如何编制财务报表(ppt 62页)
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财务报表列报(ppt 54页)
(2)性质或功能类似的项目，一般可以 合并列报，但是对其中具有重要性的类别应 单独列报。【例】原材料、生产成本和库存 商品等在性质上类似，因此在资产负债表上 表项目的列报应当在各个会计 期间保持一致，不得随意变更。不仅项目名 称的一致，还包括项目的分类、排列顺序等 方面的一致。
清算或停止营业(非持续经营)
按预计结算金额计量，产生的财务
状况和经营成果也有所不同。
◆特别提示
★现行《企业会计准则》规范的是持续经营条件下的 企业对所发生交易和事项确认、计量及报告。
3.应遵循重要性要求列报
项目是对大量的交易和事项按其性质或功 能汇总后形成的在财务报表中列报的内容。
判断项目重要性的标准：如果财务报表某 项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济 决策的，该项目就具有重要性。具体标准有：
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额
流动资产： 货币资金
本期
上期
流动负债： 短期借款
本期
上期
交易性金融资产 ★上年末余额
应付票据
★上年末余额
应收票据
应付账款
应收账款 应收股利 （略）
预收★账列款报比较信息的目的：为信息使 应付用职者工薪提酬供更多相关信息，更有利于 （略他）们进行经济决策
投资活动 销售费用
生产经营的收益及 成本耗费等情况
B 可以反映企业
费用
★日常 活动实
管理费用 财务费用
产经营的成果（净 利润或净亏损）
现部分 加：投资收益
C 有助于使用者判断
收入
二、营业利润
净利润的质量与风险，
★非日 加：营业外收入 分析企业利润的发展趋
清算或停止营业(非持续经营)
按预计结算金额计量，产生的财务
状况和经营成果也有所不同。
◆特别提示
★现行《企业会计准则》规范的是持续经营条件下的 企业对所发生交易和事项确认、计量及报告。
3.应遵循重要性要求列报
项目是对大量的交易和事项按其性质或功 能汇总后形成的在财务报表中列报的内容。
判断项目重要性的标准：如果财务报表某 项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济 决策的，该项目就具有重要性。具体标准有：
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额
流动资产： 货币资金
本期
上期
流动负债： 短期借款
本期
上期
交易性金融资产 ★上年末余额
应付票据
★上年末余额
应收票据
应付账款
应收账款 应收股利 （略）
预收★账列款报比较信息的目的：为信息使 应付用职者工薪提酬供更多相关信息，更有利于 （略他）们进行经济决策
投资活动 销售费用
生产经营的收益及 成本耗费等情况
B 可以反映企业
费用
★日常 活动实
管理费用 财务费用
产经营的成果（净 利润或净亏损）
现部分 加：投资收益
C 有助于使用者判断
收入
二、营业利润
净利润的质量与风险，
★非日 加：营业外收入 分析企业利润的发展趋
财务报表的编制方法53页PPT.ppt
(zìwǒ)
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7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我
。。2024年1 0月202 4/10/82 024/10 /82024 /10/810 /8/202 4
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24/10/ 82024/ 10/8Oct ober 8, 2024
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9、一个人即使已登上顶峰，也仍要自 强不息 。2024 /10/82 024/10/ 82024/ 10/820 24/10/8
（一）财务报表编制的目的
为报表使用者进行决策提供会计信息。
（二）财务报表编制的基本要求 1、真实(zhēnshí)可靠
2、内容完整
3、编报及时
4、便于理解
5、相关可比
第九页，共五十三页。
第二节
资产(zīchǎn)负债表的编制
第十页，共五十三页。
一、资产负债表的概念
二、资产负债表的格式 （一）报告式 （二）帐户 式 (zhànɡ hù) 三、资产负债表的内容排列
（一）流动列前法
（二）固定列前法
第十一页，共五十三页。
四、资产 负债表的编制 (zīchǎn)
（一）资产负债表编制的数据来源
（二）资产负债表的编制方法(fāngfǎ) 1、根据总帐或明细帐余额直接填列 2、根据总帐或明细帐余额合并填列
3、根据总帐或明细帐余额分析填列
4、根据报表各项目数字抵消计算填列，以反 映其净值
第十二页，共五十三页。
第三节
利润表的编制
第十三页，共五十三页。
一、利润表 （一）利润表的概念 （二）利润表的格式
1、单步式 2、多步式 （二）利润表编制的数据来源和编制方法
主要根据各损益(sǔnyì)类科目的发生额分析 填列。
行政事业单位财务报表的编制说明73页PPT
第七页，共七十三页。
资产清查报表(bàobiǎo)封面表编制说明
财政预算代码：指单位在财政预算部门的编码。一级预算单位按财政部门编制的三位代码编制，二级单位为六位代码，前三位填列一级预算单位代码，后三位由主管部门自行编列。已经实行(shíxíng)部门预算的地方和部门，该代码应与部门预算代码一致。 单位所在地区：指单位实际所在地，根据国家标准《中华人民共和国行政区划代码》（GB/T2260-2002）填列 。
行政事业单位报表(bàobiǎo)、基础表填报说明
总体(zǒngtǐ)要求 封面填报要求 报表、基础表编报说明
第二页，共七十三页。
总体(zǒngtǐ)要求
编报范围(fànwéi)： 行政事业单位资产清查报表、基础表的填报范围包括2006年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政、事业单位财务会计制度的各级各类行政单位、社会团体。 执行民间非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位。
第十一页，共七十三页。
行政事业单位(shì yè dān wèi)报表、基础表填报说明
行政事业单位资产清查(qīngchá)报表体系： 固定资产卡片 行政事业单位基础表 行政事业单位报表
第十二页，共七十三页。
行政事业单位资产卡片(kǎpiàn)填报说明
固定资产(gùdìngzīchǎn)及土地卡片设置分类： 土地 房屋及构筑物 通用设备 专用设备 交通运输设备
第二十一页，共七十三页。
行政事业单位(shì yè dān wèi)资产卡片填报说明
使用状况：按“在用”、“未使用”、“不需用”、“危房不能用”、“其他(qítā)”选择填列。 使用方向：反映了该项资产的实际使用方向，需要填列“自用”、“其中：后勤”；“出租”；“出借”；“闲置”；“其他”。填列“出租”、“出借”时，还需填列对方单位的名称、联系电话、联系人。 注意：自用+出租+出借+闲置+其他=建筑面积，自用>=后勤。
资产清查报表(bàobiǎo)封面表编制说明
财政预算代码：指单位在财政预算部门的编码。一级预算单位按财政部门编制的三位代码编制，二级单位为六位代码，前三位填列一级预算单位代码，后三位由主管部门自行编列。已经实行(shíxíng)部门预算的地方和部门，该代码应与部门预算代码一致。 单位所在地区：指单位实际所在地，根据国家标准《中华人民共和国行政区划代码》（GB/T2260-2002）填列 。
行政事业单位报表(bàobiǎo)、基础表填报说明
总体(zǒngtǐ)要求 封面填报要求 报表、基础表编报说明
第二页，共七十三页。
总体(zǒngtǐ)要求
编报范围(fànwéi)： 行政事业单位资产清查报表、基础表的填报范围包括2006年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政、事业单位财务会计制度的各级各类行政单位、社会团体。 执行民间非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位。
第十一页，共七十三页。
行政事业单位(shì yè dān wèi)报表、基础表填报说明
行政事业单位资产清查(qīngchá)报表体系： 固定资产卡片 行政事业单位基础表 行政事业单位报表
第十二页，共七十三页。
行政事业单位资产卡片(kǎpiàn)填报说明
固定资产(gùdìngzīchǎn)及土地卡片设置分类： 土地 房屋及构筑物 通用设备 专用设备 交通运输设备
第二十一页，共七十三页。
行政事业单位(shì yè dān wèi)资产卡片填报说明
使用状况：按“在用”、“未使用”、“不需用”、“危房不能用”、“其他(qítā)”选择填列。 使用方向：反映了该项资产的实际使用方向，需要填列“自用”、“其中：后勤”；“出租”；“出借”；“闲置”；“其他”。填列“出租”、“出借”时，还需填列对方单位的名称、联系电话、联系人。 注意：自用+出租+出借+闲置+其他=建筑面积，自用>=后勤。
如何编制财务报表
第一节 财务报告概述
一、财务报告及其目标
财务报告是对企业对外提供的反映企业某一特定日 期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披 露的相关信息和资料。 编制财务报告的目标是向财务报表使用者提供与企 业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信 息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财 务报告使用者作出经济决策。 财务报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及 其有关部门和社会公众等。
预收账款总账余额贷方120万，其中明细账余额：
坏账准备贷方余额 20万，其中对“应收账款”计提15万， 对“其它应收款”计提5万 问题：飞腾公司2003年12月31日资产负债表上相关项目金额 应收账款项目填列金额＝180＋150 ＋ 30－15＝345万 预收账款项目填列金额＝90＋60＋130＝280万
【例题· 多选题】下列项目中，属于资产负 债表中“流动资产”项目的有( )。 A.预付款项 B.开发支出 C.交易性金融资产 D.存货 【答案】ACD 【解析】开发支出属于非流动资产。
流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或 者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起 一年内(含一年)到期应予以清偿，或者企业无权自 主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。 资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：短期 借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工 薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付 款、一年内到期的非流动负债等。 非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债 项目通常包括：长期借款、应付债券和其他非流动 负债等。
4.
5.
1.
《如何做财务报表》课件
利润表的编制步骤
收集数据
收集相关会计凭证和账簿记录 ，确保数据的真实性和准确性
。
填列报表
按照利润表的结构和内容，逐 项填列各项数据。
核对数据
核对各项数据是否一致，确保 报表的准确性。
审核报表
对报表进行审核，检查是否存 在错误或遗漏。
利润表数据的来源与审核
来源
利润表的数据主要来源于日常的会计 凭证和账簿记录。
雷达图分析法
通过绘制雷达图，将多项 财务指标进行综合比较， 直观地反映企业的财务状 况。
THANKS
感谢观看
资产负债率
衡量企业长期偿债能力，资产负债率 越低，长期偿债能力越强。
存货周转率
衡量企业存货管理能力，存货周转率 越高，存货管理能力越强。
财务综合分析的运用
杜邦分析法
通过分解股东权益回报率 ，深入了解企业的盈利能 力、经营效率和财务结构 。
沃尔评分法
通过选定多个财务指标， 对企业的财务状况进行综 合评价。
审核
对利润表数据进行审核，确保数据的 真实性和准确性，同时检查是否存在 异常或不符合会计准则的情况。
04
现金流量表制作方法
现金流量表的结构与内容
现金流量表的结构
现金流量表主要分为经营活动、投资活动和筹资活动三个 部分，每个部分又包括流入和流出两个部分。
投资活动现金流
投资活动现金流反映企业通过投资所获得的现金流量，主 要包括购买或出售固定资产、投资或收回投资等。
作用
财务报表是投资者、债权人、政府部 门等利益相关者了解企业财务状况、 经营成果和现金流量等信息的主要途 径，有助于他们做出决策。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
财务报表PPT课件
18
问题：
• 1、根据（1），会计处理正确的是（ ） A、应收股利增加50万元 B、交易性金融资产增加2050万元 C、投资收益增加5万元 D、交易性金融资产增加2000万元
参考答案：AD
19
• 2、根据（2），会计处理正确的是（ ） A、报废设备账面价值15万元 B、营业外支出增加11万元 C、报废设备账面价值10万元 D、营业外支出增加16万元 参考答案：BC
属明细各科目的期末贷方余额合计数填列
•
C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所
属各明细科目的期末借方余额合计数填列
•
D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所
属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
7
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 2013年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示：
15
• 2012年5月，某企业发生以下交易或事项： 支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损 失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支 付税收滞纳金1万元，该企业2012年5月利 润表“营业外支出”项目的本期金融为( ) 万元。
• A.14
B.16
• C.19
D.24
16
• 下列各项中，不应列入利润表“营业成本” 项目的是( )。 • A.已销商品的实际成本 • B.在建工程领用产品的成本 • C.对外提供劳务结转的成本 • D.投资性房地产计提的折旧额
(6)当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付 的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。 另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。
(7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借 款利息6000元。
(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
问题：
• 1、根据（1），会计处理正确的是（ ） A、应收股利增加50万元 B、交易性金融资产增加2050万元 C、投资收益增加5万元 D、交易性金融资产增加2000万元
参考答案：AD
19
• 2、根据（2），会计处理正确的是（ ） A、报废设备账面价值15万元 B、营业外支出增加11万元 C、报废设备账面价值10万元 D、营业外支出增加16万元 参考答案：BC
属明细各科目的期末贷方余额合计数填列
•
C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所
属各明细科目的期末借方余额合计数填列
•
D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所
属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
7
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 2013年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示：
15
• 2012年5月，某企业发生以下交易或事项： 支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损 失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支 付税收滞纳金1万元，该企业2012年5月利 润表“营业外支出”项目的本期金融为( ) 万元。
• A.14
B.16
• C.19
D.24
16
• 下列各项中，不应列入利润表“营业成本” 项目的是( )。 • A.已销商品的实际成本 • B.在建工程领用产品的成本 • C.对外提供劳务结转的成本 • D.投资性房地产计提的折旧额
(6)当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付 的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。 另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。
(7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借 款利息6000元。
(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
财务报告完整版共120张PPT
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
第七章 财务报告 财务报告的目标和组成 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 综合(zōnghé)举例
第二页，共一百二十页。
第一节 财务报告概述 一、财务报告及其目标
财务报告＝财务报表＋其他披露 1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果
(chéngguǒ)和现金流量等有关的会计信息， 2、反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使
用者作出经济决策。 二、财务报表的组成
财务报表＝四表一注
第三页，共一百二十页。
第二节 资产负债表 一、资产负债表概述
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表 (bàobiǎo)。依据：资产=负债+所有者权益
2.预收账款——D（借余）1 ——E（贷余）2 ——F（贷余）3
3.坏账准备：0.5 问：1.资产负债表上“应收账款”项目（50.5）； 资产负债表上“预收账款”项目（15）； 2.总账上 “应收账款”账户(zhànɡ hù)余额（40）； 总账上 “预收账款”账户余额（4）； 总账上 “坏账准备”账户余额（0.5）；
【答案】A 【解析】资产负债表“应收账款”项目金额=应收账款科 目余额-坏账准备科目余额=（300-6）-（20-6+11）=269 （万元）。
第十四页，共一百二十页。
【例题·多选题】下列各项中，应在资产负债表“预付款项 (kuǎnxiàng)”项目列示的有（ ）。（2012年） A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额 B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额 D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 【答案】AC 【解析】预付款项应当根据应付账款明细账的借方和预 付账款明细账的借方合计填列。
第七章 财务报告 财务报告的目标和组成 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 综合(zōnghé)举例
第二页，共一百二十页。
第一节 财务报告概述 一、财务报告及其目标
财务报告＝财务报表＋其他披露 1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果
(chéngguǒ)和现金流量等有关的会计信息， 2、反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使
用者作出经济决策。 二、财务报表的组成
财务报表＝四表一注
第三页，共一百二十页。
第二节 资产负债表 一、资产负债表概述
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表 (bàobiǎo)。依据：资产=负债+所有者权益
2.预收账款——D（借余）1 ——E（贷余）2 ——F（贷余）3
3.坏账准备：0.5 问：1.资产负债表上“应收账款”项目（50.5）； 资产负债表上“预收账款”项目（15）； 2.总账上 “应收账款”账户(zhànɡ hù)余额（40）； 总账上 “预收账款”账户余额（4）； 总账上 “坏账准备”账户余额（0.5）；
【答案】A 【解析】资产负债表“应收账款”项目金额=应收账款科 目余额-坏账准备科目余额=（300-6）-（20-6+11）=269 （万元）。
第十四页，共一百二十页。
【例题·多选题】下列各项中，应在资产负债表“预付款项 (kuǎnxiàng)”项目列示的有（ ）。（2012年） A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额 B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额 D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 【答案】AC 【解析】预付款项应当根据应付账款明细账的借方和预 付账款明细账的借方合计填列。
2024版财务报表PPT模板
财务报表PPT模板contents •财务报表概述•资产负债表分析•利润表分析•现金流量表分析•所有者权益变动表分析•财务报表附注解读目录定义与作用定义01财务报表是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
提供决策信息02为投资者、债权人等提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息，帮助他们做出经济决策。
反映企业管理层受托责任履行情况03有助于评价企业管理层受托责任的履行情况，以及预测企业未来的发展趋势。
资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。
现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的信息，以及企业获取现金和现金等价物的能力。
结构财务报表通常由表头、表身和表尾三部分组成。
其中，表头包括报表名称、编制单位、编制日期等；表身包括各项经济指标和数据；表尾包括补充说明、签名盖章等。
利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、费用、利润或亏损的数额和构成情况。
报表种类与结构真实性原则财务报表应当真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
完整性原则财务报表应当全面反映企业的经济活动，不得遗漏重要信息。
一致性原则财务报表应当按照统一的会计政策和会计估计进行编制，确保前后各期报表的可比性。
及时性原则财务报表应当及时编制和提供，以便使用者及时了解企业的财务状况和经营成果。
会计科目分类与汇总根据会计准则和企业实际情况，设置合理的会计科目体系，并对各项经济业务进行分类与汇总。
报表项目填列与计算根据会计科目分类与汇总的结果，按照财务报表的格式和要求，填列各项报表项目并进行必要的计算和调整。
报表附注与说明对于报表中无法直接反映的重要信息，应当在附注中加以说明和解释，以便使用者更好地理解报表内容。
03资产总额及变动趋势分析企业资产规模的增长速度及变动趋势，评估企业的扩张能力和经营稳定性。
第二讲-如何编写财务报表-PPT课件
第五节 现金流量表
一、现金流量表的作用及揭示的信息 现金流量表是指反映企业在一定期间现金和现金等价物流 入和流出的财务报表 有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于 预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响 现金流量的因素 揭示企业经营活动所产生的现金流入量与流出量，及其现 金净额方面的信息；揭示企业投资活动所产生的现金流入 量与流出量，及其现金净额方面的信息；揭示企业筹资活 动所产生的现金流入量与流出量，及其现金净额方面的信 息；揭示企业非经常性项目活动所产生的现金流入量与流 出量，及其现金净额方面的信息；揭示企业汇率折算差额 及现金流量净增加额方面的信息；揭示企业不涉及现金的 投资和筹资活动、现金净流量等方面的信息
（二）资产负债表的内容
资产和负债应当分别流动资产和非流动资 产、流动负债和非流动负债列示 所有者权益项目一般按照净资产的不同来 源和特定用途进行分类，应当按照实收资 本、资本公积、盈余公积、未分配利润等 项目列示
二、资产负债表编制方法及说明
（一）资产负债表的编制方法 “货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货 币资金”账户期末余额合计数填列 “交易性金融资产”项目，应根据“交易性金融资产” 账户期末余额 合计数填列 “应收票据”项目，应根据“应收票据” 账户的期末余额，减去“坏 账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列 “应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”两账户所属 明细账的期末借方余额分析计算，并减去“坏账准备”科目中有关应 收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列 “预付款项”项目，应根据“应付账款”、“预付帐款”等账户所属 的明细账借方余额的合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款 计提的坏账准备期末余额后的金额填列 “应收利息”项目，应根据“应收利息”账户期末余额，减去“坏账 准备”账户中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列 “应收股利 ”项目，应根据“应收股利”账户期末余额，减去“坏账 准备”账户中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列
财务报表的编制ppt课件
4、应收账款：是指企业因销售商品、提供劳务等 经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的 款项，如：企业销售商品或提供劳务等应向有关 债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、 运杂费等
5、预付账款：是指企业按照合同规定预付的款项 （如果贷方余额，可以在应付账款中填列）
6、其他应收款：是指企业除应收票据、应收账款、
外埠存款：是指企业为了到外地进行临时 或零星采购，而汇往采购地银行开立采购 专户的款项
精选课件ppt
9
2、交易性金融资产：是指企业为了近期内出售而 持有的金融资产，如：企业以赚取差价为目的的 从二级市场购入的股票、债券、基金等
3、应收票据：是企业因销售商品、提供劳务等而 收到的商业汇票（商业汇票的付款期限，最长不 得超过6个月，可分商业承兑汇票和银行承兑汇票）
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金融资产）的金融资产
2、持有至到期投资：是指到期日固定、收回金额 固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至 到期大的非衍生金融资产（国债等）
3、长期应收款指的是企业融资租赁产生的应收款 项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性 质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收 款项。
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1
现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和 现金等价物流入和流出的情况
所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各 组成部分当期的增减变动情况
附注：是财务报表不可或缺的组成部分，是对 在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者 权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明 细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的 说明等
11、无形资产：指由特定主体所拥有，无一定形 态，不具实体，但可构成竞争优势或对生产经营 发挥作用的非货币性资产，如知识产权、品牌、 人力资源、企业文化等都可以算是无形资产
财务报表审计工作底稿编制讲解(PPT)
初步业务(yèwù)活动内容
➢会计师事务所在承接业务前,需要开展初步业务活动,以决定是否接受委托。在开展初 步业务活 动时,一是考虑客户(包括被审计单位的主要股东(gǔdōng)、关键管理人员和 治理层)是否诚信(评价可 审计性);二是考虑工程组是否具有执行业务必要的素质、专业 胜任能力、时间和资源;三是考虑会计师事务所和工程组是否能够遵守职业道德 标准, 主要是能否保持独立性。 ➢首次接受委托考虑与前任会计师的沟通 ➢连续接受委托主要是关注相关事项是否变化和变化后是否影响接受委托
财务报表审计工作底稿(dǐgǎo)编制讲解
第一页，共六十九页。
目录
➢初步业务活开工作底稿编制 ➢风险评估(pínɡ ɡū)工作底稿编制 ➢控制测试工作底稿编制
2
第二页，共六十九页。
初步业务(yèwù)活开工作底稿编制
➢初步业务活动内容 ➢初步业务活动涉及的底稿(dǐgǎo)的编制
3 第三页，共六十九页。
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第三十四页，共六十九页。
中小企业舞弊(wǔbì)风险评估
➢舞弊的动机
➢ 偷逃或骗取税款
➢ 骗取外部资金 ➢ 牟取以财务业绩为根底的私人报酬(bào chou)最大化 ➢ 掩盖侵占资产的事实
35 第三十五页，共六十九页。
中小企业舞弊(wǔbì)风险评估
➢舞弊的时机 ➢ 高估或低估收入:小型企业的业务形式使得收入确认更具灵活性;
➢ 会计政策的变更；
➢ 新公布的财务报告准那么、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定。
➢底稿编制 ➢
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第十二页，共六十九页。
了解要点与底稿(dǐgǎo)编制
➢目标、战略以及相关经营风险的了解要点
➢ 行业开展
财务报表的编制
“应付账款”项目，需根据“应付账款”和 “预付账款”两个科目所属的相关明细科目的 贷方余额计算填列。
财务报表的编制
“期末 余额” 栏
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4.根据总账科目和明细科目余额分析计算 填列：
“长期借款”项目，“长期借款”总账 科目扣除其所属的明细科目中将在一年内 到期、且企业不能自主地将清偿义务延期 的长期借款后的金额计算填列。
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财务报表的编制
经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量
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销售商品、提供劳 务收到的现金
收到的税费返还
收到其他与经营活 动有关的现金
购买商品、接受劳 务支付的现金
支付给职工以及为 职工支付的现金
支付的各种税费
支付其他与经营活 动有关的现金
本期销售商品、提供劳务 收到本的期现购金买（商包品括、销接售受材劳料务、 得消代加的有实材现税费反购：租关际料金反、税映代本金的支、）映增、企销期等现付代企值 关业业收 其 金 的购业税税收务到他流现代经、和到收前与入金销营营教返到期经，（业租业育还的销济金包务赁税费的现售活额括支收、附所金商动较购付到）买的 加大加等的：品各应本、种当期提税单支供费独付劳返列前务还示期的款。购现。买金商 加减减加减资等的付及所消土教的业款有大：：：：：、职职、预得费地育租务支关的的品现到本反反的本本前本本奖工工前交税税增费金招出的应现、金期映映的现期期期期期金薪个期的、、值附、待等现当金接实企企现金预 销 销 预 发 、酬 人 发 各 增 印 税 加支 费其 金 单金受际业业收售售付生各（所生项值花、等付、他流独劳支本经款本本款的种包得本税税税车的保与出列务付期营项期期项购津括税期费、、船差险经，示未给发租退退货贴代）支，营房使旅费营金。支职生赁回回退和扣付包业产用费、活额付工并支支支回补代以括税税税、罚动较的的支付付付收贴缴、、、工
财务报表的编制
“期末 余额” 栏
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4.根据总账科目和明细科目余额分析计算 填列：
“长期借款”项目，“长期借款”总账 科目扣除其所属的明细科目中将在一年内 到期、且企业不能自主地将清偿义务延期 的长期借款后的金额计算填列。
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财务报表的编制
经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量
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销售商品、提供劳 务收到的现金
收到的税费返还
收到其他与经营活 动有关的现金
购买商品、接受劳 务支付的现金
支付给职工以及为 职工支付的现金
支付的各种税费
支付其他与经营活 动有关的现金
本期销售商品、提供劳务 收到本的期现购金买（商包品括、销接售受材劳料务、 得消代加的有实材现税费反购：租关际料金反、税映代本金的支、）映增、企销期等现付代企值 关业业收 其 金 的购业税税收务到他流现代经、和到收前与入金销营营教返到期经，（业租业育还的销济金包务赁税费的现售活额括支收、附所金商动较购付到）买的 加大加等的：品各应本、种当期提税单支供费独付劳返列前务还示期的款。购现。买金商 加减减加减资等的付及所消土教的业款有大：：：：：、职职、预得费地育租务支关的的品现到本反反的本本前本本奖工工前交税税增费金招出的应现、金期映映的现期期期期期金薪个期的、、值附、待等现当金接实企企现金预 销 销 预 发 、酬 人 发 各 增 印 税 加支 费其 金 单金受际业业收售售付生各（所生项值花、等付、他流独劳支本经款本本款的种包得本税税税车的保与出列务付期营项期期项购津括税期费、、船差险经，示未给发租退退货贴代）支，营房使旅费营金。支职生赁回回退和扣付包业产用费、活额付工并支支支回补代以括税税税、罚动较的的支付付付收贴缴、、、工
企业财务报表的编制(PPT 77页)
例（续）：
• 调整分录：
借：经营活动现金—销售商品、提供劳务 收到的现金 936万元
贷：主营业务收入 800万元
应交税金 136万元
借：主营业务成本 200万元
贷：存货
200万元
逐笔调整法的优缺点：
• 优点：
– 易于理解 – 直观 – 准确性高
• 缺点：
– 工作量大，繁琐 – 如果工作不分散到平时，用这种方法几乎不
– 本期的实际计提数，可以根据“管理 费用”、“投资收益”、“营业外支出” 等科目的记录分析填列。
固定资产折旧
• 为什么要加？ • 如何取数：
– 本期的实际计提数，不是资产负债 表“累计折旧”期末减期初。
无形资产摊销
• 为什么要加？ • 如何取数：
– 本期的实际摊销数，可以根据“无形 资产”科目的贷方发生额分析填列。
例（续）：
• 例2：销售产品一批，产品成本200万元，销售
货款800万元，增值税专用发票上注明的增值
税额136万元。产品已经发出，货款已经收到
存入银行。
• 原分录：
借：银行存款 936万元
贷：主营业务收入
800万元
应交税金—应交增值税（销项税额）136万元
借：主营业务成本 200万元
贷：产成品
200
第二章 企业财务报表的编制
福州大学会计系：陈朝晖
第二章 企业财务报表的编制
• 资产负债表的编制 • 利润表的编制 • 现金流量表的编制 • 会计报表附注的编制 • 会计差错及其更正
资产负债表的编制
• 编制资产负债表的方法 • 统一企业会计制度“资产负债表”
的新格式及变化点分析：参见“ 新会计制度资产负债表格式” • 资产负债表编制说明
编制财务报表PPT课件
静态财务会计报告
动态财务会报的主体
年度财务会计报告 中期财务会计报告
个别财务会计报告 汇总财务会计报告 合并财务会计报告
5
财务会计报告概述
财务会计报告编制的基本要求
真实可靠 计算准确 内容完整 编报及时
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资产负债表
资产负债表的性质
资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、 季末、半年末、年末）财务状况的财务报表。它是 根据“资产＝负债＋所有者权益（或股东权益）” 这一会计等式，按照一定的分类标准和一定的顺序， 将企业一定日期的全部资产、负债和所有者权益项 目予以适当分类、汇总、排列后编制而成的。
项目
一、收入
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资产负债表
（二）资产负债表的结构——账户式
资产 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产
资产合计
期末 余额
年初 余额
负债及所有者权益
负债 流动负债 长期负债 负债合计
所有者权益 投入资本 留存收益 所有者权益合计
负债及所有者权益合计
期末 余额
年初 余额
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资产负债表
（三）资产负债表的结构——报告式
未分配利润：1-11月份，应根据“本年利润” 和“利润分配”两总账的期末余额计算填列； 12月份，应根据“利润分配”总账的年末余额 直接填列，如为借方余额，则以“-”号列示。
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利润表
利润表的性质
利润表是反映企业一定期间（年度、半年度、 季度、月度）生产经营成果的财务报表，也称为损 益表。它是根据“利润＝收入－费用”这一会计等 式，将企业一定期间的收入与其同一会计期间相关 的费用进行配比，并予以适当分类、汇总、排列后 编制而成的，以反映出企业一定时期的净利润（或 净亏损）。
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财务分析的目的是评价公司当前和过去的业绩， 并判断其业绩是否能够持续，其中的比率分析和 现金流量分析是财务分析中的重要工具。比率分 析包括在同一行业内的公司之间的比率对比，某 一公司在各个年度或各个会计期间的比率对比， 或把财务比率与一些独立的基准对比。通过比率 分析可以理解财务报表中各项目的可比性，以及 对一些相对重要项目的深入了解，比率分析还有 助于评价经理人员的政策在以下几方面的有效性： 经营管理；投资管理；财务战略；股利政策。
商业战略分析 会计分析 财务分析(比较和比率分析) 前景分析(预测和评价)
每一阶段的相对重要性主要取决于分析的目的。商 业分析框架可以适用于许多决策背景，包括证券分 析、信贷分析，以及兼并与收购分析。 （案例1）
商业战略分析是财务报表分析的首要步骤，其主 要目的就是，帮助分析者提升对目标公司、竞争 者及其所面临的经济环境状况的理解，以及它们 之间的相互关系，并保证具体的财务报表分析都 是以现实为基础的。也就是说，商业战略分析希 望通过辩明关键的利润动因和商业风险之间的关 系，帮助分析者作出客观的预测。
商业战略分析要求，财务报表的分析者不能仅仅 着眼于所掌握的报表数据，而忽视报表数据与公 司战略之间的关系。
会计分析的目的是评价公司会计数据反映经济现实 的程度。分析者需要评价公司的会计政策和估计， 评价公司会计灵活性的性质和程度。为了得出可靠 的结论，分析者必须调整报告的会计数据，来消除 由于采用了分析者认为不恰当的会计方法而导致的 扭曲。
在现代企业中，财务会计是进行会计数据处理和 信息加工的系统。
作为会计信息提供的一种规范，美国财务会计准 则委员会（FASB）在其1978年颁布的“财务会
计概念公告第一号：《企业编制财务报告的目 的》”中有这样一些话：
编制财务报表的目的是为了帮助企业在作出经营 和经济决策时提供有用的信息。
财务报表报告的是一个企业过去的财务成果及其 质量，以及目前的财务状况。财务报表是为了提 供企业四种主要经济活动的信息而设计的，这些 信息包括：目标规划、资金筹集、项目投资和日 常经营管理，而财务报表分析就是为了帮助报表 的使用者如何面对庞杂的信息进行筛选和评价， 读懂、理解一个企业的财务现状、成果、质量和 前景，并利用财务报表的各项数据，帮助做出更 好的决策。
利润表战略分析 利润表会计分析 利润表指标分析 利润表趋势分析 利润表风险分析 案例3
A公司 B公司 C公司
毛利率
50%
45%
40%
营业利润率 25%
35%
30%
净利率
10%
15%
20%
若是从企业管理的角度来看，净现金流量的意义 则大于净利润。
会计政策仅是指，企业在会计核算时所应遵循的具 体会计原则以及企业所应采纳的具体会计处理方法。
资产负债表 利润表 留存收益表 现金流量表 报表附注 审计报告
管理者最关注的是利润表； 利润表是反映企业最终财务成果的财务报表；
资产负债表的资产方反映的是企业创造财务成果的 能力，而负债方反映的则是企业资产的来源结构；
现金流量表：对利润表而言，反映的是企业利润的 质量；而对资产负债表而言，则是对其货币资金项 目的详细说明。(表1)
营运资本 流动比率 速动比率 现金比率
应收帐款周转率 应收帐款周转天数 赊销与现金销售比
存货周转率 存货周转天数 营业周期=应收帐款周转天数+存货周转天数 营运资本周转率=销售额/平均营运资本
利息保障倍数 营业现金流量与债务比 资产负债率 债务与权益比率
净利润率 资产周转率 资产收益率 销售额与固定资产比 资产收益率
普通股每股收益 每股营业现金流量
市盈率 留存收益率=（净收益-全部股利）/净收益 股利支付率=普通股每股现金股利/每股收益 营业现金流量与现金股利比 股利率=普通股每股现金股利/普通股每股市价 每股帐面价值=每股净资产 净资产倍率或市净率=每股市价/每股帐面价值
营运指数=经营现金净流量/经营应得现金 经营应得现金=经营活动净收益+非付现费用 经营活动净收益=净收益-非经营收益 非经营收益：66、67、68、69。 非付现费用：58、59、60、61、64、65。
会计主体假设 、持续经营假设 、会计分期假设 、 货币计量假设 。
客观性原则 、重要性原则 、有用性原则 、可比性 原则 、一贯性原则 、及时性原则 、清晰性原则 、 划分收益性支出与资本性支出原则 、配比原则 、 权责发生制原则 、历史成本原则 、谨慎原则 、实 质重于形式。（案例2）
指分析框架的最后一步。 预测和估价则是前景分析的两个主要步骤：
第一是预测。分析者可以做出明确的预测来表达他 们对公司前景的评价。
前景分析的第二步骤中，分析者把量化的预测转变 为对公司价值的估计。
Sole proprietorships Partnerships Corporations Advantages and disadvantages: 有限责任；永久性；所有权可转让；易于获得外
部资金。 重复纳税；信息公开化。 母子公司与总分公司
Public accounting firms Other opportunities for accountants Professional ethics 基本要求，业务能力，技术守则。 Corporate codes of ethics Professional codes of ethics Ethical dilemmas
投资者(investors, stockholders) 债权人(bondholders) 企业管理者(company`s managers) 税务机构(tax institutions) 供应商(suppliers) 工会(labor unions) 证券分析家(security analysts)