A 内部控制概念和内容
内部控制习题及案例(带答案)

内部控制习题第一章(一)单项选择题1.内部控制的基本概念是从早期( )思想的基础上逐步发展起来的。
A.科学管理 B.内部牵制c.内部审计 D.管理控制2.内部控制结构阶段又称三要素阶段,其中不包括( )要素。
A.控制环境 B.风险评估c.会计系统 D.控制程序3.COSO著名的《内部控制——整合框架》是在( )发布的,该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。
A.20世纪80年代 B.1992年C.2002年 D.2004年4.( )是指主体对所确认的风险采取必要的措施,以保证其目标得以实现的政策和程序。
A.控制环境 B.风险评估C.控制活动 D.信息与沟通5.2002年美国国会通过的《萨班斯一奥克斯利法案》第404条款(SOX 404)及相关规则采用的是( )。
A.内部控制体系 B.内部控制结构c.内部控制整合框架 D.企业风险管理整合框架6.相对《内部控制——整合框架》,ERM框架的创新之处不包括( )。
A.新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标,同时还扩大了报告的范畴B.新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素c.提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度D.提出了风险评估概念7.建立健全和有效实施内部控制是( )的责任。
A.董事会 B.高级管理层C.注册会计师 D.内审部门8.在COSO内部控制框架中,控制活动的类别可分为( )。
A.经营、财务报告及合规三个类别B.经营、信息及合规三个类别c.信息、财务报告及监察三个类别D.经营、信息及监察三个类别9.在COSO内部控制框架中,属于其他内部因素根基的是( )。
A.信息与沟通 B.监察C.控制环境 D.控制活动10.代表了成熟阶段的研究成果,堪称内部控制发展史上的里程碑的是( )。
A.美国注册会计师协会的《企业准则公告第55号》B.英国《综合守则》c.cOs0委员会的《内部控制——整合框架》D.特恩布尔委员会的特恩布尔报告11.内部控制的现实意义不包括( )。
内部控制概念界定

内部控制概念界定
内部控制是组织内部制定和实施的一系列政策、程序和机制,旨在确保公司达到其业务目标、有效管理风险、保护资产的安全性、确保财务报告的准确性,以及确保公司的运营和活动遵守适用法规和政策。
概念上,内部控制可以分为以下几个关键要素:
1.控制环境(Control Environment):这涉及组织文化、管理层对内部控制的重视程度、员工的道德和价值观等因素。
强有力的控制环境有助于确保内部控制的有效性。
2.风险评估(Risk Assessment):公司需要识别和评估其面临的各种风险,包括操作风险、财务风险、合规风险等。
基于这些评估,公司可以制定相应的内部控制策略。
3.控制活动(Control Activities):这包括公司设计和实施的各种控制措施,以应对特定的风险。
例如,审计、审查流程、双重授权等都是控制活动的例子。
4.信息和通讯(Information and Communication):内部控制需要确保公司内外的信息流畅和透明。
这包括准确的财务报告、内部报告机制、有效的沟通渠道等。
5.监督(Monitoring):公司需要建立监控机制,定期评估内部控制的有效性。
这可以包括内部审计、管理层的自我评估等。
内部控制的实施有助于提高公司的运营效率,减小操纵和错误的风险,确保财务信息的可靠性,以及确保公司遵守法规和政策。
在一些法规体系中,例如Sarbanes-Oxley Act(SOX),对于公开上市公司,内部控制的报告要求是强制性的。
内部控制的概念和内容

念的理解,应把握以下几点: 1、建立健全内部控制是被审计单位管理当 局的会计责任。 2、实施内部控制的目的,在于保证业务活 动的有效进行,保证资产的安全和完整,防 止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料 的真实、合法、完整。 3、内部控制是为达到其目的而制定和实施 的控制政策和程序,它贯穿于企业经营管理
收支的人员不应负责调节银行账户;应收账 款总账和明细账应由不同的人员来记录等。 3、凭证和记录控制。 凭证和记录控制的一般要求: ①凭证预先连续编号。对凭证预先连续编号 的目的是保证所有的交易均已记录且没有交 易被重复记录。在凭证预先连续编号的制度 下,即使是作废的凭证也必须妥善保管。 ②及时编制凭证以及时记录已发生的交易和
3、即使是设计完善的内部控制,也可能因 执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误 以及对指令的误解而失效。 4、内部控制可能因有关人员相互勾结、内 外串通而失效。 5、内部控制可能因执行人员滥用职权或屈 从于外部压力而失效。 6、内部控制可能因经营环境、业务性质的 改变而削弱或失效。
三、内部控制要素 (一)控制环境 控制环境是对企业内部控制的建立和实施有 重大影响的因素的统称。 控制环境是内部控制的基础,它的好坏直接 决定着企业其他控制(会计系统和控制程序) 能否实施及实施的效果。控制环境包括以下 因素: 1、经营管理的观念、方式和风格。
2、组织机构。 3、董事会和审计委员会。 4、授权和分配责任的方法。 5、管理控制方法。 6、内部审计。 7、人事政策和实务。 8、外部影响。 (二)会计系统
Internal control

In ternal controlFrom Wikipedia, the free encyclopedia内部控制从“维基百科”,免费的百科全书In accounting and auditing, internal control is defined as a process effected by an organization's structure, work and authority flows, people and management information systems, designed to help the organization accomplish specific goals or objectives.[1]It is a means by which an organization's resources are directed, monitored, and measured. It plays an important role in preventing and detecting fraud and protecting the organization's resources, both physical (e.g., machinery and property) and intangible (e.g., reputation or intellectual property such as trademarks).在会计、审计、内部控制被定义为一种过程影响一个组织的结构、工作流程和权威,人们和管理信息系统,用于帮助组织完成特定的目标或目的。
[1]使用的一种方法,它是一个组织的资源是导演,被监测和测量。
发挥了重要的作用,在预防和侦测诈骗和保护组织的资源,包括生理的(例如,机械及财产)和无形的(如,声誉和知识产权的商标)。
注册会计师《审计》风险评估专题训练题7

注册会计师《审计》风险评估专题训练题7一、单项选择题1、下列有关了解被审计单位及其环境等方面情况的说法中,正确的是()。
A、注册会计师应当运用职业判断确定需要了解的程度B、对小型被审计单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境等方面情况C、注册会计师对被审计单位及其环境等方面情况的了解程度是否恰当,取决于会计师事务所的质量管理政策D、注册会计师无须在审计完成阶段了解被审计单位及其环境等方面情况正确答案:A答案解析选项B错误:无论被审计单位规模大小,注册会计师只有了解被审计单位及其环境等方面情况,才能识别和评估财务报表层次与认定层次的重大错报风险。
选项C错误:评价注册会计师对被审计单位及其环境等方面情况的了解程度是否恰当,关键是看获得的了解是否足以为识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险和设计进一步审计程序提供依据。
选项D错误:了解被审计单位及其环境等方面情况是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终。
2、关于注册会计师了解被审计单位及其环境、适用的财务报告编制基础和内部控制体系各要素的下列说法中,错误的是()。
A、注册会计师的预期可能随着获得的新信息而发生变化B、了解是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程C、注册会计师应当了解被审计单位及其环境、适用的财务报告编制基础和内部控制体系各要素D、注册会计师对被审计单位及其环境等方面情况的了解的程度,不应低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境等方面情况需要了解的程度正确答案:D答案解析选项D错误:注册会计师对被审计单位及其环境等方面情况了解的程度,要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境等方面情况需要了解的程度。
3、下列有关风险识别和评估的说法中,错误的是()。
A、风险的识别和评估是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程B、风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点C、风险评估是指对重大错报发生的可能性或严重程度进行评估D、风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险正确答案:C答案解析选项C错误:风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估,是同时评估两个维度,缺一不可。
内部控制期末考试试题

内部控制期末考试试题一、选择题(每题2分,共20分)1. 内部控制的定义是什么?A. 组织内部实施的一系列控制措施B. 仅指财务控制C. 仅指人员控制D. 组织外部的监督机制2. 内部控制的五大要素包括以下哪项?A. 环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控B. 目标、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督C. 目标、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督D. 环境、风险识别、控制措施、信息与沟通、反馈3. 以下哪项不是内部控制的目标?A. 确保财务报告的准确性B. 促进组织运营效率C. 遵守法律法规D. 提高员工的个人收入4. 内部控制的监控活动通常包括哪些内容?A. 定期审计和持续监督B. 员工培训和风险评估C. 财务报告和预算控制D. 组织结构和人力资源管理5. 风险评估在内部控制中的作用是什么?A. 识别和评估可能影响组织目标实现的风险B. 确保所有员工遵守内部控制规定C. 为组织提供财务保障D. 保证所有业务流程的顺畅执行6. 内部控制的哪些方面可以提高组织对风险的应对能力?A. 环境和信息与沟通B. 控制活动和监督C. 风险评估和控制活动D. 目标和监督7. 以下哪项不是内部控制的控制活动?A. 授权和批准B. 职责分离C. 员工满意度调查D. 记录和报告8. 内部控制信息与沟通的目的是?A. 确保所有员工了解内部控制政策B. 促进员工之间的交流C. 提供组织内部信息的共享平台D. 所有以上选项9. 内部控制监督的目的是?A. 确保内部控制措施得到有效执行B. 评估内部控制的有效性C. 定期更新内部控制政策D. 所有以上选项10. 内部控制的自我评估通常由谁来执行?A. 外部审计师B. 组织内部员工C. 高级管理层D. 政府监管机构二、简答题(每题10分,共30分)1. 简述内部控制的重要性及其对组织的影响。
2. 描述内部控制的五大要素,并解释它们在内部控制体系中的作用。
3. 举例说明内部控制如何帮助组织应对风险。
内部控制学(内部控制原理)期末单元测验与答案

一、单选题1、关于内部控制概念的理解,说法错误的是()A.内部控制是一种全程控制。
B.内部控制是一种全面控制。
C.内部控制对企业目标的实现是一种相对保证非绝对保证。
D.内部控制的主体主要是企业管理层。
正确答案:D解析: D、内部控制是全面控制、全员控制和全程控制。
2、关于内部控制全面性原则的理解错误的是()。
A.内部控制覆盖所有业务活动B.内部控制涉及所有组织单元C.内部控制的全程控制仅仅强调业务事项应该事前、事中和事后都需要控制。
D.内部控制是一种全员控制正确答案:C解析: C、内部控制的全程控制从宏观视角理解是内部控制的实施过程包括内部控制设计、执行和评价三个阶段,从微观视角理解是业务活动应该强调事前、事中和事后全过程的控制。
3、关于内部控制适应性原则的说法正确是()。
A.如果企业环境出现重大变化内部控制制度应进行修订B.三重一大事项实行集体审批对所有企业都是一个标准C.内部控制制度一经制定审批通过后就不可变动D.内部控制制度的设计可以完全参考同行业标杆企业的做法正确答案:A解析: A、内部控制的适应性原则可以从两个方面理解:一是结合实际,二是与时俱进。
4、内部控制的本质不包括()。
A.激励B.计划C.制衡D.监督正确答案:B解析: B、内部控制本质主要指制衡、监督和激励三个方面。
5、内部控制本质中,起到“不敢干”作用的是()。
A.监督B.激励C.制衡D.限制正确答案:A解析: A、内部控制三大本质功能作用各不相同,制衡起到“不能干”的作用,监督起到“不敢干”的作用,激励起到“不想干”的作用。
6、娃哈哈与达能产生纠纷案例直接涉及的是内部控制目标中的()。
A.经营目标B.合规目标C.报告目标D.资产目标正确答案:D解析: D、娃哈哈与达能公司产生纠纷主要是因为娃哈哈商标的所有权和使用权,涉及的是无形资产,与资产安全目标相关。
7、COSO《企业风险管理框架》报告与《内部控制整合框架》报告相比,增加的目标类型是()。
内部控制的管理制度(一)

内部控制的管理制度(一)一、引言内部控制是指组织为了达到各自设定的目标,通过制定和实施一系列的管理制度,对其内部的风险进行预防、控制和监控的过程。
内部控制的管理制度是确保组织运营顺利进行的重要保障,能够有效提升组织的效率和竞争力。
本文将介绍内部控制的管理制度并探讨其在组织中的作用与意义。
二、内部控制的概念与原则内部控制是指组织通过制度、方法和措施,在规定的业务范围内,预防和控制各种可能影响组织目标实现的风险,确保组织各项工作的合法性、合规性和有效性。
内部控制的原则包括全面性原则、持续性原则、合理性原则和实施成本原则。
三、内部控制的要素内部控制的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
控制环境指组织内部的文化、态度和行为规范。
风险评估是对组织内各项潜在风险进行识别、评估和分类的过程。
控制活动是指组织为了达到目标而采取的各种控制措施。
信息与沟通是确保内部各部门之间及与外部机构之间进行有效沟通与信息共享的途径。
监督是指组织通过内部监管机构或内部审计等手段,对内部控制制度的实施情况进行监督和评价。
四、内部控制的管理制度框架内部控制的管理制度框架通常由一系列制度、政策、规范和流程组成。
其中包括制度文化建设、风险管理制度、内控管理制度、信息和沟通管理制度、审计监督制度等方面。
这些管理制度的建立和完善,有助于组织实现内部控制目标,从而提升管理水平和运营效率。
五、内部控制的作用与意义内部控制的管理制度对于组织具有重要的作用与意义。
首先,内部控制的管理制度能够帮助组织识别和管理各种风险,从而降低组织面临的风险和损失。
其次,内部控制的管理制度能够促进组织内部各部门之间的有效沟通和信息共享,提高工作效率和决策的准确性。
再次,内部控制的管理制度能够规范组织内部人员的行为和工作流程,增加管理的透明度和可控性。
最后,内部控制的管理制度能够保护组织的财务利益,防止财务舞弊和内部失职等问题的发生。
六、内部控制的管理制度的建立与完善建立和完善内部控制的管理制度需要组织的高层管理者重视和支持,以及全体员工的积极参与。
浅析企业财务内部控制的优化策略——以A 企业为例

16推荐RECOMMEND浅析企业财务内部控制的优化策略——以A 企业为例张宇锋 立信会计师事务所(特殊普通合伙)北京分所摘要:随着全球经济一体化发展进程的不断加快,市场经济环境也在不断完善中,这就使得我国企业所面临的竞争环境变得更加复杂化,在经营过程中的危机无处不在。
因此,各企业必须从内部着手,加强内控体系的构建,对各类经营风险、财务风险进行合理而有效的规避,这将在很大程度上对企业的可持续、健康、稳定发展产生积极的促进作用。
因此,要求企业所有管理者和员工都必须树立全新的财务内控理念,主动地、积极地向已经获得成功经验的企业学习构建内部控制体系的经验。
同时,对企业财务内控中存在的问题进行科学地分析和面对,有效提升本企业的整体管理水平,做到将各种不利因素防患于未然。
正是基于此,本文将以A 企业作为研究案例企业,对其实际经营状况进行科学地分析和研究,深入剖析该企业在财务内控中的问题,结合相关的理论与实践经验提出有针对性的建议,旨在为其他类似企业的发展提供有价值的借鉴。
关键词:财务内部控制;存在问题;优化策略随着我国社会主义市场经济的飞速发展,企业所面临的市场竞争环境愈演愈烈,在这样的时代大背景下,企业的发展面临一定的机遇,但同时也出现了一定的难题,并面临着各种风险。
财务风险是目前企业所面临的一个主要风险,企业出现财务风险必将会带来不可估量的损失。
因此,企业必须与时俱进,从内部着手加强内部财务控制和管理,有效降低财务风险的发生几率,为促进企业的长远、稳定、健康发展奠定坚实的基础。
虽然内部控制已经在我国企业实施多年,但目前仍处于探索阶段,财务内部控制制度的规范性、财务内部控制的实际操作等层面,都与西方经济发达国家企业存在较大的差距,这也成为严重阻碍我国企业发展的瓶颈问题。
由此可见,积极探索和研究企业财务内部控制的优化策略有着极为重要的实际意义。
一、相关概念解析(一)内部控制结合国内外专家学者对内部控制概念的界定,内部控制主要是指:由企业的董事会、监事会、经理层以及全体员工共同实施的,旨在为实现企业控制目标的过程。
高级审计师考试试题

高级审计师考试试题一、选择题(每题2分,共20分)1. 关于审计独立性的理解,以下哪项是正确的?A. 审计独立性是指审计师在执行审计工作时,不受外界因素影响,保持客观公正。
B. 审计独立性仅指审计师与被审计单位之间不存在经济利益关系。
C. 审计独立性是指审计师在审计过程中,可以根据自己的判断选择性地执行审计程序。
D. 审计独立性是指审计师在审计报告中,只反映被审计单位希望反映的信息。
2. 在进行风险评估时,审计师应当关注的风险因素包括以下哪些?A. 被审计单位的内部控制体系健全性。
B. 被审计单位的财务报表编制过程中可能出现的错误或舞弊。
C. 被审计单位所处行业的市场风险。
D. 所有上述因素。
3. 审计证据的充分性和适当性是审计师在收集和评价审计证据时必须考虑的两个方面,以下哪项描述是正确的?A. 充分性是指审计证据的数量要足够多,适当性是指审计证据的质量要高。
B. 充分性是指审计证据的种类要多,适当性是指审计证据要与审计目标相关。
C. 充分性是指审计证据要涵盖所有相关的审计领域,适当性是指审计证据必须是可信的。
D. 充分性和适当性是同一个概念,都强调审计证据的重要性。
4. 关于内部控制的概念,以下哪项是错误的?A. 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告及相关信息的真实、完整、准确而采取的一系列措施。
B. 内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动和信息与沟通。
C. 内部控制的目标仅为保证财务报告的真实性。
D. 内部控制还包括对合规性的控制和资产的保护。
5. 审计计划的制定应当基于对被审计单位的初步了解和评估,以下哪项不是审计计划应包含的内容?A. 审计目标的明确。
B. 重要性水平的确定。
C. 被审计单位的经营策略。
D. 审计程序的设计。
6. 在审计过程中,如果发现被审计单位存在可能影响财务报表真实性的问题,审计师应当如何处理?A. 忽略该问题,继续完成审计工作。
B. 与被审计单位管理层讨论,并在审计报告中适当披露。
注册会计师审计-信息技术对审计的影响审计工作底稿(一)-2_真题-无答案

注册会计师审计-信息技术对审计的影响、审计工作底稿(一)-2(总分100,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 下列各项中,不属于信息技术一般控制的是______。
A. 对数据中心和网络运行的控制B. 对系统软件的配置、修改和维护的控制C. 对系统生成的例外报告进行人工干预的控制D. 对接触或访问权限的控制2. 下列情形中,注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是______。
A. 不信赖人工控制或自动化控制,采用实质性方案B. 仅信赖人工控制,此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告C. 仅信赖人工控制,此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告,注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告D. 信赖自动化控制3. 在编制审计工作底稿时,下列各项中,注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是______。
A. 注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B. 注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C. 注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D. 注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿4. 在对营业收入进行细节测试时,注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。
针对所检查的销售发票,注册会计师记录的识别特征通常是______。
A. 销售发票的开具人B. 销售发票的编号C. 销售发票的金额D. 销售发票的付款人5. 下列各情形中,注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿做出事务性变动的是______。
A. 注册会计师删除被取代的审计工作底稿B. 注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C. 注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D. 注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据6. 在某些例外情况下,如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序,或者得出新的结论,应当形成相应的审计工作底稿。
下列各项中,无需包括在审计工作底稿中的是______。
内部控制试题及答案

1、内部控制的基本概念是从早期( B )思想的基础上逐步发展起来的。
A.科学管理B.内部牵制C。
内部审计D。
管理控制2、下列有关企业内部控制的表述中,正确的有(ABD)。
A。
内部控制是一个过程B.内部控制是由企业的董事会和管理层实施的C.有效的内部控制可以绝对保证控制目标的实现D。
内部控制不仅仅是制度和手册,而是渗透到企业活动之中的一系列行为3、下列有关企业内部控制信息与沟通要素的表述中,正确的有(BD )。
A。
内部控制信息与沟通针对的是企业内部生成的信息,不涉及企业外部的信息B。
信息系统生成与控制目标及其实现程度有关的信息,从而使对业务的管理和控制成为可能C.有效的信息沟通需要自上而下、自下而上或平行地贯穿于企业之中D。
管理层与下属相处时的行为也会成为有效的信息沟通方式4、下列各项中,属于导致内部控制固有局限原因的有( ABCD)。
A。
控制的有效性会受到决策过程中人为判断的影响B。
内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证C。
管理人员可能会凌驾于内部控制之上D.内部控制的设计与实施需要考虑成本与效益5、关于美国科索委员会(COSO)发布的《内部控制——整合框架》(1992)和《企业风险管理--整合框架》(2004)之间的关系,下列说法正确的有( ABC )A.后者并没有取代前者,对于那些着眼于内部控制的主体,前者依旧有用B。
后者增加了战略目标,并将报告目标扩大到非财务报告C。
后者延续了前者中有关主体风险偏好、风险容忍度和风险组合观等基本概念,将风险评估扩充为目标设定、事项识别、风险评估、风险应对等四个要素D。
前者和后者都认为风险发生在主体的各个层次上,并且来源于许多内部和外部因素6、与《内部控制——整合框架》(1992)相比,2013年5月,美国科索委员会(COSO)发布的修订后的《内部控制-—整合框架》主要变化表现有( BC )A。
修改了内部控制核心定义B.概括了”对诚信和道德价值观的承诺"等17条原则C。
内部控制含义

内部控制含义内部控制是指企业在组织机构、系统、程序和行为准则等方面对其活动进行规范和监督,以实现企业目标的一种管理制度。
它涉及到企业各个层级的员工,在其日常工作中如何执行和遵守企业的规章制度,以确保企业的财务信息准确、可靠,资产得到合理保护,并防止潜在的风险和损失。
内部控制的目标是保证企业的运营效率和经济效益,提高企业的竞争力,并防止内部和外部因素对企业的影响。
它通过规范和监督企业内部各个环节的运作,建立健全的决策、执行和监督机制,确保企业各项决策和行动符合相关法律法规、道德伦理和规章制度的要求。
内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督等五个要素,通过这些要素的有机组合,实现对企业活动全面、系统和有针对性的管理和控制。
首先,控制环境是内部控制的基础,它包括企业的管理层面、组织文化和管理人员的行为准则等,它们共同影响着企业内部控制的有效性和可行性。
一个健康的控制环境能够为企业提供稳定和有效的内部控制基础。
其次,风险评估是指企业在决策和实施过程中识别、评估和管理可能发生的各种风险。
企业应该根据其所处的行业特点和经营环境,制定适合的风险评估方法和工具,以及有效的风险管理措施,从而降低风险对企业的影响。
控制活动是指企业根据风险评估的结果,在企业的各个层级和业务流程中制定和执行适当的控制措施,以确保企业的各项活动符合内部和外部的法律法规、规章制度和道德伦理要求。
这些控制措施可以是预防性的、检测性的和纠正性的,通过有效的控制活动,企业能够减少潜在的风险和损失。
信息和沟通是内部控制的重要组成部分,它包括企业内部信息的收集、处理和传递,以及与外部机构和利益相关者之间的沟通。
企业应该确保信息的准确性、可靠性和及时性,以便管理层能够做出正确的决策和采取适当的行动,并及时与内外部各方进行沟通和交流。
监督是内部控制的核心要素,它包括对控制环境、风险评估、控制活动和信息沟通等方面进行监督和审查,以确保其有效性和可行性。
风险管理框架下的内部控制(二)

一、单项选择题1. 下列关于内部控制的定义说法不正确的是______。
A.内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策B.就风险管理而言,内部控制系统涉及企业财务、运营、遵守法律法规及其他方面C.控制政策及程序代表整个企业对于内部控制的价值观D.控制政策及程序的设计目的在于尽可能确保业务行为是有序且有效的答案:C[解答] 内部控制系统包括两个因素,分别是控制环境和控制政策与程序。
控制环境是指企业内对于内部控制的态度及内部控制意识,代表整个企业对于内部控制的价值观。
控制政策及程序是指嵌入企业运营中的具体的内部控制。
所以选项C的说法不正确。
2. “董事应施行一套完善的内部控制系统,并定期对该系统进行复核。
”这属于以下哪个项目的要求______。
A.《内部控制框架》B.美国上市公司会计监管委员会(PCAOB)发布的“审计准则第5号”C.中国《企业内部控制基本规范》D.特恩布尔报告答案:D3. ______被称为企业的“最高层”。
A.控制环境B.风险评估C.监察D.信息与沟通答案:A[解答] 控制环境是其他内部控制元素的根基,并提供纪律及结构,控制环境被称为企业的“最高层”。
4. 下列各项不属于内部控制的控制活动因素的是______。
A.组织结构B.人员控制C.授权和批准D.业务处理程序答案:A[解答] 组织结构属于控制环境。
5. 如果审计委员会成员之间有不同的意见无法内部调解,应提请______解决。
A.股东大会B.董事会C.经理D.财务总监答案:B[解答] 审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解,应提请董事会解决。
6. 确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务,其中包括负责监督内部审计部门的工作。
以下关于审计委员会与内部审计关系的说法中,不正确的是______。
A.审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性B.审计委员会应该核查内部审计的有效性,并批准对内部审计主管的任命和解聘C.审计委员会应确保内部审计部门能直接与董事会主席接触,并负有向审计委员会说明的责任D.审计委员会虽然会收到关于内部审计部门工作的定期报告,复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应,但是并不负责复核及评估年度内部审计工作计划答案:D[解答] 审计委员会的职责中包括复核及评估年度内部审计工作计划。
【会计专业精品论文】A企业内部控制问题研究

摘要中小企业已成为国民经济的重要组成部分,对经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的作用。
然而在发展过程中,一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。
其主要原因是没有建立和完善内部控制制度,致使其经济发展受到严重的制约。
因此,加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。
随着2007年12月深圳证券交易所的《中小企业板上市公司内部审计工作指引》及2008年6月财政部等五部委的《企业内部控制基本规范》等相关政策的出台,中小企业在内部控制的设计、制定、实施等方面初步取得了一些成效。
近年来,针对上市公司内部控制建设众多学者作了分析,促进上市公司的良性发展发表了意见。
但是,对中小企业内部控制建设问题的研究尚不多见,为此,进一步研究其内部控制建设问题就显得尤为迫切。
关键词:中小企业;内部控制;建设目录摘要 3 A企业内部控制的概述 4 A企业内部控制现状 4 A企业内部控制存在的问题 6 规范A企业内部控制建设的建议 7 结论 9 参考文献 10 致谢 11第一章A企业内部控制的概述企业的特点与大型企业相比较,在管理机制上具有规模小、动力大、内部改革成本低、机制灵活且有效率的特点,另一方面,企业资金少,人才缺、信息封闭,应对风险能力差。
美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会在2004年6月提出《企业风险管理———整合框架》,为企业有效进行风险管理提供了强有力的理论指导。
COSO于2006年7月发布了针对小型公众公司如何更好地运用COSO内部控制整合框架而发布指南。
该指南应美国证券委员会的要求,针对小型公众公司存在的一些独特问题做出了指引,包括信息技术、职责分工、董事会和审计委员会、风险管理等领域。
由于该指南是COSO一系列报告的延伸,它所阐述的一些准则适用于所有规模的公司,尤其对小企业内部控制的构建和实施具有重大参考意义。
2006年5月17日,中国证券监督管理委员会发布第32号令———《首次公开发行股票并上市管理办法》,这是我国首次对上市公司内部控制提出具体的要求。
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内部控制(Internal Control)
什么是内部控制?
内部控制,是指由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构,以下简称董事会)、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。
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内部控制的目标
(1)企业战略;
(2)经营的效率和效果;
(3)财务会计报告及管理信息的真实可靠;
(4)资产的安全完整;
(5)遵循国家法律法规和有关监管要求。
内部控制的基本要素
1、内部环境。
内部环境,是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称,是实施内部控制的基础。
内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。
2、风险评估。
风险评估,是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程,是实施内部控制的重要环节和内容。
风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
3、控制措施。
控制措施,是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段,是实施内部控制的具体方式和载体。
控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定,主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
4、信息与沟通。
信息与沟通,是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息,并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程,是实施内部控制的重要条件。
信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。
5、监督检查。
监督检查,是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估,形成书面报告并作出相应处理的过程,是实施内部控制的重要保证。
监督检查主要包括对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查,对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查,以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。
企业内部控制自我评估是内部控制监督检查工作中的一项重要内容。
内部控制的基本特征
英文control,不仅意指控制,还有管理、核实、检验、调节等含意。
而汉语中所指的控制,有检讨或检对之意,即检验事物的实际发展,是否符合预期的状况。
据此,我们所指的内部控制,并非是有成文规定的具体制度,而是在单位组织规划、管理办法、以及各种作业程序中,应用内部控制原则、技术、方法,以贯彻实施既定政策。
因此,它一般应具有以下特征:
1、全面性。
即内部控制是对企业组织一切业务活动的全面控制,而不是局部性控制。
它不仅要控制考核财务、会计、资产、人事等政策计划执行情况,还要进行各种工作分析和作业研究,并及时提出改善措施。
2、经常性。
即内部控制不是阶段性和突击性工作,它涉及各种业务的日常作业与各种管理职能的经常性检查考核。
3、潜在性。
即内部控制行为与日常业务与管理活动并不是明显的割裂开来,而是隐藏与融汇在其中。
不论采取何种管理方式,执行何种业务,均有潜在的控制意识与控制行为。
4、关联性。
即企业的任何内部控制,彼此之间都是相互管联的,一种控制行为成功与否均会影响到另一种控制行为。
一种控制行为的建立,均可能会导致另一种控制的加强、减弱或取消。
内部控制的主要作用
内部控制的作用指内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活
动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。
在社会化大生产中,内部控制作为
企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要位置。
企业规模越大、其重要性越显著。
可以说,内部控制的健全、实施与否,是单位经营成败的关键。
因此,正确的认识内部控制的作用,对于加强企业经营管理,维护财产安全,提高经济效益,具有十分重要的现实意义。
具体讲,企业内部控制主要有以下几方面的作用:
1、保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。
贯彻执行国家的方针、政策和法规,是企业进行合法经营的先决条件。
健全完善的内部控制,可以对企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制,对所发生的各类问题,都能及时反映,及时纠正,从而有利于保证国家方针政策和法规得到有效的执行。
2、保证会计信息的真实性和准确性。
健全的内部控制,可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程,从而真实的反映企业的生产经营活动的实际情况,并及时发现和纠正各种错弊,从而保证会计信息的真实性和准确性。
3、有效的防范企业经营风险。
在企业的生产经营活动中,企业要达到生存发展的目标,就必须对各类风险进行有效的预防和控制,内部控制作为企业管理的中枢环节,是防范企业风险最为行之有效的一种手段。
它通过对企业风险的有效评估,不断的加强对企业经营风险薄弱环节的控制,把企业的各种风险消灭在萌芽之中,是企业风险防范的一种最佳方法。
4、维护财产和资源的安全完整。
健全完善的内部控制能够科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节,从而确保财产物资的安全完整,并能有效的纠正各种损失浪费现象的发生。
5、促进企业的有效经营。
健全有效的内部控制,可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告,把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起,从而是各部门密切配合,充分发挥整体的作用,以顺利达到企业的经营目标。
同时,由于严密的监督与考核,能真实的反映工作实绩,再配合合理的奖惩制度,便能激发员工的工作热情及潜能,通过工作效率,从而促进整个企业经营效率的提高。
综上所述,在当前我国企业普遍转换经营机制、建立现代企业制度的新形势下,加强和完善企业内部控制,充分发挥企业内部控制的作用,对增强企业对市场经济的适应能力和生存能力就特别重要。
内部控制制度设计的原则
现代企业在建立和设计内部控制框架时必须遵循和依据的客观规律和基本
法则,称为内部控制的基本原则。
具体包括:(1)合法性原则;(2)全面性原则;(3)重要性原则;(4)有效性原则;(5)制衡性原则;(6)合理性原则;(7)适应性原则;(8)成本效益原则。
内部控制的一般方法
内部控制的一般方法通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
1、职责分工控制,要求根据企业目标和职能任务,按照科学、精简、高效的原则,合理设置职能部门和工作岗位,明确各部门、各岗位的职责权限,形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。
企业在确定职责分工过程中,应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求。
不相容职务通常包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。
2、授权控制,要求企业根据职责分工,明确各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。
企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任,业务经办人员必须在授权范围内办理业务。
3、审核批准控制,要求企业各部门、各岗位按照规定的授权和程序,对相关经济业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查,通过签署意见并签字或者盖章,作出批准、不予批准或者其他处理的决定。
4、预算控制,要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的管理,明确预算项目,建立预算标准,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,及时分析和控制预算差异,采取改进措施,确保预算的执行。
5、财产保护控制,要求企业限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置,采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施,确保财产的安全完整。
6、会计系统控制,要求企业根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和国家统一的会计制度,制定适合本企业的会计制度,明确会计凭证、会
计账簿和财务会计报告以及相关信息披露的处理程序,规范会计政策的选用标准和审批程序,建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能,确保企业财务会计报告真实、准确、完整。
7、内部报告控制,要求企业建立和完善内部报告制度,明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序,及时提供业务活动中的重要信息,全面反映经济活动情况,增强内部管理的时效性和针对性。
内部报告方式通常包括:例行报告、实时报告、专题报告、综合报告等。
8、经济活动分析控制,要求企业综合运用生产、购销、投资、财务等方面的信息,利用因素分析、对比分析、趋势分析等方法,定期对企业经营管理活动进行分析,发现存在的问题,查找原因,并提出改进意见和应对措施。
9、绩效考评控制,要求企业科学设置业绩考核指标体系,对照预算指标、盈利水平、投资回报率、安全生产目标等业绩指标,对各部门和员工当期业绩进行考核和评价,兑现奖惩,强化对各部门和员工的激励与约束。
10、信息技术控制,要求企业结合实际情况和计算机信息技术应用程度,建立与本企业经营管理业务相适应的信息化控制流程,提高业务处理效率,减少和消除人为操纵因素,同时加强对计算机信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制,保证信息系统安全、有效运行。