营改增试点行业增值税申报表填写说明
营改增纳税人增值税纳税申报表填写说明
营改增纳税人增值税纳税申报表填写说明营改增纳税人增值税纳税申报表填写说明注：根据表间数据的逻辑关系，建议纳税人按照“附表五、附表二，附表三、附表一，附表四和主表”的顺序进行填写。
一、试点增值税一般纳税人发生应税服务而未兼有销售货物以及提供加工修理修配劳务情形《主表》1.一般情况下，纳税人只填写本表“一般货物及劳务和应税服务”列的相关栏次；如纳税人有“安置残疾人就业单位”、“管道运输服务”、“经批准提供有形动产融资租赁服务”等“即征即退”优惠项目，应填写本表“即征即退货物及劳务和应税服务”列的相关栏次。
2.第1栏“按适用税率征税销售额”填写应税服务按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，如果应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
与《附表一》的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附表一》第9列第行之和－第9列第7行；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附表一》第9列第7行。
3. 第2—3栏、第6栏、第9—10栏、第25—26栏、第29—33栏、第35—38栏不需填报。
4.第4栏“纳税检查调整的销售额”填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。
如果应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
需要注意：如享受即征即退税收优惠政策应税服务，经纳税检查发现的，不得填入“即征即退货物及劳务和应税服务”列，应填入“一般货物及劳务和应税服务”列。
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附表一》第7列第2、4、5行之和。
5.第5栏“按简易征收办法征税销售额”，属于按税法规定实行简易计税方法的纳税人，按简易计税方法征收增值税的销售额填报。
如果应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
与《附表一》的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附表一》第9列第12行－第9列第15行；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附表一》第9列第15行。
(营改增)增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)及
上海市国家税务局、上海市处所税务局增值税纳税申报表〔适用于增值税一般纳税人〕及其附表填报说明〔2021年〕一、增值税纳税申报表〔适用于增值税一般纳税人〕填表说明〔一〕“税款所属时间〞填写纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
〔二〕“填表日期〞填写纳税人填写本表的具体日期。
〔三〕“纳税人识别号〞填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。
〔四〕“所属行业〞按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
〔五〕“纳税人名称〞填写纳税人单元名称全称，不得填写简称。
〔六〕“法定代表人姓名〞填写纳税人法定代表人的姓名。
〔七〕“注册地址〞：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
〔八〕“营业地址〞填写纳税人营业地的详细地址。
〔九〕“开户银行及帐号〞填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。
〔十〕“企业登记注册类型〞按税务登记证填写。
〔十一〕“号码〞填写纳税人注册地和经营地的号码。
〔十二〕“即征即退货物及劳务〞列，填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的增值税应税行为。
该列数据为“一般货物及劳务〞列的此中数。
〔十三〕“本年累计〞列，填写年度内各月数之和〔本填表说明另有填报要求的除外〕。
〔十四〕第1栏“〔一〕按适用税率征税货物及劳务发卖额〞：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的应税行为发卖额。
营业税改征增值税应税效劳也在本栏填报，涉及应税效劳应填报“当期应税减除工程金额〞〔详见附件一〕减除之前不含税发卖额。
本栏包含在财政上不作发卖但按税法规定应缴纳增值税的视同发卖和价外费用的发卖额，外贸企业作价发卖进料加工复出口的发卖额，税务、财政、审计部分查抄按税率计算调整的发卖额。
〔本栏“一般货物及劳务〞的“本月数〞列应等于附列资料〔一〕第8行加第7行的“小计〞栏填报〕〔十五〕第2栏“应税货物发卖额〞：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的货物发卖额。
含在财政上不作发卖但按税法规定应缴纳增值税的视同发卖和价外费用发卖额，以及外贸企业作价发卖进料加工复出口的货物。
增值税纳税申报表 及填报说明
《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》及其附表填表说明一、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》填表说明（一）“税款所属时间”填写纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
（二）“填表日期”填写纳税人填写本表的具体日期。
（三）“纳税人识别号”填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。
（四）“所属行业”按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
（五）“纳税人名称”填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。
（六）“法定代表人姓名”填写纳税人法定代表人的姓名。
（七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
（八）“营业地址”填写纳税人营业地的详细地址。
（九）“开户银行及帐号”填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。
（十）“企业登记注册类型”按税务登记证填写。
（十一）“电话号码”填写纳税人注册地和经营地的电话号码。
（十二）“即征即退货物及劳务”列，填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的增值税应税行为。
该列数据为“一般货物及劳务”列的其中数。
（十三）“本年累计”列，填写年度内各月数之和（本填表说明另有填报要求的除外）。
（十四）第1栏“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的应税行为销售额。
营业税改征增值税应税服务也在本栏填报，涉及应税服务应填报“当期应税减除项目金额”（详见附件一）减除之前不含税销售额。
本栏包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的销售额，税务、财政、审计部门检查按税率计算调整的销售额。
（本栏“一般货物及劳务”的“本月数”列应等于《附列资料（一）》第8行加第7行的“小计”栏填报）（十五）第2栏“应税货物销售额”：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的货物销售额。
含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。
营改增《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其附列资料填表说明
附件2《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其附列资料填表说明本申报表适用于增值税一般纳税人（以下简称纳税人）填报。
一、名词解释（一）本申报表及本《填表说明》所称“货物”，是指增值税应税的货物。
（二）本申报表及本《填表说明》所称“劳务”，是指增值税应税的加工、修理、修配劳务。
（三）本申报表及本《填表说明》所称“应税服务”，是指营业税改征增值税的应税服务。
（四）本申报表及本《填表说明》所称“按适用税率征税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额＝销项税额-进项税额”公式计算增值税应纳税额的征税方法。
（五）本申报表及本《填表说明》所称“按简易征收办法征税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额＝销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的征税方法。
（六）本申报表及本《填表说明》所称“应税服务扣除项目”，是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人，营业税改征增值税后，允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。
（七）本申报表及本《填表说明》所称“税控增值税专用发票”，具体包括以下三种：1.增值税防伪税控系统开具的防伪税控《增值税专用发票》；2.货物运输业增值税专用发票税控系统开具的《货物运输业增值税专用发票》；3.机动车销售统一发票税控系统开具的税控《机动车销售统一发票》。
二、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》填表说明（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。
（三）“纳税人识别号”：填写税务机关为纳税人确定的识别号。
即：税务登记证号码。
（四）“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
（五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。
（六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。
（七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
增值税申报表填写要点说明
增值税申报表填写要点说明一、原增值税纳税人与营改增试点纳税人共同注意事项（一）自 2013 年 9 月 1 日起，所有增值税纳税人，包括试点前的原增值税纳税人和营改增试点纳税人，均应使用新的申报表进行纳税申报。
1、增值税一般纳税人申报资料。
（1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。
（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。
（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细），如纳税人当期申报抵扣代扣代缴税收缴款凭证的，应同时填报《代扣代缴税收缴款凭证抵扣清单》（见省局公告，目前待下发）。
（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）。
仅限于适用差额征税试点纳税人填写，如当期有扣除项目应同时填报《应税服务扣除项目清单》（见省局公告，目前待下发）。
（5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。
（6）《固定资产进项税额抵扣情况表》，纳税人申报抵扣固定资产进项税额的，除相应填报《附列资料二》外，应同时填报该表。
2、增值税小规模纳税人申报资料。
（1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。
（2）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。
仅限于差额征税的试点纳税人填写，如当期有扣除项目应同时填报《应税服务扣除项目清单》（见省局公告，目前待下发）。
（3）如纳税人按照税法规定有减征的增值税应纳税额。
包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。
其抵减、抵免增值税应纳税额情况，需填报《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）予以反映。
纳税人应按先附表后主表的顺序填报，主表数据多为附表数据自动计算或系统自动读入，并与附表数据进行逻辑关系校验。
在录入数据时，系统会将是否自动计算、是否允许修改等栏次按不同颜色显示，一般情况下纳税人只需对主表个别数据进行录入或调整。
最新营改增纳税申报表填写及主要账务处理
最新营改增纳税申报表填写及主要账务处理前言自2016年5月1日开始实施的营改增税制，将营业税和增值税合并，对于纳税人来说，税务处理变得更加简便、透明、规范化。
然而，由于税务规则和政策变化频繁，很多人对于如何正确处理纳税事宜还存在疑惑。
本文将介绍最新的营改增纳税申报表填写及主要账务处理，帮助大家更好地完成纳税申报。
纳税申报表的填写填报内容营改增税制对于一般纳税人、小规模纳税人和差额征税纳税人的纳税申报表不同，下面将分别介绍各类纳税人的申报表填写方法。
一般纳税人一般纳税人需要填写增值税纳税申报表（国地税通用），其中主要包括以下内容：•纳税人信息•营业收入、营业成本、利润总额•增值税销项税额、进项税额•其他应税项目、小规模纳税人转入税额等•应纳税额、减免、抵扣、实际应缴等小规模纳税人小规模纳税人需要填写增值税纳税申报表（小规模），其中主要包括以下内容：•纳税人信息•适用税率及计税方法•应税销售额、应纳税额•不含税销售额、免税销售额•应税进项差额征税纳税人差额征税纳税人需要填写增值税纳税申报表（差额征收），其中主要包括以下内容：•纳税人信息•适用税率及计税方法•实际销售额、可抵扣税额•应纳税额填报注意事项在填写纳税申报表时，需要注意以下事项：1.注意实际销售额与合同额是否一致，合同转让比例是否正确。
2.增值税税额应与销售额相符，且应注意已缴纳税额是否正确。
3.填写纳税申报表时，需要注意基础信息以及应纳税额等信息的准确性。
主要账务处理在进行营改增纳税申报表填写时，还需要注意以下一些主要账务处理方法：普通商品销售普通商品销售的主要账务处理方法如下：•销售收入记日记账或收款凭证。
•销售税额计提缴纳增值税。
•应收账款跟踪核销。
折扣折扣的主要账务处理方法如下：•折扣记销售费用。
•若折扣存在差额，则差额记应收账款还是应付账款根据合同约定以及财务政策规定处理。
退换货退换货的主要账务处理方法如下：•货物退回，退回方记销售费用，收到方记应付货款。
营改增后增值税申报表填报-生活服务篇
生活服务篇第一部分一般纳税人一、一般纳税人销项1.生活服务业某一般纳税人（以下简称A公司），2016年6月取得专业技术服务收入106万元（含税），并开具增值税专用发票。
【解析】不含税销售额=106÷（1+6%）=100万元应缴纳的增值税：106÷（1+6%）×6%=6万元【申报表填列指引】增值税一般纳税人申报表附表一第5栏第1列“一般计税方法 6%税率”应填写100万附表一第5栏第2列“一般计税方法 6%税率”应填写6万2.A公司与B公司于2016年6月签订了一个不动产融资租赁合同，合同约定A公司按照B公司的要求购入价值1200万元的不动产，并将其出租给B公司，租期10年，每月固定收取租金12万元，其中本金10万元，利息及价外费用2万元，并开具增值税普通发票。
A公司用于购买不动产的1200万元是向银行借款取得，借款期限为8年，每月需向银行支付借款利息0.5万元。
A公司为增值税一般纳税人且符合差额征税条件。
【解析】因为A公司符合差额征税的条件，因此可以取得的全部价款和价外费用，扣除对外支付的银行贷款利息后计算缴纳增值税。
不含税销售额＝（12-0.5）÷（1+11%）＝10.36万元不动产融资租赁应缴纳的增值税=10.36×11%=1.14万元【申报表填列指引】附表一第4栏第3列“一般计税方法 11%税率”应填写10.81（12÷（1+11%）万附表一第4栏第4列“一般计税方法 11%税率”应填写1.19（10.81×11%）万附表一第4栏第11列“一般计税方法11%税率”应填写12万附表一第4栏第12列“一般计税方法11%税率”应填写0.5万附表一第4栏第13列“一般计税方法11%税率”应填写11.5万附表一第4栏第14列“一般计税方法11%税率”应填写1.14万附表三第2栏第1列“11%税率的项目”应填写12万附表三第2栏第3列“11%税率的项目”应填写0.5万附表三第2栏第4列“11%税率的项目”应填写0.5万附表三第2栏第5列“11%税率的项目”应填写0.5万3.A公司机构所在地为阜阳颍州区纳税人以其2016年4月30日前在安徽合肥市高开区取得的不动产对外出租，2016年6月共取得租金收入10.5万元（含税），选择适用简易计税方法，并开具增值税专用发票。
营改增后新版申报表填写指导说明
04
只填写2、4、5、 12、13行（营改 增新增内容行）
报表填写-营改增纳税人
附表二的填写
同一般纳税人
报表填写-营改增纳税人
01
附表三的填写
02
同扩围企业
报表填写-营改增纳税人
A
附表四的填写
B
同扩围企业
报表填写-营改增纳税人
固定资产
01
同一般纳税人
02
政策及法规
政策背景介绍：
《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则 《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值
二．不填写2、4、5、12、13行。（原因：应 税服务行）
三．增加“免抵退”数据采集
○ 这是出口退税政策与实际管理的需要
报表填写-一般纳税人
附表二填写 防伪税控增值税专用发票填在35栏 货物运输业增值税专用发票填在35栏 机动车同一销售发票填在35栏
报表填写-一般纳税人
无需填写
附表三填写
税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）
○ 依据以上文件，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整 ，详见：国家税务 总局公告《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2013年第32号）
谢谢！
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营改增纳税人填写
报表填写-营改增纳税人
主表的填写
第1栏、第4栏、第5栏、第6栏、第7栏，营改增新户应税服务有扣除项目的，应 填写扣除之前的不含税销售额。
第5栏：应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算 缴纳增值税的销售额也填入本栏。
第8栏：营改增，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。 第11栏：营改增的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项
【案例】新增营改增试点纳税人《纳税申报表》填写案例
【案例】新增营改增试点纳税人《纳税申报表》填写案例今天，大家学习了新增营改增试点纳税人纳税申报的相关政策以及《纳税申报表》的填写方法，下面小编出道题，大家来试试身手，看看做得对不对？一、销售服务（一般计税方法）基础业务：假设该企业仅从事提供销售服务的业务，无按规定的扣除项目，该企业不兼营货物及劳务，也不属于享受即征即退优惠的企业，2016年5月发生如下业务：（一）一般计税方法的销售情况业务一：2016年5月16日，取得某项服务费收入106万元，开具增值税专用发票，销售额100万元，销项6万元；（二）进项情况业务二：2016年5月15日，购进货车一台，取得税控机动车票，金额20万元，税额3.4万元。
业务三：2016年5月20日，接受其他单位提供服务，取得增值税专用发票，金额1万元，税额600元。
业务四：2016年5月15日，接受某货物运输企业提供的交通运输服务，取得纳税人自开的增值税专用发票一张，合计金额栏5000元，税率栏11%，税额栏550元。
业务五：2016年5月15日，接受个体货物运输企业提供的交通运输服务，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，票面税额350元。
（三）进项税额转出业务六：2016年5月，接受其他单位提供的设计服务，开具增值税专用发票有误，上月已抵扣，本月按规定上传《开具红字增值税专用发票信息表》，进项转出1000元。
本期应补（退）税额的计算1、销项税=业务一=600002、进项税=业务二+业务三+业务四+业务五=34000+600+550+350=355003、应抵扣税额合计（本月数）=进项税+上期留抵-进项税额转出=35500+0-1000=34500。
4、实际抵扣税额（本月数）=345005、实际抵扣税额（本年累计）=06、一般计税方法的应纳税额=销项-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）=60000-34500=25500。
7、本期应补（退）税额=应纳税额合计-预缴税额=25500-0=25500。
营改增后增值税申报表填报-生活服务篇
营改增后增值税申报表填报-生活服务篇生活服务行业是指提供给个人和家庭的各种日常生活需求的服务行业，包括餐饮、住宿、娱乐、运输等。
营改增政策的实施，对生活服务行业的增值税申报表填报产生了一定的影响。
本文将以餐饮服务为例，详细介绍营改增后增值税申报表的填写流程和注意事项。
一、填写增值税申报表的基本流程1. 了解税率和税种：根据国家规定，一般生活服务行业的增值税税率为3%，适用税种是一般纳税人。
2. 填写基本信息：填写纳税人识别号、纳税人名称、期间等基本信息。
3. 填写销售情况：填写销售额、应纳税额、免税销售额、免税销售额减按1.5%比例计入应纳税额等相关信息。
4. 填写进项税额：填写进项税额，即购买原材料、设备、办公用品等支付的增值税额。
5. 填写其他事项：如有其他需要填写的事项，如支付税款信息等，按照实际情况填写。
二、餐饮增值税申报表的填写注意事项1. 餐饮服务以提供餐饮食品为主要经营项目，所以在填写增值税申报表时，要准确填写销售额相关信息。
销售额一般包括堂食、外卖、自提等多种方式，需要分别列明销售额。
2. 对于享受政府支持的小微企业和小型餐饮店，可以按照免税销售额计入应纳税额的50%进行申报。
在填写增值税申报表时，需要单独列明免税销售额、享受减按比例计入应纳税额的免税销售额等信息。
3. 餐饮业一般会有一些原材料和设备的购买和进货费用，可以按照一般纳税人的方式，申请退还进项税额。
在填写增值税申报表时，需要准确填写进项税额信息，以便享受退税的优惠政策。
4. 餐饮服务行业还需要关注其他与餐饮有关的增值税政策，如增值税专用发票的开具和使用、增值税即征即退政策等。
在填写增值税申报表时，需要对相关政策进行了解，以避免填报错误和影响税务优惠的享受。
三、增值税申报表的电子填报和提交根据经营者的实际需求和实施情况，可以选择手工填写或使用电子填报方式进行增值税申报表的填报。
电子填报的方式更加方便和快捷，可以大幅度减少繁琐的人工操作，提高填报的准确性和效率。
增值税一般纳税人(营改增)申报表及文化事业建设费申报表填写说明创新讲解
增值税一般纳税人（营改增）申报表及文化事业建设费申报表填写说明一、简介概述：SB101最新增值税一般纳税人（营改增）申报表包含一张主表及八张附表●增值税纳税申报表(一般纳税人适用)(主表)；●增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)；●增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)；●增值税纳税申报表附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)；●增值税纳税申报表附列资料(四)(税额递减情况表)；●增值税纳税申报表附列资料(五)(不动产分期抵扣计算表)；●固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表；●本期抵扣进项税额结构明细表；●增值税减免税申报明细表；另新增“营改增”税负分析测算明细表必填报表：●申报表●附列资料一(本期销售情况明细)、附列资料二(本期进项税额明细)●本期抵扣进项税额结构明细表其他报表根据认定情况自动带出,根据实际情况填写。
报表填写原则:●先填附表，后填主表●白色格子可填，灰色不可填二、《增值税一般纳税人申报表填写》指引填写顺序(仅供参考)1、销项情况的填写：第一步：销售情况的填写“增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)“第1至11列。
第二步：有差额扣除项目的纳税人填写“增值税纳税申报表附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)”。
第三步：有差额扣除项目的纳税人填写“增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)”第12至14列。
第四步：有减免税业务的纳税人填写“增值税减免税申报明细表“。
2、进项税额的填写：第五步：有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写“增值税纳税申报表附列资料(五)(不动产分期抵扣计算表) “。
第六步：有固定资产(不含不动产)进项税额抵扣业务的纳税人填写“固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表“。
第七步：填写“增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细) “。
第八步：填写“本期抵扣进项税额结构明细表“。
营改增后增值税申报表填写变化说明
营改增后增值税申报表填写变化说明营改增后增值税申报表填写变化说明小规模纳税人申报表调整较大根据27号公告，小规模纳税人申报表调整较大。
47号文件中新增加了5%征收率的应税服务项目。
但是，由于《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》中的小规模申报表，仅对适用5%征收率的销售不动产和出租不动产的应税行为提供了相关填写栏次，所以27号公告新增加的劳务派遣服务、人力资源外包服务以及转让土地使用权无法填写。
纳税申报表是税收政策执行的体现，为及时更新政策规定，27号公告调整了原小规模申报表主表第4行的文字表述，将原来的“销售、出租不动产不含税销售额”调整为“应征增值税不含税销售额”，根据政策变动扩展了应税服务范围；同时，为了保证填写范围不重叠，将第1行的文字表述，由原来的“应征增值税不含税销售额”调整为“应征增值税不含税销售额”；并在附列资料中增加了9至16行，相应增加了适用5%增收率销售收入的差额扣除计算。
在填表说明中，27号公告将原来“销售服务、无形资产”“销售服务”等全部统一修改为“应税行为”，涵盖了销售服务、无形资产和不动产。
小规模申报表上述的改变，使小规模申报表最大限度地适应了政策的变化。
举例来说，某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年第三季度发生如下业务：一是提供设计服务，取得设计费收入20600元，向税务机关申请开具增值税专用发票，代开发票时预缴税款600元；二是提供人力资源外包服务，取得收入105000元，并开具普通发票，其中，包括向委托方收取并代为发放的工资63000元。
其中，第一笔业务纳税人选择差额纳税。
这样，提供设计服务的不含税销售额为20600÷=20000。
由于该笔收入适用3%征收率，应将不含税销售额20000元填入小规模申报表主表“服务、不动产和无形资产”列第1栏；同时，由于该笔收入代开了增值税专用发票，因此还要填入小规模申报表主表“服务、不动产和无形资产”列第2栏。
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提供咨询服务的不含税销售额（开具普通发票）=103000÷（1＋3%）=100000元；
提供摄影服务的不含税销售额（未开票收入）=5150÷（1＋3%）=5000元； 提供家用电器维修劳务的不含税销售（开具普通发票）=30900÷（1＋3%）=30000 元； 扣除后的含税销售额（全额代开专用发票）=5250000-4200000=1050000元； 销售不动产取得的不含税销售额=1050000÷（1＋5%）=1000000元； 销售使用过的固定资产的不含税销售额（未开票收入）=10300÷（1＋3%）=10000
元；
零售电子配件的不含税销售额（代开专用发票）=92700÷（1＋3%）=90000元； 零售蔬菜的销售额（未开票收入）=10000元。
计税依据的计算 综上所得： 该纳税人本期“货物及劳务”列次3%征收率不含税销售额=30000＋90000=120000元； 该纳税人本期“货物及劳务”列次销售使用过的固定资产不含税销售额=10000元； 该纳税人本期“货物及劳务”列次免税销售额=10000元； 该纳税人本期“服务、不动产和无形资产”列次3%征收率不含税销售额 =20000＋100000＋5000=125000元； 该纳税人本期“服务、不动产和无形资产”列次5%征收率不含税销售额=1000000元；
税款的计算
本期“货物及劳务”应纳税额=120000×3%＋10000×3%=3900元； 本期“货物及劳务”应纳税额减征额=10000×（3%－2%）=100元； 本期“货物及劳务”免税额=10000×3%=300元； 本期“货物及劳务”应纳税额合计=3900－100=3800元； 本期“货物及劳务”预缴税额=90000×3%=2700元； 本期“货物及劳务”应补（退）税额=3800-2700=1100元。 （注：销售已使用过的固定资产应纳税额=销售额×2%，但在申报表填写时需要使 用应纳税额减征额栏次分步实现。 ） 本期“服务、不动产和无形资产”应纳税额=125000×3%＋1000000×5%=53750元； 本期“服务、不动产和无形资产”应纳税额合计=53750元； 本期“服务、不动产和无形资产”预缴税额=20000×3%＋1000000×5%=50600元 本期“服务、不动产和无形资产”应补（退）税额=53750－50600=3150元。
销售额应为159-53=106万元。
不含税销售额=（159-21-10-12-10）÷1.06=106÷1.06=100万元， 销项税额=100×0.06=6万元。
（三）差额开具专用发票 A企业当月取得的159万元收入通过新系统中差额征税开票功能开具了增值税专 用发票。本月可扣除项目金额合计为53万元。 本期可扣除项目金额的计算与填报与示例一致，即附列资料（三）的填报一致。 主要区别在于附列资料（一）的填报方式。 由于此笔业务是通过系统差额征税的功能开具的发票，通过录入含税销售额 159万（或含税评估额）和扣除额53万，系统自动计算税额和不含税金额。 销项税额=（159-53）÷1.06×0.06=6万元，不含税金额应为159-6=153万，税 率用***代替。 该张专用发票不含税金额与税额之间不存在税率的勾稽关系，因此应通过本月
政策依据
试点增值税一般纳税人在2016年5月1日以后提供旅游服务的，可以选择以取得的全
部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、 餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销
售额。付给其他单位的住宿费、餐饮费、交通费、门票费可以从销售额中扣除，但不得
将本期已认证相符的增值税专用发票的金额30000和税额5100填入《增值税纳税 申报表附列资料（二）》中“本期认证相符且本期申报抵扣”以及“认证相符的 增值税专用发票”的对应列次。同时，将30000填入第12栏“金额”，将5100填 入第12栏“税额”。
将本期已认证相符的增值税专用发票对应的金额30000及税额5100分别填入 《本期抵扣进项税额结构明细表》第2栏“金额”和“税额”。
填写货物和劳务挂账留抵税额 本期实际抵减一般货物和劳务 应纳税额的数额。将“货物和 劳务挂账留抵税额本期期初余 额”与“一般计税方法的一般 货物及劳务应纳税额”两个数 据相比较，取二者中小的数据。
按表中所列公式 计算填写。
其他纳税人:按 表中所列公式计 算填写。
填写“0”
按表中所列公式 计算填写。
上期留抵税额按规定须挂账的纳 税人:反映试点实施以后，货物、 劳务和服务、不动产、无形资产 共同形成的留抵税额。按表中所 列公式计算填写。
工程公司支付给劳务派遣员工的工资23.1万元、为其办理社会保险18.9万元及缴
纳住房公积金10.5万元。众合劳务派遣公司本月购进一批办公家具，并取得增值 税专用发票，注明销售额3万元，税额0.51万元。且本月已经认证相符。
如何填写申报表？
政策依据
一般纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为 销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取
得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、
福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税 方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
报表填写
一般计税方法
若众合劳务派遣公司选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计
税方法计算缴纳增值税，适用6%的税率。 不含税销售额=535500÷（1+6%）=505188.68元 销项税额=505188.68×6%=30311.32元 可抵扣的进项税额为5100元 本期应纳税额=30311.32-5100=25211.32元
案例二 差额征税纳税申报（以旅游业为例）
A企业是从事旅游服务的一般纳税人（适用税率为6%），2016年5月共 取得旅游收入159万并开具了普通发票。该笔旅游收入包含了向其他 单位支付的住宿费21万元、餐饮费10万元、交通费12万元、门票费10
万元。
该纳税人在本月没有其他业务。不考虑上期留抵。
如何填写申报表？
按上期申报表第20栏 “期末留抵税额”“即 征即退项目”列“本月 数”填写。
填写“0”
其他纳税人:按上期申 报表第20栏“期末留 抵税额”“一般项目” 列“本月数”填写。 按上期申报表第20栏 “期末留抵税 额”“即征即退项目” 列“本月数”填写。
上期留抵税额按规定须 挂账的纳税人:按表中所 列公式计算填写。
开具增值税专用发票。 按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的
（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票
时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系 统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其
填写“0”
按表中所列公式 计算填写。
案例一
某市 A 纳税人为增值税一般纳税人，在2016 年 5 月 1 日
前， 仅按照 《增值税暂行条例》 缴纳增值税，截止 2016 年 4 月 30 日期末留抵税额 10 万元。 2016 年 5 月，发生 17%货物及劳务销项税额 20 万元，发 生 11%服务、不动产和无形资产的销项税额 30 万元，本月 发生的进项税额为30 万元。
上期留抵税额按规定须挂账 的纳税人:试点实施之日的 税款所属期填写“0”；以后 各期按上期申报表第20栏 “期末留抵税额”“一般项 目”列“本月数”填写。
反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余 额。试点实施之日的税款所属期按试点实 施之日前一个税款所属期的申报表第20栏 “期末留抵税额”“一般货物、劳务和应 税服务”列“本月数”填写；以后各期按 上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一 般项目”列“本年累计”填写。
如何填写申报表？
一般货物及劳务销项税额比例 =200000/500000 *100%=40% 一般计税方法的一般货物及劳 务应纳税额=200000* 40%=80000＜ 第13栏本年累计 100000
500000-300000-80000 =120000
100000-80000=20000 期末尚未抵扣完的挂账留抵 税额，可以结转至下期继续 在货物及劳务的销项税额中 抵扣。
反映货物和劳务挂账留抵税额，在 试点实施以后抵减一般货物和劳务 应纳税额后的余额。 按以下公式计算填写： 本栏“一般项目”列“本年累计” ＝第13栏“上期留抵税额”“一般 项目”列“本年累计”-第18栏“实 际抵扣税额”“一般项目”列“本 年累计”。
按表中所列公式 计算填写。
其他纳税人:按 表中所列公式计 算填写。
政策依据
试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不 动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收 率。
简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应
纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额=含税销售额÷（1＋征收率）
报表填写
计税依据的计算
“合计销售额”与“开具其他发票销售额”、“未开具发票销售额”金额的差去 计算得出本期应填写的“专用发票的销售额”与“销项税”。 在本例中开具其他发票销售额与未开具发票销售额金额合计为0。
案例三
劳务派遣服务纳税申报
海口众合劳务派遣公司（一般纳税人）与太阳工程公司签订劳务派遣协议，为太 阳工程公司提供劳务派遣服务。众合劳务派遣公司代太阳工程公司给劳务派遣员 工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2016年5月份，众合劳务派遣公司 共取得劳务派遣收入53.55万元，并全额开具增值税普通发票。其中，代用太阳
他应税行为混开。
报表填写
（一）本期可扣除项目金额的计算与填报 本期可扣除项目金额=21+10+12+10=53万元。