财务会计应收账款习题

五、业务题

1.某公司于5月10日收到甲企业一张面值100000元、期限90天、利率9%的商业承兑汇票作为应收账款的收回；6月9日，公司持此票据到银行贴现，贴现率为12%；票据到期后，出票人和该公司均无款支付，银行已通知公司将贴现票款转作逾期贷款。

要求：根据以上资料计算票据贴现净额，并作出有关的会计分录。

2.某企业按照应收账款余额的3‰提取坏账准备。该企业第一年末的应收账款余额为1000000元；第二年发生坏账8000元，其中甲企业3000元、乙企业5000元，年末应收账款余额为1100000元；第三年，上年已冲销的甲企业应收账款3000元又收回，期末应收账款余额为900000元。

要求：根据上述资料计算企业每年提取的坏账准备，并作出相关会计分录。

五、业务题

1. 贴现净额计算：票据到期值=100000×(1+9%÷360×90)=102250(元)

贴现利息=102250×12%÷360×60=2045(元)

贴现净额=102250-2045=100205(元)

有关会计分录：

收到票据时：

借：应收票据——甲企业100000

贷：应收账款——甲企业100000

贴现时：

借：银行存款100205

贷：应收票据——甲企业100000

财务费用205

转作逾期贷款时：

借：应收账款——甲企业102250

贷：短期借款102250

2. 第一年：提取坏账准备=1000000×3‰=3000(元)

借：管理费用——计提的坏账准备3000

贷：坏账准备3000

第二年：冲销坏账

借：坏账准备8000

贷：应收账款——甲企业3000

应收账款——乙企业5000

年末提取坏账准备=1100000×3‰-(3000-8000)=8300(元)

借：管理费用——计提的坏账准备8300

贷：坏账准备8300

第三年：收回已转销的坏账

借：应收账款——甲企业3000

贷：坏账准备3000

同时：借：银行存款3000

贷：应收账款——甲企业3000

年末提取坏账准备=900000×3‰-(3000+3300)=-3600(元)

借：坏账准备3600

贷：管理费用——计提的坏账准备3600

【判断1】应收票据无论承兑人时谁，也无论是否带息，该票据入账时的金额均按面值入账。(√) 【判断2】应收票据应当在赊销日或对方的出票日入账。(×)

解析：应收票据的入账日与赊销日或对方的出票日无关，应在收票日入账。

【例1】3.3出票，8.25到期，持票天数175

【例2】4.16出票，173天到期，到期日为10.6

【例3】到期日为8.23，持有153天，出票日为3.23

解析：例1：29+30+31+30+31+24=175

例2：15+31+30+31+31+30+5=173天

【选择】下列属于“坏帐准备”帐户，贷方核标的是：(AC)

A.提坏帐

B.发生坏帐损失

C.收回发生的损失

D.冲回多提的坏帐

【*****判断】

1. 企业按年末应收款项的余额乘一定的比例计算出的“坏帐准备”等于年末记入到“资产减值损失”科目中的余额。()

2. “坏帐准备”科目余额可借可贷，但是年末余额一定为贷余，年内可出现借余。()

【**选择】下列哪些属于其他应收款：①应收商品款;②应收的赔款、罚款;③代垫的运杂费;④支付的差旅费;⑤应收的销项税;⑥存出的保证金;⑦存入的保证金;⑧企业内部的备用金。

答案：②④⑥⑧

解析：①应记入“应收帐款”帐户;③理解为销货方给购买放垫付，记入“应收帐款”帐户;⑤应记入“应交税费”帐户;⑦其他应付款

1 资料：企业销货收入为1600000元，增值税税额为272000元，收到商业承兑汇票一张。汇票签发承兑日为10月31日，期限90天，年利率为9％，到期日为1月29日，贴现日为11月30日，贴现年利率为7.2％。

要求：计算票据到期利息、到期值、贴现利息和贴现金额。

参考答案

（l）票据到期利息=1872000×9%×90/360=42120（元）

（2）票据到期值=1872000+42120=1914120（元）

（3）贴现利息=1914120×7.2%×60/360=22969.44（元）

（4）贴现金额=1914120-22969.44=1891150.56（元）

2 资料：某公司某年发生如下业务：

（l）l月5日，出售商品给广安公司，收到现款4500元及一张面值7000元、60天期、利率为8％、开票日为当天的票据。

（2）3月7日，收到广安公司票据的本息。

（3）3月20日，从客户兴华公司处收到一张面值8000元。利率7％、为期90天的票据。

（4）3月30日，将兴华公司的票据向银行贴现、贴现率为8％。

（5）4月6日，收到客户红星公司交来的面值为16000元、60天期，利率为8％，开票日期为4月4日的票据一张，用以延长已过期的账款。

（6）4月10日，将红星公司票据按9％的利率向银行贴现。

（7）7月6日，收到红星公司票据拒付的通知，付给银行这张票据的到期值。

（8）8月5日，收到红星公司偿付其拒付票据的到期值及逾期30天、按8％的利率计算的利息。

（9）10月14日，收到长城公司交来面值10000元。60天期、利率为8％、开票日期为10月12日的票据一张，用以延长已过期的账款。

（10）11月6日，将长城公司票据按9％的利率问银行贴现。

（11）12月11日，收到长城公司票据拒付的通知，付给银行这张票据的到期值。

（13）12月31日，经确认，长城公司的账款收回无望，转作坏账损失。

要求：根据上述资料进行必要的计算并编制会计分录。

参考答案

（1）借：应收票据7000

银行存款4500

贷：主营业务收入9829.05

应交税金——应交增值税（销项税额）1670.95