借贷记账法下主要经济业务和账务处理结合案例精讲共239页
会计基础PPT课件——第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理
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所有者投入资本的构成 （1）实收资本（或股本）是指企业的投资者 按照企业章程合同或协议的约定，实际投入 企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、 盈余公积等转增资本的业注册资本（或股本）中所占份额的 投资，以及直接计入所有者权益的利得和损 失等。资本公积的主要用途就在于转增资本。
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所有者权益账户设置 3.银行存款账户 性质 核算内容 资产类
核算企业存入银行或其他 金融机构的各种款项
资金筹集业务的财务处理
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所有者权益账务处理
1.企业接受投资者投入的资本 借：银行存款、固定资产、无形资产、长期股权投资等 贷：实收资本（或股本）[注册资本或股本中所占 份额] 资本公积——资本溢价（或股本溢价）
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资金筹集业务的账务处理
PART 02
第二节
资金筹集业务的财务处理
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资金筹集业务的财务处理
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所有者投入资本的构成
资金筹集业务的财务处理
资金筹集业务的财务处理
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所有者权益账户设置 2.资本公积账户 性质 所有者权益类 核算企业收到投资者出资额超出 核算内容 其在注册资本或股本中所占份额 的部分。 按资本公积的来源不同，分别 明细分类 “资本溢价（或股本溢价）”、 核算 “其他资本公积”进行明细核算。
会计基础第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理解析
会计基础第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理要点归纳第一节企业的主要经济业务企业在不同的经营过程中会发生不同的有典型代表意义的业务。
一个企业经营的主要过程包括资金筹集过程；供应过程；产品生产过程；产品销售过程；利润形成与分配过程等（如图5-1）。
图5-1 工业企业资金运动第二节资金筹集业务的账务处理一、所有者权益筹资业务（一）所有者投入资本的构成贷：短期借款（2）利息直接支付，不预提时：借：财务费用贷：银行存款按期预提短期借款利息时：借：财务费用贷：应付利息（3）偿还短期借款时：借：短期借款贷：银行存款【例题3】某企业于2014年1月1日取得银行借款100 000元，期限9个月，年利率6%，该借款到期后按期如数偿还，利息分月预提，按季支付。
（1）取得借款时：借：银行存款100 000贷：短期借款100 000（2）按月计提利息时：月利息额=100 000×6%÷12=500（元）1月末账务处理：借：财务费用500贷：应付利息500（3）2月末账务处理同上，3月末实际支付借款利息时，账务处理：借：财务费用500（当月的）应付利息1000（前两个月计提的）贷：银行存款1500（支付三个月的利息）（4）第二、三季度账务处理同上，实际偿还借款本金时：借：短期借款100 000贷：银行存款100 000【提示】短期借款的利息一律记入“财务费用”账户。
2.长期借款（1）取得借款时：借：银行存款贷：长期借款—本金（2）计提长期借款利息时，应根据借款的用途、性质作如下账务处理：借：管理费用（筹建期间发生的长期借款利息）在建工程（竣工前可以资本化的利息）财务费用（竣工后和经营期间的借款利息）贷：应付利息（按月度、季度计提，按年支付利息时）长期借款—应计利息（到期一次支付利息时）（3）偿还长期借款本金和利息时（此时是企业资产和负债的同时减少）：借：长期借款—本金应付利息贷：银行存款【例题4】假设甲企业于2012年11月3 0日从银行借入资金3 000 000元，借款期限为3年，年利率为8%（到期还本，每月末预提利息，按年支付，不计复利）。
借贷记账法下主要经济业务的账务处理
06 财务成果形成与分配业务 账务处理
期间费用核算方法
销售费用
管理费用
核算企业在销售商品和材料、提供劳 务过程中发生的各种费用，包括保险 费、包装费、展览费和广告费、商品 维修费、预计产品质量保证损失、运 输费、装卸费等。
核算企业为组织和管理生产经营活动 而发生的各种费用，包括企业在筹建 期间内发生的开办费、董事会和行政 管理部门在企业的经营管理中发生的 以及应由企业统一负担的公司经费、 行政管理部门负担的工会经费、董事 会费、聘请中介机构费、咨询费、诉 讼费、业务招待费、技术转让费、研 究费用等。
商品销售成本计算方法
先进先出法
以先购进的存货先发出的原则，按照购入存货的实际成本进行计价的方法。采用此方法，先购进的存货成本 在后购进的存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。
加权平均法
以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的 加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。
折旧处理
根据固定资产的性质和使用情况，选 择合适的折旧方法（如直线法、工作 量法等），按期计提折旧费用，反映 固定资产的价值消耗。
无形资产取得与摊销处理
无形资产取得
记录取得无形资产的原始成本，包括 购买价款、相关税费等。对于自主研 发的无形资产，还需记录研发过程中 的支出。
摊销处理
根据无形资产的性质和使用情况，选 择合适的摊销方法（如直线法、产量 法等），按期摊销无形资产的成本， 反映其价值消耗。
05 商品销售业务账务处理
商品销售收入确认与计量
收入确认原则
商品销售收入的确认需满足收入实现原 则，即商品所有权上的主要风险和报酬 已转移给购货方，且相关经济利益很可 能流入企业，同时收入的金额能够可靠 地计量。
借贷记账法下主要经济业务的账务处理
借贷记账法下主要经济业务的账务处理在借贷记账法下，主要经济业务包括销售和购买商品、资本投资、融资和偿还债务等。
我们将详细介绍每种业务的账务处理方法。
首先是销售和购买商品。
当一家企业出售商品时，其应收账款会增加，因为其他公司欠款。
对于购买商品的企业来说，其应付账款会增加，因为他们欠款给其他公司。
这些账款会计为借方，表示借入。
当欠款得到偿还时，应收或应付账款会减少，账户会计为贷方，表示借出。
其次是资本投资。
当企业投资并购买资本设备或股权时，其资本账户会增加。
这个账户会计为借方，表示借入。
当企业出售资产或股权时，其资本账户会减少。
这个账户会计为贷方，表示借出。
接下来是融资和偿还债务。
当企业借款时，其负债账户会增加。
这个账户会计为借方，表示借入。
当企业偿还债务时，其负债账户会减少。
这个账户会计为贷方，表示借出。
除了上述主要经济业务，还有其他一些与借贷记账法相关的账务处理。
例如，当企业收到利息或股息时，其现金账户会增加。
这个账户会计为借方，表示借入。
当企业支付利息或股息时，其现金账户会减少。
这个账户会计为贷方，表示借出。
此外，如果企业发生费用，例如租金、工资或采购费用，其支出账户会增加。
这个账户会计为借方，表示借入。
当企业收到费用退款或收入时，其收入账户会增加。
这个账户会计为贷方，表示借出。
根据借贷记账法，每个经济事件都有至少两个账户被影响。
当一个账户增加时，另一个账户会减少，反之亦然。
这种方法有助于保持账务的平衡。
通过跟踪每个账户的变化，企业可以准确地了解其财务状况和交易历史。
在实际操作中，会计人员会使用会计方程式来记录和处理这些交易。
该方程式表明资产等于负债加所有者权益。
每个账户的变化都会影响资产、负债或所有者权益。
通过根据每种业务的要求来操作账户，会计人员可以确保账务的准确性和合规性。
总之，借贷记账法是一种有效的账务处理方法，适用于记录和跟踪主要经济业务。
通过合理地处理每个业务的账户，企业可以准确地了解其财务状况和交易历史。
第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理
第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理第一节企业的主要经济业务不同企业的经济业务各有特点，其生产经营业务流程也不尽相同，本章主要介绍企业的资金筹集、设备购置、材料采购、产品生产、商品销售和利润分配等经济业务。
账务处理的主要内容：（1）资金筹集业务的账务处理；（2）固定资产业务的账务处理；（3）材料采购业务的账务处理；（4）生产业务的账务处理；（5）销售业务的账务处理；（6）期间费用的账务处理；（7）利润形成与分配业务的账务处理；第二节资金筹集业务的账务处理资金来源（所有者权益筹资、负债筹资）一、所有者权益筹资业务（一）所有者投入资本的构成所有者投入资本主要包括实收资本：资本公积：1．企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的投资。
2．以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
资本公积主要用于转增资本。
（二）账户设置1.实收资本（或股本）账户账户性质：属于所有者权益类账户核算内容：企业接受投资者投入的实收资本。
结构：借方登记投入资本金的增加额贷方登记投入资本金的减少额期末余额在贷方2、资本公积账户账户性质：属于所有者权益类账户结构：借方登记减少贷方登记增加期末余额在贷方3.银行存款账户账户性质：属于资产类账户核算内容：企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
其他贷币资金：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款（三）账务处理企业接受投资者投入的资本：借：银行存款固定资产无形资产长期股权投资贷：实收资本资本公积——资本溢价（差额）例1：ABC三个投资者投资成立公司，实收资本1800000元。
其中，A投入设备一台，作价1000000元，B投入货币资金500000元，C投入专利技术一项，作价300000元。
假定不考虑增值税，应编制分录：借：固定资产1000000银行存款500000无形资产300000贷：实收资本——A投资人1000000——B投资人500000——C投资人300000例2：有一D投资者欲加入公司，并希望占有25%的股份，经协商将注册资本增加到2000000元，D 投资者投资550000元货币资金，款项已存入银行。
借贷记账法下主要经济业务的账务处理ppt课件
2．“长期借款”账户
“长期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业的长 期借款。该账户贷方登记企业借入的长期借款本金等，借 方登记归还长期借款的本金等。期末余额在贷方，反映企 业期末尚未偿还的长期借款。
3．“应付利息”账户
“应付利息”账户属于负债类账户，用以核算企 业按照合同约定应支付的利息，包括按月计提的 短期借款利息、吸收存款、分期付息到期还本的 长期借款、企业债券等应支付的利息。该账户贷 方登记企业按合同利率计算确定的应付未付利息， 借方登记归还的利息。期末余额在贷方，反映企 业应付未付的利息。
借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
预付账款
应付账款
应付票据
将来入库时：
（二）计划成本法核算的账务处理
计划成本法下，一般通过“材料采购”、“原材料”、“材料成本差 异”等科目进行核算。
1．材料已验收入库
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国 家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本 金等。所有者投入的资本主要包括实收资本（或 股本）和资本公积。
实收资本（或股本）是指企业的投资者按照企业章程、 合同或协议的约定，实际投入企业的资本金以及 按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本 的资金。
其中相关税费相关税金是指购入材料应负担的关税、消费税、资源税 及小规模纳税人支付的增值税等税金。
※购买材料所支付的买价
※采购费用：运杂费（装卸费、保险费、包装费、仓储费等）、运输途 中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。
※增值税
二、账户设置
（一）“原材料”账户
“原材料”账户属于资产类账户，用以核算企业库存的各 种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品 （外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料 等的计划成本或实际成本。
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================================================================== ================================================================== ======第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理本章考情分析第一节掌握企业资金的循环与周转过程第二节掌握主要经济业务的会计科目第三节第四节掌握主要经济业务的账务处理第五节第六节掌握企业净利润的分配第七节第八节掌握企业净利润的计算章节内容第一节企业的主要经济业务第二节资金筹集业务的账务处理一、所有者权益筹资业务负债筹资形成债权人的权益（通常称为债务资本），主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这部分资本的所有者享有按约收回本金和利息的权利。
所有者权益筹资形成所有者的权益（通常称为权益资本），包括投资者的投资及其增值，这部分资本的所有者既享有企业的经营收益，也承担企业的经营风险；（一）账户设置属于资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项的增减变动情况。
该账户应当按照开户银行、存款种类等分别进行明细核算。
该账户借方登记存入的款项，贷方登记提取或支出的存款。
期末余额在借方，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
需要说明的是银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，通过“其他货币资金”账户核算。
所有者权益类账户：核算企业接受投资者投入的实收资本。
（股份有限公司设置“股本”账户）按投资者的不同设置明细账户，进行明细核算。
所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。
所有者权益类账户：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
按资本公积的不同，分别“资本溢价（或股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。
借贷记账法下主要经济业务处理
借贷记账法下主要经济业务的账务处理（一）资金筹集业务的账务处理一、所有者权益筹资业务接受投资者投入的资本：借：银行存款、固定资产、无形资产、长期股权投资等贷：实收资本（或股本）（按其在注册资本或股本中所占份额）资本公积——资本溢价(或股本溢价)(差额)二、负债筹资业务1、短期借款的账务处理：借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款归还短期借款：借：短期借款贷：银行存款按计算确定的短期借款利息费用：借：财务费用贷：银行存款、应付利息等2、长期借款的账务处理：借入长期借款，按实际收到的金额：借：银行存款长期借款——利息调整（存在差额）贷：长期借款——本金按确定的长期借款利息费用：借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等贷：应付利息（按确定的应付未付利息）长期借款——利息调整（差额）（二）固定资产业务的账务处理1、固定资产的购入：借：固定资产（不需要安装）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2、固定资产的折旧：借：制造费用、销售费用、管理费用、研发支出、其他业务成本等贷：累计折旧（三）材料采购业务的账务处理一、实际成本法核算的账务处理实际成本法下，一般通过“原材料”和”在途物资”等科目进行核算。
1、材料已验收入库（1）如果货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库：（按支付的实际金额）借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）等贷：银行存款、预付账款等（2）如果货款尚未支付，材料已验收入库：（按相关发票凭证上应付的金额）借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）等贷：应付账款、应付票据等（3）如果货款尚未支付，材料已验收入库，但月末仍未收到相关发票凭证：（按照暂估价入账）借：原材料贷：应付账款等下月初作相反分录予以冲回，收到相关发票账单后再编制会计分录。
2、材料尚未验收入库如果货款已经支付，发票账单已到，但材料尚未验收入库：（按支付的金额）借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）等贷：银行存款等待验收入库时再作后续分录。
借贷记账法下的主要经济业务的财务处理
借贷记账法下主要经济业务的账务处理一、资金凑集业务的账务处理（一）所有者权益筹资业务例1-1-1，甲投入设备一台，价值80万，乙以专利投资，评估公允价值60万，丙投资资金70万，共同成立某公司，实收资本210万元。
编制如下会计分录：借：固定资产800000银行存款700000无形资产600000贷：实收资本——甲800000——乙600000——丙700000例1-1-2,某公司收到A投入的资本50万，其中30万为实收资本取得公司30%的股份，20万作为资本公积，公司收到投资后存入银行。
B以价值50万的土地使用权出资，也获得公司30%的股份。
编制如下会计分录：①对于A，借：银行存款500000贷：实收资本300000资本公积一一资本溢价200000②对于B，借：无形资产500000贷：实收资本300000资本公积一一资本溢价200000例1-1-3,某公司用盈余公积1000000元转增资本。
编制如下会计分录：借：盈余公积1000000贷：实收资本1000000（二）债务筹资业务例1-2-1，①某公司向银行借入期限为3个月的短期贷款400000。
②公司取得的短期借款的年利率为6%，按月计提利息，利息为2000元。
编制如下会计分录：①借：银行存款400000贷：短期借款400000②借：财务费用2000贷：应付利息2000用银行存款实际支付一月利息后借：应付利息2000贷：银行存款2000例1-2-2,某公司为建设新厂房（工期约2年半）向银行借1000万，期限为3年，年利率为8%。
编制如下会计分录：取得该借款时借：银行存款10000000贷：长期借款10000000二、固定资产业务的账务处理（一）固定资产的购入例2-1-1,某公司购入一台设备。
取得增值税专用发票注明买价350000,增值税额59500, 款项用银行存款支付。
编制如下会计分录：借：固定资产350000应交税费一一应交增值税（进项税额）59500贷：银行存款409500（二）固定资产折旧例2-2-1，某公司计提固定资产折旧，其中车间固定资产折旧为20000元，厂部管理部门固定资产折旧为10000元，销售部门30000元，经营租出50000元。
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6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
借贷记账法下主要经济业务和账务处
理结合案例精讲
21、没有人陪你走一辈子，所以你要 适应孤 独，没 有人会 帮你一 辈子， 所以你 要奋斗 一生。 22、当眼泪流尽的时候，留下的应该 是坚强 。 23、要改变命运，首先改变自己。
24、勇气很有理由被当作人类德性之 首，因 为这种 德性保 证了所 有其余 的德性 。--温 斯顿． 丘吉尔 。 25、梯子时间 ，以便 让别一 只脚能 够再往 上登。
Thank you