营业税改征增值税的影响
“营业税改征增值税”对企业的变化及影响
“营业税改征增值税”对企业的变化及影响营业税改征增值税是一项重要的税改政策，是中国国家税务总局自2009年开始全面推行的一项税制改革。
该政策的实施对企业的营业税负和增值税负有很大的影响，但是对于企业来说，如果能够灵活应对政策的变化，不仅可以减少税负，还可以提高企业的竞争力和盈利能力。
下面，本文将就“营业税改征增值税”对企业的变化及影响进行详细的分析。
一、政策背景在营业税时代，企业是按照销售额的一定比例缴纳营业税的。
营业税的税率一般比较高，而且不同的行业和产品，税率也不同，这就导致了企业的税负比较大。
同时，营业税的社会保障和减免等方面的政策并不完善，不能满足企业的多元化诉求。
因此，2009年，国务院决定对营业税改征增值税。
二、营业税改征增值税的主要内容营业税改征增值税的主要内容包括两个方面：税率和税基。
1、税率增值税税率相对营业税税率较低，是营改增政策的主要优势之一。
增值税的税率一般为17%，但是不同的企业类型和行业还有不同的税率，比如小微企业可以享受3%的简易征收税率。
同时，增值税还有票据抵扣的制度，也就是说，企业可以通过购买发票等方式来抵扣增值税，这样就可以有效降低企业的税负。
2、税基营业税税基主要是指企业的销售收入，也就是企业每月销售额乘以对应的税率。
而增值税的税基是企业每月的销售收入减去采购成本和税金。
这样，就可以避免了在很多行业（比如房地产、汽车等）出现的多重征税现象，从而减轻了企业的负担。
三、“营业税改征增值税”对企业的变化及影响1、增加了企业的税负营业税的税率一般比较高，而且不同的行业和产品的税率也不同，这使得企业的税负比较大。
而营改增后，虽然增值税的税率相对较低，但是增值税的计算方式和营业税不同，导致了一些企业的税负有所增加。
因此，对于一些小微企业和小规模纳税人来说，政策的实施可能会导致税负的增加。
2、增加了企业的现金流压力营改增后，企业需要提前缴纳增值税。
而在一些行业中，企业的应收账款往往需要较长时间才能收回，这就对企业的现金流形成了较大的压力。
浅析营业税改增值税的影响
蒋 雷
（ 内蒙古通辽市科尔沁区财政 国库集 中收付中心 ）
【 摘要】 随着我 国社会主 义市场经 济的快速发展 ， 我 国税
制 改革的步伐也在 不断加快 。 针对 目前我 国现行税制 中存在
的各种弊端 ， 我 国以上海为试 点 ， 提 出 了营 业 税 改增 值 税 的
２ ８‘
。
２ ０ １ ３ 年 第７ 期醺
为 我 国 的 营业税 改征 增值 税 指 明 了方 向 ， 对我 国税 言 ，这两个税种都不会成为地方乃至全 国的龙头税
因此， 这将是 中央财税制度改革面临的＿ 题。 制 的完善非常有利 。增值税代替了营业税 ， 出现 了 种。 （ 二） 要 对各 类优 惠政 策加 以差 别和规 范 可抵扣项 目， 这样有效消除了重复征税 的弊端 ， 对于 减轻企业税负十分有利。
二 、背景分 析
增值税 、 营业税 、 消费税是我国三大流转税 ， 其 中的增值税又是我 国的第一大税种。２ ０ １ ２ 年１ 月１
日 在上海试行的营业税改增值税 ，是我国的结构性 减税的第一步 ， 它的逐步推行将对相关企业、 相关行 业带来诸多方面的影响。
（ 一） 避免 重复征 税 ， 减轻企 业税 负
的重复征税 的弊端。例如 ： 作为营业税 的纳税人 ， 从 缴纳增值税 的纳税人那里购进货物 ，而其所发生的
税负。 但是这项改革主要针对的是制造业 ， 对服务业 而言 ， 仍要征收营业税。但是 ， 营业税是面对服务业
的全部营业额来征收的， 不得进行抵扣 ， 这也就产生 增值税得不到抵扣 ；增值税的纳税人从营业税的纳 依照国际惯例来看 ， 大部分征收 税人那里购人的各种服务 ， 其 中所包含的营业税得 了重复征税的问题 。 这也 不到抵扣 ；营业税的纳税人之间相互提供 的各种服 增值税 的国家都是对货物和劳务共同征收的 ，
“营业税改征增值税”对企业的变化及影响
“营业税改征增值税”对企业的变化及影响【摘要】营业税改征增值税是一项重要的税收改革措施，对企业的变化和影响也是非常显著的。
本文从改革背景、企业负担减轻、税收透明度提高、市场竞争力增强和企业管理水平提升等方面进行了分析和探讨。
营业税改征增值税将有效减轻企业负担，提升税收征管水平，增强企业在市场中的竞争力，同时也促进了企业管理水平的提升。
通过这些改革，企业将更好地适应市场环境，提高经营效率和盈利能力。
营业税改征增值税对企业有着积极的影响，有助于推动经济的发展和企业的健康成长。
【关键词】营业税改征增值税、企业、变化、影响、改革背景、企业负担减轻、税收透明度提高、市场竞争力增强、企业管理水平提升、结论1. 引言1.1 引言营业税改征增值税是我国税制改革的重要举措之一，旨在优化税收结构、减轻企业负担、提高税收透明度，促进市场竞争力和企业管理水平的提升。
这项改革对企业的变化和影响不容忽视，将对企业经营产生深远而积极的影响。
随着增值税改革的逐步推进，企业将享受到税收政策的红利，负担将得到一定程度的减轻。
增值税制度的实施将使税收征管更加规范、透明，有助于防范和减少税收漏税现象，提高了企业的诚信意识和合规意识。
增值税改革还有利于提升企业的市场竞争力。
通过减少税负、促进产业结构升级和技术创新，企业在市场竞争中将拥有更大的优势，有利于推动企业的可持续发展。
增值税改革也将促使企业提升管理水平，推动企业实现从传统向现代管理模式的转变。
企业将更加重视财务管理、税务合规和业务流程优化，提升企业的运营效率和经营效益。
营业税改征增值税对企业的变化和影响是积极的，有助于企业健康发展，提升整体经济效益。
企业应积极适应税制改革，不断提升管理水平，更好地适应市场竞争，实现可持续发展。
2. 正文2.1 改革背景营业税改征增值税是中国税制改革的重要举措之一。
2009年，中国开始试点将部分行业的营业税改为增值税，随后逐步推广至全国范围。
这一政策的出台主要是为了降低企业税负、提高税收征管效率，促进经济结构优化升级。
营业税改征增值税对企业的影响
营业税改征增值税对企业的影响摘要：本文重点探讨了增值税取代营业税的必要性和营业税被增值税取代之后企业财务处理和会计管理工作上所发生的变化。
并简要探讨如何在营业税改增值税后，会计工作该如何转变以减轻企业的税负，提高企业效益，促进企业生存发展。
关键词：营业税增值税一、营业税与增值税的区别营业税是我国现在所使用的流转税制中的一个重要税种，是对国内提供应税劳务，转让销售不动产或者无形资产的单位和个人从其所获营业额中征收的一种税。
按照国家的规定，任何个人或者组织对国家的不动产或者是土地都没有无偿赠送他方的权力。
常规上看，赠与人是需要缴纳税率为百分之五的营业税的，但是很多涉及到家庭和亲属之间的财产关系的时候在一下情况之下可以免收营业税的。
也就不难认识到，我国的营业税的征收涉及到方方面面，它需要按照财产的转让和转让的性质来决定征收的方案。
这是随着市场经济发展和经济结构的优化而产生的，它在一定程度上有利于第三产业的发展和市场产业结构的调整，而且还能提高增值税的征收效果，有利于解决税收征管中出现的问题。
对流通中的商品和各种劳动服务所新添加的商品价值或者是附加值进行的征税就是增值税，它的征收依据就是流通中的商品或者是服务流转产生的增值额。
我们在征收增值税的时候与国际标准接轨，也使用了税款抵扣的措施来进行税收数额的确定。
也就是说，税收数额的大小是依据相关计税原则将市场上销售的商品和劳务销售额所应缴纳的税额减去其中所支付的增值税款。
二、增值税取代营业税的必然性营业税被增值税所替代是生产分工日益专业化的大势所趋。
这个措施是我们国家的税务体制改革的一个重大突破，是影响深远的。
我国的税务虽说比起欧美发达国家而言是重一点，但是这样的税务曾今为社会主义建设提供了资金的支持。
目前，很多涉及到新科技新技术的商品和服务国家都给予了一些增值税方面的优惠政策以促进这些行业的发展。
（一）为减轻企业的财务负担我国的产业机构在不断的完善，已经开始由农业和重工业为主向技术服务行业发展。
营业税改征增值税对地方税收影响的
营业税改征增值税政策背景
01
02
03
政策出台
为优化税收结构，减轻企 业税负，提高税收效率， 我国政府决定实施营业税 改征增值税政策。
政策目标
通过改革，实现增值税对 货物和服务的全覆盖，消 除重复征税，提高税收公 平性。
政策实施
自2012年开始，我国在上 海等部分地区试点营业税 改征增值税政策，逐步推 广至全国范围。
营业税改征增值税对地方税 收影响的
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目录
• 营业税改征增值税背景与意义 • 营业税改征增值税对地方税收
收入的影响 • 营业税改征增值税对地方税收
征管的影响
目录
• 营业税改征增值税对地方税收 政策的影响
• 营业税改征增值税对地方税收 服务的影响
• 结论与建议
01
营业税改征增值税背景与意义
发展潜力。
地方税收政策调整内容
调整税目和税率
根据营业税改征增值税的税制改革，调整地方税收的税目和税率 ，确保与新税制相协调，并避免出现重复征税或税收漏洞。
完善税收征管制度
加强地方税收征管制度建设，提高税收征管效率，确保税收收入的 及时、足额入库。
优化税收优惠政策
调整和完善税收优惠政策，鼓励企业加大研发投入，推动高新技术 产业和现代服务业发展。
对地方税收工作的建议
加强政策宣传和培训
优化税收征管体系
地方政府应加强对营业税改征增值税政策 的宣传和培训，帮助企业和纳税人了解政 策内容和操作流程，提高纳税遵从度。
地方政府应优化税收征管体系，加强增值 税专用发票的管理和监督，防止虚假发票 和偷逃税行为的发生。
调整地方税收结构
关注企业税负变化
在营业税改征增值税的过程中，地方政府 应积极调整地方税收结构，培育新的税源 ，确保地方税收的稳定增长。
营业税改征增值税对一般纳税人的税负影响
营业税改征增值税对一般纳税人的税负影响【摘要】营业税改征增值税将影响到企业的资产计税基础、负债的计税基础、成本费用、营业收入、延期缴纳税费等方面，这些因素又进一步影响到企业税负总水平。
按照现行试点办法，每个行业的均衡点增值税税负率均受其所在行业营业收入成本率的影响，某个行业的营业收入成本率越高，该行业应该缴纳的增值税越高，这一点主要是因为该行业在缴纳营业税下营业税属于重复纳税，因而其营业税税负较高的缘故。
这一点与增值税理论相违背，因为营业收入成本率越高，其增值率就越低，应该缴纳的增值税越低。
所以，营业税改征增值税时，对不同行业的增值税率确定，不仅要考虑该行业营业税改征增值税前缴纳的营业税，还要从行业平均营业收入成本率的角度考虑，这样才能更好地发挥增值税的杠杆调节作用。
【关键词】增值税；营业税；企业税负；一般纳税人2011年11月16日财政部和国家税务总局联合下发了《营业税改征增值税试点方案》（财税〔2011〕110号），2012年1月1日在上海市试点营业税改征增值税，2012年7月31日财政部和国家税务总局联合下发了《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号），2012年9月1日在北京市试点营业税改征增值税，2012年10月1日在江苏省、安徽省试点营业税改征增值税，2012年11月1日在福建省、广东省试点营业税改征增值税，2012年12月1日在天津市、浙江省、湖北省试点营业税改征增值税，并根据情况及时完善方案，择机继续扩大试点范围。
《营业税改征增值税试点方案》主要是在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。
对于租赁有形动产等适用17%的税率，交通运输业、建筑业等适用11%的税率，其他部分现代服务业适用6%的税率，金融保险业以及小规模纳税人使用3%的征收率。
营业税改征增值税后对企业的税负产生什么样的影响，是政府、企业乃至于理论界关注的焦点，也是我国营业税改征增值税成功与否的关键。
《2024年“营改增”对寿险公司税负的影响》范文
《“营改增”对寿险公司税负的影响》篇一一、引言“营改增”是中国政府实施的一项重要税收制度改革，其全称为“营业税改征增值税”。
这项改革自2016年开始逐步推广至全国范围，将原先征收的营业税转变为增值税。
寿险公司作为金融服务行业的重要组成部分，不可避免地受到了这次税收制度改革的影响。
本文将就“营改增”对寿险公司税负的具体影响进行分析和探讨。
二、营业税与增值税的基本区别在分析“营改增”对寿险公司税负的影响之前，首先需要了解营业税与增值税的基本区别。
营业税是一种以企业营业额为计税依据的税种，而增值税则是一种以商品和服务的增值额为计税依据的税种。
在“营改增”之前，寿险公司主要缴纳的是营业税；而“营改增”后，寿险公司开始缴纳增值税，其计税依据发生了根本性变化。
三、“营改增”对寿险公司税负的具体影响1. 税负总体变化“营改增”后，寿险公司的税负总体上呈现出下降趋势。
由于增值税的计税依据是增值额，相较于之前的营业税，增值税的税率更为合理，避免了重复征税的问题。
此外，增值税的抵扣制度使得寿险公司可以抵扣购进商品和服务的增值税，进一步减轻了税负。
2. 抵扣制度的影响增值税的抵扣制度是“营改增”后寿险公司税负变化的关键因素之一。
在抵扣制度下，寿险公司可以抵扣购进固定资产、软件服务、办公用品等商品和服务的增值税，这有助于降低公司的运营成本。
然而，由于寿险公司的业务特性，部分费用可能无法取得增值税专用发票，导致无法抵扣，这需要公司在业务操作中加强与供应商的沟通协调，确保能够取得合法的抵扣凭证。
3. 税务合规性的要求提高“营改增”后，税务部门对企业的税务合规性要求提高。
寿险公司需要建立健全的财务管理制度，确保发票管理、账务处理等环节符合税务部门的要求。
同时，公司还需要加强与税务部门的沟通与协作，及时了解税收政策的变化，确保公司税务操作的合规性。
这需要公司在人力资源、信息系统等方面进行相应的投入。
四、应对策略针对“营改增”对寿险公司税负的影响，公司需要采取以下应对策略：1. 加强内部管理：建立健全的财务管理制度，加强发票管理和账务处理，确保税务操作的合规性。
营改增的意义和影响
营改增得意义与影响一、营改增得定义及主旨意义营改增即营业税改增值税,营改增其实就就是以前缴纳营业税得应税项目改成缴纳增值税，增值税就就是针对产品或者服务得增值部分纳税，减少了重复纳税得环节.增值税就是工业生产企业所负担得主要税种，营业税就是服务行业所负担得主要税种，虽然增值税率（一般为６%到17%)要高于营业税率（５%—20%不等),但就是由于增值税有着进项税额抵扣与出口退税,所以部分现代服务业承担得税负要高于工业生产企业.而现代服务业多为劳动密集型中小企业,在吸纳就业上有着独特优势。
“营改增”扩围意在减轻实体经济得税收负担，为现代服务业创造良好得政策环境,以改善产业结构。
营业税改征增值税得改革有利于建立健全科学发展得税务制度,促进产业升级、优化经济结构，对社会经济得发展具有重要得意义.一方面，“营改增”促进服务业等行业进行专业分工，进一步提升服务质量,从业扩大内需,增加社会大众就业渠道,进一步使劳动收入占GDＰ得得比重提高,规范国民收入分配格局，促进国民经济协调健康发展。
另一方面,“营改增”就是国家通过对各种税收优惠项目得合理安排，以政府放弃部分税收为代价，向纳税人提供相应得财政援助，对特定纳税人或特定经济活动得纳税义务进行一定程度得减轻，从而作为一种政策手段，来调节社会经济得运行,促进社会经济得发展。
据统计，全面推开营改增预计减税规模将达9000亿元。
有预测称,201６年，已纳入营改增得行业减税规模估计有2000亿元，金融业、房地产与建筑业、生活服务业等行业减税规模或接近40０0亿元。
2016年营改增减税总规模接近6000亿元.二、营改增历次改革过程及实现得税收“营改增”就是一个系统工程,自2０13年8月１日起，在我省交通运输业、部分现代服务业（包括研发与技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询、广播影视作品得制作播映发行)开展营业税改征增值税试点改革.经国务院批准,自２0１6年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税.瞧一下我国“营改增”得历程。
营业税改征增值税对现代服务业税负的影响
营业税改征增值税对现代服务业税负的影响随着中国经济的快速发展，服务业在国民经济中的地位日益提升。
现代服务业作为服务业的重要组成部分，其发展状况对于整个经济的发展起着至关重要的作用。
近年来，中国政府为了促进现代服务业的发展，实施了一系列改革措施，其中最重要的就是营业税改征增值税。
这一改革对现代服务业的税负产生了深远的影响。
营业税改征增值税的背景在过去的几十年里，中国的税收体系一直以增值税和营业税为主。
营业税主要针对服务业，而增值税则主要针对商品销售和服务提供。
然而，这种税收体系存在一些问题。
一方面，营业税存在重复征税的问题，这无疑增加了企业的负担；另一方面，随着经济的发展和产业结构的调整，这种税收体系已经不能适应现代服务业的发展需求。
因此，政府决定实施营业税改征增值税的改革。
营业税改征增值税对现代服务业税负的影响1、降低税负营业税改征增值税的目的是减轻企业的税收负担。
对于现代服务业而言，这一改革确实降低了其税负。
在原有的税收体系下，服务业需要缴纳的营业税存在重复征税的问题，而增值税则可以避免这一问题。
因此，营业税改征增值税后，现代服务业的税负得到了降低。
2、促进创新和发展营业税改征增值税后，现代服务业得到了更大的发展空间。
由于税负的降低，企业有更多的资金可以用于研发和创新，从而提高自身的竞争力。
增值税的税收制度也更加公平，这对于现代服务业的企业来说是非常有利的。
3、提高国际竞争力营业税改征增值税后，现代服务业在国际市场上的竞争力得到了提高。
与一些国家相比，中国的增值税制度更加完善，这使得中国的现代服务业在国际市场上更具竞争力。
由于增值税的税收制度更加公平，也使得中国的现代服务业在国际贸易中更具透明度和可信度。
结论营业税改征增值税是中国税收制度的一次重大改革，它对现代服务业的税负产生了深远的影响。
通过降低税负、促进创新和发展以及提高国际竞争力等方面的影响，这一改革为现代服务业的发展提供了有力的支持。
营改增的影响
一、“营改增”对企业财务结构的影响税负影响。
如果实行增值税制度，则对两部分的人群有绝对好处，第一是小规模的企业的纳税人，因为这类企业以前的营业税为3%或者是5%，而采用增值税可以使税负降低2%；第二是增值税一般纳税人，对于这类的服务行业营业税是不能抵扣税额的，而增值税就存在抵扣税额额度与范围，值得注意的是用运输费用抵扣税额，抵扣的比例将增加4%。
财务审核影响。
营业税制度改为增值税制度，最直接的影响就是财务审核，由于营业税中并没有销项核算，所以营业税核算相对比较简单，仅需要企业收入或收支差额和税率就可以计算出税金，采税额与进项税额，成本和相关的收入都能如实的入账；对于增值税，其计算相对比营业税要复杂一些，收入入账的方法也有了很大的变化。
举个实例说明，企业收入要按一定税率进行扣除销项税额，成本也要抵扣进项税额，进项税额和销项税额以一种全新的应交税金方式审核，应交的税金是进项税额和销项税额之间的差额，所以一旦企业实行“营改增”，那么必须要对企业的会计审核做出调整。
因为增值税在我国分为试点和非试点，所以对于跨试点和非试点的企业将会使得在企业内有两种税收制度，税收的衔接和调整很是麻烦，加大会计核算的难度，这对该类企业是一种挑战。
还有就是在试点内的企业由于税收制度的改革，企业会计人员需要付出更多的努力来适应这种新制度的冲击。
最后针对目前服务业的混业经营的状况，为降低税负，提高企业经济效益，需要根据不同税种业务来进行不同的核算。
发票的影响。
税制的改革必然也会引起发票的改革，例如，在营业税税收制度下，服务企业仅仅需要开具服务行业的税务发票就可以了，但由于增值税存在进项税和销项税，以前的税务发票不能满足税制改革的需求，所以这对发票的改革已是必须的了。
对增值税发票的改革首先应该区分小规模纳税人与一般纳税人。
对于小规模纳税人，其发票和营业税的发票的差别不是很大；对于一般纳税人，应该有两种发票，一种是专用的发票，一种是普通的发票，针对这两种发票的使用范围，税务部门提供了一个明确的规范。
论营业税改增值税对企业纳税影响及对策
论营业税改增值税对企业纳税影响及对策【摘要】本文针对营业税改增值税对企业纳税影响及对策进行了研究。
在我们从背景介绍入手，探讨了税制改革的背景和动机；研究目的明确为分析营业税改增值税对企业纳税的影响，并提出应对措施；研究意义在于为企业在新税制下合理纳税提供参考。
在我们从营业税改增值税的影响出发，分析了企业在税负上的变化和调整的必要性；探讨了企业在税收政策变化下的应对策略，如合理调整成本结构和寻求税收优惠等。
在我们综合分析了营业税改增值税对企业纳税的影响，提出了综合评价，诸如税负压力以及节约成本的优点。
最后给出了建议与展望，如企业应加强税务管理，积极适应税收政策变化。
通过本文的研究，有助于企业更好地理解和应对税制改革带来的挑战与机遇。
【关键词】关键词: 营业税、增值税、企业纳税、影响、对策、综合影响、建议、展望、背景介绍、研究目的、研究意义、结论。
1. 引言1.1 背景介绍营业税改增值税是我国税收制度的一项重要改革举措，旨在优化税制结构，降低税负，促进经济发展。
营业税是按照企业的营业额征收的税费，税率高达5%-20%，不仅增加了企业的负担，而且存在征管成本高、税收透明度低等问题。
而增值税是按照企业的增值额征收的税费，税率在3%-17%之间，并且允许企业抵扣前期的进项税，从而避免了重复征税，减轻了企业的负担。
营业税改增值税对企业的纳税产生了重大影响。
由于增值税相对于营业税的征收方式更加合理、科学、透明，企业的纳税负担有所减轻，对企业的盈利能力和竞争力有一定提升。
由于增值税改革需要企业适应新的税收政策和规定，一些企业可能在短期内面临一定的困难和挑战。
在这样的背景下，探讨营业税改增值税对企业纳税的影响及相应的对策，具有重要的理论和实践意义。
只有深入分析这一问题，为企业提供有效的税务规划和管理建议，才能更好地促进企业的可持续发展，实现税收与经济的良性循环。
1.2 研究目的研究目的是对营业税改增值税对企业纳税的影响进行深入探讨，分析其对企业经营和发展的影响，探讨相应的应对策略。
营业税改征增值税的成效及问题分析
营业税改征增值税的成效及问题分析一、本文概述营业税改征增值税（简称营改增）是我国财税体制改革的重要里程碑。
自2012年起，我国逐步将原本征收营业税的行业转为征收增值税，这一重大改革不仅有助于优化税收结构，减轻企业税负，还促进了经济结构的调整和产业升级。
本文旨在对营改增的成效进行深入分析，同时探讨其实施过程中出现的问题，以期为我国未来的税收改革提供有益的参考和启示。
本文将首先回顾营改增的实施背景和历史进程，梳理其改革的必要性和紧迫性。
在此基础上，通过收集和分析相关数据，评估营改增在减轻企业税负、促进经济增长、优化税收结构等方面的积极成效。
本文还将关注营改增实施过程中遇到的困难和挑战，如部分企业税负上升、地方财政收入减少、税务管理难度增加等问题，并对这些问题进行深入分析，探讨其产生的原因和影响。
通过本文的研究，我们期望能够全面评价营改增的成效，为政策制定者提供决策参考，同时也为学术界和实务界提供研究和交流的平台，共同推动我国税收制度的完善和发展。
二、营业税改征增值税的成效分析营业税改征增值税是我国税制改革的重要一步，其实施以来，已经取得了显著的成效。
营业税改征增值税有效地消除了重复征税的问题，降低了企业的税负。
在营业税制度下，商品和劳务在流转过程中会多次征税，增加了企业的成本。
而改为增值税后，只对增值部分征税，避免了重复征税的问题，显著减轻了企业的税收负担。
营业税改征增值税有助于优化税收结构，提高税收制度的公平性。
增值税作为一种流转税，具有税基广泛、税负公平的特点。
将营业税改为增值税，可以使税收制度更加合理，更加符合经济发展的需要。
营业税改征增值税还有助于促进产业升级和转型。
增值税的税基广泛，覆盖了各个行业和领域，可以引导企业向高技术、高附加值方向发展，推动经济结构的优化和升级。
然而，虽然营业税改征增值税取得了显著的成效，但在实施过程中也存在一些问题。
例如，部分行业在改革初期可能面临税负增加的情况，需要政府给予一定的税收优惠或扶持。
谈企业营业税改征增值税对税务造成的影响
生产到货物销售的过程中 ， 都离不开交通运输业 ， 切断了增值税抵扣 的 链条 。 《 增值税暂行 条例》 明确 规定 ， 在货物 的生产 中， 货物 购买期 间、 货
物销售期间所产生的运输费用都按照 ７ ％的 扣 算 率 进 行抵 扣 。 在征 收增
关键词： 营业 税 增 值税 企 业 影 响
一
、
营 业 税 与 增 值 税 的优 劣 势 分 析
（ 一） 营 业 税 曲优 劣 势 分 析
地 方 财 政 收入 的 主要 来 源 就 是 营业 税 。 按 照行业设计税 目。 税性较好 。 因为增值税的收入规模与同期 国民 收入规模之间的 比例关系都较稳定 ， 波动 的幅度较小 。 因我国的有些 区
在税制改革之前 ， 服务业是 营业税 的纳税 人 ， 企业在对器材设备进 行购买时取得的增值税进项税 额不能予以抵扣 。这就使税收的负担予
以加 重 ． 给 融 资 租 赁 行业 的 发展 带 来 了很 多 不 利 影 响 。
（ 二） 提 供 现代 最 务 的晨 套 业 税 负影 响
３ 、 把增值税的抵扣链条予以切断 ．
税务筹划
谈企业营业税改征增值税对税务造成的影响
中国石 油 天 然气股份 有 限公 司 大港 油田对 外合 作项 目部 邓彩凤 中国石油 天 然气股份 有 限公 司对 外合 作部 张 焱
中石 油昆仑 燃 气有 限公 司 李 小光
摘要： 随 着 市 场 经 济 的 建 立 以及 市 场 经 济 的 发 展 ． 营业 税 的 征 收 过
的经济在世界上的影 响力予 以增强 。
营业税改增值税的意义
营业税改增值税的意义
一、降低企业税负。
我国在原有的基础上新设了两档更低的税率11%、6%，这是精心测算之后选择的结果。
有关测算表明，现有交通运输业的营业税转换成增值税，由于各个企业的具体情况不同，对应的增值税税率水平基本上在11%一15%之间，无疑，在这个区间内选择的税率，改征后的税负水平就大致保持稳定，改革选定的税率最终选择与最低税负相对应的11%。
由此看来营业税改征增值税试点总体上是一种减税。
二、避免重复征税，提高企业利润，打破第三产业发展瓶颈。
增值税之所以取代营业税是因为增值税只对增值额进行课税，可以避免重复征税。
营业税则和增值税不同，它是对营业额全额课税，只要有经营有收入，就按5%的比例征收。
这样如果专业化分工程度越高，那么税收负担就会越重。
三、打通增值税抵扣链条，有了对应的进项税额可以抵扣，也就相应地降低了他们的税负。
我国现行税收制度增值税和营业税处于并存状态，这一定程度上就使增值税不能形成有效的抵扣链条，从而影响整个税收制度完整性。
四、营业税全面改征增值税以后，增值税的交叉稽核功能将得到更好的发挥，从而有助于公平税收环境的形成。
在税收监管方面，增值税进项税发票已实行全国联网稽核比对信息，监管将更加严格，税收环境将更加公平。
五、两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境，统一征增值税之后能解决这个难题。
随着多样化经营和新的经济形式不断出现，与其不停地去划分新产品和服务中两税的征收范围，不如统一改征增值税，免去了许多划分中产生的麻烦。
六、提升了商品和服务出口竞争力，有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
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营业税改征增值税对企业的影响及筹划建议
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２ ］刘植 才 ， 杨文利． 开征 社 会保 障税 的 理论 依据 及 现 实 痴 呆症 患者 及 其他 疑难 病 人 的养老 和 医疗 ， 贫 困地 区学 ［ 生 的就学 等 。
意义… ． 税务研究， ２ ０ １ １ （ ２ ） ．
总之 ， 应尽快制定社会保 障税法 ， 完善社会 保障税 ［ ３ ］ 李梦娟 ． 社 会保 障税 的开征 及 其制 度设 计 ［ Ｊ ］ ． 税 务研 的征收管理体制 ， 通过建立 由基本社会保障税、 统筹社
行 征收 ， 采 取 源 泉 扣缴 和 个 人 申报 相 结 合 的 方法 ， 将 特
【 主要参考文献】
殊社会保障税的资金交由各地人社部 门统筹使用 ， 主要 ［ １ ］尧金仁 ． 关于社会保 障税 的文献综述［ Ｊ ］ ． 税务与经
用 于 无收 入 的困 难群 体 和 特 殊群 体 ， 如 神 经 病人 、 老 年
人需要认真测算税 改给企业税 负及税后利润等方面带
２ ． 从 成本分 析 。 生产 型服务企 业购 进设 备 、 采购 原材
来的影响， 并根据税后利润的变化适 当调整企业的经营 料 、 接 受应 税 服 务 等产 生 的进 项税 额 可 以抵 扣 ， 企 业 税
策略 。
负会 下 降。但现代 服务 业 中的鉴证 咨询 、 文化创 意 、 信 息 技 术及 物流 辅 助等 非 生产 型服 务企 业 ， 由于 其成 本构 成
试点方案》 （ 财税［ ２ ０ １ １ ］ １ １ ０号 ） ， 并率先在上海开展营 降 （ 由原 先 的 ５ ％减 少 为 ３ ％） ； 税 改之后 纳税 人若 属于 一
业税 改征 增值 税试 点 。 “ 营 改增 ” 是 国 家采取 的一 项重 要 般纳 税人 ， 应按 ６ ％的增值 税计 税率 计算 缴 纳增值 税 ， 会 的结 构 性 减税 措施 ， 必 将 对 不 同 的企 业 产 生影 响 ， 纳 税 加重 税收 负担 （ 由原先 的 ５ ％增 加 为 ６ ％１ ｏ
论营业税改征增值税对企业财务报表的影响
论营业税改征增值税对企业财务报表的影响摘要：营业税改增值税的改革在我国正如火如荼的进行，由于增值税与营业税有实质不同，因此在税收征收差异相差很大。
本文通过分析营改增改革对企业财务报表的影响，分析营改增意义，得出结论。
此次改革在一定程度上减轻了企业税负，提高了企业收益，促进了产业结构调整。
关键词：改革营业税增值税一、造成资产负债表的变动1、资产负债表中的应缴税费企业营业税改征增值税后，资产负债表下的“应交税费”科目余额会对应减少，因为期末资产负债表中“应交税费”项目的披露会有所变化，具体表现为，营业税改征增值税后，企业不需要在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目。
2、资产负债表中的固定资产企业有一项重要资产即固定资产，它的价值变动会影响企业总资产的内部结构，同时还会带动资产负债表内其他项目的变化，例如固定资产原价、累计折旧等。
在未实行营业税改征增值税方案之前，企业购进的固定资产中的不动产和无形资产都以含营业税的买价入账，而营业税改征增值税后，企业在购买固定资产、无形资产等，增值税进项税可以抵扣，成本以不含增值税买价计算入账。
因此由于改革之前买价中包含营业税，改革后不包含，期末资产负债表项目中固定资产与无形资产的期初余额截然不同，在依据固定的折旧方法，资产负债表中不动产和无形资产披露的期末余额也依然不同。
站在长远角度下，营改增会促进企业固定资产投资，这归功于改革后企业对应的增值税可以抵扣，同时企业购买固定资产有事还需要贷款，这会带动企业权益负债率增加；另一方面，企业的权益负债率也会上升，由于营改增后资产负债表对应的资产总额和负债总额一定会增加，但是负债增长的额度没有资产增长的额度大。
二、造成利润表的变动1、利润表中的营业收入与营业税金在营改增改革下，营业收入由含营业税价变成不含增值税价，但其金额并未发生任何变化，营业税被替代会使营业税金及附加科目金额减少，在此情况下就会导致营业利润增加。
因此取代后与取代前相比，企业的营业收入减少，营业税金及附加也会减少。
浅议营业税改征增值税的影响
浅议营业税改征增值税的影响摘要：2012年1月1日上海开始营业税改征增值税试点，标志着我国流转税改革的正式启动，此项改革能减少重复征税的现象，减轻税负，加强第三产业的竞争力，是1994年税制改革以来最大规模的税改。
关键词：营业税改征增值税;流转税改革;重复征税2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》，上海市于2012年1月1日开始营业税改征增值税试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。
此项改革将很大程度改变现时中国流转税制度，被普遍认为是自1994年税制改革以来最大规模的税改。
一、营业税改征增值税的必要性增值税是我国的第一大税种，而营业税是我国地方的第一大税种，长期以来，我国的营业税与增值税是并行征收的，工业和商业企业主要征收增值税，服务业、不动产、无形资产等主要征收营业税。
但随着我国经济的发展，两税并存的弊端日益显现。
一是营业税重复征税的弊端。
中国的增值税营业税并行体制下，营业税按照企业的销售额或营业额征收，无法抵扣，这就造成了重复征税。
对一些中间环节偏多的行业，因每一道环节都征收营业税，会增加企业的税负，企业为减免税负，偏向大而全的企业发展方向，这也阻碍了社会专业化分工的发展进程。
二是增值税链条不完整的弊端。
理想的增值税是建立在普遍征收的基础上的，征收抵扣各环节紧密相连、相互制约，形成一条完整的增值链条，任何一个环节的中断都会对增值税的运行产生不良影响。
我国现行的税制下，增值税主要对货物征收，营业税主要对劳务征收，增值税无法形成一个完整的链条，销项税额与进项税额之间不配比，从而导致重复征税。
［1］三是第三产业国际竞争力不足的弊端。
我国的第三产业主要征收营业税，在出口环节无法如征收增值税的第二产业进行出口退税，增加了劳务产品出口的难度，降低了第三产业的国际竞争力。
［2］国际上绝大多数发达国家及部分发展中国家对三大产业均普遍征收增值税，如欧洲、美洲、大洋洲，亚洲的韩国、印尼、土耳其、台湾等。
浅析企业营业税改增值税对企业税收的影响
对 我 国境 内销售 货 物或者 提 供加 工 、 修 理修 配 劳务 以 经营所 需 ，新购 置 的有 形动 产设备 等 固定 资产抵 扣 有限 ， 及 进 口货物 的 单位和 个 人进 行征 税 ，就是 增值 税 的定 义 ， 而原 有 有形 动 产 设备 按 现行 税 法规 定 无法 获 得 抵 扣等 种 种原 因导 致企业 税 收 负担 上 升 ； 再 如物 流辅 助服 务 等部 分 而 且只 是 实现增值 额征 收的一种 税种 。
由于 税率 上调 幅度 不大 ， 实际 可 抵 扣项 随 着社 会 形势 的变 迁与 发展 ， 尤其是 市场 经济 体 制 的 现代 服 务业 企 业 ， 因而企业 税 负基 本 持平或 者有所 下 降。 大变 革 ， 这种 调整 已经 不 能适应 形势 发展 的需 求。 例如 ， 有 目较 多 ， 对于不 同性 质 的企 业 ，企业所 面 临税收境况 也是 不 同 的营业 税 纳税人 在 外采 货物 过程 中会产 生增 值税 ， 而 有 的 企业在 进行外 部大采购 的时候 ， 其税 负将会较 轻 增 值税 纳税 人在 外购 劳务 的过 程 中又 会 产生 营业税 。 在 这 的。例 如 ， 些 ， 但 是对于 劳动密集 型企业 的税负来 讲 ， 则会 相对较 重 种 情 况下 ， 这 些纳 税人 不 可避免 地 会 出现 重复缴 纳增 值税 因此会 受到抵扣 的限制和 影 响。其 次 ， 即使 相 同性 质 或营 业税 的 问题 。在 实际 中 ， 这种 重复 征税 的问题 无 疑会 些 ，
而 路桥 费按规 定 则完 全不 能抵 率较 低 ， 但其 税 负却 容 易 向下 游 转嫁 ， 每 经 过 一道 流 通 环 分无法 取得 合法 抵扣 发票 ， 扣， 大 中型 企业 趋 于 成熟 ， 原 有 运输 设 备基 本 能 保 证 日常 节就 要 纳一 次税 ， 重复征 税 问题 比较 突 出。
浅析营业税改增值税对企业税负的影响
浅析营业税改增值税对企业税负的影响随着改革开放的不断深化和经济结构的不断调整，我国税收制度也在不断完善。
2016年5月1日，我国正式实施营业税改增值税政策，这一政策对企业税负产生了深远的影响。
本文将就营业税改增值税对企业税负的影响进行浅析，以期为相关企业提供一定的参考。
营业税改增值税能够有效降低企业税负。
营业税是以企业销售额为基数征收的一种税收，而增值税则是以企业增值额为基数征收的税收。
相比之下，增值税的征税方式更加合理，可以避免多重征税的问题，降低了税负的重复性。
增值税还采用逐级抵扣的方式，可以减少企业的税负支出，提高了企业的税负承受能力。
营业税改增值税政策的实施，对降低企业税负起到了一定的积极作用。
营业税改增值税有助于优化企业税负结构。
在过去的税收制度中，营业税是一种流转税，会使产品在生产、销售等环节上都产生税收，导致了税负的翻番。
而增值税的征税方式更加科学合理，能够避免多重征税的问题，优化了企业税负结构。
增值税还对农产品、服务业等方面进行了不同的税率安排，有利于优化整体税收结构，减轻了企业的税收负担。
从整体上看，营业税改增值税有望优化企业税负结构。
营业税改增值税有助于推动企业发展。
相比之下，增值税更加适合市场经济条件下的税收制度，有利于促进经济的发展。
营业税的存在使得企业在生产和销售过程中承担了举足轻重的税收压力，降低了企业的生产经营积极性。
而增值税则能够减少企业税负支出，提高了企业的生产积极性，有利于推动企业的发展。
营业税改增值税有望对企业的发展产生积极的推动作用。
营业税改增值税也存在一定的挑战和问题。
虽然增值税相比营业税对企业税负产生了积极的影响，但是也存在着增值税税率较高、财务管理压力大、税制转换成本高等问题。
部分企业需要进行税制转换，可能需要投入一定的人力、财力资源。
部分企业在转换过程中还需要进行财务管理、报税等方面的调整，增加了企业的管理成本。
虽然营业税改增值税对企业税负产生了积极的影响，但在落实过程中，还需要注意相关问题。
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一、营业税改征增值税的背景我国现行的是增值税和营业税并存税制格局，这种格局一方面割裂了增值税的抵扣链条机制，加大了税收征管实践的困难；另一方面随着社会的发展，我国将经济的战略目标逐步定位为发展第三产业，特别是现代服务业，而现代服务业属于营业税纳税范围，营业税重复征税等弊端，不仅加重了企业的负担，而且阻碍了我国大力发展服务业、全面推动产业结构升级的步伐。
因此，2011年11月16日，财政部和国税局发布了《营业税改征增值税试点方案》，明确将交通运输业及部分现代服务业列入营业税改征增值税的试点范围，增值税税率在17%和13%两档税率的基础上，增加了交通运输业11%、现代服务业中部分服务6%两档低税率，试点城市由上海市扩展至北京市、江苏省、安徽省、福建省、广东省、天津市、浙江省、湖北省等八省市，营业税改征增值税试点的开始，标志着我国流转税改革的启动。
二、营业税改征增值税的意义营业税改征增值税作为我国税制改革的一个重要组成部分，势在必行。
税改后，宏观上符合社会主义市场经济的要求，中观上促进产业结构调整、益于行业公平竞争，微观上提高了资源的配置效率。
具体而言：1.优化产业结构，促进社会就业目前，我国的经济结构已经由第二产业为主导逐步转向向第三产业过渡的阶段，大力发展第三产业，特别是服务业，成为我国当前主要的经济结构调整方向。
在营业税改征增值税前，第三产业是营业税的纳税范畴，而营业税主要存在重复纳税问题，营业税改征增值税从根本上解决多环节经营活动的重复征税问题，减轻了第三产业的税负压力，在一定程度上促进了产业结构的优化升级；由于第二产业对从事人员的需求量远远小于第三产业，营业税改征增值岁，产生了拉动型就业增长，促进了全社会的就业数量。
2.完善税收制度，利于征税管理世界各国税制改革的方向逐步转向公平、简化、中性的特点，以上三个特点也是我国十二五时期税改的主要内容。
尽管2009年的增值税转型在很大程度上解决了重复征税问题，但由于我国仍然征收的营业税导致了没有从根本上解决重复证税问题。
营业税改征增值税不仅从根本上解决了多环节经营的重复征税问题，而且扩大了增值税征收的覆盖范围，符合健全税收制度发展要求，完善了税收制度。
营业税改征增值税，统一的税率，将有益于税务机关的征税管理，降低征税机关征税成本。
3.扩大内需，促进外贸出口营业税改征增值税从根本上消除了重复征税问题，对投资者而言，降低了投资成本，刺激了企业扩大投资的需求，对生产者和消费者而言，消除重复征税，刺激了生产和消费商品的数量，益于扩大生产和消费。
同时营业税改征增值税，使出口退税向服务业的延伸，促进了外贸出口，增强服务贸易的国际竞争力。
4.降低税收边际成本，扩大社会福利根据《扩大增值税征收范围的政策性简介》中的CGE模型的估算，一方面得出增值税的边际成本估量小于营业税边际成本估量，另一方面得出实际税率在较低的水平下，可以获得较高的福利收益。
营业税改征增值税使得增值税的税率增加了11%和6%两档，对消费者而言，价格中含税金额的减少，降低了最终商品的价格，增强货币的购买能力，也就扩大了社会的福利。
三、营业税改征增值税的影响1.对国家、地方税收机构及税收体系的影响（1）对国家税收体系的影响2000年至2010年，我国税收收入12,581.51亿元增加为73,210.79亿元，年增长率19.26%，以2010年为例，我国全年税收收入73,210.79亿元，其中国内增值税21,093.48亿元，占税收总收入的28.81%，营业税11,157.91亿元，占税收总收入的15.24%，消费税6,071.55亿元，占8.29%，如果营业税改征增值税后，国内增值税在不计算进口环节增值税的前提下，已经达到44.05%，高消费税占比5.31倍。
从下图可以看出形成了“一税独大”的格局。
由图1可以看出，2000年到2010年，在不考虑进口环节增值税的情况下，我国营业税改前后三大主体税种比例情况，税改前增值税比重在30%—40%，而税改后增值税比重基本在50%左右。
营业税改征增值税后，加重了整个税收体制对增值税的依赖，不利于国家税收的稳定性和安全性。
见图1（2）对地方税收体系的影响作为我国流转税主体的两大税种，增值税和营业税占我国全部税收收入近一半以上，而增值税收入除在进口环节归中央外，其他收入按75∶25的比例在中央和地方分配；而营业税收入除各银行、保险公司总公司、铁道部归中央政府，其余收入全归地方政府，是地方财政第一大税种和唯一的税种。
由表1可以看出，2003年至2010年，营业税占地方浅析营业税改征增值税的影响常宏内蒙古自治区地质调查院呼和浩特010020摘要：2011年11月16日，我国开始进行营业税改征增值税试点，逐步实现增值税代替营业税。
本文首先介绍了营业税改征增值税的背景、意义，然后试图从对国家、地方税收体系，对企业两个方面，浅析营业税改征增值税前后对其的影响，以为国家、企业更好、更快地适应税制体系变化提供参考。
关键词：营改增税收影响RESOURCES/169〖论文天地〗税收收入一直维持在25%—30%左右，是地方的税收的重要支柱，因此地方政府对营业税有很高的依赖性。
营业税改征增值税后，原来归属地方的税收收入按75∶25的比例同中央共享，在税收收入不变的情况下，地方税收收入也会减少75%，地方财政收入在并不充裕的情况下，营业税改势必减少一项最大的税收收入，加重了地方政府的负担。
（3）对税收机构的影响我国实行分税制财政管理体制，省级及省以下的税务机构分为国家和地方税务局两个系统，增值税主要归国家税务局管理，营业税主要归地方税务局管理，随着营业税逐步被增值税取代，地方税务局工作人员的需求量减少，相反国家税务局工作人员因业务量的扩大亟须扩大，影响了税收机构工作人员现有的工作量分配比例。
2.对企业的影响（1）对小规模纳税企业的影响根据我国营业税改征增值税试点的规定，年应税销售额在500万元以下的企业被列入为小规模纳税企业，从事交通运输业的小规模纳税人将按与原营业税税率一致的3%的税率，缴纳增值税，对于从事服务业的小规模纳税企业，将原来5%的营业税率降为3%，税负下降明显。
对于小规模纳税人采用简易计税方法计算，应纳税所得额的计算公式为：应纳税额=不含税销售额×征收率，其中，不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）。
假定某小规模纳税企业为交通运输业，其含税营业额为10,000元，则营业税改征增值税之前，该小规模纳税企业应缴纳税额为10000×3%=300元，营业税改征之后，该企业应纳税额为10000÷（1+3%）×3%=290元，由以上事例可以看出，税收负担下降了0.1%。
假定某小规模纳税企业从事其他现代服务业，其含税营业额为10,000元，且其应当按5%的税率缴纳营业税，则营业税改征增值税之前，该小规模纳税企业应缴纳税额为10000×5%=500元，营业税改征之后，该企业应纳税额为10000÷（1+3%）×3%=290元，税收负担下降了2.1%。
根据统计，上海市参与营业税改征增值税的企业共有12.6万户，小规模纳税人的税负下降超过40%。
从税率角度看，作为小规模纳税人的交通运输业从营业税税率3%改为增值税的税率3%，尽管税率没有发生改变，但税基变化，营业税按含税销售额作为税基，增值税按不含税销售额作为税基，改革后税负略降。
由此可见，营业税的改革，减少了小规模纳税企业的应纳税所得额，减轻了小规模纳税人的税收负担，在一定程度上可以说对于小规模纳税企业都是有益的。
（2）对一般纳税企业的影响根据我国税法规定，营业税改征增值税前，一般纳税人应纳营业税额=营业收入×适用税率，在营业税改征后，采用增值税一般计税的方法，一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额—当期进项税额。
①对交通运输业企业的影响假定A 企业从事交通运输业，营业收入为m 万元，允许抵扣进项税额为n 万元，则营业税改征增值税前，A 企业应纳税所得额=m ×3%；营业税改征增值税后，A 企业应纳税所得额=[m ÷（1+11%）]×11%-n=0.099m-n则若n/m=0.069时，营业税改征增值税前后对A 企业的税负不产生影响，只是税种的内部结构发生了变化；当n/m<0.069时，营业税改征增值税后A 企业总体的税负下降，随着外部资金的投入减少，企业享有的税负收益也逐渐增加；当n/m>0.069时，营业税改征增值税后A 企业的总体税负上升，企业没有享受到由于增值税改革所带来的好处，相反税收负担更加沉重。
从以上的分析可以看出，营业税改征增值税前后，对企业税负是否减少不是固定的，需要根据企业的实际情况来定。
②对从事有形动产租赁业的影响假定A 企业从事有形动产租赁业，营业收入为m 万元，允许抵扣的进项税额为n 万元，则营业税改征增值税前，A 企业应纳税所得额=m ×5%；营业税改征增值税后，A 企业应纳税所得额=[m ÷（1+17%）]×17%-n=0.145m-n ，当n/m=0.095时，A 企业营业税改前后税负不变，n/m<0.095时，税改后税负下降，n/m>0.095时，A 企业税改后税负加重。
由以上分析可以看出，从抵扣环节看，图１２０００年—２０１０年我国营业税改前后三大税种占比对比图年份2003年2004年2005年2006年2007年2008年2009年2010年比重28.10%29.20%27.20%27.10%27%25.80%27.10%27.10%表１营业税收入占地方财政收入比重从这里了解西部资源从这里了解西部经济〖论文天地〗170WESTRN RESOURCES营业税改征增值税前，原来采购环节所包含增值税计入成本后无处抵扣，营业税改征增值税后，增值税扣除采购材料等的进项成本，减少了重复征税环节；但从以上结果可以看出，由于我国营业税的税基比较低，而增值税的税基比较高，因此，尽管营业税改征增值税后，可以按不含税收入作为当期销售额，但增值税的高税基，导致税改后，并不是所有的企业的税负都有所降低，由于企业生产经营的特点不同，其适应的增值税税率也不同，因此，所承担的税负也可能比税改前更高，税收负担更重。
所以对于不同性质的一般纳税人企业，应当根据自身的情况，制定适应自己的发展方针，使自身更好地立足在企业竞争的潮流中。
（3）对企业财务核算的影响①对会计核算的影响我国依据税额是否包含在价格内，将税收分为价内税和价外税两类，价内税的税额在价格之内，不进行单独列示，价外税价格与税额分别列示。
我国的价内税主要由营业税和消费税构成，价外税主要由增值税构成。