年报常见问题分析及案例解读-郭旭东

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三、审计意见及其涉及事项 反映出的审计相关问题
2005年度上市公司财务报告反映 出的审计问题


部分审计程序不到位，难以保证审计结果 真实反映公司状况，存在风险隐患
子公司审计 关联方关系及交易 收入\成本\费用项目的确认和计量 存货监盘 函证
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历年非标意见变化趋势
20.00% 18.00% 16.00% 14.00% 12.00% 10.00% 8.00% 6.00% 4.00% 2.00% 0.00% 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
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2005年度上市公司财务报告反映 出的审计问题

对公司内部控制制度是否有效执行未予充 分的关注，在公司内控制度失效的情况下 仍然按照原先基于信赖公司内部控制而制 订的审计计划、审计程序，实施审计。
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2005年度上市公司财务报告反映 出的审计问题
“非标意见”及其涉及事项总体 特点

带强调事项段的无保留意见数量和占全 部”非标意见”的比例比2003年均有所 增加。
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“非标意见”及其涉及事项总体 特点

保留意见占全部“非标意见”的比例有所下降
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“非标意见”及其涉及事项总体 特点
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2005年度上市公司财务报告反映 出的审计问题


部分会计师对资产减值准备的审计未履行 充分的程序
会计处理不谨慎，不提或少提减值，以增加当期 利润或保持盈利 一次性计提巨额减值准备 不同公司对同一事项计提减值准备的判断存在较 大差异 有承诺的应收款项坏账准备计提或担保损失确认 问题

无法表示意见增加，否定意见连续四年销声匿 迹
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“非标意见”及其涉及事项总体 特点

无一家公司财务报告被出具否定意见的 现象值得关注
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“非标意见”及其涉及事项总体 特点

“非标意见”同公司业绩和经营质量间接 相关
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政策建议

提高信息披露质量
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政策建议

保持会计人员应有的谨慎
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政策建议

增强职业道德wenku.baidu.com
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谢谢大家
无保留+强调事项 保留 保留+强调事项 无法表示意见 否定意见 非标公司占公司总数比例
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主要内容
从趋势上看，财务信息质量总体上
有所提高
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“非标意见”比例变动的背后

注册会计师的专业意见更加受到重视
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2005年度上市公司财务报告反映 出的审计问题（续）

强调事项段中重大不确定性的定义有待规 范 主要是规范“审计范围受限”和“重大不 确定性”的审计意见
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四、政策建议
政策建议

完善公司法人治理结构
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2003－2005年非标意见情况
2005年 审计意见 数量 客户总计 无保留 非标意见合计 无保留+强调事项 保留 保留+强调事项 无法表示 1361 1198 163 78 46 11 28 比例 100.00% 88.02% 11.98% 5.73% 3.38% 0.81% 2.06% 数量 1378 1234 144 67 34 19 24 比例 100.00% 89.55% 10.45% 4.86% 2.47% 1.38% 1.74% 数量 1312 1218 94 53 10 13 18 比例 100.00% 92.84% 7.16% 4.04% 0.76% 0.99% 1.37% 2004年 2003年
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“非标意见”比例变动的背后

相关会计、审计和信息披露法律法规不 断完善。
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“非标意见”比例变动的背后

上市公司质量，特别是公司经营业绩有 所提高。
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二、 “非标意见”及其涉 及事项的总体特点
上市公司财务报告审计中相关问题
中国证监会首席会计师办公室 郭旭东
2006年8月13日
主要内容
2005年年报审计意见总体情况 非标准无保留意见及其涉及事项总体特 点 审计意见及其涉及事项反映出的相关审 计问题 政策建议

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一、上市公司2005年年报审 计意见的总体情况

对异常的审计事项，会计师未给予足够的 关注，未实施适当的审计程序，致使公司 可能存在的舞弊行为不能及时被发现、制 止或纠正。
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2005年度上市公司财务报告反映 出的审计问题（续）

审计意见类型不当
未按照《独立审计准则》的要求发表审
计意见
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