强化政府建设项目跟踪审计的思考

强化政府建设项目跟踪审计的思考

摘要：当前，跟踪审计作为一种创新的审计方式，仍处于探索和不断发展、完善的阶段，本文结合审计相关理论及政府建设项目跟踪审计的实践经验，分析其存在的问题，并进一步探讨如何完善政府建设项目跟踪审计的对策。

关键词：政府建设项目；跟踪审计；思考

中图分类号：f239 文献标识号：a 文章编号：2306-1499（2013）06-（页码）-页数

政府建设项目跟踪审计，是指国家审计机构派出审计人员运用审计技术，依据工程建设有关法律、法规和有关技术规范，对政府建设项目从工程立项至竣工验收各个阶段所发生的技术经济活动进

行的审计监督。跟踪审计实现了监督关口前移，防患于未然，促进建设项目管理，提高投资效益，有助于遏制违规、腐败行为，改善建设环境，充分体现了审计为国民经济保驾护航的职能。

1.政府建设项目跟踪审计存在的问题

实践证明，政府建设项目跟踪审计对工程建设过程的同步监督取得了显著成效。然而，其目前仍处于探索、前期发展阶段，相关法律法规、制度及审计技术尚未成熟，在实际操作中仍存在一些问题：1.1相关法律法规不健全，缺乏统一执行规范

政府建设项目跟踪审计作为一种创新的审计模式，目前这方面的法律、法规还不健全，没有明确跟踪审计的执法依据，易造成审计定位不明确，权责划定不清，职能错位；审计结论和意见的执行缺

乏强制性，不能确保审计成效。很多建设项目在程序上未严格执行有关的法律、法规，给跟踪审计工作的开展带来许多的不可预见风险。跟踪审计缺乏统一的执行规范，导致某些跟踪审计工作带有一定的主观性和随意性，容易偏离审计目标，使跟踪审计工作处于被动的局面。

1.2跟踪审计技术力量有限

政府建设项目往往建设规模大、周期长、建设内容多、技术复杂，实施跟踪审计必须得介入工程项目管理的各个阶段，掌握工程建设进展的具体过程，对各阶段的关键环节进行控制，面对繁重、详细和长期的审计任务，审计人员有限，审计资源配置不合理，审计技术水平不高等问题，制约着政府建设项目跟踪审计的深度，难以保证审计质量。

1.3各参建各单位不主动支持与配合

由于没有相应制度对各参建单位的履职进行约束，激励或问责、处罚机制不健全，各参建单位通常不会主动支持和配合跟踪审计工作，认为只要通过了审计把关即可，会尽量把部分自身工作推移到审计，最后会造成审计工作量增加。跟踪审计不能单靠审计部门去调查，寻找、发现问题，审计力量毕竟有限，如果不能有效争取到各参建单位的主动支持、配合，将耗费大量的审计力量，审计风险也随之增大。

2.解决存在问题的对策

2.1完善相关法律、法规，以制度规范跟踪审计

通过审计建议，逐步完善政府建设项目跟踪审计相关法律、法规，进一步明确跟踪审计的法律地位。建立统一的跟踪审计规范、标准，实施细则，作为跟踪审计实施、审计业务操作的依据，以制度明确跟踪审计相关各参建单位的职责。审计作为监督部门，不直接参与管理，可依法对各参建单位的履职情况进行监督和客观评价，并体现在审计报告中。

2.2加强跟踪审计队伍建设

一是通过加强学习和实践提高审计业务水平。提高计算机审计应用水平，掌握各工程专业的审计业务辅助软件，强化理论研究，注重理论与实践的结合，创新审计方法，提高工作效率，降低审计人力消耗。同时，促进国家审计与社会审计相互交流、学习，在审计过程中博取众长，共同进步；二是优化审计队伍的人才结构，吸纳法律、经济、工程、计算机信息技术等审计相关领域的专业人员加入审计队伍，全面提升审计队伍综合实力；三是充分利用社会审计资源，当跟踪审计的实施存在人员、技术力量不足时，可委托和聘请社会审计机构加入审计组，以增强审计力量。

2.3争取各参建单位的积极、主动配合

以制度划清权责，明示参建单位在跟踪审计过程中应配合的工作、承担的责任，促进完善各参建单位的内部控制制度。如在跟踪审计制度中要求建设单位应以书面、电子文件的形式向审计单位报送工程项目建设具体情况和所完成的主要工作，并负责诠释报送材料各项内容。监理单位应向审计单位报送监理日志、监理月报、施

工洽商会议纪要、施工现场影像资料、等电子文件。各参建单位如招标代理、勘察、设计、施工、采购单位将工程建设各阶段计划和完成的工作按照月报送审计单位，使审计人员能掌握各项工作具体进展、降低信息不对称的影响，即时把握审计重点，提高跟踪审计成效。

2.4建立审计评价与奖惩相结合机制

将跟踪审计评价与参建单位的奖惩机制结合起来，并通过经济合同约定实现。例如，在各参建单位签订的建设经济合同中可约定以一定绩效奖励金额，依据对各参建单位履职情况的跟踪审计评价，对各参建单位是否可获得一定的经济奖励或受到相应处罚进行判定。

3.跟踪审计方法的相关思考

3.1有选择采用跟踪审计方法

跟踪审计方法有详查法、选择重点审查法、随机抽查法等，在审计过程中可以根据实际情况选用或结合使用。如工程批复性材料、工程造价清单、工程签证单、法规性文件等属于证明性文件，审查时应采用详查法；涉及工程建设中各事项的因果、联系的资料，如设计变更、工程洽商或会议纪要等，这些资料影响审计人员审核推理和判断，应选择重点审查。施工现场需要计量的数据、计算式，可在计量现场对业主、监理代表审核的结果随机抽查，这样可以避免与建设、监理单位一同测量，节约了工作时间。

3.2工程综合管理的审计

（1）经济合同履行情况。审查招标代理、项目勘察、设计、造价咨询、监理、采购、供货等单位是否按照国家相关法律、法规、技术规范、签订的合同履行职责；（2）建设单位是否建立健全了内控制度，并按规定执行。主要检查工程招投标制度；工程合同管理制度；工程设计变更、签证、验收制度；设备材料采购及管理制度；现场安全生产管理制度；监理制度；投资控制管理制度；工程价款支付及费用支出报销制度；档案管理制度等；（3）审查施工上限控制价的算量、计价、取费是否正确，施工图是否存在遗漏、失误，审图的问题是否整改完毕，工程设计变更是否合理、现场签证、计量是否依据充分。检查主要材料与设备的采购方式是否合理、合法、合规等；（4）检查工程质量管理情况。施工单位质量保证体系和监督检查制度是否建立并有效运行；工程质量验收是否及时通知规定的监督部门参与；质量监督单位是否按规定对工程实体质量进行了抽查、核查，隐蔽工程、工程竣工验收是否按照技术规范进行；（5）检查工程结算资料、依据是否完整，重点审核实际完成工程量，施工合同外变更、增加工程内容的真实性、合法性，包括其程序是否规范、依据是否充分，结算价款的清单单价、取费是否合理等。4.结语

跟踪审计的完善需要一个过程。只要完善法律法规，在实践中不断完善制度、方法，以科学理论引导，当形成良好的意识环境后，跟踪审计工作就能更加顺利地开展，成效也会随之提高。坚持努力，路会越走越宽，前景会更加光明。