国际税收五PPT课件

• 假定A国甲公司在B国设立了一子公司.A 国所 得税税率为40%,B国所得税税率为20%.然而,B 国政局不稳,政策多变.某纳税年度B国子公司获 得利润100万美元,其中,其从甲公司进口的原 料成本为50万美元,若不考虑其他因素,则子公 司的应税利润为50万美元;甲公司的应税所得 50万美元.但为了避免风险,甲公司以100万美 元的价格出售了那批材料,使得乙公司的应税 所得减少为0,而甲公司获得所得100万美元.
第五章 国际避税与反避税
• 国际避税与逃税的概念及成因 • 国际避税的一般形式 • 国际避税的主要方法 • 反避税的措施
成因
转让 定价
本章结构与重点
避税 偷税
概 念
管辖国权内真空
税避率税差异
避税国地际
类 型
税国收际协定 偷税
税制漏洞
避税
特 征
概功 念能
教学目标与要求
• 通过本章的学习，应重点掌握重点掌握国际避 税、逃税的概念。主体转移、主体变相转移、 滥用税收协定的概念和区别。一般掌握主体转 移的避税效应和常见方式；滥用税收协定的常 见方式与不良影响
• 历史上有一个著名的朗勃避税案就是利用税收管辖权真空进 行的。朗勃是英国一种汽轮机叶片的发明人，他将这项发明 转让给卡塔尔一家公司，得到47500美元的技术转让费。朗 勃根据技术转让费的获得者不是卡塔尔居民不必向卡塔尔政
府纳税的规定，避开了向卡塔尔政府纳税的义务。同时朗勃
又将其在英国的住所卖掉，迁居到了中国香港，以住所不在
三、国际避税与国际逃税的区 别
• 采取的手段不同：逃税采取的是伪造、 隐瞒、虚报等非法手段
• 性质不同：逃税是违反税法的行为，避 税在形式上是合法的。
• 防范措施不同：事先防范与事后惩罚
国际避税举例
• （利用有关国家和地区税收管辖权的差异以及判定
• 异）
居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差
• 课税客体转移：（1）从高税居住国向低税非 居住国的转移：同一主体不同来源之间的转移 ；在不同主体间的转移；（2）从高税非居住 国向低税居住国或低税非居住国的转移；（3 ）从低税国向高税国的转移，其动机包括：避 免外汇和政治风险；加速资本抽回；调节子公 司利润；转移资金，控制市场；
逆向避税法案例(避免外汇 和政治风险)
地为）避如跨转免：国移成纳到为税低常人税设提国机供（构税地；收区管） 提辖供建推权了立迟真可中课空能介税，。，；从滥而用有税可收能协避定。 开任何国家的纳税义务。
二、国际逃税
• 概念：跨国纳税人采取虚报、隐瞒、伪 造等各种非法的税收欺诈手段，以达到 逃税或减少其纳税义务的行为。
• 手法 ：（1 ）匿报应税收入；（2 ）虚 报成本收入；（3 ）虚报投资额；（4 ）地下经济。
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2、避税与共偷性税的区别
偷税
避税
税收筹划 合法节税
纳 账 或税 簿者n通义般人 、不采过务是取采 记列各 （ 以•纳手完取账、种 包 公税段伪凭少善隐 括 开不人造证列蔽 地 的税同无、，收非 下 手法。变或入法 经 段可，偷手 济 ，者造，乘税堵段 的 利在、或之有塞逃 税 用账者隐意机避收税税簿经匿违已）法上税、法反发；空多务擅税漏生而子列机自收洞的避逃法支关销税税避，规出通毁收一税使， 知申收报。而•在拒不法申律报上或引者入进“行滥虚假用的权纳利税”申或 报，n不法律缴“性或滥质少不用缴同法应。纳律偷税”税款的直的接概，违念是反，偷税即税法，。一是方 纳税一人种利非面用法承税行认为法纳；的而税漏避洞人税或有是不权钻明按税之法使处或其，税纳规收避税协 或减定式少的上纳空 还义税子 是务义， 一最并 种务小不 合的直 法化一接 行种的违 为不方反 。违式税法从法的，事行因经为而营。从活形
英国为由避开了向英国政府的纳税义务。而香港仅实行地域
管辖权，不对来自于香港以外地区的所得征税。这样，朗勃 虽取得了一笔不小的技术转让费收入，但因处于各国(地区)税 收管辖权的真空，所以可以不就这笔收入负担任何纳税义务 。
第二节 国际避税的一般形式
• 课税主体转移：（1）居住国的完全转移；（2 ）居住国的避免；（3）不完全转移与主体变 相转移
第一节 国际避逃税的概念及 成因
• 国际避税的概念及成因 • 国际逃税的概念及手法 • 节税、税收屏蔽及税收筹划
一、国际避税的概念
• 1、避税的含义 • 总的来看，人们所说的避税，是指纳税人利用
现行税法中的漏洞或不明确之处，规避、减少 或延迟纳税义务的一种行为。 • 实际上，在国外，“避税”(tax avoidance) 与“ 税务筹划”(tax planning)或“合法节税”（legal tax savings）基本上是一个概念，它们都是 指纳税人通过一定的合法手段减少或规避纳税 义务的行为。
分析
• 本案例中,跨国纳税人根据B国政策多变,而采取逆向避税法来 预防风险.
• 避税效果分析: • 1)正常交易情况下: • 甲公司应纳所得税=50×40%=20(万美元) • 乙公司应纳所得税=50×20%=10(万美元) • 共纳税30万美元 • 2)避税后: • 甲公司应纳税=100×40%=40万美元 • 乙公司不用纳税,共纳税40万美元 • 整体税负增加了10万美元,避免了全部风险. • B国政府为了防止这部分税款的损失,应尽可能保证政局的稳
3、国际避税
• 国际避税
– 跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及 各国涉外科收法规和国际税法中的漏洞，在 从事跨越国境的活动中，通过种种合法手段， 规避或减小其在有关国家的纳税义务。
国际避税与国内避税/国际偷 税
4、国际避税的成因
ຫໍສະໝຸດ Baidu
管辖权真空 税率差异
税收协定 税制漏洞
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