2第2章货币资金 PPT

银行存款账户分类
基本存款账户 办理日常现金收付和转帐结算
银
行
一般存款账户 办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取
存
款
账
户
临时存款账户 办理转账结算和国家规定的现金收付
专用存款账户 因特定用途需要开立的账户
2.银行结算纪律
(1）不准签发没有资金保证的票据或远期支 票，套取银行信用。 （2）不准签发、取得和转让没有真实交易和 债权债务的票据，套取银行和他人资金。 （3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金 （4）不准违反规定开立和使用帐户。
种情况正常。（ × ） 解析：金额异常，且属白条顶库。
出纳工作
怎样办理出纳工作的交接手续？
出纳人员办理工作移交手续后如发现问题责任如何确定？
2.3 银行存款
2.3.1 银行存款管理
1.银行存款开户的有关规定 企业必须执行《人民币银行结算账户管理办法 》规定，用以办 理办理资金收付结算的人民币活期存款账户。分为基本存款账户、 一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 企业在银行开立账户后，可到开户银行购买各种银行往来使用 的凭证（如送款单、进账单、现金支票、转账支票等），用以办理 银行存款的收付款项。
友柴某家人开办的东方旭阳公司账内，用于上述 款案案值从举报时的
两家公司的营利活动。1995年8月，卞中伙同当时 挪用公款2090万元猛
担任国家基金委综合计划局财务处会计的吴锋
增至1.5亿余元，随后
（捕前系国家基金委财务局经费管理处副处长）， 挪用公款数额又飙升
私自将公款1000万元人民币存入中国农村发展信托 至近2亿元，贪污数额 投资公司，并以委托贷款方式借给广州保税区银 突破1000万元。
2第2章货币资金
第2章 货币资金
第2章 货币资金
第2章 货币资金
第2章 货币资金
案例导入 2004年11月10日上午，北京第一中级人民法院对国
家自然基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪
污、挪用两亿元巨额公款案作出一审判决。 自诩
为“国内首富”的会计卞中因贪污罪、挪用公款
罪被判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个
人全部财产。
卞中今年42岁。1995年8月～2003年1月，他在
担任国家基金委综合计划局计划财务处出纳和财
务局经费管理处会计期间，分别采取伪造银行信
用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪污公款
1262．37万元，另外还将公款19993．3万元挪出， 通过进一步追查 ，卞
转入北京汇人建筑装饰工程有限责任公司及其女 中在8年中涉嫌挪用公
2.2.3 库存现金清查核算
1.库存现金短款的处理 发现短款时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
查明原因：
借：其它应收款——应收现金短缺款（应收责任人赔偿的部分） 其它应收款——应收保险赔款（应收保险公司赔偿的部分） 管理费用——现金短缺（无法查明的部分，经批准后核销）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2.库存现金长款的处理
发现长款时： 借：库存现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 查明原因：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其它应付款——应付现金溢余 营业外收入——现金溢余（无法查明，经批准后核销）
判断题
1. 某企业年末“库存现金”账户余额在贷方。该种情况异常。（ ） 答案：√ 解析：现金不可能为负数。现金是资产，余额应在借方。 2.某企业2010年5月3日记账凭证所附现金缴款单日期为3月5日。该种情况正常。
业务部门
原始凭证 审批
银行存款收支业务流程
会计
稽核 会计主管
审核
记账凭证 结算凭证
原始凭证
记账
明细源自文库 总账
复核
审核
核对 余额调节表
出纳
原始凭证 结算
结账凭证 结算登记薄
记账 银行日记账 对账 非出纳人员 银行对账单
2.3.2 银行结算方式
结算方式是指用一定的形式和条件来实现企业间或企业与其 他单位和个人间货币收付的程序和方法。分为现金结算和支付结算 两种。企业除按规定的范围使用现金结算外，大部分货币收付业务 应使用支付结算。支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用 票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币收 付及其资金清算的行为。（《支付结算办法》97年12月执行。1997 年8月1日起，国内企业之间的商品交易可采用信用证结算方式。） 按结算涉及的地区分，有“同城结算”和“异地结算”。
鸿国际贸易有限公司进行营利活动。
第2章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是流动性最强的一项资产。企业货币资 金流量和拥有量，标志着其经营能力、偿债能力与支 付能力，也是投资者分析判断企业财务状况的重要指 标。企业必须重视货币资金的核算与监督。
根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币 资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
第2章 货币资金
2.1 货币资金概述
企业应遵循以下原则：一 是严格岗位责任制；二是实行 岗位轮换；三是执行授权批准； 四是加强根据印章管理；五是 实施内部稽核。
大家学习辛苦了，还是要坚持
继续保持安静
2.2 库存现金
2.2.1 库存现金管理
1. 库存现金的使用范围 (1) 职工工资、津贴。 (2) 个人劳务报酬。 (3) 根据国家规定发给个人的各种奖金。 (4) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其 他支出。 (5) 向个人收购的农副产品和其他物资的价款。 (6) 出差人员必须随身携带的差旅费。 (7) 中国人民银行规定结算起点（1000元）以下的零 星支出。 (8) 中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。
现金收支业务流程图
业务部门
原始凭证
会计主管
会计
稽核
记账凭证
记账 明细账 总账
记账凭证
复核
核对
出纳
收付 记账凭证 原始凭证
记账 现金日记账
清点 现金结存表 现金送存薄
清查 盘点报告单
2.库存现金限额
3.库存现金收支管理（注意以下几点）
2.2.2 库存现金收付核算
1.库存现金收付的总分类核算 2.库存现金收付的明细分类核算
（ ） 答案：× 解析：未及时入账。
3.任何情况下企业均不得坐支现金。（ ） 解析：企业原则上不得坐支现金；
特殊情况需要坐支现金的，由开户银行核定。 4 .《会计法》执法检查人员突击盘点时发现，某企业财务室保险柜里放有一张
财务科长姓名的存折。其做法不符合现金收支的有关规定。（ √） 解析：不准用单位收入的现金以个人名义存储。即：不得“公款私存”。 5.某房地产企业年末“现金”账户余额有120万元，多为个人签字的领款条。该