合并抵消分录
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子公司A合并过程抵消分录
模拟权益法 长期股权投资 投资收益 长期股权投资 九、上年年末未分配利润 上年年末盈余公积 抵消子公司所有者权益 实收资本 盈余公积 未分配利润 长期股权投资 *少数股东权益 抵消模拟投资收益 投资收益 *少数股东损益 九、上年年末未分配利润 提取盈余公积 发放股利 未分配利润 80.00 20.00 180.00 1,000.00 30 270
借
80.00 160.00
A公司股权比例：
20:80
项目 期初 货币资金 应收账款 长期股权投资 资产合计
期末 500 1200 1000 2700
母公司失算平衡表 项目 600Βιβλιοθήκη Baidu应付账款 2800 负债合计 1000 实收资本 未分配利润 4400 负债和所有者权益
期初 300 300 2000 400 2700
项目 主营业务收入 主营业务成本 管理费用 利润总额 所得水费用 净利润
母公司利润表 2013 600 250 150 200 50 150
2014 1400 400 200 800 200 600
项目 货币资金 应收账款
期初 200 1000
期末
控股子公司试算平衡表 项目 100 应付账款 1200 负债合计 实收资本
180*80% 20*80%
1,040.00 260.00
疑问：
是否会导致合并报表中 未分配利润虚增（金额 相当于归属于少数股东 部分的累积盈余)？
10.00 270.00
期末 400 400 2000 1000 3400
600
期末 0 1000
300 1300
期初 0 1000
资产合计
1200
未分配利润 1300 负债和所有者权益
200 1200
项目 主营业务收入 主营业务成本 管理费用 利润总额 所得水费用 净利润
子公司利润表 2013 300 150 50 100 100
2014 400 200 100 100 100
贷
80.00 144.00 16.00
模拟权益法 长期股权投资 投资收益 长期股权投资 九、上年年末未分配利润 上年年末盈余公积 抵消子公司所有者权益 实收资本 盈余公积 未分配利润 长期股权投资 *少数股东权益 抵消模拟投资收益 投资收益 *少数股东损益 九、上年年末未分配利润 提取盈余公积 发放股利 未分配利润 80.00 20.00 180.00 1,000.00 30 270
借
80.00 160.00
A公司股权比例：
20:80
项目 期初 货币资金 应收账款 长期股权投资 资产合计
期末 500 1200 1000 2700
母公司失算平衡表 项目 600Βιβλιοθήκη Baidu应付账款 2800 负债合计 1000 实收资本 未分配利润 4400 负债和所有者权益
期初 300 300 2000 400 2700
项目 主营业务收入 主营业务成本 管理费用 利润总额 所得水费用 净利润
母公司利润表 2013 600 250 150 200 50 150
2014 1400 400 200 800 200 600
项目 货币资金 应收账款
期初 200 1000
期末
控股子公司试算平衡表 项目 100 应付账款 1200 负债合计 实收资本
180*80% 20*80%
1,040.00 260.00
疑问：
是否会导致合并报表中 未分配利润虚增（金额 相当于归属于少数股东 部分的累积盈余)？
10.00 270.00
期末 400 400 2000 1000 3400
600
期末 0 1000
300 1300
期初 0 1000
资产合计
1200
未分配利润 1300 负债和所有者权益
200 1200
项目 主营业务收入 主营业务成本 管理费用 利润总额 所得水费用 净利润
子公司利润表 2013 300 150 50 100 100
2014 400 200 100 100 100
贷
80.00 144.00 16.00