商业银行财务报表分析.ppt
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商业银行的财务报表与财务分析
竞品银行B
成立于1998年，总部位于上海，是一 家区域性商业银行，主要服务于长三 角地区。
竞品银行财务状况
竞品银行A
截至2022年底，总资产达到1000亿元，净利润为50亿元，存款总额为800亿元，贷款 总额为600亿元。
竞品银行B
截至2022年底，总资产达到500亿元，净利润为25亿元，存款总额为400亿元，贷款总 额为300亿元。
02
财务业绩
总营收详情数据
时间 18/19FY 19/20FY 20/21FY 21/22FY 22/23FY
总营收（美元） ------
同比(%) ------
由于表格中没有提供具体的财务数据，无法进行有效的财务 分析。因此，无法对商业银行的财务报表进行总结分析。
经营现金流详情数据
时间 18/19FY 19/20FY 20/21FY 21/22FY 22/23FY
金融创新
面对激烈的市场竞争，商业银行将加大金融创新力度，推出更多元 化、个性化的金融产品和服务。
银行发展目标
提高盈利能力
商业银行将通过优化业务结构、降低成本等方式 提高盈利能力，实现可持续发展。
提升客户满意度
商业银行将注重提升客户满意度，通过提供优质 服务、增加客户黏性等方式提高客户忠诚度。
风险控制
指商业银行在一定时期内合并报表中的净利润， 即税后利润。合并净利润是衡量商业银行盈利能 力的重要指标。
税前利润
指未扣除税费的利润，是计算合并净利润的基础 。
3
所得税费用
指商业银行根据国家税法规定所应缴纳的所得税 费用。
03
竞品分析
竞品银行介绍
竞品银行A
成立于2000年，总部位于北京，是 一家全国性商业银行，拥有较为完善 的分支机构网络。
成立于1998年，总部位于上海，是一 家区域性商业银行，主要服务于长三 角地区。
竞品银行财务状况
竞品银行A
截至2022年底，总资产达到1000亿元，净利润为50亿元，存款总额为800亿元，贷款 总额为600亿元。
竞品银行B
截至2022年底，总资产达到500亿元，净利润为25亿元，存款总额为400亿元，贷款总 额为300亿元。
02
财务业绩
总营收详情数据
时间 18/19FY 19/20FY 20/21FY 21/22FY 22/23FY
总营收（美元） ------
同比(%) ------
由于表格中没有提供具体的财务数据，无法进行有效的财务 分析。因此，无法对商业银行的财务报表进行总结分析。
经营现金流详情数据
时间 18/19FY 19/20FY 20/21FY 21/22FY 22/23FY
金融创新
面对激烈的市场竞争，商业银行将加大金融创新力度，推出更多元 化、个性化的金融产品和服务。
银行发展目标
提高盈利能力
商业银行将通过优化业务结构、降低成本等方式 提高盈利能力，实现可持续发展。
提升客户满意度
商业银行将注重提升客户满意度，通过提供优质 服务、增加客户黏性等方式提高客户忠诚度。
风险控制
指商业银行在一定时期内合并报表中的净利润， 即税后利润。合并净利润是衡量商业银行盈利能 力的重要指标。
税前利润
指未扣除税费的利润，是计算合并净利润的基础 。
3
所得税费用
指商业银行根据国家税法规定所应缴纳的所得税 费用。
03
竞品分析
竞品银行介绍
竞品银行A
成立于2000年，总部位于北京，是 一家全国性商业银行，拥有较为完善 的分支机构网络。
商业银行财务报表分析
• 经济资本系数为各项业务（资产）的资本 需求比率。总行将根据政策导向、风险状 况、统计口径等的变化对各项业务（资产 ）的经济资本系数适时进行调整。
路漫漫其悠远
• 各项业务（资产）经济资本的计量公式为 ：
• 经济资本=各项业务（资产）净额×该项业 务（资产）的经济资本系数
• 表内信贷类和非信贷类资产净额为余额减 去已提取的专项损失准备后的净额（目前 我行未计提专项损失准备），表外资产净 额为余额减去相应保证金存款后的净额。
路漫漫其悠远
银行的损益表
• 损益表是用来反映一家银行在报告期收入 、支出、税金、利润等情况的报告。通过 对损益表的分析，可以了解银行的经济效 益和盈亏情况，分析利润增减变化的原因 ，为经营决策提供依据。损益表主要包括 收入、支出和收益三大部分。
• 利润。我国现行会计制度规定，银行利润 分为营业利润、总利润及纯利润。营业利 润是银行营业收入与营业支出的差额减去 营业税金的值。利润总额等于营业利润加 上投资收益与营业外收入再减去营业外支
路漫漫其悠远
• 各类别行平均经济资本增长率=各类别行经 济资本增量计划÷各类别行基期经济资本 余额
• 基期是指计划期的上一公历年度。各类别 行是指根据总行的等级行管理办法所确定 的A、B、C、D各类行。
• (6)其他资产。包括那些数量太小不足以单 独立户的项目，如已承兑的顾客对银行的 负债、预付费用等。这些项目达到一定数 量就可以单独立户。
路漫漫其悠远
负债与股东权益
• 2．负债与股东权益——资金来源。银行资 金来源主要由负债与股东权益两大部分组 成，其中负债又分为存款负债和非存款负 债等。
• (1)存款。这是银行的主要资金来源，可 以包括活期存款、定期存款、储蓄存款、 财政存款等。
路漫漫其悠远
• 各项业务（资产）经济资本的计量公式为 ：
• 经济资本=各项业务（资产）净额×该项业 务（资产）的经济资本系数
• 表内信贷类和非信贷类资产净额为余额减 去已提取的专项损失准备后的净额（目前 我行未计提专项损失准备），表外资产净 额为余额减去相应保证金存款后的净额。
路漫漫其悠远
银行的损益表
• 损益表是用来反映一家银行在报告期收入 、支出、税金、利润等情况的报告。通过 对损益表的分析，可以了解银行的经济效 益和盈亏情况，分析利润增减变化的原因 ，为经营决策提供依据。损益表主要包括 收入、支出和收益三大部分。
• 利润。我国现行会计制度规定，银行利润 分为营业利润、总利润及纯利润。营业利 润是银行营业收入与营业支出的差额减去 营业税金的值。利润总额等于营业利润加 上投资收益与营业外收入再减去营业外支
路漫漫其悠远
• 各类别行平均经济资本增长率=各类别行经 济资本增量计划÷各类别行基期经济资本 余额
• 基期是指计划期的上一公历年度。各类别 行是指根据总行的等级行管理办法所确定 的A、B、C、D各类行。
• (6)其他资产。包括那些数量太小不足以单 独立户的项目，如已承兑的顾客对银行的 负债、预付费用等。这些项目达到一定数 量就可以单独立户。
路漫漫其悠远
负债与股东权益
• 2．负债与股东权益——资金来源。银行资 金来源主要由负债与股东权益两大部分组 成，其中负债又分为存款负债和非存款负 债等。
• (1)存款。这是银行的主要资金来源，可 以包括活期存款、定期存款、储蓄存款、 财政存款等。
商业银行财务报表分析
合并净利润详情数据
根据表格数据，商业银行在20/21FY年净利润同比增加最多 ，而在22/23FY年净利润同比减少最多。这表明该商业银行 的盈利状况在某些年份表现良好，而在其他年份则出现了下 滑。
03
竞品分析
主要竞争对手
中国银行
招商银行 农业银行
工商银行 建设银行
主要竞争对手
兴业银行
02
交通银行
高成本运营
由于机构庞大，运营成本相对较高。
创新能力不足
在某些新兴业务领域的创新能力有待提高。
竞争优势与劣势
服务质量不稳定
部分地区或业务领域存在服务质量不稳 定的问题。
VS
风险管理压力
随着金融市场的波动，风险管理压力逐渐 增大。
市场占有率
• 根据最近的市场调查数据，该商业银行的市场占有率约为 10%，在中国银行业中排名第五。与主要竞争对手相比， 该商业银行的市场占有率相对较低，但增长速度较快。
客户基础
01
02
03
个人客户
银行提供个人储蓄、贷款 、理财等服务，满足个人 客户的金融需求。
企业客户
银行为企业提供贷款、结 算和现金管理等金融服务 ，帮助企业实现资金的高 效运作。
同业客户
银行与其他金融机构进行 资金拆借、债券买卖等业 务，实现资金的互通有无 。
产品和服务
储蓄产品
银行提供个人储蓄服务，满足客户储蓄和理 财的需求。
分析盈利能力
投资者应全面分析银行的盈利能力，包括营业收入、净利润、成本 收入比等指标，以评估银行的盈利能力和成长潜力。
关注流动性风险
投资者应关注银行的流动性风险，特别是现金及现金等价物的流入 流出情况，以评估银行的短期偿债能力。
商业银行的财务报表和经营业绩分析课件
3
银行资产负债表的编制原理
资产=负债+所有者权益 银行资产负债表特点： 首先，银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定 资产，主要是房产和设备所占比重很小。 其次，商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自有资 金一般不足10%，大大低于工商业平均水平。 再次，银行资本会更多的发挥管理性职能，即管理部门 通过建立相关资本金管理法令，来约束、引导银行业的正 常发展。 另外，由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的 业务各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会 计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。
11、没有竞争的地方表示没有市场。24.7.1600:20:0900:20Jul-2416-Jul-24
12、为了能拟定目标和方针，一个管理者必须对公司内部作业情况以及外在市场环境相当了解才行。00:20:0900:20:0900:20Tuesday, July 16, 2024
13、不要只看塔尖，二三线市场比一线的更大。24.7.1624.7.1600:20:0900:20:09July 16, 2024
税前净利润＝税前营业利润＋营业外收入－营业外支 出－资产准备支出
税后净利润＝税前净利润－所得税
20
2.3银行现金流量表
现金流量表是反映商业银行在一个经营期间内的现金 流量来源和运用及其增减变化情况的财务报表，是反映银 行经营状况的三张主要报表之一。
银行的现金流量表能够清楚地反映一定时期银行现金 流入流出的情况，帮助经营者和投资者判断银行的经营状 况。随银行业的不断发展及经营环境的变化，现金流量表 的重要性也在不断加强。
14
2.2.1收入
银行收入由三部分构成：一是利息收入，二是手续费收入， 三是其它收入。
1.利息收入 利息收入是银行主要的收入来源，有些国家的银行其利息 收入占总收入的90%以上。 （1）发放贷款利息、费用收入。这是银行最大的收入来源。 （2）证券投资利息收入。其地位仅次于贷款收益。 （3）其它利息收入。包括存放同业所得利息、同业拆出、 进行证券回购所得收入，以及购买其它银行发行定期存单所 得利息。
银行资产负债表的编制原理
资产=负债+所有者权益 银行资产负债表特点： 首先，银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定 资产，主要是房产和设备所占比重很小。 其次，商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自有资 金一般不足10%，大大低于工商业平均水平。 再次，银行资本会更多的发挥管理性职能，即管理部门 通过建立相关资本金管理法令，来约束、引导银行业的正 常发展。 另外，由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的 业务各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会 计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。
11、没有竞争的地方表示没有市场。24.7.1600:20:0900:20Jul-2416-Jul-24
12、为了能拟定目标和方针，一个管理者必须对公司内部作业情况以及外在市场环境相当了解才行。00:20:0900:20:0900:20Tuesday, July 16, 2024
13、不要只看塔尖，二三线市场比一线的更大。24.7.1624.7.1600:20:0900:20:09July 16, 2024
税前净利润＝税前营业利润＋营业外收入－营业外支 出－资产准备支出
税后净利润＝税前净利润－所得税
20
2.3银行现金流量表
现金流量表是反映商业银行在一个经营期间内的现金 流量来源和运用及其增减变化情况的财务报表，是反映银 行经营状况的三张主要报表之一。
银行的现金流量表能够清楚地反映一定时期银行现金 流入流出的情况，帮助经营者和投资者判断银行的经营状 况。随银行业的不断发展及经营环境的变化，现金流量表 的重要性也在不断加强。
14
2.2.1收入
银行收入由三部分构成：一是利息收入，二是手续费收入， 三是其它收入。
1.利息收入 利息收入是银行主要的收入来源，有些国家的银行其利息 收入占总收入的90%以上。 （1）发放贷款利息、费用收入。这是银行最大的收入来源。 （2）证券投资利息收入。其地位仅次于贷款收益。 （3）其它利息收入。包括存放同业所得利息、同业拆出、 进行证券回购所得收入，以及购买其它银行发行定期存单所 得利息。
财务报表分析ppt(102张)
财务报表分)
应收账款
该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的 款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
预付账款
预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款 按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放 的在以后收回的农副产品预购定金等。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
比率分析法
利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业经济活 动效益的一种方法。
相关比率分析
✓ 是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又相关的指标加 以对比，求出比率，以便从经济活动的客观联系中认识企业生产经营状况。如净资产报酬率 等。
构成比率分析
✓ 是指通过计算某项经济指标各个组成部分占总体的比重，分析构成内容的变化，从而掌握该 项经济活动的特点与变化趋势。
趋势分析法
根据企业连续数期的财务报表，以第一年或另外选择某一年份为基础， 计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指 数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，以揭示各期财务状况和营 业情况增减变化的性质和方向，故一般又称为横向分析。
资产负债表
资产负债表科目
第 反映企业财务状况的会计要素——资产
款、信用卡存款和存出投资款等。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
交易性金融资产
满足下列三条件之一，即化为交易性金融资产: (1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。 (2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表
应收账款
该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的 款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
预付账款
预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款 按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放 的在以后收回的农副产品预购定金等。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
比率分析法
利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业经济活 动效益的一种方法。
相关比率分析
✓ 是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又相关的指标加 以对比，求出比率，以便从经济活动的客观联系中认识企业生产经营状况。如净资产报酬率 等。
构成比率分析
✓ 是指通过计算某项经济指标各个组成部分占总体的比重，分析构成内容的变化，从而掌握该 项经济活动的特点与变化趋势。
趋势分析法
根据企业连续数期的财务报表，以第一年或另外选择某一年份为基础， 计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指 数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，以揭示各期财务状况和营 业情况增减变化的性质和方向，故一般又称为横向分析。
资产负债表
资产负债表科目
第 反映企业财务状况的会计要素——资产
款、信用卡存款和存出投资款等。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
交易性金融资产
满足下列三条件之一，即化为交易性金融资产: (1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。 (2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表
商业银行的财务报表课件
Байду номын сангаас
21
1-2 来自投资活动、筹资活动中的现金流量
◎投资活动
◎筹资活动
商业银行的财务报表
22
二、现金流量表的结构
现金流量表的结构
商业银行的财务报表
23
实例及分析，见教材P49起。
商业银行的财务报表
24
第四节 其他报表
商业银行的财务报表
25
一、股东权益变动表 涵义、实例，见教材P52。
二、表外业务报告表
收入－支出＝利润
商业银行的财务报表
11
商业银行的财务报表
12
二、损益表的结构 损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益 表两种，我国一般采用多步式损益表格式。 多步式利润表主要分为四部分：
l 第一部分：反映主要经营业务的构成情况； l 第二部分：反映营业利润的构成情况； l 第三部分：利润总额； l 第四部分：净利润
○资产：按流动性程度的高低顺序排列 ○负债：按偿还期的长短排列 ○所有者权益：按其永久性递减的顺序排列
商业银行的财务报表
3
三、资产负债表的格式
资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我 国采用账户式资产负债表。
样式见下页——
商业银行的财务报表
4
商业银行的财务报表
5
四、银行资产负债表的内容
商业银行的财务报表
其使用的资金“来自哪里”；其资金“用到了 哪里”
＠现金流量表的基本原理（主营业务）：
资金流入＝营业收入+资产减少+负债增加 资金流出＝营业支出+资产增加+负债减少
＠现金流量表恒等式—— “现金来源增加 = 现金运用增加”
商业银行的财务报表
21
1-2 来自投资活动、筹资活动中的现金流量
◎投资活动
◎筹资活动
商业银行的财务报表
22
二、现金流量表的结构
现金流量表的结构
商业银行的财务报表
23
实例及分析，见教材P49起。
商业银行的财务报表
24
第四节 其他报表
商业银行的财务报表
25
一、股东权益变动表 涵义、实例，见教材P52。
二、表外业务报告表
收入－支出＝利润
商业银行的财务报表
11
商业银行的财务报表
12
二、损益表的结构 损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益 表两种，我国一般采用多步式损益表格式。 多步式利润表主要分为四部分：
l 第一部分：反映主要经营业务的构成情况； l 第二部分：反映营业利润的构成情况； l 第三部分：利润总额； l 第四部分：净利润
○资产：按流动性程度的高低顺序排列 ○负债：按偿还期的长短排列 ○所有者权益：按其永久性递减的顺序排列
商业银行的财务报表
3
三、资产负债表的格式
资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我 国采用账户式资产负债表。
样式见下页——
商业银行的财务报表
4
商业银行的财务报表
5
四、银行资产负债表的内容
商业银行的财务报表
其使用的资金“来自哪里”；其资金“用到了 哪里”
＠现金流量表的基本原理（主营业务）：
资金流入＝营业收入+资产减少+负债增加 资金流出＝营业支出+资产增加+负债减少
＠现金流量表恒等式—— “现金来源增加 = 现金运用增加”
商业银行的财务报表
商业银行财务报表分析(PPT35页)
投资活动产生的现金流量净额
-46,893,200.00
-48,925,800.00
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产及其他资产而收到的现
金
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的
现金
工商银行(601398) 现金流量表
单位：万元
报表日期
吸收投资所收到的现金
2016-12-31
2017-12-31
11,649,200.00
支付其他与经营活动有关的现金
13,249,700.00
12,408,000.00
支付利息、手续费及佣金的现金
33,727,400.00
34,385,400.00
268,078,500.00
270,682,900.00
23,922,100.00
77,086,400.00
报表日期
2017-12-31
147,784,600.00
158,363,400.00
33,500.00
--
收取利息、手续费及佣金的现金
97,543,200.00
105,003,200.00
收到其他与经营活动有关的现金
12,294,200.00
14,458,400.00
经营活动现金流入小计
292,000,600.00
已承兑的顾客对银行的负债、预付费用等。这些项目达到一
定数量就可以单独立户。
工商银行(601398) 资产负债表
单位：万元
报表日期
2016-12-31
2017-12-31
335,078,800.00
361,387,200.00
存放同业款项
27,005,800.00
财务报表分析课件PPT67张
长期投资
• 这些投资是在什么环境下产生的？ • 这些投资的流动性如何？ • 这些投资一旦变现，价值怎么样的？
（2）负债及资本项目
•
分析企业负债和资本项目的目的在于了解企业资金的
来源构成，借以判断企业的自身实力和银行贷款的风险。
①负债 企业的负债包括短期负债和长期负债。
短期负债主要包括应付账款、应付票据、应交税费和短 期借款等。对短期负债的分析，首先要了解企业短期负债的 数额有无漏计；其次，要了解短期负债的期限，如已过期， 可能会被处以罚款。
• 一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。影响流动比 率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐
款数额和存货周转速度。
• 这个比率的特点可以显示企业以流动资产抵偿流动负债的 程度。这个比率越高，以流动资产抵偿流动负债的程度就 越大，流动负债获得清偿的机会就越多；反之则相反。
• 值得注意的是，尽管流动比率是衡量借款方短期偿债能力 的重要指标，但仍不免带有一定的局限性。具体表现为：
（2）现金流量表
•
在现金流量变动表中，任何负债的增加或
非现金资产的减少都是现金来源，负债的减少
和非现金资产的增加都是现金运用。股票的发
行或盈余的净增加代表现金来源，营业收入也
是现金来源，而现金支出、纳税和分红则是现
金运用。
现金流量表的内容
• 经营活动产生的现金流量 • 投资活动产生的现金流量 • 筹资活动产生的现金流量
• 2．本期报表内部各项目之间的勾稽关系，如资产负债表 中“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系式等；
• 3．主表与附表之间的关系，一般附表是用以说明主表中 某些特定项目，主表中某些项目是附表的计算结果；
• 4．各类报表之间的勾稽关系，如资产负债表与损益表之 间、实际项目的勾稽关系等。
商业银行会计PPT课件
内部审计的方法
包括现场检查、非现场检查、专项审计、全面审计等多种方法。
内部控制评价与改进
内部控制评价
商业银行应定期对内部控制进行评价，识别存在的问题和缺陷，提出改进措施和建议。
内部控制改进
针对评价中发现的问题和缺陷，商业银行应及时采取改进措施，完善内部控制制度和流 程，提高内部控制的有效性。同时，应建立内部控制持续改进机制，不断推动内部控制
负债
包括向中央银行借款、同业存放款项、 拆入资金、交易性金融负债、衍生金融 负债、卖出回购金融资产款等。
利润表
营业收入
包括利息净收入、手续费及佣 金净收入、投资收益、公允价
值变动收益等。
营业支出
包括营业税金及附加、业务及 管理费、资产减值损失等。
利润总额
营业收入减去营业支出后的净 额。
净利润
利润总额减去所得税费用后的 净额。
特点
商业银行会计具有核算内容的社会性、核算方法的独特性、核算过程的时效性、 服务对象的特殊性等特点。
商业银行会计的职能与作用
职能
商业银行会计具有反映职能、监 督职能、参与经营决策职能等。
作用
商业银行会计在银行业务经营过 程中发挥着重要作用，包括提供 准确信息、加强风险管理、促进 业务发展等。
商业银行会计的规范与制度
THANKS FOR WATCHING
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商业银行会计信息系统的实施与维护
实施步骤
包括需求分析、系统设计、系统开发、系统测试和系统上线等五 个阶段。
维护内容
包括系统日常运行维护、数据备份与恢复、系统升级与改造等。
实施与维护的挑战
面临着技术更新快、业务需求多变、安全风险高等挑战，需要采 取相应措施加以应对。
包括现场检查、非现场检查、专项审计、全面审计等多种方法。
内部控制评价与改进
内部控制评价
商业银行应定期对内部控制进行评价，识别存在的问题和缺陷，提出改进措施和建议。
内部控制改进
针对评价中发现的问题和缺陷，商业银行应及时采取改进措施，完善内部控制制度和流 程，提高内部控制的有效性。同时，应建立内部控制持续改进机制，不断推动内部控制
负债
包括向中央银行借款、同业存放款项、 拆入资金、交易性金融负债、衍生金融 负债、卖出回购金融资产款等。
利润表
营业收入
包括利息净收入、手续费及佣 金净收入、投资收益、公允价
值变动收益等。
营业支出
包括营业税金及附加、业务及 管理费、资产减值损失等。
利润总额
营业收入减去营业支出后的净 额。
净利润
利润总额减去所得税费用后的 净额。
特点
商业银行会计具有核算内容的社会性、核算方法的独特性、核算过程的时效性、 服务对象的特殊性等特点。
商业银行会计的职能与作用
职能
商业银行会计具有反映职能、监 督职能、参与经营决策职能等。
作用
商业银行会计在银行业务经营过 程中发挥着重要作用，包括提供 准确信息、加强风险管理、促进 业务发展等。
商业银行会计的规范与制度
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商业银行会计信息系统的实施与维护
实施步骤
包括需求分析、系统设计、系统开发、系统测试和系统上线等五 个阶段。
维护内容
包括系统日常运行维护、数据备份与恢复、系统升级与改造等。
实施与维护的挑战
面临着技术更新快、业务需求多变、安全风险高等挑战，需要采 取相应措施加以应对。
2024版财务报表分析培训PPT课件(带内容)
财务报表分析培 训PPT课件(带 内容)
目 录
• 财务报表分析概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务综合分析
01
CATALOGUE
财务报表分析概述
财务报表分析的目的和意义
01
评估企业过去的经营绩效
02
通过分析财务报表中的各项数据，了解企业在过去一段时间 内的盈利能力、营运能力和偿债能力等方面的表现。
营成果。
费用计量方法
根据实际发生的支出确定费用金 额，同时考虑预提费用、待摊费
用等因素。
特殊费用的确认
如资产减值损失、公允价值变动 损益等，需要按照相关会计准则
进行确认和计量。
利润的构成与分配
1 2 3
利润构成 包括营业利润、利润总额和净利润三个层次，分 别反映公司的经营成果、整体盈利能力和最终收 益。
用于揭示企业财务状况的变化趋势和原因。
02
财务综合分析的步骤
明确分析目标、收集相关资料、进行财务分析、撰写分析报告等是财务
综合分析的基本步骤。
03
财务分析工具的应用
Excel等财务分析工具可以提高财务分析的效率和准确性，帮助分析师
更好地完成分析任务。
财务综合分析报告编写
报告编写的目的和要求
财务综合分析报告旨在向管理层提供有关企业 财务状况的全面信息，要求报告内容准确、客 观、清晰。
资产负债表的结构和内容
01
02
03
表头
包括报表名称、编制单位、 报表日期和货币计量单位 等。
表体
列示资产、负债和所有者 权益各项目，是资产负债 表的主要内容。
表尾
包括报表附注和签章等， 提供关于报表的额外信息。
目 录
• 财务报表分析概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务综合分析
01
CATALOGUE
财务报表分析概述
财务报表分析的目的和意义
01
评估企业过去的经营绩效
02
通过分析财务报表中的各项数据，了解企业在过去一段时间 内的盈利能力、营运能力和偿债能力等方面的表现。
营成果。
费用计量方法
根据实际发生的支出确定费用金 额，同时考虑预提费用、待摊费
用等因素。
特殊费用的确认
如资产减值损失、公允价值变动 损益等，需要按照相关会计准则
进行确认和计量。
利润的构成与分配
1 2 3
利润构成 包括营业利润、利润总额和净利润三个层次，分 别反映公司的经营成果、整体盈利能力和最终收 益。
用于揭示企业财务状况的变化趋势和原因。
02
财务综合分析的步骤
明确分析目标、收集相关资料、进行财务分析、撰写分析报告等是财务
综合分析的基本步骤。
03
财务分析工具的应用
Excel等财务分析工具可以提高财务分析的效率和准确性，帮助分析师
更好地完成分析任务。
财务综合分析报告编写
报告编写的目的和要求
财务综合分析报告旨在向管理层提供有关企业 财务状况的全面信息，要求报告内容准确、客 观、清晰。
资产负债表的结构和内容
01
02
03
表头
包括报表名称、编制单位、 报表日期和货币计量单位 等。
表体
列示资产、负债和所有者 权益各项目，是资产负债 表的主要内容。
表尾
包括报表附注和签章等， 提供关于报表的额外信息。
银行贷款资料——公司客户的财务报表分析ppt课件
2019
-
9
4.存货
主要包括一家企业持有准备出售的产成品，或者正处于 生产过程中的半成品和在产品、在生产，或者提供劳务 过程中将消耗的材料或物料。 存货的分析重点有以下三个方面： 存货的规模：银行信贷人员要对不同时间的资产负 债表中的存货余额进行比较，发现异动，应进一步 寻找存货增加的原因。 存货的类型：根据存货类型的不同，存货的价值和 适销性也各不相同。 存货的计价方法：对存货入账计价方法的选择会直 接影响到资产负债表中存货的价值
10
2019
ABC公司存货及存货跌价准备
表5-6 ABC公司存货及存货跌价准备 项目 2003年末 金额 跌价准备 净额
单位：万元
2002年末 金额 跌价准备 净额
原材料
在产品 产成品及 库存商品 其他
15951
9816 24786 1282
1072
333 587 16
14879
9483 24199 1266
2019
-
2
一、财务报表分析的一般步骤和方法
（一）一般步骤：
收集报表和相关 信息
①+附表 ②质量 ③相关可比资料
整理加工 分析简表
分析 比较 归纳
形成 结论
2019
-
3
（二）常用分析方法
1、增减分析法：对同一企业的两期或两期以上的财务 报表中的项目数据进行比较，计算增减额和增减率，并 进一步分析变动趋势和增减原因。 2、结构分析法：用百分率对某一报表项目内部结构进 行分析，并与历史和同业进行比较。 3、财务比率分析法 ：用财务比率反映报表中两个或多 个项目之间的关系，同时为规模不同、但经营特征相似 企业的财务业绩进行比较提供了方便。 4、因素分析法：根据分析指标与其多项构成因素之间 的关系，从数值上来分别确定各因素变化对整个分析指 标影响程度。
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负债和所有者权益——资金的来源
银行负债是指银行所获得的资金及欠下的债务，这 些资金主要用来发放贷款和购买证券。
银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成， 其中负债又分为存款负债和非存款负债等。
从资金来源性质看可分为存款负债、非存款负债、 其他负债以及股东权益。
从资金期限长短看可分为：流动负债、长期负债和 所有者权益。
负债——资金的来源：银行负债是指银行所欠的财 产，或者说外部实体对银行的求偿权。表明银行所 负担的债务。
所有者权益——资金的来源：又称为银行的净值， 为所有者对银行资产的净求偿权、银行所有者在银 行里所持有的权益。
资产——资金的运用
资产负债表中的资产包括四项主要的资产 现金资产：是为了满足提取存款、客户贷款需求、其
29735 47871 10367 64467 996528 7039 7074 13757 310148 21764 256462 59917 2255968
中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民币 百万元
资产
长期资产 中长期贷款 逾期贷款 减：贷款损失准备 长期债券投资 长期股权投资 减：长期投资减值准备 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值准备 固定资产净额 在建工程
所有者权益则按其永久性递减的顺序排列，先实收资本， 后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。
资产负债表的特点
商业银行总资产中各种金融债权占较大比重，固定资 产主要是房产和设备所占比重很小，一般不足2%。
商业银行更多地依靠存款和负债获取资金来源，自有 资金一般不足10%，大大低于工商企业自有资金的平 均水平。注意，只有银行的资产负债表上有存款这一 项目，这是银行与其它任何商业组织相区别的关键。
商业银行自有资金数量虽然不多，所占比重也较低， 但它在银行经营活动中的作用缺不可低估。
由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的业务 各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会 计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。
资产负债表的作用
它反映商业银行在编表时实际拥有的资产总量及其 结构状况；
他的非预期或即时现金需求等的资产。（一级储备） 证券资产：一方面可以应付流动性需求，另一方面能
够取得利息收入。包括流动证券和投资证券。（流动 证券又称为银行的二级储备） 贷款资产：是银行最大的资产，是主要的收入来源。 其它资产：大部分是银行的固定资产（办公楼和设备 以及在建工程等） 我国银行的资产通常分流动资产、长期资产和其他资 产三大类。
第3讲
商业银行的财务报表和业绩评价
银行存在就是为了获得利润，它们是通过 以相对较低的利率借入资金(发行债务)并以 较高的利率贷放出去来实现这个目标的。 尽管近年来服务费的重要性程度不断提高， 但银行借入利率与贷出利率之间的差额仍 然是银行利润的主要决定因素。掌握银行 业务的最佳途径可能就是研究银行的资产 负债表了。
流动负债 长期负债 所有者权益
各项目排列顺序
在资产负债表上，各项目均是按照它们的共同特征进行 适当分类与排列的。
资产按其流动性程度的高低顺序排列（或者说按其变现 能力由强到弱排列），先流动资产，后非流动资产，而 非流动资产又划分为若干大类；
负债按其偿还期的长短排列（或者说按到期日由近到远 排列），先流动负债，后长期负债；
教学目的
较为准确的理解银行基本财务报表的内容和含义， 掌握对银行财务报表的基本分析方法，通过这些 报表，借助于简便的方法便可以得到关于银行经 营业绩的信息。同时，掌握银行财务分析和业绩 评价的基本方法。
本次讲座主要介绍三个方面的知识： ➢ 了解商业银行的财务报表 ➢ 掌握商业银行财务分析的基本技巧 ➢ 认识银行收益与风险的关系
资产负债表反映了一家银行特定日期的财务状 况，因而也称为财务状况表。
资产负债表的基本结构是根据“资产=负债 +所有者权益”这一平衡原理设计的。
反应的是商业银行在某个时间的资产和负 债状况，是一个静态时点数。
格式和编制方法
资产负债表的格式在各国有所不同，分账户式和报告 式。我国采用账户式资产负债表。美国采取报告式资 产负债表，即左边为资产和负债的项目，右边为数据。 以下是我国银行资产负债表编制格式。
它说明商业银行资金的来源渠道及构成，包括其负 债及所有者权益；
它为报表使用者提供了解该行资金实力、清偿能力 等财务信息，为其判断该行财务状况的好坏及其发 展趋势以及资产规模提供了预测和决策的根据。
银行资产负债表的内容
资产——资金的运用：银行的资产是指银行所拥有 的财产，或者说银行对外部(非银行)实体如个人、 公司、政府的求尝权。表明银行所拥有的各种经济 资源及其结构；
中国工商银行股份有限公司资产负流动资产 现金 存放中央银行款项 存放同业款项 拆放同业及其他金融机构 短期贷款 应收进出口押汇 应收利息 其它应收款 贴现 买入反售款项 短期投资 一年内到期的长期债券
流动资产合计
2005.12.31 2004.12.31
29905 523667 16095 113831 853765 7466 22252 20265 392717 89235 162594 415627 2647419
13.1商业银行的财务报表
13.1.1资产负债表 13.1.2损益表 13.1.3现金流量表 13.1.4补充信息
13.1.1银行的资产负债表
资产负债表的基本含义 格式和编制方法 资产负债表的特点 资产负债表的作用 银行资产负债表的内容 资产负债表的结构
资产负债表的基本含义
资产负债表是反映银行在特定日期全部资 产、负债和所有者权益的报表。
银行资产负债表的编制原理与一般企业资产负债表基 本相同，都是根据“资产=负债+所有者权益的平衡” 等式，按照设定的分类标准和顺序，将报告日银行的 资产、负债、所有者权益等各个具体项目适当排列编 制而成。
我国商业银行资产负债表的基本格式
资产
上期末 本期末 负债及所有 上期末 本期末 者权益
流动资产 长期资产 其它资产