《预算会计》第二章 财政总预算会计资产的核算

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第二章 财政总预算会计资产的核算
第二节 一、财政存款 （二）财政存款的核算 1、国库存款的概念与核算
货币资产的核算
[例2—2]
财政总预算会计应编制如下会计分录：
借：一般公共预算本级支出
187 000
政府性基金预算本级支出
65 000
国有资本经营预算本级支出 20 500
贷：国库存款
272 500
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第二章 财政总预算会计资产的核算
第一节 财政总预算会计资产概述
二、财政总预算会计资产的会计科目表 教材P11页 表2.1
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第二章 财政总预算会计资产的核算
一、财政存款
第二节 货币资产的核算
（一）财政存款的概念
财政存款，是指政府财政部门代表政府管理的国库存款、国库现金管理存 款以及其他财政存款等。财政存款的支配权属于同级政府财政部门，并由财政 总预算会计负责管理，统一在国库或选定的银行开立存款账户，统一收付，不 得透支，不得提取现金。
1、国库存款的概念与核算
国库存款，是指政府财政存放在国库单一账户的款项。 为核算国库存款业务，财政总预算会计通过设置“国库存款”科目来核算 各级总预算会计在国库单一账户的预算资金存款。该科目的借方登记国库存款 的增加；贷方登记国库存款的减少；期末余额在借方，反映国库存款的结存数。
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第二章 财政总预算会计资产的核算
第二节 货币资产的核算
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第二章 财政总预算会计资产的核算
第二节 货币资产的核算
一、财政存款
（二）财政存款的核算
1、国库存款的概念与核算（教材P13）
[例2—1] 某市财政部门收到中国人民银行国库报来的预算收入
日报表等凭证，当日共收到财政预算收入301 800元。其中：一
般公共预算本级收入205 000元，政府性基金预算本级收入74
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第二章 财政总预算会计资产的核算
第二节 货币资产的核算 一、财政存款 （二）财政存款的核算 1、国库存款的概念与核算 政府财政办理库款支付时，根据财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清 单，经与中国人民银行报来的财政直接支付申请划款凭证、财政授权支付申请 划款凭证及其他有关凭证核对无误后，借记“一般公共预算本级支出”、“政 府性基金预算本级支出”、“国有资本经营预算本级支出”、“补助支出”、 “上解支出”、“地区间援助支出”、“债务还本支出”、“债务转贷支出” 等科目，贷记“国库存款”科目。
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第二章 财政总预算会计资产的核算
第二节 一、财政存款 （二）财政存款的核算 1、国库存款的概念与核算
货币资产的核算
为避免不同口径的预算资金相互流用，“国库存款”应按政府预算收支，分设 “一般预算存款”和“基金预算存款”两个明细科目，进行明细分类核算。
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第二章 财政总预算会计资产的核算
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第二章 财政总预算会计资产的核算
第二节 货币资产的核算
一、财政存款 （二）财政存款的核算 1、国库存款的概念与核算
收到缴入国库的来源不清的款项时，借记“国库存款”科 目，贷记“其他应付款”等科目；
收到国库存款利息收入时，借记“国库存款”科目，贷记 “一般公共预算本级收入”科目。
需要说明的是，当日收入数为负数时，以红字记入；采用 计算机记账的，用负数反映。
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第二章 财政总预算会计资产的核算
第二节 货币资产的核算 一、财政存款 （二）财政存款的核算 为核算财政存款业务，财政总预算会计设置“国库存款”、“国库现金管理存 款”和“其他财政存款”三个总账科目。
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第二章 财政总预算会计资产的核算
一、财政存款 （二）财政存款的核算
第二节 货币资产的核算
Байду номын сангаас 预算会计
第一节 财政总预算会计资产概述
财政总预算会计核算的资产按照流动性，分为流动资产和非流动资产。
流动资产是指预计在1年内（含1年）变现的资产。包括财政存款（国库存款、 国库现金管理存款、其他财政存款）、有价证券、在途款、预拨经费、借出款 项、应收股利、应收利息、与下级往来和其他应收款等。
非流动资产是指流动资产以外的资产。包括应收地方政府债券转贷款、应收主 权外债转贷款、股权投资和待发国债等。
第二节 货币资产的核算 一、财政存款 （二）财政存款的核算
1、国库存款的概念与核算
政府财政预算收入存入国库存款时，根据人民银行国库报来的预算收入日报表 等相关凭证，借记“国库存款”科目，贷记“一般公共预算本级收入”、“政 府性基金预算本级收入”、“国有资本经营预算本级收入”、“补助收入”、 “上解收入”、“地区间援助收入”、“调入收入”、“债务收入”、“债务 转贷收入”等科目。
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第二章 财政总预算会计资产的核算
第一节 财政总预算会计资产概述 第二节 货币资产的核算 第三节 暂付及应收款的核算 第四节 其他资产的核算
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第二章 财政总预算会计资产的核算
第一节 财政总预算会计资产概述
一、财政总预算会计资产的概念 在财政总预算会计中，资产是指政
府财政占有或控制的能以货币计量的经 济资源，包括财政存款、有价证券、应 收股利、借出款项、暂付及应收款项、 预拨经费、应收转贷款和股权投资等。
500元，国有资本经营预算本级收入22 300元。
财政总预算会计应编制如下会计分录：
借：国库存款
301 800
贷：一般公共预算本级收入
205 000
政府性基金预算本级收入
74 500
国有资本经营预算本级收入 22 300
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第二章 财政总预算会计资产的核算
第二节 货币资产的核算
一、财政存款 （二）财政存款的核算 1、国库存款的概念与核算（教材P13） [例2—2] 某市财政收到财政国库支付执行机构报来的预算支出 结算清单，财政国库支付执行机构以财政直接支付的方式，通过 财政零余额账户支付有关预算单位的属于一般公共预算本级支出 的款项共计155 000元，属于政府性基金预算本级支出的款项共 计65 000元，属于国有资本经营预算本级支出的款项共计20 500 元； 有关预算单位通过财政授权支付方式从预算单位零余额账户中支 付属于一般公共预算本级支出的款项共计32 000元。 财政总预算会计经与中国人民银行报来的财政直接支付申请划款 凭证、财政授权支付申请划款凭证及其他有关凭证核对无误。