
3.财务报告及相关信息真实完整实现财务报告及相关信息真实完整需要从以下几个方面考虑：（1）财务数据的准确性。
（2）内部控制的完备性。
（3）财务信息的透明度。
（4）财务信息的合规性。
4.提高经营效率和效果实现提高经营效率和效果需要从以下几个方面考虑：（1）流程优化和标准化。
（2）信息化管理。
（3）风险管理。
（4）员工培训和优化。
5.促进企业实现发展战略促进企业实现发展战略需要从以下几个方面考虑：（1）确立和实施有效的发展战略。
（2）确保信息的准确性和及时性。
（3）加强风险管理和内部控制。
（4）建立有效的绩效评估和激励机制。
二、内部控制要素内部控制要素，是指对内部控制的内容和措施方法的系统的、合理的、简明的划分。
建立有效的内部控制，至少应当考虑内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等五项基本要素。
简述内部控制的概念
简述内部控制的概念
内部控制是指企业在各级管理层面上，为实现企业经营管理目标而采取的一系列的规章制度、技术手段和程序，包括领导、决策、计划组织、绩效考核、财务控制和信息管理等方面的手段，以保证企业经营管理的合法性、正确性、规范性、客观性、有效性和节约性。
它是一种有效的治理企业的机制，它不仅保证企业的正常运转，而且能够积极有效地管理企业。
内部控制是企业经营管理的关键，其基本目的应是消除或降低企业经营过程中存在的风险，促进企业经营管理的有效实施及实现企业的长期发展目标。
内部控制以实施内部管理制度和程序为基础，以内部管理人员的道德要求为前提，以绩效考核控制为手段，建立企业与其外部环境之间的相互协调，以确保企业资金的安全、利益的有效保护和风险的最小限度化。
内部控制系统是企业处理内部管理问题的有效机制，它具有明确的领导、决策、组织、绩效考核、财务控制和信息管理等多种控制手段，可以更好地规范企业的内部活动。
这些控制手段的实施能够有效地促进企业经营管理的合法性、正确性、客观性、规范性和有效性，并最大限度地减少企业遇到的不正常情况和风险。
内部控制是企业经营管理的重要组成部分，它可以从多个方面保护企业的利益，有效地管理企业的经营活动，并降低企业所面临的风险。
各企业应积极采取有效的内部控制系统，严格执行内部管理制度，ル确保企业经营管理的合法性、正确性、客观性、节约性、有效性和
规范性。
综上所述，内部控制可以有效地保护企业的利益，帮助企业进行有效的经营管理，降低企业面临的不适当风险，提高企业的效率。
因此，每一家企业应该建立完善的内部控制体系，严格按照内部管理的制度和程序来执行，以确保企业经营管理的合法性、正确性、客观性、节约性、有效性和规范性。
内部控制概念 要素 原则 方法
内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系.是用来协调经济行为、控制经济活动，从而形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
它有几项构成要素构成。
内部控制的构成要素包括以下几项：一、内部环境内部环境是内部控制存在和发展的空间，是内部控制赖以生存的土壤，控制环境的好坏直接决定着其他控制要素能否发挥作用。
内部环境包括了：1、董事会;2、监事会;3、组织结构;4、授权和分配责任的方法;5、审计委员会及内部审计;6、人力资源政策和实务;7、员工;8、企业文化。
二、风险评估风险评估是对信息资产(即某事件或事物所具有的信息集)所面临的威胁、存在的弱点、造成的影响，以及三者综合作用所带来风险的可能性的评估。
作为风险管理的基础，风险评估是组织确定信息安全需求的一个重要途径，属于组织信息安全管理体系策划的过程。
常用的方法主要包括：1、风险因素分析法风险因素分析法是指对可能导致风险发生的因素进行评价分析，从而确定风险发生概率大小的风险评估方法。
其一般思路是：调查风险源→识别风险转化条件→确定转化条件是否具备→估计风险发生的后果→风险评价。
2、模糊综合评价法3、内部控制评价法内部控制评价法是指通过对被审计单位内部控制结构的评价而确定审计风险的一种方法。
由于内部控制结构与控制风险直接相关，因而这种方法主要在控制风险的评估中使用。
注册会计师对于企业内部控制所做出的研究和评价可分为三个步骤：4、分析性复核法分析性复核法是注册会计师对被审计单位主要比率或趋势进行分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，以推测会计报表是否存在重要错报或漏报可能性。
简述内部控制的含义及包含的五大要素
一、引言内部控制是企业管理中非常重要的一个环节。
它不仅涉及到企业的稳定性和可持续发展，更直接影响到经营成果的真实性和可靠性。
为了更好地了解内部控制的含义及其基本构成，本文将重点围绕着内部控制的基本含义和包含的五大要素展开讨论，并根据实际案例，深入剖析内部控制在企业管理中的重要作用。
二、内部控制的含义内部控制简单来说，就是企业为了达成经营目标，保护企业资产免受损失，并确保财务报告的真实性和有效性而建立的一系列措施和制度。
这些措施和制度可以包括财务、操作、合规等方面，其目的是为了帮助企业更好地管理风险，提高工作效率，保障财务报告的准确性。
内部控制是企业管理的一种重要手段，能够有效提升企业的经营效益和管理水平。
三、内部控制的五大要素内部控制包含的五大要素分别是：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
下面我们将对这五大要素进行逐一解析。
1.控制环境控制环境是内部控制的重要基础，它主要是指企业内部的管理层对内部控制的态度和行为，以及对内部控制的重视程度。
一个好的控制环境应该具备以下特征：管理层对内部控制具有明确的态度和信念；对内部控制有系统的评价和监督；对内部控制要求的要求和期望得到合理的传达和实施；对内部控制能给予充分的资源和投入。
2.风险评估风险评估是指企业对风险进行全面评估和分析，设计相应的风险管理控制措施。
企业应该建立起对内部和外部风险的识别机制，通过科学的手段，对风险进行评估和分类，然后根据风险的大小和性质，采取相应的控制措施和风险管理策略。
3.控制活动控制活动是内部控制的重要组成部分，主要是指企业为了达成经营目标，保护企业资产免受损失，并确保财务报告的真实性和有效性所采取的具体措施和行动。
这些措施和行动应该能够有效地管理和控制各个业务环节的风险和运营风险。
4.信息与沟通信息与沟通是内部控制的重要保障，它主要是指企业内部对信息的采集、处理和传递的控制，以及信息沟通的有效性和及时性。
5.监督监督是内部控制的最后一道防线，它主要是指企业内部对内部控制进行全面、持续和有效的监督和评价。
内部控制是什么
内部控制是什么内部控制是在⼀定的环境下，单位为了提⾼经营效率、充分有效地获得和使⽤各种资源，达到既定管理⽬标，⽽在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和⽅法。
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由于美国COSO报告对内部控制基本要素的定义在全世界范围内被⼴泛采⽤，我们借鉴了COSO的表述，该表述将内部控制的基本要素定义为：1、内部环境。
内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建⽴与执⾏的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业⽂化、⼈⼒资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。
2、风险评估。
风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理⽬标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。
风险评估主要包括⽬标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
3、控制措施。
控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制⽬标得以实现的⽅法和⼿段，是实施内部控制的具体⽅式和载体。
控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分⼯控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
4、信息与沟通。
信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的⽅式在企业有关层级之间进⾏及时传递、有效沟通和正确应⽤的过程，是实施内部控制的重要条件。
信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关⽅⾯的沟通机制等。
5、监督检查。
监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进⾏监督检查与评估，形成书⾯报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。
监督检查主要包括对建⽴并执⾏内部控制制度的整体情况进⾏持续性监督检查，对内部控制的某⼀⽅⾯或者某些⽅⾯进⾏专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。
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内部控制的概念界定及其要素摘要：内部控制在很大程度上影响着企业稳定与发展，因此内控研究有很强的必要性;内部控制不是千篇一律与一成不变的，不同类型的企业内部控制体系是不相同的，这一特殊性又决定了企业内部控制的研究，必须建立在准确的企业定位与科学的理论分析基础上。
关键词：内部控制;风险评估;控制环境一、内部控制的概念内部控制是企业发展和组织效率提高的产物，内部控制的内涵和外延都随着企业组织形态进化、社会环境的发展而发生了深刻的变化。
本文参照《企业内部控制基本规范》的指导，将内部控制理解为：是一项整体性的工作，是企业的各个成员不分级别都应该实施和参与并努力实现本单位的内部控制目标的过程。
1.1 明确对内部控制的"责任"。
内部控制的制定与实施不仅仅是领导层的义务，更是每一个员工的职责。
明确"全民参与"的观点，能够使得企业员工主动的维护内控制度，而不仅仅是被动的执行。
1.2 明确内部控制应贯穿在企业经营管理过程之中。
企业的经营过程是指通过规划、执行与监督等基本的管理过程对企业进行管理。
作为企业经营的一部分，内部控制绝对不是凌驾于企业正常业务之上的，它作为管理的一部分，是为了监督企业生产经营能够按照预期目标有计划的进行，不能取代管理。
1.3 明确内部控制是一个"动态机制"。
正如其他的经营管理活动，内部控制也是一个动态、持续的过程。
内控制度制定完成后，完美的实施不是机械的执行，而是随着企业经营管理环境的变化越来越趋于完善，沿着发现问题-信息反馈-解决问题-效果评估-逐步修正循环往复的进行。
1.4 重视"软管理"。
按照理论界的定义，软管理是指精神层面、无形的事物，比如管理风格、企业文化等内容。
内部控制特别需要"软管理"的措施，不仅仅重视规章制度等方面，找到符合自身情况的管理风格，营造良好的企业文化都十分重要。
1.5 以风险为导向原则。
企业管理核心板块之一便是风险防控，因为风险是现代社会每个企业都会面临与遇到的问题，它通过直接影响企业的稳定性，来划分不同的竞争能力的企业。
对此，相关权威报告中明确，几乎任何组织单位不论盈利与否，都无法摆脱风险对其各层级的冲击(不论该组织层级合理与否)，因此领导者要分层次关注风险状况，并在合理可行的前提下准备有针对性的应对措施。
二、内部控制的要素2.1 控制环境。
是指所有控制方法与方式得以运行和存在的环境，它是一切内控构成要素中最为基础的部分，包括社会经济形势、国家政治法律、当下会计准则及相关利益方在内的外部环境;以及包括企业董事会、所有员工、内审机构及关联组织在内的内部环境。
控制环境对于塑造企业文化、提供纪律约束机制和影响员工控制意识有重要的作用，是其它一切要素的核心。
2.2 风险评估。
指企业在生产经营过程中及时识别、系统科学的分析生产经营活动中影响企业内控目标实现的相关风险，合理判断和确定风险并积极采取应对策略的企业内控管理过程，包括风险识别和风险分析两大块，目标设定、风险识别、风险分析和风险应对四个步骤。
存在于企业的风险来自于企业内部与外部两个方面。
企业要分类管理风险及应对风险应采用的措施，因为风险是有可控和不可控之分的;企业还要在可控、可承受风险中进行分级，相应的进行分级评估以便于企业针对不同级次所采取的不同处理方法和应对方案。
2.3 控制活动。
是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政策和程序，包括高层检查、直接管理、信息加工、实物控制、确定指标、职责分离等。
企业各部门与各级员工均会有不同的控制活动，例如核准、授权、查证、评估等，主要的控制措施有不相容职务分离控制、财产保护控制、绩效考评控制等。
不同性质、规模的企业，其控制活动也会有所不同。
控制活动是有不同分级的，而这些经营层级是根据企业的组织结构及内控状况进行划分的;控制活动是靠内部员工来实现的，因此要合理安排人员，保证实施者的权责分离，尽可能避免利益冲突。
2.4 信息和沟通。
是指企业及时、准确地收集和传递与内部控制相关的有效性信息，并确保信息在企业内部、企业与外部之间进行及时而有效沟通的企业内控管理过程，它主要包括：信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制等方面。
信息与沟通存在于内部控制的各个阶段与方面，管理者与实施者都需要其监督整个体系运转，进而及时的设计并运行调整，从而为内控提供保障。
企业要对所获取的信息进行甄别分类;要求企业建立起信息沟通制度，将所有内外部信息按照管理职责与权限对相关单位进行传达。
2.5 监督。
指的是企业自行对内部控制建立与执行状况的真实性和合理性进行监督检查，并科学认真的评估内部控制的有效性，一旦发现企业的内部控制存在相应的缺陷，及时做出相关处理并加以改进和完善的企业内控管理过程。
包括：不间断的监察与无偏私的评估，二者相互独立却又相互支撑。
要实现不间断的监察就需要将其落实到生产经营过程中，形成一定的制度与习惯;无偏私的评估的实现则取决于制度设立的有效性，使内部控制情况能够自下而上的反应问题。
以上五要素通过相互独立的运作实施与相互配合的共同运作打造了完整的内部控制体系，进而对企业产生重要的影响与意义。
其中，环境是基础性的因素，任何其他行为都是始于环境且基于环境;风险控制是任何行为的出发点，意识到风险的存在进而开始控制行为;控制活动是核心，只有将各种活动落实到实处才能真正的达到想要的目标及效果;信息与沟通是有效的保障机制，时刻制约一切行为朝着计划的方向前进;监督的存在保证了内控是一个循环的环形机制。
>参考文献：[1]朱庆锋，徐中平，王力.基于模糊综合评价法和BP神经网络法的企业控制活动评价及比较分析[J].管理评论，2013(08)：55-63.[2]于雪梅.企业内控中的统筹兼顾分析[J].经济管理者，2013(11)：157-162.[3]王玉.内部审计与内控评价具体工作的结合实践[J].财经界(学术版)，2013(08)：62-63.[4]熊婷，程博.企业内控评价体系框架构建研究[J].财务与金融，2012(04)：88-91.再次，是高校提高教育教学质量，提高学科建设水平的体制保证。
"从知识的角度说，'创造'起飞需要有两翼：一是学科专业的深度，二是学科交叉的广度，两者缺一不可。
科学的科研或教育体制，只纳其一，不容其二，以单翼起飞，就很难飞得高飞得远。
" 构建校院两级管理体制，有利于破除原有各学科之间的森严壁垒，学院内及学院之间，各学科、各专业间的交流，促进相近、相邻学科的交叉、融合;有利于学生在不同学科、专业间选修有关课程，拓宽学生知识面，培养社会需要的宽口径、厚基础、高素质人才。
学院是按照学科专业组建起来的大学基层学术实体，是学校教学、科研、学术服务、人才培养的实施单位。
因此，设置学院的首要标准是有利于提高人才培养质量，促进学生和谐发展。
学院是学生成长的院落和发展的舞台。
最后，实行校院两级管理，还可以为高校实现科技创新和培养创新型人才提供动力机制。
强调学院一级责权利的结合，使其实体化，可以为学院提供强大和持久的激励和约束机制，使学院能更加有积极性调动本部门教师的潜能，动员院内外一切资源和条件，着力提高科研能力和培育学科特色，有利于形成、巩固和突出学院的学科优势色，强化教学和科研两个中心的功能，保证教学、科研水平的提高，增强综合实力。
三、中国大学校院两级管理模式：存在问题与改革选择中国高校之间尽管层次和水平有很大差距，办学定位、人才培养规格也不相同，各具特色，在学校内部管理体制上还是存在着一些共性的问题，特别是地方性院校，高校内部管理体制往往存在着管理重心过高，权力过分集中在学校层面，教学院系活力不足等问题。
第一，校院权责不对等。
学校权力过于集中的现状在事权方面，几乎所有重大事项决策权均集中在学校，学院基本不具有重大事项决策权。
校院两级管理中很多学校暴露出管理重心过高，权力仍集中于校级决策层及职能部门，学院主体性地位被弱化，处于"事权下移，财权、人权和重大事权仍然集中在校级"的状态。
第二，学院层面管理体制有待进一步明确完善。
两级管理体制中，学院层面的管理决策有行政首长负责制、党政联席共同负责制、学术委员会负责制、二级教代会讨论决定制等多种形式，且存在交叉使用现象。
不同高校在学院层面管理体制各不相同。
"权力缺乏相互制衡和民主监督，是我国高校内部管理体制改革中经常一统就死、一放就乱的根本原因之一。
" 这样的状况使得学院层面的管理机制面貌模糊不清，学校层面也没有形成科学完善的政策制度进行保障，在一定程度上导致学院层面决策分散、管理不够清晰、效能不高。
第三，考核激励机制有待进一步加强。
尽管实行校院两级管理体制大多实行目标责任考核制，但对职能部门和学院缺乏科学合理的目标考核体系，考核结果难以实际应用或者以偏概全，导致考核的激励功能弱化、异化。
以上问题中反映出了在目前我国的大学管理中，合理分权和管理重心下移作为一种管理理念在认识上是不清的，导致大学校方思想上是不愿意放权的。
中国高等教育的宏观管理体制也呈现集权型，政府机构和教育行政管理部门集中了高校大部分的人财物的分配权，政府机构指挥和干预大学的情形非常严重，而且有愈演愈烈的趋势。
同时，高校的领导由上一级党委政府任命，对校长的政绩评价、职位升迁等关乎个人前途的事，主要取决于任期内的"GDP式"政绩，也就是说，大学领导作为社会官僚体系中的一员，政治利益最大化目标促使其必然要迎合上级官员的偏好，搞政绩工程。
因此，高校领导追求GDP式的管理行为也就不足为怪了。
例如，政府把本来向高校投入的一部分资源控制起来，以此为诱饵，通过项目经费和项目建设的形式要求高校来申请，加上设立一系列名目繁多的评比、排队等，以达到的控制整个高等教育的目的。
例如，几乎所有高校都要把科研立项的层次和数量(获取经费的多少)，科研>论文发表的层次和数量，科研成果奖励的层次和数量等作为自己追求的目标，高水平大学还要争取入围国家的重大战略项目，如"211"工程，"985"工程，"2011工程"等，政府地方性大学要应付大学排序和评估，以争取自己的发展空间，政府就是通过这些手段严格的控制着大学的办学行为，左右大学领导者的思路。
为了追求到政府抛出的"馅饼"，客观上需要校方对全校资源进行统筹配置，集权管理，以提高执行力，迫不得已时以资源换取资源，"跑部钱进"。
在这种政治体制和整个高等教育管理体制的大背景下，大学领导人自然不愿花更多的精力和时间进行内部体制改革，以及通过建设持久有效的激励和约束机制，形成大学发展的强大支持动力，真正培育学校的竞争力。