消费税制度
消费税知识点总结
消费税知识点总结消费税是一种基于消费行为征收的税费，属于间接税的一种。
消费税的征收对象是商品和劳务，征收方式通常是在销售环节按照销售额的一定比例征收，并由销售者代为缴纳。
消费税的目的是调节经济发展，增加政府财政收入，促进资源配置的合理性和经济效益的提高。
下面是消费税的一些知识点总结。
一、消费税的分类：1.一般类消费税：主要对一般商品和劳务征收，如增值税、营业税等。
2.特殊类消费税：主要对特定商品和劳务征收，如烟草、酒类、汽车、奢侈品等。
二、消费税的征收方式：1.比例税：征收额按照销售额的一定比例计算。
2.固定税：征收额按照固定金额计算。
3.综合税：征收额既包括比例税，也包括固定税。
三、消费税的征收途径：1.预付方式：销售者在销售过程中提前向政府缴纳消费税。
2.后期补缴方式：销售者在销售过程中暂不征收消费税，而是在一定期限内向政府补缴。
四、消费税的作用和目的：1.赋税调节作用：通过调节消费水平和消费结构，引导资源的合理配置，推动经济发展。
3.社会调控作用：消费税可以对一些不良消费行为进行约束，如减少烟酒、高糖饮料等的消费。
五、消费税的优缺点：1.优点：(1)税基广泛，征收效果好：消费税可以广泛征收于商品和劳务，征收效果较好。
(2)调节经济发展：通过调节消费行为，可以引导经济发展，优化资源配置。
2.缺点：(1)对低收入人群影响大：由于消费税征收方式是按销售额计算，可能使得低收入人群负担加重。
(2)容易造成通胀：消费税的征收会导致商品价格上涨，从而引发通胀压力。
(3)逃税问题：由于消费税的征收对象广泛，存在逃税问题，可能导致政府财政收入损失。
六、国际消费税制度：各国对消费税采取不同的制度和政策，如欧洲的增值税制度、日本的销售税制度等。
不同国家的消费税制度会受到国情、经济发展水平和税收政策等因素的影响。
七、消费税：在实际应用中，消费税征收可能出现不合理和不公平的情况。
因此，对消费税的也是一个重要的课题。
2024年增值税和消费税法律制度
增值税和消费税法律制度随着现代经济的发展，各种税收制度在全球范围内逐渐实施并改革。
其中，增值税和消费税是比较主流的两种税收，也是国家税收征收体系的重要组成部分。
下面将对增值税和消费税的法律制度进行介绍。
增值税法律制度增值税的定义增值税（Value-added Tax，VAT）是指企业在生产流通和加工中，按照增值额向国家缴纳的一种税收。
增值税具有以下特点：•充当了货物和服务的最终消费者向政府纳税的桥梁，实际上是由消费者承担的；•有户内抵扣机制，企业可以在纳税时减少应纳增值税额度，防止多重征税；•与财政金融部门紧密相关，需要建立完善的税收征管系统。
增值税的征收范围增值税在国内范围内实行，主要征收涉及到商品生产、社会流通、进口货物和加工修理修配等领域。
从征收对象上来说，增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。
•一般纳税人的增值税适用税率为17%；•小规模纳税人的增值税适用税率为3%。
此外，在不同领域具体税率也是不同的。
增值税的税收征管增值税的税收征管是指财政部门在企业生产、交易、结算等方面对企业的税收行为进行所需的监管和管理。
为了实现税收收入的充分调查、征收和监控，国家建立了比较完善的税收征管机制和管理体系，并加强了纳税人的宣传教育和服务工作。
具体而言，增值税的税收征管主要包括以下方面：•督查、税务处分和执法行动；•税收信息采集、整理和利用；•税收统计分析和研究；•推进行政执法转向法律执法；•加强税收征纳政策宣传、教育和服务，引导纳税人遵纳法律法规，自觉履行纳税义务。
消费税法律制度消费税的定义消费税（Consumption Tax）是指按照特定产品或特定行业的销售量、销售额或销售价准备，在生产、交易、服务等领域中收取的税收。
消费税的特点主要有以下几个方面：•实施范围窄，仅针对特定产品或特定行业；•较为专项，是政府干预市场的一种手段；•会增加产品价格，影响市场需求；•与出口退税有关。
消费税的征收范围消费税主要征收范围包括烟草、酒类、油品和豪华商品等生产领域。
消费税制度的改革及其对经济增长的影响
消费税制度的改革及其对经济增长的影响随着中国经济的不断发展，对于税制的要求也越来越高。
其中，消费税作为一项重要的税收，在国家财政中扮演着重要的角色。
然而，随着国家经济的发展，传统的消费税制度逐渐面临挑战。
因此，如何进行消费税制度的改革成为了摆在我们面前的重要问题。
一、传统消费税制度的问题消费税是指在消费品和服务的交易过程中，由销售者向国家缴纳的税收。
在传统消费税制度中，税率是根据商品种类的不同而进行区分的。
例如，烟草、白酒等高档消费品的税率相对较高，而普通家居用品的税率则相对较低。
然而，这样的税制也存在一些问题。
首先，税率差异过大，导致了不公平现象。
高档消费品的税率是相对较高的，然而高档消费品的消费群体大多都是较为富裕的人群。
因此，这种高税率的设计实际上是在惩罚那些富裕人群，而不是合理调节经济结构。
其次，税制的过度复杂也使税务执行成本增加，导致管理难度大。
税制越复杂，税务部门就需要进行更多的检查和调查，以确保纳税人的税务信息不存在误差。
然而，这种检查和调查需要耗费人力和物力资源，降低了执行效率。
综上所述，传统消费税制度存在许多问题，需要进行改革。
二、改革方向：消费税“一率制”面对传统消费税制度的诸多问题，我们应当探索新的改革方向。
目前的改革思路是，取消传统的消费税差别税率制度，实行“一率制”。
即，在所有商品和服务上统一执行一个消费税率，取消差别税率。
相对于传统的差别税率，一率制的优势在于简化了税制，减少了管理成本，提高了执行效率。
一率制的制度可以减轻税务部门和企业的负担，同时生成更多的税务收入。
当然，消费税一率制也需要注意一些问题。
首先，消费税的税率应当适当，既可以维持税收收入，又不会对企业和消费者造成过度沉重的负担。
其次，消费税的基础应当合理，避免企业和消费者有所回避。
最后，国家应当制定合理的补贴和福利政策，保障受到影响的消费者的利益。
三、对经济增长的影响消费税是国家财政的重要组成部分，也是调节经济结构的重要手段。
消费税法律制度
消费税法律制度消费税的定义消费税是一种针对商品和服务的税收，它是由购买者在消费时支付，然后由政府征收的一种税收。
消费税的目的是为了调节经济发展，鼓励人们节约资源，保护环境和减少不必要的消费。
消费税法律制度概述消费税法是指规定消费税的征收、管理、使用等一系列法律条款的总称。
消费税律制度包括了关于纳税人、税目、税率、纳税申报、纳税计算方式和税收返还的规定等。
目前，世界各国对消费税的征收方式各不相同，但是大多数国家都将消费税列为了最重要的税种之一。
消费税也对国民经济的发展起到了很大的促进作用。
消费税法律制度的作用消费税法律制度作为一项重要的税务法规，具有以下作用：1.调节经济发展。
消费税能够调节国家的消费水平和贸易平衡问题，对于国家经济的发展具有很大的作用。
2.保护环境。
通过对高能耗、高污染的产品征收更高的消费税，可以减少对环境的影响，保护生态环境，同时推动经济绿色化发展。
3.鼓励人们节约资源。
通过对一些能源减排、环保材料生产等行为给予减税或纳税优惠政策，鼓励人们更加节约资源和保护环境。
消费税法律制度的应用消费税律制度在每个国家都有其具体的应用，下面以中国税法为例来讲解。
中国消费税在2003年开始实施，目前主要的征税对象是烟草、酒类、汽车和燃油等。
其中，烟草和酒类的税率较高，汽车和燃油的税率相对较低。
与此同时，中国消费税律制度在纳税人、税目、税率、纳税申报、纳税计算方式和税收返还等方面也进行了详细规定。
消费税法律制度的未来随着经济全球化和科技发展的不断加速，未来的消费税法律制度也将面临新的挑战和机遇。
未来，消费税律制度将更偏向于绿色、可持续发展的方向，不断加强对能源、资源的税收管理，推广节能减排、减少废弃物的行为和消费模式。
此外，未来消费税律制度也将面临国际化的挑战，随着全球经济的不断发展，国际间征税的协调将更加重要。
在国际协调方面，消费税律制度也需要进行不断的完善和发展。
结论消费税法律制度是一项非常重要的法律规定，它对国家经济发展、环境保护和资源节约等方面起到了很大的促进作用。
消费税制度改革与发展
消费税制度改革与发展2023年，我国将完全实施消费税制度改革，这是一项具有重要意义的改革。
它将从根本上改变我国消费税制度的现状，加强税收的公平性和合理性，有利于经济发展和社会进步。
本文旨在探讨消费税制度改革的背景、意义和发展，并从经济学角度进行分析。
一、消费税制度改革的背景目前，我国的消费税制度采用的是“篮子税制”，即统一税率下的多税种、多税目管理。
消费税是一种间接税，从消费者的消费行为中征收。
同时，消费税也是我国税收收入的重要组成部分。
然而，长期以来，我国的消费税制度存在着不少问题和弊端，主要表现在以下几方面：首先，税率相对较高。
我国消费税税率较高，部分商品的税率已达到了45%，这制约了部分行业的发展。
其次，税收结构不合理。
现行的消费税制度较为复杂，商品被征税的范围较广，针对不同的商品税率也不同，给企业生产和市场销售带来了很大不便。
与此同时，税源结构有些单一，主要依靠一些行业的税收，对一些新兴行业的税收替代效应不够显著。
最后，监督难度大。
税源非常广泛，从政府监督方面讲，也给税务管理部门带来了困难。
因此，消费税制度改革迫在眉睫，有必要从根本上破解现行消费税制度的问题和弊端。
二、消费税制度改革的意义改革消费税制度，对于推动国家税收体系的完善和竞争力的提高，有着重要的意义。
下面分别从政策体系和经济增长两个角度来论述。
1. 促进完善税收政策体系税收制度是贯穿于国家运作的制度之一，不仅是政府收入的来源，也是政府调节经济、调整收入分配等方面的手段之一。
改革消费税制度可以促进政府完善税收政策体系，增强税收管理能力，规范税率和收入征收标准，提高税收征收水平，促进税收征收效益的最大化。
2. 推动有利于经济增长的发展消费税改革可以优化经济结构、扩大内需、调整消费结构和形态，有利于推动社会经济的发展。
如果将消费税制度改革好，将有可能推动国家税收制度向效率型、公平型、国际化方向改进，为社会和经济的可持续发展创造有利的条件。
增值税和消费税法律制度
增值税和消费税法律制度增值税和消费税是中国税制中的两种主要税种，它们的法律制度对于国家宏观调控、经济发展和财政收入都有着至关重要的作用。
本文将详细介绍增值税和消费税的法律制度，包括其法律依据、税率、征税范围、纳税人义务和税收管理等方面。
一、增值税法律制度1.法律依据中国的增值税法律依据主要为《中华人民共和国增值税法》，2016年5月1日起实施的《中华人民共和国增值税法实施条例》和细则，以及财政部等有关部门的一系列规定和通知。
2.税率中国增值税的税率包括17%、13%、9%和6%，其中17%适用于一般纳税人，13%适用于餐饮业、交通运输业等部分行业，9%适用于小微企业，6%适用于部分生活必需品。
3.征税范围增值税的征税范围包括货物和应税服务的交易额、进口货物的增值税、应税行为的价款等。
同时，增值税也规定了一系列免税、减免税、简易征收等政策，比如，文化艺术、教育、医疗等非营利企业可享受免税待遇。
4.纳税人义务中国的增值税纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人，其中一般纳税人的纳税义务更为重大。
纳税人应按规定申报、缴纳增值税，并提供税务机关要求的各类资料、票据等，如实反映纳税情况。
同时，纳税人应将增值税打入国库，并遵守国家税法、税务机关的各项规定。
5.税收管理中国的增值税税收管理主要由税务机关负责。
税务机关应按照法律规定和政策要求，规范纳税人的申报、缴款、清算、退税等纳税行为。
同时，税务机关也应加强对逃税、偷税、骗税等违法行为的查处和打击力度，保障税收秩序的正常运行。
二、消费税法律制度1.法律依据中国的消费税法律依据包括《中华人民共和国消费税法》及其实施条例、财政部等有关部门的规定和通知。
2.税率中国的消费税税率依照不同的消费品种类有所区别，比如烟草制品、酒类、汽车、化妆品等各有不同的税率。
同时，消费税也规定了一系列减免税、豁免税等政策，以鼓励节约资源和环保等行为。
3.征税范围消费税的征税范围主要包括烟草制品、酒类、汽车、化妆品、珠宝首饰、高档手表等消费品。
经济法基础(消费税法律制度)
4、视同销售
（1）纳税人将自己生产的应税消费品无偿赠 送他人的，按同类产品“当月” 送他人的，按同类产品“当月”（或者最近时 的平均销售价格确定。 期）的平均销售价格确定。 纳税人用于换取生产资料和消费资料、 （2）纳税人用于换取生产资料和消费资料、 投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品， 投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应 当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格” 当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格” 作为计税依据计算征收消费税。 作为计税依据计算征收消费税。
– 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）/（1－ 组成计税价格＝成本× 成本利润率）
消费税税率） 消费税税率）
（2）委托加工
– 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费 组成计税价格＝（材料成本＋加工费） ＝（材料成本
税税率） 税税率）
（3）进口
– 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1－消 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税） ＝（关税完税价格
根据消费税法律制度的规定， 根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品 中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计 税方法的有（ 税方法的有（ ）。 A、烟丝 B、卷烟 C、粮食白酒 D、薯类白酒 答案： 答案：BCD
某酒厂为增值税一般纳税人。 2005年 某酒厂为增值税一般纳税人。 2005年4月销售粮食白 4000斤 取得销售收入14040 14040元 含增值税）。 ）。已 酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已 知粮食白酒消费税定额税率为0.5 0.5元 知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为 25％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（ ％。该酒厂 25％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（ ）元。 2006年 （2006年） B、 A、6229.92 B、5510 D、 C、5000 D、4000 答案： 答案：C 解析：本题考核的是消费税的复合计税方式， 解析：本题考核的是消费税的复合计税方式，该酒厂 月应缴纳的消费税税额＝14040/（ 17％） 25％ ％）× 4月应缴纳的消费税税额＝14040/（1＋17％）×25％ 4000×0.5＝5000元 ＋4000×0.5＝5000元。
消费税暂行条例实施细则
消费税暂行条例实施细则消费税暂行条例实施细则第一章总则第一条为确保消费税暂行条例的有效实施，维护国家税收秩序，促进经济社会发展，制定本细则。
第二条本细则所称消费税，是指国家依法对生产、进口、销售特定涉税消费品实行的一种税收。
第三条消费税的征收对象包括生产者、进口商、销售者等具有征税义务的主体。
第四条消费税的计税依据是依法确定的应税消费品的销售额或数量。
第五条消费税的税率由国家税务主管部门在法定范围内确定，并报批上级税务主管部门备案。
第六条消费税的征收、管理以及纳税义务的履行遵循公平、公正、透明和便利原则。
第二章消费税的征收第七条消费税的征收方式包括按销售额计税和按数量计税两种。
具体计税方式由国家税务主管部门根据涉税消费品的特点和需求确定。
第八条对于应税消费品的生产者，应当按照规定在销售时向购买者收取消费税，并及时缴纳给税务主管部门。
第九条对于应税消费品的进口商，应当按照规定在进口时向海关缴纳消费税，并完成相关报关手续。
第十条对于应税消费品的销售者，应当按照规定在销售时向购买者收取消费税，并及时缴纳给税务主管部门。
第十一条生产者、进口商、销售者应当按照规定保留与涉税消费品相关的销售凭证、进口凭证和进口商品清单等相关记录和资料，接受税务主管部门的监督检查。
第十二条生产者、进口商、销售者应当按照规定为购买者开具消费税专用发票，并在销售凭证、进口凭证和进口商品清单上注明相关消费税信息。
第三章消费税的管理第十三条中华人民共和国国家税务总局负责消费税的具体管理工作，具体职责由国家税务主管部门确定。
第十四条国家税务主管部门应当建立健全消费税管理制度，完善税收征管系统，加强对于应税消费品的监督检查，确保税收收入的准确性和及时性。
第十五条国家税务主管部门应当加强与海关、工商等部门的协作，开展联合执法，共同打击偷漏税行为，保障税收征收的公平性和有效性。
第十六条国家税务主管部门应当加强对生产者、进口商、销售者的宣传培训工作，提高其对消费税政策和法规的了解和落实水平。
比较税制-3.2不同国家消费税比较
• （二）税率 • 定额税率与比例税率 • 比例税率为价外税形式
二、英国的消费税制度
• （一）征税范围 • 1.英国消费税与增值税的关系是互补关系 • 2.英国消费税征税范围主要有两类： • 一类限制型消费税：包括烟、酒、烃油、火柴、打火机 、赌博、俱乐部许可税、犬税、猎枪税、狩猎许可税等。 • 二类环境消费税：土地填埋税、气候改变税、航空旅客 税等。
比较税制
第3章 外国消费税制度
3.2 不同国家消费税比较
内容
• 一、美国的消费税制度 • 二、英国的消费税制度 • 三、韩国的特别消费税 • 四、俄罗斯的消费税 • 五、匈牙利的消费税 • 六、保加利亚的消费税
一、美国的消费税制度
• （一）征税范围 • 美国联邦政府的消费税属有限型消费税，主要分为四类： • 一类对有害商品课税被称为：“罪恶税”（Sin Tax）； • 二类对交通运输和通讯设施征收的税，具有使用费性质； • 三类对环境和资源征税，目的是矫正一些行为； • 四类对奢侈品征税，目的是引导消费，调节收入。
四、俄罗斯的消费税
• （一）征税范围 • 主要覆盖各种酒类、烟草制品、燃料油、轿车、摩托 车、天然气、宝制品等。 • （二）税率 • 从价定率 • 从量定额
五、匈牙利的消费税
• （一）征税范围 • 仅限于燃料、烟草产品和烈酒等方面。 • （二）税率 • 比例税率
六、保加利亚的消费税
• （一）征税范围 • 主要包括：咖啡和茶、汽车、汽油和油、啤酒、葡 萄酒和硬饮料、烟制品、赌博。 • （二）税率 • 从价定率 • 从量定额
谢谢观看
• （二）税率 • 比例税率 • 定额税率 • 复核税率
三、韩国的特别消费税
• （一）征税范围 • 韩国特别消费税征税范围包括七类应税商品和两类应 税场所。 • 1.应税商品：娱乐性设备等 • 2.应税场所：娱乐场所与娱乐性酒吧、客栈
不同国家的消费税制度对比分析
不同国家的消费税制度对比分析在当今社会，消费税是许多国家的主要税收之一。
消费税通常被视为一种间接税，因为税收是通过销售产品或提供服务时附加到价格中的。
由于消费税是消费者支付的，在不同国家的消费税制度中可能存在差异。
在本文中，将对不同国家的消费税制度进行比较分析。
首先，我们将考虑消费税的定义。
消费税是一种税收，按照消费者购买的货物和服务计算。
消费税在许多国家经济中是主要的税收来源之一。
在不同国家，消费税的税率和免税政策可能存在一些差异。
在欧洲，许多国家实行消费税，税率通常高于其他地区。
消费税在欧洲地区通常称为增值税，税率在不同的国家和地区之间有所差异。
在欧洲，消费税通常应用于大部分商品和服务范围内。
但是，某些商品和服务也会受到不同程度的免税或减税政策的影响。
相比之下，美国及加拿大等北美国家实行不同的消费税制度。
在加拿大，消费税被称为商品与服务税（GST），税率为5％。
加拿大的GST仅适用于商品和服务的销售，平民消费品（如食品和药品）通常可以获得免税或减税政策。
而在美国，联邦政府并没有直接征收消费税，而是由州政府决定是否征收消费税。
在某些州，商品和服务的消费税率可能高达10％以上，而在另一些州则可能完全没有消费税。
俄罗斯和印度等许多国家在消费税方面也有不同的做法。
在俄罗斯，消费税率为20％，并适用于大部分商品和服务范围内。
然而，像食品和医疗保健这类生活必需品往往可以免税或减税。
而在印度，消费税被称为商品与服务税（GST），税率为5％或18％。
应用的税率不同，与商品和服务类型有关。
在消费税的应用上，日本和韩国等亚洲国家也有自己的特点。
在日本，消费税是一种重要的政府税收来源，税率为10％。
与欧洲相同，日本实行的是增值税制度，并将税率应用于大部分商品和服务范围内。
此外，日本还有一些免税或减税政策来降低生活必需品的价格。
在韩国，消费税被称为销售税，税率为10％。
销售税适用于绝大多数商品和服务。
综上所述，不同国家实施消费税制度存在的差异非常明显，这与每个国家的社会文化、税收政策和税收目标等因素有关。
消费税是什么意思
消费税是什么意思消费税是一种对商品和服务进行征税的税收制度。
它是根据个人购买商品和服务的消费行为来征收的一种间接税。
消费税是国家通过对商品和服务的销售环节征税的方式来获取财政收入的一种重要手段。
它通常以一定比例的税率，按照商业链条中每个环节的销售额或者利润额计算并征收。
消费税的征收对象包括各类商品和服务，如食品、衣物、电子产品、交通工具、旅游服务、金融服务等。
在许多国家，消费税根据商品的不同性质和消费水平进行分类，对不同类别的产品征收不同的税率。
一般来说，生活必需品征收较低的税率，而奢侈品和高档商品则征收较高的税率。
消费税的征收方式有两种：一种是在商品的生产和流通环节进行征收，称为生产环节征税；另一种是在最终消费环节征收，称为消费环节征税。
生产环节征税是对商品的每个环节进行征税，包括原材料、加工、分销等。
而消费环节征税则是在商品最终销售给消费者时征收。
两种征税方式都有其优缺点，不同国家根据自身国情和税收政策做出选择。
消费税作为一种间接税收，具有一定的优点。
首先，它能够分散纳税人的负担，因为消费税是按照消费的规模和水平来征收的，富人和穷人的税负会有差异，让富人承担更多的税收。
其次，消费税可以鼓励节约和减少不必要的消费，因为征税会增加消费者的购买成本，从而影响消费者的消费决策。
此外，消费税还能够控制通货膨胀，因为高税率会降低商品价格的增长速度。
然而，消费税也存在一些问题和挑战。
首先，高税率可能会导致商品价格的上涨，从而对低收入人群造成一定负担。
其次，消费税对于企业来说是成本的一部分，可能会导致企业利润减少或者商品产量下降。
此外，消费税在征收和管理方面也存在一定的困难，尤其是对于跨境交易和网络销售等新兴形式的征税问题。
在不同国家和地区，消费税的实施方式和税率各有不同。
例如，欧洲国家普遍采用了增值税（Value Added Tax，简称VAT）的形式来征收消费税，该税种按照商品的价值增量征收。
美国则实行了州销售税（Sales Tax），州政府根据商品的销售价格来征收税款。
税法消费税知识点总结
税法消费税知识点总结一、消费税的概念及作用消费税是指国家对商品和劳务的交易、生产和消费行为征税的一种税收制度。
消费税是一种间接税，通过对商品和劳务的交易来征税，最终由消费者承担。
消费税是税法中的一种重要税种，具有调节经济、保障民生等多种作用。
通过征收消费税，可以增加国家财政收入，同时也可以限制消费行为，促进节约和环保。
二、消费税的种类消费税主要包括营业税、增值税、消费税等几种类型。
1. 营业税：是一种按照企业的营业额来征税的税收制度，它是对商品生产和销售环节的一种税收。
2. 增值税：增值税是一种按照企业的增值额来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的交易环节征税。
3. 消费税：消费税是一种按照商品和劳务的使用和消费量来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的使用和消费环节征税。
三、消费税的征税方式消费税的征税方式主要有比例税和定额税两种。
1. 比例税：比例税是按照商品和劳务的交易额或者增值额的一定比例来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的交易和增值环节征税。
2. 定额税：定额税是按照商品和劳务的使用和消费量的一定定额来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的使用和消费环节征税。
四、消费税的征税对象消费税的征税对象主要包括商品和劳务。
商品包括所有生产出来的物品，劳务包括服务、劳务等。
五、消费税的征税标准消费税的征税标准主要包括税率、起征点、征税基数等几个方面。
1. 税率：税率是消费税的征税比例，是对商品和劳务的交易额、增值额或者使用量进行征税的基数。
2. 起征点：起征点是指在税法规定的税率下，超过一定额度的交易额或增值额才需要进行征税。
3. 征税基数：征税基数是指商品和劳务的交易额、增值额或者使用量，是用来计算征税额的基础。
六、消费税的税收管理消费税的税收管理主要包括征收、征管、缴纳、监管等几个方面。
1. 征收：征收是指税务机关对企业和个人的商品和劳务交易、生产和消费行为进行监管和征税。
2. 征管：征管是指税务机关对企业和个人的征税行为进行管理和监督。
最新 我国消费税概述-精品
2 我国消费税概述2.1 我国消费税的概念特点及历史沿革。
2.1.1 我国消费税的概念。
目前，全球有一百多个国家征收名为消费税的税种，但是其所定义的消费税的内涵并不相同。
刘剑文①（2013）认为消费税是针对消费品和特定的消费行为所课征的一种商品税，它可以分为一般消费税和特别消费税。
一般消费税是对所有消费品所普遍开征的一种消费税，而特别消费税则是指仅针对特定的消费品或特定的消费行为进行课税的一种消费税。
日本消费税是对日本国内销售的商品和服务，依据价格按比例普遍征收的一道附加税，其征税范围包括食品和生活必需品，所以属于一般消费税。
②美国消费税是对产品的最终销售额征收一定比例的税负，所以也属于一般消费税。
然而，我国消费税是仅针对特定的消费品课征的一种商品税，所以我国的消费税属于特种消费税。
2.1.2 我国消费税的特点。
因为我国消费税属于特种消费税，所以我国消费税具有以下特点：第一，征收范围具有选择性。
不是对所有的消费品和消费行为都征收消费税，目前只对一部分消费品征收消费税。
第二，征收环节相对单一。
不是在消费品的生产、流通和消费的每个环节多次征收，一般只在生产、流通或者消费的某一环节一次征收。
第三，征收方式具有灵活性。
根据课税消费品不同的性质，以及征管成本的不同，对不同的消费品选择不同的征收方法。
第四，税率具有差别性。
根据消费品的种类、档次或某一成分的含量，以及消费品市场供求状况、价格水平及国家政策等，对消费品制定不同的税率。
第五，税负具有转嫁性。
消费税的税负最终会转嫁到消费者的身上。
2.1.3 我国消费税制度的历史沿革。
2.1.3.1 我国消费税制度的发展过程。
我国自 1950 年开始，通过一些税种的开征、停征，税率的调整对特定消费品的消费行为进行干预，影响消费者的消费选择。
详言之，在新中国建立之后，政务院就决定开征特种消费税，并于 1951 年针对特种消费行为，如电影戏剧、筵席、旅馆等依照《特种消费行为税暂行条例》征收特种消费行为税，3 年后该税并入营业税。
《中国税制消费税》课件
03 消费税的税率
税率概述
税率是税收制度的核心要素之一 ，ห้องสมุดไป่ตู้税额与课税对象之间的比例
。
消费税税率的高低直接影响着消 费者的购买行为和企业的发展方
向。
消费税税率的设计应遵循公平、 合理、有效的原则，既要保障国 家财政收入，又要促进经济社会
的可持续发展。
税率的种类与计算方法
比例税率：按课税对象的一定比例征 收，如增值税中的小规模纳税人按 3%的税率征收。
04 消费税的税收优惠
税收优惠概述
税收优惠是国家为了实现特定的经济和社会发展目标，对某些纳税人和征税对象给予的税收 减免、照顾和鼓励的政策措施。
消费税的税收优惠是国家为了调节消费行为、促进产业结构升级和保护环境而制定的一系列 税收优惠政策。
消费税的税收优惠主要包括减征、免征、抵免、退税等形式，具体政策措施由国家税务总局 制定并公布。
04
改革将促进企业转型升级和绿色发展，推动产业结构 和能源结构的优化调整。
感谢您的观看
THANKS
累进税率：根据课税对象数额大小不 同，分档设置不同税率，如个人所得 税中的超额累进税率。
定额税率：按课税对象的单位数量或 价值征收固定税额，如车船税按车辆 类型和排量征收固定税额。
消费税的税率计算方法主要包括从价 定率和从量定额两种方式，具体计算 公式为：应纳税额=销售额（或销售 量）×税率。
税率的调整与变化
税收优惠的具体内容
01
02
03
04
对某些特定消费品，如节能环 保产品、新能源汽车等，实行
消费税减征或免征政策。
对某些特定行业，如高新技术 产业、小微企业等，实行消费
税税收抵免或退税政策。
消费税制存在的问题及对策
消费税制存在的问题及对策尊敬的编辑，为您带来以下内容：消费税制是现代税收制度中的一个重要组成部分，其实施在推进经济发展、调节消费行为等方面都具有不可替代的作用。
然而，在实际操作中，我们也发现消费税制存在着一些问题，这些问题影响着税制能否更加有效和公平地发挥其作用。
下面我们就来具体看看消费税制存在的问题及其可行的解决办法。
一、问题1. 通货膨胀压力在恶性通货膨胀环境下，消费税制往往会使人们的生活压力更加严重。
因为在这样的环境下，人们的消费需求不会因为增加了一点税负而消失，而是会继续存在，这样就增加了居民的生活成本，导致物价进一步上涨，若不加以控制可能会加重通货膨胀的压力。
2. 消费组合度低消费税的计税对象主要是消费品的购买，从而可以激励居民减少购买某些消费品的行为。
但是，如果消费税过大，消费组合度低，容易造成非理性消费行为，使得资源分配不佳。
而适当的消费税应该具有较高的阈值和较低的税率，以鼓励大家通货消费，而不是仅聚焦在某些高端消费品。
3. 容易导致国际贸易对抗不同国家之间的消费税率不同，这容易导致国际贸易对抗，有些国家会选择在出口商品时减小关税，从而在全球市场上占据更大的份额。
从而具有较高的品质的商品就会来自消费税较低的国家，这影响了全球贸易的公平性和消费者的选择权。
4. 容易导致非法市场出现消费税过高容易导致非法市场的出现。
因为黑市上可能存在一些低消费税甚至免消费税的商品，这会导致很多公民选择购买非法商品以规避消费税，从而导致这样的非法市场逐渐发展壮大，从而失去了税收的积极作用，减少了政府收入。
二、对策1. 建立灵活的税率制度消费税的税率应该根据不同的消费品种类来分段设定，以便消费者有更多的选择。
对一些生活必需品和环境友好型商品可以降低消费税，对一些高消费和能源浪费商品可以加重税负，这可以使消费者更聚焦在对环境友好和不浪费资源的商品选择上。
2. 完善税制监管措施税制监管措施的完善是遏制非法市场发展的关键，政府应该加强对消费税制实施情况的监督和检查，对逃税行为一旦发现就采取有效措施予以处理，以便限制非法市场壮大。
经济法第04章 增值税、消费税法律制度
第四章增值税、消费税法律制度高频考点一：增值税征税范围情形具体规定销售货物境内有偿转让货物的所有权。
货物包括电力、热力、气体在内。
加工、修理修配【提示】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。
进口进口环节征收增值税。
交通运输陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
【提示】以下业务均属“交通运输”：①水路运输的程租、期租业务，以及航空运输的湿租业务；②出租车公司向使用本公司出租车的司机收取的管理费用；③无运输工具承运业务。
邮政服务包括函件、包裹等邮件寄递，邮票发行、报刊发行，邮政汇兑，机要通信，盲人读物，邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
电信服务基础电信服务+增值电信服务建筑服务工程、安装、修缮、装饰等。
金融服务贷款服务、直接收费、保险、金融商品转让等。
【提示】①融资性售后回租、罚息、贴现等业务取得的收入，按“贷款服务”缴纳增值税；②以货币资金投资收取的固定利润或保底利润，按“贷款服务”缴纳增值税。
销售服务现代服务研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务等。
【提示】租赁服务的形式包括融资性租赁和经营性租赁。
①将不动产或飞机、车辆等的广告位出租用于发布广告属于经营租赁；②车辆停放服务、道路通行服务等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。
生活服务文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常等服务。
销售无形资产转让无形资产所有权或使用权销售不动产转让不动产所有权【提示】转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。
高频考点二：视同销售1.传统（8类）委托代销和销售代销产品（2类）；机构间转移（同一市县除外）（1类）；自产、委托加工货物用于非增值税应税项目、职工福利或个人消费（2类）；自产、委托加工、外购货物用于投资、分配股利、赠送（3类）；【提示】视同销售的原因：①所有权发生变化；②转移到了非增值税领域，链条中断；③堵塞管理漏洞。
消费税法律制度
消费税法律制度消费税是指对生产和进口国内的各种消费品和劳务征收的税费。
消费税法律制度是指在现行法律体系内，对消费税的征收、管理和维护进行相关规定的法律制度。
消费税法规的历史我国在1950年代曾经试行过商品及服务税和奢侈消费税。
1984年，国务院提议将商品及服务税改为消费税，并在1985年实行。
1994年出台《中华人民共和国消费税暂行条例》，确立了我国的消费税法规和管理制度。
2009年，我国将消费税改为增值税，但仍然对烟草、酒类、汽车等商品实行额外的消费税征收。
消费税的征收与管理消费税的征收范围包括生产和进口的各种消费品和劳务。
消费税法规规定了税率、税额的计算方法，以及征税对象的申报、核对、征收和纳税等程序。
征收比率是指消费税的税率。
2018年1月1日起，我国实行了新的消费税税率，针对汽车、海上救助机构等13类商品的消费税率进行了调整。
对于普通乘用汽车，消费税率从10%下调至8%。
对于超过1.5升排量的乘用车，税率则调整为13%。
此外，消费税暂行条例还规定了特定消费品包括烟草、酒类等的税率。
征税对象是指依法应当征收消费税的生产经营者或进口者。
消费税暂行条例规定，消费税征收对象应当自行核算、申报、纳税。
如有义务抵税或者减税的，还应当及时办理相应的手续。
此外，对于特定的高消费品，还有可能对消费者进行征税。
消费税的作用消费税的主要作用是通过对消费品的征税，推动消费贡献对国家财政收入的提升，并调控消费结构。
消费税还可以促进国民经济发展，加速工业结构调整，增强出口竞争力，改善环境、保护资源等方面的作用。
由于消费税的税率水平和征收范围的不同，不同国家和地区在消费税方面存在明显差异。
例如瑞典、芬兰等国家实行相对较高的消费税税率，而美国、日本等国家则相对较低。
消费税法律制度的改革思路消费税法律制度改革应当围绕着深化税制改革、统一税制、提高征管效能、完善征纳体制、调整税率结构等方面展开。
其中需要重点关注以下方面：•加强征税常态化建设，提高纳税人合规性；•针对特定高消费品实行精准征税；•对中小微企业等创新型企业加大税收优惠；•优化财务管理，提高征管效能；•通过税收调节手段，加速调整消费结构、降低污染和资源消耗。
国家税务总局公告2012年第47号：消费税有关政策问题
国家税务总局公告2012年第47号：消费税有关政策问题消费税是一种特殊的税收制度，旨在调节国内商品的消费行为，通过对特定商品征收税款，实现税收收入的获取和市场行为的调控。
国家税务总局于2012年发布了第47号公告，就消费税的相关政策问题做出了一系列解释和说明。
首先，公告明确了什么属于消费税范畴。
消费税主要是针对国内生产或者进口的特定商品进行征收的税款，涵盖了一些高档消费品、奢侈品以及对环境造成较大污染的产品等。
公告列举了具体的征税商品范围，包括高级烟、酒类、汽车、摩托车，以及化妆品、香水等奢侈品。
其次，公告明确了消费税的征收标准和计算方式。
消费税征收的标准是按照税率乘以税基进行计算，税率根据不同商品的分类进行设定，税基则是根据商品的实际销售数量或者价值来确定的。
公告对于个别商品的具体征税标准和计算方法进行了详细说明，以保证税收征收的公平合理。
公告还明确了一些免税和减免政策。
对于个体低价消费者（如学生、孤寡老人等）购买个别商品的情况，可以享受相应的减免政策。
此外，对于生活必需品、医疗器械等一些特殊商品，也可以享受免税待遇。
这些政策的制定是为了保护低收入人群的合法权益，提高社会公平性。
公告还对消费税的监管和管理提出了一些要求。
税务部门将建立相应的征税制度和征税管理机制，对征税商品的生产、销售环节进行监督和管理，确保税收的合规征收。
同时，加强税收征收的信息化建设，提高征税工作的效率和准确性。
此外，公告还对消费税违法行为进行了明确处罚。
对于故意逃避消费税征收、偷漏税款、提供虚假票据等违法行为，将依法进行处罚，并追究相应的法律责任。
这也是为了维护税收系统的权威性和严肃性。
综上所述，国家税务总局发布的第47号公告对消费税的相关政策问题进行了明确解释和说明。
公告明确了消费税的征收范围、标准和计算方式，同时提出了一些免税和减免政策，加强了税收的监管和管理，对违法行为进行了明确处罚。
这些政策的制定和实施，有助于达到税收调节市场行为的目的，促进经济的健康发展。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第四章消费税制度
⏹第一节税制要素
⏹一、纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
⏹二、征税对象
应税消费品的销售额。
⏹三、税率
见消费税税目税率表
消费税税目税率表
25％15％240元220元10％5％
45％40％40％30％
税率（税额）
吨吨
二、酒及酒精1、粮食白酒2、薯类白酒3、黄酒4、啤酒5、其他酒6、酒精
包括各种进口卷烟
一、卷烟1、甲类卷烟2、乙类卷烟3、雪茄烟4、烟丝计税单位
征收范围税目
30％8％10％15％0.2元0.1元10％10％
8％5％3％5％
税率（税额）
升升
包括成套化妆品包括各种金、银、珠宝首饰及珠宝玉石
三、化妆品四、护肤护发品
五、贵重首饰及珠宝玉石六、鞭炮、焰火七、汽油八、柴油
九、汽车轮胎十、摩托车十一、小汽车1、小轿车
气缸容量在2200毫升以上的气缸容量在1000毫升至2200毫升的
气缸容量在1000毫升以下的2、越野车（四轮驱动）
气缸容量在2400毫升以上的
计税单位
征收范围税目
⏹四、纳税环节
消费税在产制环节征收。
包括：出厂销售环节，委托加工的交货环节，进口环节。
其中，委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
⏹五、纳税期限
按月申报，按期预缴，次月1－10日结清上月税款。
⏹六、纳税地点
纳税人销售应税消费品，以及自产自用应税消费品向纳税人核算地主管税务机关申报纳税；委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴税款；进口应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
第二节计税原理
⏹一、原理
⏹（一）从价定率
应纳税额＝销售额×税率
⏹（二）从量定额
应纳税额＝销售数量×单位税额
⏹（三）复合计税
1、卷烟：从2001年6月1日起，在从价定率征收的基础上，每标准箱征收150元。
2、白酒：从2001年5月1日起，在从价定率征收的基础上，每市斤征收0.5元。
（四）计税销售额
卖方向买方收取的全部价款和价外费用。
在同一笔交易中，增值税和消费税的计税销售额相同。
二、消费税计税应用实例
（一）某摩托车厂2003年7月销售摩托车2万辆，每辆价格0.5万元（不含增值税销项税额），销售额共计10 000万元。
摩托车增值税率17％，消费税率10％。
计算该厂7月份应纳消费税。
应纳消费税＝销售额×税率
＝10 000×10％＝1 000（万元）
借：主营业务税金及附加10 000 000
贷：应交税金－应交消费税10 000 000
借：银行存款117 000 000
贷：主营业务收入100 000 000
：应交税金－应交增值税（销项税额）17 000 000
（二）某汽车制造厂将自产小轿车（气缸容量2 000毫升）一辆，转作自用（固定资产），该种汽车对外销售价格每辆180 000元（不含增值税销项税额）。
小轿车消费税率5％，增值税率17％。
应纳消费税＝180 000×5％＝9 000（元）
借：主营业务税金及附加9 000
贷：应交税金－应交消费税9 000
借：固定资产210 600
贷：主营业务收入180 000
：应交税金－应交增值税（销项税额）30 600
（三）在例（二）中，如果自用的小轿车没有同类消费品的销售价格，其生产成本为150 000元。
小轿车增值税率17％，消费税率5％。
小轿车平均成本利润率为8％。
计算应纳消费税。
组成计税价格＝成本＋利润＋消费税（1）
消费税＝组成计税价格×消费税率（2）
由（1）、（2）得：
组成计税价格＝成本＋利润
1－消费税税率
组成计税价格＝150 000×（1＋8％）
1－5％
＝170 526（元）
应纳消费税＝170 526×5％＝8 526（元）
借：主营业务税金及附加 5 826
贷：应交税金－应交增值税 5 826借：固定资产199 515
贷：主营业务收入170 526：应交税金－应交增值税（销项税额）28 989
（四）A企业受托加工一批应税消费品，委托方提供的原材料成本9 500元，双方协议加工费为1 200元，消费税率为10％。
计算A 企业应代扣代缴的消费税。
组成计税价格＝原材料成本＋加工费＋消费税（1）
消费税＝组成计税价格×消费税率（2）组成计税价格＝原材料成本＋加工费
1－消费税税率
＝（9 500＋1 200）/（1－10％）＝11 889（元）
A企业应代扣代缴的消费税＝11 889×10％（元）
＝1 189（元）
受托方的会计处理：
借：应收账款 1 189
贷：应交税金－应交消费税 1 189借：应收账款 1 404
贷：营业收入 1 200
：应交税金－应交增值税（销项税额）204
第二节计税原理
⏹一、原理
⏹（一）从价定率
⏹应纳税额＝销售额×税率
⏹（二）从量定额
⏹应纳税额＝销售数量×单位税额
⏹（三）复合计税
⏹1、卷烟：从2001年6月1日起，在从价定率征收的基础
上，每标准箱征收150元。
⏹2、白酒：从2001年5月1日起，在从价定率征收的基础
上，每市斤征收0.5元。
⏹（四）计税销售额
⏹卖方向买方收取的全部价款和价外费用。
在同一笔交易
中，增值税和消费税的计税销售额相同。
⏹（五）某综合加工酒厂2003年生产销售粮食白酒200吨，薯类白酒150吨，共取得销售额180万元。
粮食白酒消费税率25％，薯类白酒消费税率15％。
复合计税的从量定额税率为每市斤0.5元。
⏹当企业不能单独核算适用不同税率应税消费品的销售额时，一律从高适用税率。
应纳消费税＝180×25%＋350×1000×2×0.5/10000＝45＋35＝80（万元）
（六）某公司进口一批小轿车500辆，关税完税价格为每辆10万元，关税税率为15％，小轿车增值税税率为17％，消费税税率为8％。
计算应纳增值税、消费税。
进口货物的组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税（1）
消费税＝组成计税价格×消费税税率（2）进口货物的组成计税价格＝关税完税价格＋关税
1－消费税税率
组成计税价格＝（10＋10×15％）/（1－8％）＝12.5（万元/辆）应纳消费税＝500×12.5×8％＝500（万元）
应纳增值税＝500×12.5×17％＝1 062.5（万元）
⏹七、某酒厂2003年8月销售粮食白酒10吨，白酒价款与增值税销项税额合计10万元，粮食白酒的增值税率17％，消费税率25％，计算该厂当月应纳消费税。
不含税销售额＝10÷（1＋17％）＝8.55（万元）⏹应纳消费税额＝8.55×25％＋10×1000×2×0.5÷10000＝2.14＋1＝3.14（万元）
⏹八、卷烟厂外购烟丝80吨，进价共计40万元，将外购烟丝加工成卷烟出售。
2003年10月该厂销售卷烟8000标准箱，销售额共计4000万元，实际耗用外购烟丝40吨。
卷烟和烟丝的消费税率分别为40％和30％，计算该厂10月份应纳消费税。
卷烟消费税复合计税的单位税额为150元/标准箱。
⏹外购烟丝已纳消费税＝20×30％＝6（万元）
⏹应纳消费税＝[4000×40％－6]＋8000×150÷10000
＝1594＋120＝1714（万元）
⏹九、某酒精厂，某月销售酒精100吨，用去包装桶300个。
酒精销售价格每公斤5元，包装桶随同酒精一起销售，每个包装桶价格50元。
酒精税率5％
⏹应纳税额＝（100×1000×5＋300×50）×5％
＝25 750（元）
⏹十、某啤酒厂，2003年7月销售啤酒5000吨。
啤酒单位税额为220元/吨，计算该厂当月应纳消费税。
⏹应纳消费税＝5000×220＝110（万元）。