年报常见问题分析及案例解读-郭旭东
三普药业商品期货套期保值巨亏案例分析
基本内容
基本内容
三普药业是一家以生产原料药、制剂等产品为主的大型制药企业。然而，近 年来，这家公司在商品期货套期保值业务中遭受了巨额亏损，引起了广泛。本次 演示将对此案例进行深入分析，旨在找出导致巨亏的主要原因，并为类似企业提 供参考建议。
基本内容
在分析这一巨亏案例时，我们发现以下四个主要原因：
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4、风险控制不足
4、风险控制不足
三普药业在期货交易中缺乏完善的风险控制机制，使得公司在面临市场风险 时无法及时有效地采取应对措施。此外，公司在期货交易中过于追求短期收益， 忽视了套期保值业务本身所具有的风险性，进一步加剧了亏损的程度。
1、建立市场监测系统
1、建立市场监测系统
三普药业应建立一套完善的市场监测系统，对原料药和制剂市场的供需情况、 政策环境、竞争态势等进行实时跟踪和分析，以便更加准确地判断市场趋势，为 决策提供科学依据。此外，公司还应加强对期货市场的了解和研究，提高对市场 行情的预判能力。
4、加强风险控制
4、加强风险控制
三普药业应建立健全的风险控制体系，严格控制期货套期保值业务的风险。 这包括制定明确的止损点、建立风险预警机制、定期进行风险评估等措施。此外， 公司还应加强内部控制，防止因内部管理不善而导致的风险损失。
4、加强风险控制
总之，通过对三普药业商品期货套期保值巨亏案例的分析，我们可以看到企 业在进行套期保值业务时需要充分了解市场行情、制定科学的策略计划、加强人 才培养以及严格控制风险等方面的重要性。希望本次演示的分析能为类似企业提 供参考和借鉴。
基本内容
针对以上问题，本次演示提出以下风险管理策略。首先，企业应建立商品期 货套期保值风险预警机制，及时发现并应对风险。其次，制定完善的套期保值风 险应对预案，以便在风险发生时能够迅速采取有效的措施。此外，企业还应优化 决策流程，提高决策效率，以便在市场变化时能够迅速做出反应。最后，企业应 加强套期保值人才的培养和引进，提高套期保值队伍的专业水平。
上市公司出售子公司成本法转权益法案例
上市公司出售子公司成本法转权益法案例目录1. 上市公司出售子公司概述 (3)1.1 公司背景 (4)1.2 子公司概述 (5)1.3 出售原因与目的 (6)2. 成本法与权益法会计处理比较 (7)2.1 成本法的会计原理 (8)2.2 权益法的会计原理 (9)2.3 两种方法的差异与选择依据 (10)3. 出售子公司的会计处理流程 (12)3.1 准备阶段 (12)3.1.1 评估与定价 (14)3.1.2 合同谈判与签订 (15)3.2 执行阶段 (16)3.2.1 手续办理与交割 (18)3.2.2 会计账务处理 (18)3.3 后续阶段 (19)3.3.1 财务报告与披露 (20)3.3.2 法律与合规事宜 (21)4. 案例分析 (22)4.1 案例背景 (23)4.1.1 上市公司基本情况 (25)4.1.2 子公司财务状况 (26)4.2 出售决策与过程 (27)4.2.1 出售时机与策略 (28)4.2.2 交易要素与执行 (29)4.3 会计处理与政策选择 (31)4.3.1 成本法会计处理 (32)4.3.2 权益法会计处理 (33)4.4 出售后影响与评估 (35)4.4.1 对上市公司的影响 (36)4.4.2 对子公司的影响 (37)4.4.3 对股东的影响 (38)5. 案例实证研究 (39)5.1 数据来源与样本选择 (41)5.2 研究方法与模型构建 (42)5.3 案例分析结果 (43)5.3.1 会计处理分析 (44)5.3.2 财务影响分析 (46)5.3.3 市场反应分析 (47)6. 结论与建议 (48)6.1 案例总结 (49)6.2 对上市公司的会计政策建议 (50)6.3 对市场参与者的建议 (52)6.4 未来研究方向与展望 (53)1. 上市公司出售子公司概述在当前的商业环境中，许多上市公司通过出售子公司来实现业务调整和优化。
这种策略可以提高公司的运营效率、降低风险并为股东创造价值。
审计学案例 会计报表
审计学案例会计报表[案例一] 资产负债表审计――康盛公司资产负债表审计案例（一）基本案情注册会计师王胜、李明接受委托，于20×1年2月1日至15日对康盛股份公司20××年度的资产负债表审计时发现下列疑点：（康盛股份公司20××年度编报的资产负债表具体如图表1所示）图表1 资产负债表会股01表编制单位：康盛股份公司20××年12月31日金额单位：元资产流动资产：货币资金短期投资减：短期投资跌价损失准备短期投资净额应收票据应收股利应收利息应收账款减：坏账准备应收账款净额预付账款应收补贴款其他应收款存货减：存货跌价损失准备存货净额行次年初数期末数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 21 24 25 30 31 32 略负债和股东权益流动负债：行次年初数期末数 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 略200000 150000 425000 24000 10000 150000 100000 50000 15000 5000 490000短期借款 10000 应付票据 - 应付账款 10000 预收账款 30000 代销商品款 40000 应付工资 10000 应付福利费 364000 应付股利 2000 应交税金 362000 其他应交款 85000 其他应付款 - 预提费用 10000 一年内到期的长期负债 640000 其他流动负债 - 640000 1资产待摊费用待处理流动资产净损失一年内到期的长期债权投资其他流动资产流动资产合计长期投资：长期股权投资长期债权投资长期投资合计减：长期投资减值准备长期投资净额固定资产：固定资产原价减：累计折旧固定资产净值工程物资在建工程固定资产清理待处理固定资产净损失固定资产合计无形资产及其他资产：无形资产开办费长期待摊费用其他长期资产无形资产及其他资产合计行次年初数期末数负债和股东权益 33 - 34 - 35 - 36 - 39 1677000 流动负债合计长期负债： 40 300000 长期借款 41 100000 应付债券 42 400000 长期应付款 43 - 住房周转金 44 400000 其他长期负债长期负债合计 45 2500000 递延税项： 46 750000 递延税款贷项 47 1750000 48 - 49 100000 50 - 负债合计 51 - 股东权益： 52 1850000 股本 53 资本公积 54 100000 盈余公积 55 10000 其中：公益金 56 - 未分配利润 57 - 58 110000 2行次年初数期末数 80 1129000 81 1000000 82 - 83 - 84 - 85 -- 90 1000000 91 - 92 2129000 93 1673000 94 35000 95 56750 96 15000 97 43250 资产递延税款通延税款借项资产总计行次年初数期末数 59 60 - 负债和股东权益行次年初数期末数 98 99 1908000 4037000 股东权益合计 4037000 负债和股东权益总计 1．“应收账款”项目“应收账款”项目数额为364 000元，应收账款明细账借方余额合计324 000元，预收账款明细账借方余额合计40 000元，该项目账表相符。
谨防年报炒作4大陷阱
谨防年报炒作4大陷阱作者：邓海平来源：《大众理财顾问》2013年第03期每年年初，年报行情都会持续升温，高送转板块更是制造出一批领涨两市的大牛股。
在年报行情越演越红之际，部分粉饰业绩或制造假利好的公司也“鸡犬升天”，而一旦“西洋镜”被戳破，这些个股则往往会成为陷阱。
在此，笔者整理归纳出了近期年报行情中最为典型的4大陷阱。
陷阱之一：高送转暗藏“李鬼”坑人指数：★★★★代表公司：联创节能自2012年12月4日一波反弹行情启动以来，联创节能一度以19连阳，以及超过170%的区间涨幅成为了两市的“第一牛股”。
据笔者了解，该股前期之所以暴涨，就是有市场消息称其有高送转的可能。
由于涨幅巨大，联创节能最终在连续上涨16天，涨幅翻番之后发布了停牌核查的公告。
元旦过后，上市公司2012年年报的预约披露时间公布，联创节能将于1月22日公布年报，属于年报公布的第一阵营再度迎来爆炒。
1月8日该股再度停牌，联创节能发布澄清公告称，不存在高送转的基础，并提前披露了“10派4”的分配预案。
“高送转”预期被刺破，联创节能在1月9日复牌的当天就以一字跌停收盘。
1月10日，该股盘中再度跌停，最终以下跌6.38%收盘。
避坑策略：年报前高送转概念都会受到市场的炒作，除了符合高送转预期的基本条件外，公司业绩增长的预期更为重要，业绩增长预期在30%以下的公司高送转的可能性很低。
投资者在炒作这类题材时应避免过分追高，在获得50%以上的涨幅后就应该适可而止、获利了结。
陷阱之二：爆炒高送转高管减持套现坑人指数：★★★★代表公司：湘鄂情、赛为智能和烟台万润1月11日晚间，湘鄂情公告，控股股东孟凯向公司董事会提交了2012年度利润分配预案，预案内容为每10股转增10股。
同时拟按每10股派现0.8至2元（含税）。
预案刺激下，股价开始迅猛拉升。
下一个交易日湘鄂情开盘涨停，最终报收11.77元，上涨8.78%，为近半年新高。
成交额也从前一交易日的1.3亿元放大至6.1亿元。
基于资金链视角的乐视网财务风险管理
基于资金链视角的乐视网财务风险管理作者：张继德郭旭东来源：《会计之友》2020年第04期【摘要】财务风险管理是企业实现发展战略的前提，是企业提升自身价值的基础，也始终是财务管理理论界和实务界普遍关注的焦点话题。
资本市场中，资金链断裂诱发企业财务风险，导致企业破产的现象频频出现，从资金链的视角研究财务风险变得更有必要。
文章以曾经的网络视频领导企业——乐视网为研究对象，通过对现金流量表的纵向分析，综合其他财务数据指标，从资金链的投资、筹集、使用、回流四个阶段来对公司的财务风险进行分析，探究财务风险产生的原因。
最后，提出合理搭配融资方式、合理制定公司战略、夯实现有的业务、制定合理信用销售政策等应对策略，防范企业财务风险。
【关键词】乐视网; 资金链; 财务风险【中图分类号】 F275; 【文献标识码】 A; 【文章编号】 1004-5937（2020）04-0129-05近年来，我国资本市场屡屡出现因企业资金链问题引发的企业破产、创始人出逃现象，给相关的债权人和投资者造成了严重的损失。
曾风光一时的巨人集团、德隆集团、三九集团皆因资金链问题而走向没落。
可见，资金链对企业的重要性不言而喻，从资金链的视角研究公司财务风险成为热点的课题。
在互联网+背景下，互联网视频行业发展迅速，腾讯、优酷、爱奇艺和乐视网作为互联网视频的领军企业，共同占据着视频行业的主要市场。
但2016年底乐视网在多元化扩张下爆发的资金链危机则备受各界瞩目，致使乐视网的财务风险问题逐渐暴露在公众视野，乐视网再次站在风口浪尖。
如何保证企业资金链顺畅运转，始终是企业共同面临的棘手问题。
通过对资金链的投资、筹集、使用、回流四個方面的分析，本文认为融资方式搭配不合理、公司战略制定有偏差以及主业不突出是乐视资金链危机爆发的主要原因。
由此给出资产负债率需维持在“安全线”附近、公司需制定出合理的发展战略及提升主业的造血能力等策略。
一、案例回顾乐视网信息技术（北京）股份有限公司（以下简称“乐视网”）成立于2004年，于2010年在创业板成功上市。
多份新三板年报遭问询:财务成焦点
多份新三板年报遭问询：财务成焦点
佚名
【期刊名称】《董事会》
【年(卷),期】2017(000)005
【摘要】<正>2016年,股转系统共对34家企业发布了年报问询函。
2017年截至4月12日,朗朗教育(834729)、优万科技(833074)、麟龙股份(430515)、傲基电商(836093)等8家新三板企业收到股转系统的年报问询函。
其中基础层两家,其余六家均为创新层。
在已披露的8份年报问询函中,财务数据真实性、可持续盈利能力、商誉减值问题都被重点关注。
此外,是否为关联交易、合并收购的定价依据、信息披露问题的一致性等问题均有所提及。
【总页数】1页(P72-72)
【正文语种】中文
【中图分类】F275
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1.新三板公司综合财务报表分析案例研究r——北京A公司近3年年报分析 [J], 李东霖;张宸恺
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基于关键审计事项视角下的审计失败案例研究——以正中珠江对康美药业的审计为例
基于关键审计事项视角下的审计失败案例研究——以正中珠江对康美药业的审计为例摘要：审计是保障市场经济秩序和投资者利益的关键环节，但审计失败案例时有发生。
本文以正中珠江对康美药业的审计为例，探究基于关键审计事项视角下审计失败的原因及其对市场的影响，并提出改善审计质量的建议。
一、引言近年来，随着我国资本市场不断发展壮大，审计作为保障市场秩序和投资者利益的重要环节备受关注。
然而，一些审计失败案例给市场带来了负面影响，引发了广泛讨论。
本文将以正中珠江对康美药业的审计为例，重点研究基于关键审计事项视角下的审计失败案例，并探究其原因及对市场的影响。
二、关键审计事项视角下的审计失败案例研究2.1 案例背景正中珠江是我国知名的会计师事务所，承担了康美药业的审计任务。
康美药业是一家上市公司，曾被认为是医药行业的明星企业。
然而，在正中珠江进行审计后不久，康美药业被曝出多项财务造假，并陷入巨额亏损。
2.2 事件经过正中珠江在对康美药业进行审计时，未能发现康美药业存在虚报利润、掩盖财务风险等问题。
随后，一家匿名机构对康美药业的财务状况进行了深入调查，揭露了康美药业的财务造假问题。
此后，康美药业陷入亏损，股价暴跌，投资者遭受巨大损失。
2.3 审计失败原因2.3.1 关键审计事项的忽视正中珠江未对康美药业的财务报表中存在的关键事项进行充分审计，导致未能发现财务造假问题。
2.3.2 审计人员素质与专业水平不足审计人员在审计过程中缺乏对康美药业行业特点和风险的深入理解，未能掌握足够的专业知识和技能。
2.3.3 公司治理不健全康美药业内部对审计工作的监督与管理不到位，未能及时发现和纠正财务造假问题。
三、审计失败对市场的影响3.1 投资者信心受损康美药业财务造假事件使投资者对公司的信心受到严重打击，进一步削弱了市场对上市公司财务报告的信任度。
3.2 市场秩序扰乱康美药业的财务造假事件引发了市场的动荡，导致股价暴跌、投资者损失惨重，扰乱了市场秩序。
东盛案例的解析告汇报材料
一、案例资料：2008年4月26日，中和正信会计师事务所对东盛科技股份〔以下简称东盛〕全体股东出具了关于该公司2007年度财务报告的无法表示意见或否认意见的审计报告。
其中对于财务报告中的借款余额和逾期借款余额、股东权益、欠缴税金、营运资金等多项资产负债项存在诸多疑问，而中和正信会计师事务所正是由于担心这些事项可能产生的影响非常重大和广泛，因此无法对该财务报表是否适当发表意见。
二、报表分析：资产负债表1.在东盛的财务报表中存在严重的资不抵债现象，其主要原因是:○1公司持续处于资金紧X局面，市场促销与广告投放受到限制，再加之原辅材料上涨，致使公司销售下滑，本钱升高而盈利不足，资金利用率不高导致负债规模加大。
○2公司担保单位兰宝科技信息股份、某某化学工业股份、某某宝硕股份相续进入破产、重整程序。
根据兰宝科技信息股份、某某化学工业股份公告的清偿率，公司计提了可能承当的预计负债。
报告期公司现金流量与06年相比项目 07年 06年增减额增减比例〔%〕经营活动产生的现金流量净额108060096.55 179188369.22 -71128272.67 -39.69投资活动产生的现金流量净额-9567259.65 12377410.54 -21944670.19 -177.30筹资活动产生的现金流量净额-79723889.79 -202955083.45 123231193.67 -60.721、经营活动产生的现金流量净额比上年减少39.69%，主要是因为公司本年度应收账款未与时收回所致；2、投资活动产生的现金流量净额比上年减少177.30%，主要是因为本年增加了技术研究方面的投入。
3、筹资活动产生的现金流量净额比上年减少60.72%，主要因为本年度收到的筹资款比上年度减少所致。
4、经营活动产生的现金流量净额与净利润的差异较大，主要是因为本年度计提了预计的对外担保损失69557 万元。
从财务报表中明显看出东盛的营运资金小于零，意味着该公司的流动资产小于其流动负债的数额，说明东盛集团降低了企业在流动资产( 主要是存货和应收账款) 上的投资额, 并大量地利用短期负债进展流动资产的融资。
火炬年报出现的问题及建议
火炬年报出现的问题及建议
近年来，火炬公司的发展呈现出良好的态势，业绩不断提升，但是在最近公布的年报中也存在一些问题，这些问题主要集中在以下几个方面：
1. 财务数据不够透明：火炬公司的年报中财务数据的披露不够透明，缺少具体的数据细节，难以让投资者进行深入的分析和评估。
2. 未来发展计划不够详细：虽然年报中提到了公司的发展计划，但是并没有给出具体的实施方案和时间表，这样会使投资者感到不够安心。
3. 对于重要的风险提示不够详细：在年报中，火炬公司并未对可能影响公司业绩的重要风险进行详细的提示和阐述，这样会导致投资者对公司的风险认知不足。
针对以上问题，笔者提出以下建议：
1. 在年报中对财务数据进行更加详细的披露，以便让投资者进行深入的分析和评估。
2. 对公司未来的发展计划进行更加详细的阐述，包括具体的实施方案和时间表，以显示公司的发展愿景和执行力。
3. 在年报中增加重要风险提示，对可能影响公司业绩的风险进行详细的提示和阐述，以提高投资者对公司风险的认知。
总之，火炬公司的年报具有很大的改进空间，希望公司能够重视这些问题，不断提升年报的透明度和质量，为投资者提供更加全面和准确的信息，增强市场信心和投资者的信任度。
蓝田股份审计失败的案例分析
蓝田股份审计失败的案例分析蓝田股份是中国一家以生产和销售居家日用品为主的上市公司，总部位于浙江宁波。
然而，该公司在2019年遭遇了审计失败的危机，引起了市场的广泛关注和质疑。
本文将对蓝田股份审计失败的案例进行分析，并探讨其原因和应对措施。
一、审计失败的起因1.财务报表失实蓝田股份2018年财务报表中，有不少数据被质疑。
例如，该公司的应收账款和存货巨额增长，而实际收回的账款和销售额却大幅下降，这引起了审计师们的怀疑。
此外，蓝田股份的财务费用和管理费用也与行业平均水平相比过高，亦被质疑之列。
2.公司治理缺陷蓝田股份治理结构较为单一，主要由公司董事长胡建华一人控制，公司股东大会的表决权集中在其手中。
此外，公司董事长胡建华在公司运营中也存在多重身份的问题，同时负责公司的销售和采购等重要业务，容易导致利益冲突和内部控制缺陷。
3.审计师调查不足在审计蓝田股份的财务报表时，审计师未对公司的采购、销售、应收账款和存货等核心环节进行充分调查和确认，未能发现报表失实的问题。
此外，审计师未能对公司的内部控制环境进行全面评估和检查，也未能在有限的审计时间内对公司关键业务进行充分的审计。
二、财务造假背后的问题1.市场监管不力蓝田股份的财务造假背后，反映出中国市场监管环境的不足。
目前，中国证券市场还存在着一些监管机制和监管资源不充足的问题。
同时，某些企业通过虚假陈述隐瞒真相，欺骗了投资者和监管方。
这说明我国证券市场的市场监管需要加强，才能更好地保护投资者利益。
企业的治理结构不合理、决策不透明等问题，也可能导致财务造假行为的发生。
企业应加强对内部治理的建设，规范决策程序，降低利益冲突的风险，增强员工道德意识和法律意识，从而提高公司治理水平。
三、财务造假案例的应对措施1.加强公司治理环境企业应完善公司治理结构，加强内部控制管理，降低内外部风险。
制定完善的规章制度，并加大对员工的培训和宣传力度，这些都是加强内部治理和防范企业内部不足之处的重要步骤。
基于资金链视角的乐视网财务风险管理
基于资金链视角的乐视网财务风险管理作者：张继德郭旭东来源：《会计之友》2020年第04期【摘要】财务风险管理是企业实现发展战略的前提，是企业提升自身价值的基础，也始终是财务管理理论界和实务界普遍关注的焦点话题。
资本市场中，资金链断裂诱发企业财务风险，导致企业破产的现象频频出现，从资金链的视角研究财务风险变得更有必要。
文章以曾经的网络视频领导企业——乐视网为研究对象，通过对现金流量表的纵向分析，综合其他财务数据指标，从资金链的投资、筹集、使用、回流四个阶段来对公司的财务风险进行分析，探究财务风险产生的原因。
最后，提出合理搭配融资方式、合理制定公司战略、夯实现有的业务、制定合理信用销售政策等应对策略，防范企业财务风险。
【关键词】乐视网; 资金链; 财务风险【中图分类号】 F275; 【文献标识码】 A; 【文章编号】 1004-5937（2020）04-0129-05近年来，我国资本市场屡屡出现因企业资金链问题引发的企业破产、创始人出逃现象，给相关的债权人和投资者造成了严重的损失。
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可见，资金链对企业的重要性不言而喻，从资金链的视角研究公司财务风险成为热点的课题。
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上市公司执行企业会计准则案例解析中国证监会会计部编
浅析新准则下会计报表的解读
浅析新准则下会计报表的解读
罗旭东
【期刊名称】《甘肃冶金》
【年(卷),期】2010(032)001
【摘要】本文对新会计准则体系下的<企业会计准则第30号--财务报表列报>所涉及的财务报告内涵变化、财务报表构成、解读财务报表应关注内容等问题作了分析,阐述了在新会计准则体系下应从财务报告解读中达到的目的;以及应重点关注财务报表列报中的一些具体内容.
【总页数】3页(P138-140)
【作者】罗旭东
【作者单位】甘肃华鹭铝业有限公司,甘肃,白银,730900
【正文语种】中文
【中图分类】F231.5
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解读GDP
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林金霞;郭旭东
【期刊名称】《社会科学家》
【年(卷),期】2005()S2
【总页数】2页(P161-161)
【关键词】经济增长率;第三产业;经济发展水平;差异系数;低收入国家;服务业;经济波动;发达国家;中国经济增长;发展中国家
【作者】林金霞;郭旭东
【作者单位】西南财经大学研究生部
【正文语种】中文
【中图分类】F222.3
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对我国企业应用ERP中问题与对策的思考
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郭红岩
【期刊名称】《湖北理工学院学报》
【年(卷),期】2003(019)002
【摘要】面临入世的新形势,企业要生存与发展,要赢得全球市场竞争,就要全面提高信息化管理业水平,本文分析了企业在ERP应用中存在的问题,并提出了相应的对策.
【总页数】3页(P48-50)
【作者】郭红岩
【作者单位】黄石高等专科学校,湖北,黄石,435003
【正文语种】中文
【中图分类】F270.7
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上市公司财务报表分析
上市公司财务报表分析
孙宏玉
【期刊名称】《全国流通经济》
【年(卷),期】2021()35
【摘要】上市公司是指在金融交易所取得上市资格的公司,其特点在于体量庞大,具有良好的公信力,同时,自身的财务状况良好,发行的股票能作为金融证券进行销售,从而实现企业的资本扩张。
但我国目前对上市公司的约束并不到位,一方面,上市公司依靠自身的大体量,往往能获得较好的国家扶持政策,导致上市公司和地方经济的关联密切,从而影响到国家对上市公司的管控。
另一方面,金融市场对于上市公司的约束不到位,其处罚很少能获得实质性效果。
所以,我国的上市公司往往存在财务报表方面问题,尤其是可能出现财务造假。
所以,本文将从上市公司财务报表存在的问题入手,全面展开上市公司财务报表分析。
【总页数】3页(P181-183)
【作者】孙宏玉
【作者单位】哈尔滨华南城商业管理有限公司
【正文语种】中文
【中图分类】F275
【相关文献】
1.浅论财务报表分析存在的问题及改进对策--中小投资者应如何分析运用上市公司的财务报表
2.上市公司财务报表分析综合案例——青岛海尔股份有限公司财务报
表分析3.运用比率分析法分析上市公司财务报表——基于通葡股份财务报表4.运用比率分析法分析林业上市公司财务报表\r——基于上海菲林格尔木业股份有限公司财务报表5.运用比率分析法分析林业上市公司财务报表——基于上海菲林格尔木业股份有限公司财务报表
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上市公司内部控制缺陷研究——以康美药业为例
上市公司内部控制缺陷研究——以康美药业为例
吕胜男
【期刊名称】《管理科学与研究:中英文版》
【年(卷),期】2022(11)9
【摘要】二十一世纪以来,财务舞弊事件和各种财务造假手段被频繁揭露,使得上市公司财务报告内部控制暴露诸多缺陷。
我国很多企业也出现了类似的问题,公司财务报告的可靠性因此降低,社会公众对于企业的信任度也在不断降低,显现出我们国家的企业在内部控制这一块存在很大的缺陷。
本文考虑到社会在不断发展进步,越来越多的人了解到内部控制这一说法,国家也越发看重对企业内部控制的监管,内部控制在企业发展上的作用也日益显现。
对企业的内部控制进行研究,分析我国上市公司在内部控制方面存在的缺陷,并由此辐射到其他企业,在这样的大环境下如何应对企业内部控制的缺陷。
【总页数】6页(P71-76)
【作者】吕胜男
【作者单位】南京信息工程大学
【正文语种】中文
【中图分类】F27
【相关文献】
1.上市公司内部控制案例研究——以康美药业为例
2.上市公司内部控制失败研究——以康美药业为例
3.康美药业内部控制缺陷披露及改进研究
4.上市公司内部控
制缺陷认定标准研究与分析
——以河南省制造业上市公司为例5.上市公司内部控制缺陷研究--以康美药业为例
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2018/12/5
中国证券监督管理委员会
20
2005年度上市公司财务报告反映 出的审计问题（续）
审计意见类型不当
未按照《独立审计准则》的要求发表审
计意见
2018/12/5
无法表示意见增加，否定意见连续四年销声匿 迹
2018/12/5
中国证券监督管理委员会
13
“非标意见”及其涉及事项总体 特点
无一家公司财务报告被出具否定意见的 现象值得关注
2018/12/5
中国证券监督管理委员会
14
“非标意见”及其涉及事项总体 特点
“非标意见”同公司业绩和经营质量间接 相关
2018/12/5
中国证券监督管理委员会
15
三、审计意见及其涉及事项 反映出的审计相关问题
2005年度上市公司财务报告反映 出的审计问题
部分审计程序不到位，难以保证审计结果 真实反映公司状况，存在风险隐患
子公司审计 关联方关系及交易 收入\成本\费用项目的确认和计量 存货监盘 函证
“非标意见”及其涉及事项总体 特点
带强调事项段的无保留意见数量和占全 部”非标意见”的比例比2003年均有所 增加。
2018/12/5
中国证券监督管理委员会
11
“非标意见”及其涉及事项总体 特点
保留意见占全部“非标意见”的比例有所下降
2018/12/5
中国证券监督管理委员会
12
“非标意见”及其涉及事项总体 特点
中国证券监督管理委员会
7
“非标意见”比例变动的背后
相关会计、审计和信息披露法律法规不 断完善。
2018/12/5
中国证券监督管理委员会
8
“非标意见”比例变动的背后
上市公司质量，特别是公司经营业绩有 所提高。
2018/12/5
中国证券监督管理委员会
9
二、 “非标意见”及其涉 及事项的总体特点
无保留+强调事项 保留 保留+强调事项 无法表示意见 否定意见 非标公司占公司总数比例
2018/12/5
中国证券监督管理委员会
5
主要内容
从趋势上看，财务信息质量总体上
有所提高
2018/12/5
中国证券监督管理委员会
6
“非标意见”比例变动的背后
注册会计师的专业意见更加受到重视
2018/12/5
上市公司财务报告审计中相关问题
中国证监会首席会计师办公室 郭旭东
2006年8月13日
主要内容
2005年年报审计意见总体情况 非标准无保留意见及其涉及事项总体特 点 审计意见及其涉及事项反映出的相关审 计问题 政策建议
2018/12/5
中国证券监督管理委员会
2
一、上市公司2005年年报审 计意见的总体情况
24
政策建议
提高信息披露质量
2018/12/5
中国证券监督管理委员会
25
政策建议
保持会计人员应有的谨慎
2018/12/5
中国证券监督管理委员会
26
政策建议
增强职业道德
2018/12/5
中国证券监督管理委员会
27
谢谢大家
2003－2005年非标意见情况
2005年 审计意见 数量 客户总计 无保留 非标意见合计 无保留+强调事项 保留 保留+强调事项 无法表示 1361 1198 163 78 46 11 28 比例 100.00% 88.02% 11.98% 5.73% 3.38% 0.81% 2.06% 数量 1378 1234 144 67 34 19 24 比例 100.00% 89.55% 10.45% 4.86% 2.47% 1.38% 1.74% 数量 1312 1218 94 53 10 13 18 比例 100.00% 92.84% 7.16% 4.04% 0.76% 0.99% 1.37% 2004年 2003年
中国证券监督管理委员会 18
2018/12/5
2005年度上市公司财务报告反映 出的审计问题
对公司内部控制制度是否有效执行未予充 分的关注，在公司内控制度失效的情况下 仍然按照原先基于信赖公司内部控制而制 订的审计计划、审计程序，实施审计。
2018/12/5
中国证券监督管理委员会
19
2005年度上市公司财务报告反映 出的审计问题
2018/12/5
中国证券监督管理委员会
4
历年非标意见变化趋势
20.00% 18.00% 16.00% 14.00% 12.00% 10.00% 8.00% 6.00% 4.00% 2.00% 0.00% 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
中国证券监督管理委员会
21
2005年度上市公司财务报告反映 出的审计问题（续）
强调事项段中重大不确定性的定义有待规 范 主要是规范“审计范围受限”和“重大不 确定性”的审计意见
2018/12/5
中国证券监督管理委员会
22
四、政策建议
政策建议
完善公司法人治理结构
2018/12/5
中国证券监督管理委员会
2018/12/5
中国证券监督管理委员会
17
2005年度上市公司财务报告反映 出的审计问题
部分会计师对资产减值准备的审计未履行 充分的程序
会计处理不谨慎，不提或少提减值，以增加当期 利润或保持盈利 一次性计提巨额减值准备 不同公司对同一事项计提减值准备的判断存在较 大差异 有承诺的应收款项坏账准备计提或担保损失确认 问题