税务局关于小型微利企业税收优惠政策讲解课件
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小微企业优惠政策解读ppt课件
减半征税政策：《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微 利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）规定， 自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万 元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%
计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
狭义上的“小微企业”认定标
准各有区别，税法上的小微企 业，其所得税、营业税和印花 税方面享受的优惠政策和认定 标准也不相同。
本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。
广义上的小微企业
建筑业
小型
营业收入300—6000万元 且资产总额300—5000万元
微型
营业收入300万元以下 或资产总额300万元以下
本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。
小微企业所得税享受什么优惠政策？
减半征收税政策
2010.01.01~2010.12.31
2012.01.01~2013.12.31
2014.01.01~2016.12.31 现行有效
2015.01.01~2017.12.31 现行有效 2015.10.01~2017.12.31
2.其他企业： 所得额≤30万元 从业人数≤80人 资产总额≤1000万元
本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。
小微企业所得税享受什么优惠政策？
1.减低税率政策：《企业所得税法》第二十八条第一款规定，
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；
2.减半征税政策：《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所 得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）规定，自2015年1 月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20 万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额,按 20%的税率缴纳企业所得税。
计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
狭义上的“小微企业”认定标
准各有区别，税法上的小微企 业，其所得税、营业税和印花 税方面享受的优惠政策和认定 标准也不相同。
本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。
广义上的小微企业
建筑业
小型
营业收入300—6000万元 且资产总额300—5000万元
微型
营业收入300万元以下 或资产总额300万元以下
本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。
小微企业所得税享受什么优惠政策？
减半征收税政策
2010.01.01~2010.12.31
2012.01.01~2013.12.31
2014.01.01~2016.12.31 现行有效
2015.01.01~2017.12.31 现行有效 2015.10.01~2017.12.31
2.其他企业： 所得额≤30万元 从业人数≤80人 资产总额≤1000万元
本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。
小微企业所得税享受什么优惠政策？
1.减低税率政策：《企业所得税法》第二十八条第一款规定，
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；
2.减半征税政策：《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所 得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）规定，自2015年1 月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20 万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额,按 20%的税率缴纳企业所得税。
小微企业所得税优惠政策解读PPT课件
国家税务总局公告[20XX]XX号
同上
二、享受怎样的优惠 优惠内容的具体规定： 根据应纳税所得额，分两种，20XX年X号公告中简称为减低税率政策和减半征税政策。 （一）减低税率政策，应纳税所得额超过10万元，不超过30万元的减按20%征收。 （中华人民共和国企业所得税法第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的 税率征收企业所得税。） （二）减半征税政策，年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），再享受减半征税 政策。（20XX、20XX年低于3万，20XX、20XX年低于6万，目前20XX低于 10万,应 纳税所得额减半后，再适用20％税率。）
同上
20XX
同上
同上
同上
国家税务总局公告[20XX]XX号 2019-04-13
同上
20XX
全年月平均值，月平 均值＝（月初值＋月 末值）÷2 全年月平 均值＝全年各月平均
值之和÷12
同上
应纳税所得额<＝10,按50％ 计入应纳税所得额，实际优 惠税率10%,6>应纳税所得额
<=30,优惠税率22%
注意：20XX年XX号公告新规定扩大小微企业适用范围，核定征收企业也能适用。 一、符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享 受小型微利企业所得税优惠政策。 六、小型微利企业20XX年及以后年度申报纳税适用本公告，以前规定与本公告不一致的，按本公 告规定执行。本公告发布之日起，财税〔20XX〕XX号文件第八条废止。 财税〔20XX〕XX号文件第八条规定：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用 于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发 [20XX]XX号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微 利企业适用税率。 这条被废止后，从20XX年起无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式，凡符合小型微利企 业规定条件的，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括减低税率政策和减半征税政策。
小微企业“六税两费”减免政策宣讲PPT
用税申报数据并且选中相关税种，再统一在主表上方根据企业类型选择本期是否享受小微企业“六税两费” 减征政策，并选择企业对应的减征政策适用主体。
15
申报操作
申报城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加： （1）小规模纳税人
点击 “增值税及附加税费申报表” ，填写完主表后，进入“增值税及附加税费申报表（小规模纳税 人适用）附列资料（二）（附加税费情况表）”，其中增值税小规模纳税人“六税两费”减征政策栏目 中的数据由系统自动关联。
4.我公司为增值税小规模纳税人，已符合增值税一般纳税人有关规定，但是还未进行一般纳税 人登记，还能按小规模纳税人享受“六税两费”减免优惠吗？
答：增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务 机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两 费”减免优惠。
12
申报操作
申报操作
先登录“国家税务局总局江苏省电子税 务局 再点击“我要办税”-“税费申报及缴 纳”-“财产行为税企业所得税综合申报 套餐
14
申报操作
申报资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税： 进入财产行为税企业所得税综合申报套餐中填写资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占
享受方式 • 填写申报表单即可享受减免优惠，不需额外提交资料.
4
申报要求
1.小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果为准。登记为增值税一 般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，除国家税务总局公告2022年第3号 第一条第（二）项规定外，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优 惠；2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小 型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。
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申报操作
申报城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加： （1）小规模纳税人
点击 “增值税及附加税费申报表” ，填写完主表后，进入“增值税及附加税费申报表（小规模纳税 人适用）附列资料（二）（附加税费情况表）”，其中增值税小规模纳税人“六税两费”减征政策栏目 中的数据由系统自动关联。
4.我公司为增值税小规模纳税人，已符合增值税一般纳税人有关规定，但是还未进行一般纳税 人登记，还能按小规模纳税人享受“六税两费”减免优惠吗？
答：增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务 机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两 费”减免优惠。
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申报操作
申报操作
先登录“国家税务局总局江苏省电子税 务局 再点击“我要办税”-“税费申报及缴 纳”-“财产行为税企业所得税综合申报 套餐
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申报操作
申报资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税： 进入财产行为税企业所得税综合申报套餐中填写资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占
享受方式 • 填写申报表单即可享受减免优惠，不需额外提交资料.
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申报要求
1.小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果为准。登记为增值税一 般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，除国家税务总局公告2022年第3号 第一条第（二）项规定外，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优 惠；2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小 型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。
小微企业税收优惠政策PPT
Part 03
企业所得税优惠
企业所得税优惠
自2019年1月1日至2020年12月31日，对小型微利企业年应 纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所 得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应 纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税 所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应 纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50% 计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
企业所得税优惠
【政策依据】
➢ 《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户 所得税优惠政策的公告》（2021年第12号）
增值税优惠
（二）适用3%征收率的增值税小规模纳税人减免增值税 自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖 市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率 征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值 税。 【政策依据】 ➢ 《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》
企业所得税 1.年度应纳税所得额：≤300万 元； 2.从业人数：≤300人； 3.资产总额：≤5000万元； 4.除了满足以上三个条件以外， 要享受税收优惠政策，还必须 从事国家非限制和禁止的行业。
税务口径
不同口径之下的小微企业其标准不同，享 受的税费待遇也不同。
企业残保金 在职职工总数30人（含）以下 的企业
税务局 工商联
小微企业税收 优惠汇编
国家税务总局税务局
目 录 Contents
小微企业“六税两费”减免政策解读PPT课件(背景介绍、2022年第10号公告热点答疑、申报表单介绍)
例5：D公司于2021年6月成立，从事国家非限制和禁止行 业，12月1日登记为增值税一般纳税人，于2022年4月20日 按规定期限办理了2021年度汇算清缴，结果确定不属于小型 微利企业。D公司于4月23日依照规定按次申报耕地占用税， 可以申报享受减免优惠吗？
答：不可以。D公司首次汇算清缴后已确定不属于小型微利 企业，对于按次申报，自首次办理汇算清缴后确定不属于小 型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税 两费”减免优惠。
2022
小微企业“六税两费” 减免政策解读
XX税务局
2022.03
●城镇土地使用税●房产税●耕地占用税 ●资源税●城市维护建设税●印花税 ●教育费附加●地方教育附加
为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步减轻小微企业 税费负担，更好服务市场主体发展，财政部、税务总局联合下 发了2022年第10号公告，明确由省、自治区、直辖市人民政府 根据本地区实际情况以及宏观调控需要，确定对增值税小规模 纳税人、小型微利企业、个体工商户可以在50%的税额幅度内 减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印 花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地 方教育附加（以下简称“六税两费”）。为确保纳税人能够及 时、准确、便利享受减免优惠政策，税务总局制定了《公告》。
答：不可以。根据《公告》第一条第（二）项，新设立企业办理首次汇算 清缴申报后，确定不属于小型微利企业的，自办理汇算清缴的次月1日至次 年6月30日，不得申报享受“六税两费”减免优惠。新设立企业办理首次汇 算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴 结果确定是否能够申报享受减免优惠。因此，E公司按规定申报2022年全 年的房产税，包括办理首次汇算清缴当月及之前（即1-5月）的房产税和汇 算清缴后（即6-12月）的房产税时，不能享受减免优惠。
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小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳 企业所得税，均可享受上述优惠政策。
核定征收方式如何享 受呢？
实行核定应纳所得税额征收方式的企业， 由主管税务机关根据小型微利企业普惠性 所得税减免政策的条件与企业的情况进行 判断，符合条件的，由主管税务机关按照 程序调整企业的应纳所得税额。相关调整 情况，主管税务机关应当及时告知企业
2.小型微利企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和 企业接受的劳务派遣用工人数。劳务派遣单位的从业人数，是否含已 派出人员？
答：鉴于劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数，本着 合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的 从业人数。
3.小型微利企业的应纳税所得额是否包括查补以前年度的应纳税所得 额？
的界定，目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。如 果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革 委和财政部于2011年6月发布的《中小企业划型标准》，根据企业从业 人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中 型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微 型企业。而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例， 指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上 ，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。在进行企业 所得税纳税申报时，一定要谨记税法上的“小型微利”四个字，并按 照企业所得税相关规定去判断是否符合条件。
实际税负
5%
二是对年应纳税所得额超过100万元但不超 过300万元的部分，减按50%计入应纳税所 得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税
实际税负
10%
本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度 应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000 万元等三个条件的企业
例1：某居民企业符合小型微利企业标准，2019年年度应纳 税额所得额为250万，计算2019年度的企业所得税。 100*25%*20%+150*50%*20%=20万
例2，某居民企业，2019年年度应纳税额所得额为350万， 适用的企业所得税税税率为25%，计算2019年度的企业所 得税。 350*25%=87.5万
答：小型微利企业年应纳税所得针对的是本年度，不包括以前年 度的收入。查补以前年度的应纳税所得额，应相应调整对应年度的所 得税申报，如不涉及弥补亏损等事项，对当年的申报不产生影响。
4.“实际经营期”的起始时间如何计算？ 年中设立的公司，8月取得营业执照，11月开始有营业外收入。问
小型微利企业按规定计算资产总额和从业人数时，财税〔2019〕13号 文规定的“年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为 一个纳税年度确定上述相关指标”中的“实际经营期”应该从何时起 算？是8-12月，还是11-12月？
判定标准变化
前提：从事国家非限制和禁止行业
判定指标 应纳税所得额
从业人数
资产总额
旧政 ≤100万 工业企业 ≤100人 其他企业 ≤80人 工业企业 ≤3000万元 其他企业 ≤1000万元
新政 ≤300万 ≤300人
≤5000万元
如何判定企业从 事的行业是否属 于国家限制和禁 止行业？
答：国家限制和禁止行业可参照《产业结构 调整指导目录（2011年本）（2013年修订） 》规定的限制类和淘汰类和《外商投资产业 指导目录（2017年修订）》中规定的限制外 商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列 举的产业加以判断。
答：企业实际经营期的起始时间应为营业执照上注明的成立日期。
5. 享受小型微利企业税收优惠政策的程序如何，是否要到税务机关办 理相关手续？
答：按照税务系统深化“放管服”改革有关要求，我们全面取消了 对企业所得税优惠事项备案管理，小型微利企业在预缴和汇算清缴企 业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业 所得税减免政策。同时，我们在申报表中设计了“从业人数”“资产 总额”“限制或禁止行业”等相关指标，进行电子申报的企业，征管 系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条 件；符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表 单，为企业减轻计算、填报负担。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务 派遣用工人数。
所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。 具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳 税年度确定上述相关指标。
原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得 税时，按规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期 申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。 当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所 得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
1.“小微企业”和“小型微利企业”如何区分？ 答：“小微企业”是一个习惯性的叫法，并没有一个严格意义上
小型微利企业税收优惠 政策讲解
20200129
01
小型微利企业税收优惠政策解读
02
常见热点问题
财税〔2019〕13号： 自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得
额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴 纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分， 减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
核定征收方式如何享 受呢？
计税方法 旧政——单一税率
对年应纳税所得额不超过100万 元的小型微利企业，减按50%计 入应纳税所得额，并按20%优惠 税率计算缴纳企业所得税
实际税负
10%
新政—超额累计税率
对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利 企业，按应纳税所得额分为两段计算：
一是对年应纳税所得额不超过100万元的 部分，减按25%计入应纳税所得额，并按 20%的税率计算缴纳企业所得税