工会经费收支核算及管理收支科目使用.ppt

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四、政府补助收入
▲概念：各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给 予工会的补助款项
▲账务处理： 借：银行存款
贷：政府补助收入
200,000 200,000
▲先支财政划拨，花不完交回，年底转结余是违纪。区县跨 年度接到通知先做应收，见到钱再增加银行。
2020-6-17
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五、行政补助收入
借：职工活动支出——文体活动费 26,000
贷：银行存款
26,000
2020-6-17
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• 例2：某公司工会为解决3名工会会员因工伤住院 导致生活 困难的情况，依据工会委员会会员特殊
困难补助规定，给予每人2000元补助。
• 借：职工活动支出——其他活动支出 2,000
•
贷：库存现金
2,000
2020-6-17
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一、会费收入 ▲概念：工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费 ▲计算公式：计算基数×0.5%=应交会费 ▲会费基数
1、企业：本人收入 2、机关：职务工资+级别工资 3、事业：职务工资+等级工资 4、机关事业工勤：岗位工资+等级工资 ▲政策依据：
全国总工会关于收交工会会费的通知（工发〔1978〕 101号）
八、其他支出
2020-6-17
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一、职工活动支出
▲概念：职工活动支出是指工会为会员及其他职工开
展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组
织会员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特
殊困难补助，也属于职工活动支出。
▲账务处理：
例1：为庆祝五一国际劳动节，某基层工
会为职工购买电影票 发生费用26000元，用支票支付。
300,000
贷：事业收入——A单位
300,000
▲一定是工会投资兴办的企事业。
2020-6-17
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七、投资收益
▲概念：对外投资发生的损益。
▲账务处理： 借：银行存款
贷：投资收益（按项目）
300,000 300,000
2020-6-17
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八、其他收入
▲概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收
5、税务代收文件京工发[2011]56号
2020-6-17
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▲账务处理:( 按收30%交20%比例计算)
收到时：
借：银行存款
60,000
贷：拨缴经费收入
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20,000
贷： 应付上级经费 40,000
上缴时：
借：应付上级经费 40,000
贷：银行存款
40,000
2020-6-17
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税务代收后账务处理
▲账务处理
不跨年度的：
借：银行存款 贷：上级补助收入
16,000 16,000
2020-6-17
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• 跨年度的：收到通知时
• 借：应收上级经费—应收上级补助 贷：上级补助收入 16,000
16,000
• 实际款到时： 借：银行存款 16,000
贷：应收上级经费—应收上级补助 16,000
2020-6-17
• 行政代缴在企业成本费用中列支 • 借：费用 • 贷：银行存款
• 基层工会收到市总下拨本级的经费
• 借：银行存款 20万
•
贷：拨缴经费收入 20万
2020-6-17
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8
三、上级补助收入
▲概念：本级工会收到的上级工会补助的款项。包 括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送
温暖补助、救灾补助、其他补助。
2020-6-17
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说明
• 职工困难补助要有明确的管理办法，根据 职工情况普惠制，有标准、有提出人、有 决定程序和修改办法的程序，决不能因人 而异、一事一议。
2020-6-17
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例3：某公司工会为普及《劳动法》知识， 决定在本系统举办知识竞赛活动，发生场租费 20000元（用支票支付），奖品费用5000元 （以现金支付）。
全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费 问题 的通知（工
财字1994年69号）
2020-6-17
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▲账务处理： 收到会员缴纳会费时： 借：库存现金 10,000 贷：会费收入 10,000
将会费存入银行时： 借：银行存款 10,000 贷：库存现金 10,000
2020-6-17
入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投
资收益之外的各项收入。主要包括银行利息、资产
处理收益、捐助款。
▲账务处理：
借：银行存款
27,000
贷：其他收入
27,000
2020-6-17
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第二、支出的核算
一、职工活动支出
二、维权支出
三、业务支出
四、行政支出
五、资本性支出
六、补助下级支出
七、事业支出
第一部分 工会经费收支核算及管理
—收支科目使用
2020-6-17
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1
• 主要内容
• 收入 核算 • 支出 核算 • 报表 • 经审工作
2020-6-17
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2
第一、收入的核算
一、会费收入 二、拨缴经费收入（经费或筹备金本级
部分） 三、上级补助收入（上级工会的补助）* 四、政府补助收入（同级财政补助） 五、行政补助收入 （同级行政补助）* 六、事业收入（所属事业） 七、投资收益 * 八、其他收入
▲概念：工会取得的所在单位行政方面按照《工会
法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。
▲账务处理：
借：银行存款
50,000
贷：行政补助收入 50,000
2020-6-17
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12
六、事业收入
▲概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入
和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。
▲账务处理：
借：银行存款
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5
二、拨缴经费收入
▲概念：基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工 会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会 筹备金。
▲计算公式：全部职工工资总额×2%=工会经费
▲主要政策依据： 1、中华人民共和国工会法 2、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额 规定文件的通知（工财字1990年29号） 3、全国总工会财务部转发国家统计局《劳动统计指 标解释》中有关“职工”和“职工工资总额及构成” 的规定的通知（工财字1995年11号） 4、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知 （国税函2000年678号）
借：职工活动支出——职工教育费 25,000
贷：银行存款
20,000
贷：库存现金
5,000
2020-6-17
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例4：某公司工会为增强广大职工安全生产意识，决 定以卡通形式开辟一个宣传栏，发生材料费用 5000元，以支票支付。
借：职工活动支出——宣传活动费 5,000