国际经济法案例22页

• （8）乙公司实际缴纳给中国的公司所得税： • （500+40） ×30%-12=150（万美元）
• 美国甲公司应该缴纳的所得税 • 甲公司是中国乙公司的母公司，因而在计
算甲公司应缴税款时，必须将甲公司来自 国外子公司即乙公司获得的股息所得并入 甲公司所得内进行计算。 • （1）乙公司的税后收入： • 500-150=350（万美元）
• 问题：
• 1、计算乙公司应该向中国政府缴 纳的所得税？
• 2、计算甲公司应向美国政府缴纳 的所得税。
案例（二）答案
• 乙公司是日本丙公司的母公司，因而在计算 乙公司应缴税款时，必须将乙公司从丙公司 获得的股息所得并入乙公司所得内。
• （1）丙公司应缴日本公司所得税 • 200×40%=80（万美元） • （2）丙公司税后收益为： • 200-80=120（万美元） • （3）丙公司支付乙公司的股息：
• （6）可抵免税额：由于甲公司已经承担国 外乙公司和丙公司所得税款77.67万美元， 不足抵免限额，故已纳税款可以全部抵免， 即可以抵免税额77.67万美元
• （7）甲公司实缴美国政府的公司所得税：
• （1000+252.67）×50%-77.67=548.665 （万美元）
案例（三）
• 2019年4月，中国北海粮油公司与巴基斯坦 某公司签订了向中国进口 12000吨 （240000包）白糖的合同，价格条件为CFR， 每吨单价为437美元。由中方向中国人民保 险公司北海分公司投保了水渍险。该批货 物由巴拿马籍某轮承运。在巴基斯坦某港 装货的过程中，船长先后向托运人发出书 面声明和抗议，指出货物堆放于码头无任 何遮盖物并发生了雨水的污染，宣布货物 为不清洁。
• 1992年，由于担心产品没有知名度难以打开 市场，在生产出第一批专利产品时，甲公司 用和乙公司相同的商标和包装将这批产品投 放市场，结果当年销量极大，1992年12月底， 甲公司将当年销售额的10%如数支付给乙公 司。没想到的是，1993年3月，乙公司以商 标侵权为由（乙公司商标已于1990年在我国 注册）致函甲公司要求赔偿，而甲公司却认 为利用乙公司专利技术生产的产品自然可采 用乙公司的商标，因而对其索赔要求不予理 睬。1993年6月，乙公司向我国法院提起诉 讼。
• 2019年4月11日船抵达目的港厦门后，侨星 公司向船务公司传真一份保函，请求无正本 提单提取货物。
• 4月16日，收货人建达公司向厦门外代出具 无提单提货担保函。4月17日，船务公司指 示厦门外代凭副本提单加保函放货给被告收 货人建达公司。建达公司后因财务困难没有 去银行付款赎单。请回答下列问题：
• （1）船务公司指示厦门外代凭副本提单加 保函放货给）银行应以谁为被告起诉？
案例（一）答案
• 答案：（1）国际海上货物运输中，提单是 承运人保证据以交付货物的凭证，持有提单 就拥有对提单项下货物的物权。原告马江支 行作为开证银行，根据信用证关系承兑付款 后，在开证申请人未付款赎单的情况下，合 法持有提单，就拥有提单项下货物的物权。 船务公司违反法定义务，将货物交付给非提 单持有人，侵犯了马江支行的合法权益。
120×20%=24（万美元）
• （4）乙公司所获股息应承担的丙公司所得 税：80×[24/(200-80)]=16（万美元）
• （5）乙公司来自日本丙公司的所得：
• 24+16=40（万美元）
• （6）乙公司来自日本丙公司股息所得的抵 免限额：40×30%=12（万美元）
• （7）可抵免税款：乙公司已经承担日本丙 公司所得税16万美元，超过其可以抵免限 额，因此只能获得部分抵免，即可抵免税 额为12万美元。
• （2）船务公司违反了依正本提单放货的法 定义务，应对由此给马江支行造成的损失承 担责任。因此，马江支行应起诉船务公司。
案例（二）
• 美国甲公司拥有在中国成立的乙公司50%的 股权，乙公司又拥有在日本的丙公司20%的 股权。在某一纳税年度，甲公司在美国国内 所得为1000万美元，乙公司在中国的国内所 得为500万美元，丙公司在日本的所得为200 万美元，假设美国、中国、日本的该年度企 业所得税率分别为50%、30%、20%。中美、 中日之间根据协定可享受限额间接抵免的优 惠政策。
• （2）乙公司支付美国甲公司的股息：
• 350 ×50%=175（万美元）
• （3）甲公司应承担的乙公司和丙公司所得 税：（150+12）×[175/（540-175）] ≈77.67（万美元）
• （4）甲公司来自中国乙公司和日本丙公司 的所得：175+77.67 ≈252.67（万美元）
• （5）甲公司的抵免限额： 252.67×50%=126.335(万美元)
• （2）本问答案是否定的。因为本题保函无效，且 即使是有效保函也不能对抗第三人。
• （3）本问答案是否定的，本题投保的是水渍险， 水渍险不包括雨水造成的损失。
案例（四）
• 1991年12月，我国甲公司与日本乙公司经过 多次会晤达成协议，甲公司购买乙公司生产 的A类产品的专利技术，在合同有效期 （1992年1月1日至2019年12月31日）乙公司 不再把此项专利转让给中国其他厂家，且自 己生产的A类产品也不再销往中国。鉴于日 方损失的市场份额较大，甲公司于1991年12 月底一次性支付了人民币30万元。并承诺每 年将年销售额的10%付给乙公司。
• （3）收货人是否应向保险人索赔，因为该批 货物已投保了水渍险？
案例（三）答案
• （1）本问答案是肯定的。承运人签发了清洁提单 即表明其收到货物时货物没有问题，承运人应对 途中受到的损失负责。如果承运人在装货时已发 现货物有问题，承运人就不应签发清洁提单，这 样收货人的货款也不会付出。在承运人依保函签 发清洁提单的情况下，使提单在跟单信用证机制 中的制衡作用被破坏。因此，承运人必须对依保 函签发清洁提单的后果承担责任。
• 而托运人为了结汇则出据了保函，以要求承运 人签发清洁提单。船长在接受了保函的情况下 签发了清洁提单。货轮于5月23日抵达北海港， 经北海外轮理货公司理货，发现了578包有雨 水污染，并确认货物有短少608包。
• 请问：（1）收货人是否应向承运人索赔，因 为其签发了清洁提单？
• （2）承运人是否可以依保函要求收货人向托 运人索赔？