采购与付款循环审计
采购与付款循环审计实训心得
采购与付款循环审计实训心得
采购与付款循环审计实训心得
采购与付款循环审计实训，是我踏入会计审计实际操作的第一步，在这次实训中，我深刻体会了审计是必不可少的一个环节，它不仅能够提高企业的管理水平，还能够提高企业的财务效益，保护企业的财务合规性。
首先，通过审计可以帮助企业检查、调整采购管理制度，确保采购程序、流程和操作合规，提高采购效率，减少因采购不合理而产生的不必要的损失；其次，审计可以帮助企业管理付款流程，确保付款合规，减少因付款不当而造成的资金问题和损失；再次，审计可以帮助企业检查、调整和优化采购和付款流程，提高财务管理水平，并决定企业财务状况。
通过本次实训，我深刻感受到了审计的重要性。
审计能够帮助企业提高管理水平，保护企业的财务资金，实现企业的财务合规，提高企业的效益。
实训过程中，我掌握了审计采购与付款流程的步骤，掌握了采购管理和付款管理所必须的基本知识，熟悉采购与付款审计的总体过程，培养了我独立完成审计工作的能力，提高了我的实际操作能力。
本次实训是我第一次实际的审计实操，实训的过程对我有很大的帮助，让我更加深刻地明白了审计的重要性，增强了我的审计技能，为我以后学习审计技能，从事审计工作打下坚实的基础。
采购与付款循环的审计概述cfll.pptx
解读：经过适当批准 和连续编号的付款凭 单与外购固定资产、 存货的完整性认定、 存在认定，与采购环 节发生的管理费用或 销售费用的完整性认 定、发生认定相关。
（七）确认与记录负债
1 应付账款确认与记录相关部门一般有责 任核查购置的资产，并在应付凭单登记 簿或应付账款明细账中加以记录；在收 到供应商发票时，应付账款部门应将供 应商发票上所记载的品名、规格、价格、 数量、条件及运费与订购单上的有关资 料核对，如有可能，还应与验收单上的 资料进行比较。
常见方法
把通常应当及时 计入损益的费用 资本化，然后通 过资产的逐步摊 销予以消化
平滑利润
利用特别目的 实体把负债从 资产负债表中 剥离
通过复杂的税务 安排推延或隐瞒 所得税和增值税
被审计单位管理层 把私人费用计入企 业费用，把企业资 金当作私人资金运 作
风险评估
在计算机环境下，注册会计师既应当考虑常用的控制活动的有效性，也 应当考虑特殊的控制活动对于采购与付款交易的适用性,其中最为重要的 控制应着眼于计算机程序的更改和供应商主文档中重要数据的变动
4 采购部门收到请 购单后，对金额 在人民币××元以 下的请购单由采 购经理负责审批； 金额在人民币×× 元至人民币××元 的请购单由总经 理负责审批；金 额超过人民币×× 元的请购单需要 董事会批准。
5 采购信息管理员 根据经恰当审批 的请购单编制连 续编号采购订单。
解读：订购单需要连续编号，连续编号的订购单与应付账款的完整性认定相关。
准则的规定在财务报表中作 出恰当的列报和披露
√
（二）审计目标与审计程序对应关系表
审计目标 D ABE AC B B
AB
ABCD
ABCD E
可供选择的审计程序
采购与付款循环的审计(new)课件
可能导致付款延迟、影响企业信誉 和增加财务成本，甚至引发财务风险。
2023
PART 02
采购与付款循环的内部控 制
REPORTING
内部控制的定义与目标
定义
内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律 法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
02
通过优化供应链，企业可以降低采购成本。
供应链管理可以提高产品质量
03
通过供应链管理，企业可以更好地控制产品质量，提高产品质量。
2023
REPORTING
THANKS
感谢观看
查，以获取充分的审计证据。
风险评估
在审计实施过程中，对发现的问 题和风险进行评估，及时调整审
计计划和程序。
审计报告阶段
整理审计证据
对收集到的审计证据进行整理、分类和归纳，形成完整的审计证 据链。
撰写审计报告
根据审计结果和证据，撰写详细的审计报告，客观反映被审计单位 采购与付款循环的实际情况，并提出改进建议。
确认供应商是否具备相应的生产、经营资 质，是否符合法律法规要求。
供应商信誉调查
了解供应商的历史表现、客户反馈、行业 评价等信息，评估供应商的信誉状况。
供货能力评估
对供应商的生产能力、交货期、产品质量 等方面进行评估，确保供应商能够按时、 按质提供所需产品。
案例二：采购合同的审计
总结词
采购合同是采购与付款循环中的重要法律依据，审计时应重点关注合 同条款的合规性、完整性和执行情况。
合同条款审查
检查合同条款是否明确、具体，是否符合法律法规和企业制度要求。
合同完整性评估
确认合同内容是否完整，是否包含必要的信息，如采购物品描述、质 量标准、价格、付款方式等。
采购与付款循环审计
资产质量指数
01
固定资产周转率
02
总资产周转率
03
总资产收益率
04
应付账款
05
应付账款与本期销售成本的比率
06
应付票据
07
预付账款
08
期间费用的变化
09
实质性分析程序
应付账款余额测试
函证应付账款
条件：控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段。
函证对象
进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。
固定资产增减变动的合理性
1
固定资产增加的原因 扩大生产能力 替换原有的设备
2
固定资产减少的原因 缩小生产能力 原有的设备被替换
3
折旧（准确性最关键） 折旧政策的一贯性 测试方法：注册会计师可以与固定资产会计人员讨论，同时调阅前期的审计工作底稿来加以复核。 折旧额计算的准确性 确定固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法是否合理； 注册会计师重新计算折旧额； 将计算的数据与企业计提的折旧额比较。
管理费用审计
01
将本期、上期管理费用各明细项目作比较分析，必要时比较各月份管理费用，对有重大波动和一场情况的项目应查明原因；
02
将管理费用列支的职工薪酬、研究费用、折旧费以及无形资产、长期待摊费用、其他长期资产的摊销额等项目与相关科目进行交叉勾稽，并做出相应记录。
03
选择管理费用中数额较大，以及本期与上期相比变化异常的项目追查至原始凭证。特别注意所有发生的费用有合理的原因、合法的凭据、正确的授权审批。
检查固定资产减值准备计提和核销的批准程序，以证明计提减值准备有充分依据；
第八章采购与付款循环的审计案例
1
固定资产的审计
2
应付账款的审计
1
固定资产的审计
一、确定固定资产的审计目标
审计目标
存在
A.资产负债表中记录的固定 资产是存在的。
√
B.所有应当记录的固定资产 均已记录。
C.记录的固定资产由被审计 单位拥有或控制。
D.固定资产以恰当的金额包 括在财务报表中，与之相 关的计价或分摊已恰当记 录。
E.固定资产已按照企业会计 准则的规定在财务报表中 做出恰当列报。
4. 检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。
步骤七：检查固定资产的租赁
2. 企业财务部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭 证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进 行严格审核。
3. 企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账 款和定金的管理。
4. 企业应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定 的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经 有关授权人员审批后方可办理结算与支付。
（二）完善的授权审批制度
交易处理的有效程序通常是以对这些交易规定明确 的授权和批准开始的。在购货和付款循环中，较常见的授 权审批程序包括：
1. 所有的购货都是根据经批准的请购单进行的； 2. 购货按正确的级别批准； 3. 购货价格应经过批准； 4. 付款应经过有关人员授权批准。
（三）充分的凭证和记录
（二）实施购货与付款循环的控制测试程序
步骤一：存在或发生目标测试 常用的测试程序有： （1）查验请购单、订货单、验收单和卖方发票是否一应 俱全，并附在付款单后； （2）查验购货是否按正确的级别批准，检查核准购货的 标记； （3）检查注销凭证的标记，以防止重复使用。 （4）查验被审计单位对卖方发票、验收单、订货单和请 购单是否作内部核查, 检查内部核查的标记。
工程项目物资采购与付款循环的审计方法
工程项目物资采购与付款循环的审计方法一、审计目的和范围工程项目物资采购与付款循环的审计旨在确保采购与付款过程的合规性和有效性。
审计范围应涵盖物资采购的全过程，包括采购计划、采购程序、供应商选择、合同签订、物资验收、付款流程等。
二、审计方法和步骤1. 确定审计目标和重点：根据工程项目的特点和采购风险，确定审计的重点，比如采购程序是否符合规定、供应商的选择是否公正透明、合同是否合法有效等。
2. 收集相关资料：审计前需要收集与采购与付款循环相关的文件和记录，包括采购文件、合同、付款申请、付款凭证等。
3. 进行初步调查：通过对采购与付款流程的初步了解，识别潜在的风险点和问题，比如采购决策是否符合授权、合同履行是否符合要求等。
4. 进行详细审计：根据初步调查的结果，对采购与付款流程进行详细审计。
审计的方法包括文件审查、抽样核实、询问相关人员等。
审计重点包括以下几个方面：a. 采购程序的合规性：审计人员应核查采购计划的编制和批准、招标文件的编制和发布、投标报价的评审、中标结果的确定等，确保采购程序的合规性。
b. 供应商选择的公正性：审计人员应核查供应商的资质审查和评审过程，确认供应商的选择是否公正透明，是否符合相关法规和规定。
c. 合同履约情况：审计人员应核查合同的签订和履行情况，包括合同的合法性、履约保证金的缴纳、履约进度的监督等，确保合同的履约情况符合要求。
d. 物资验收的准确性与完整性：审计人员应核查物资验收的相关记录和凭证，确认物资的验收是否准确、完整，是否符合合同要求。
e. 付款流程的合规性：审计人员应核查付款申请的编制和审批、付款凭证的制作和审核等，确保付款流程的合规性和有效性。
5. 形成审计报告：根据审计的结果，形成审计报告。
报告应包括审计的目的、范围、方法和步骤，以及审计发现的问题和建议。
三、审计注意事项1. 保持独立性和客观性：审计人员在进行审计时应保持独立性和客观性，不受其他利益相关方的影响。
财务审计第16章采购与付款循环审计
财务审计第16章采购与付款循环审计在企业的财务运作中，采购与付款循环是一个至关重要的环节。
它不仅涉及到企业的物资供应和生产运营，还直接影响着企业的财务状况和经营成果。
对采购与付款循环进行审计，有助于发现潜在的风险和问题，保证企业资金的合理使用和财务信息的真实性、准确性。
采购与付款循环通常包括以下主要活动：制定采购计划、请购商品或服务、选择供应商、签订采购合同、验收商品或服务、记录应付账款、支付款项等。
首先，制定采购计划是采购与付款循环的起点。
企业需要根据生产经营需求、库存情况以及市场预测等因素，制定合理的采购计划。
审计人员应当关注采购计划的合理性和科学性，是否存在盲目采购或采购不足的情况。
请购商品或服务环节，需要审查请购单的审批流程是否合规，是否存在未经授权的请购行为。
同时，还要检查请购的数量和规格是否与实际需求相符。
选择供应商是一个关键步骤。
审计人员需要审查供应商的选择过程是否公正、透明，是否存在关联方交易或不正当的利益输送。
对供应商的资质、信誉、价格和服务等方面进行综合评估，以确保选择到合适的供应商。
签订采购合同环节，要重点审查合同条款的完整性和合法性。
合同中应明确商品或服务的规格、数量、价格、交货时间、质量标准、付款方式等重要条款。
对于重大采购合同，还需要审查是否经过了必要的法律审核和管理层审批。
验收商品或服务是保证采购质量的重要环节。
审计人员应当检查验收人员是否具备相应的专业知识和技能，验收记录是否完整准确，是否存在未经验收就入库或使用的情况。
记录应付账款时，要审查应付账款的入账及时性和准确性。
确认应付账款的金额是否与采购合同、验收单等原始凭证相符，是否存在多记、少记或漏记的情况。
支付款项环节，审计重点在于支付的审批流程是否严格执行，支付金额是否正确，支付方式是否符合合同约定和企业的财务政策。
同时，要关注是否存在逾期支付或提前支付的情况，以及支付的资金是否流向了正确的供应商账户。
在对采购与付款循环进行审计时，审计人员通常会采用多种审计方法和程序。
九采购与付款循环审计
.
1
本章要点提示
购货与付款循环的基本业务和主要凭证 应付账款审计程序 固定资产审计程序 其他相关账户审计程序
.
2
第一节 购货与付款循环及其内部控制测试
一、购货与付款循环的主要业务和凭证 二、购货业务的内部控制及测试 三、付款业务的内部控制及测试 四、固定资产内部控制和控制测试
.
16
【例题1】
为证实 Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完
整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账
款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的
有（ ）
A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存 在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B.抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额，核 对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否
.
8
内部核查程序的主要核查内容：
采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况， 重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗 的现象；
采购与付款业务的授权批准制度的执行情况， 重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否 健全，是否存在越权审批的行为；
应付账款和预付账款支付正确性、时效性和合 法性；
有关单据和凭证的保管使用情况，重点检查凭 证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全， 使用和保管制度是否存在漏洞。
.
6
二、购货业务的内部控制及测试
（一）购货业务的内部控制程序 （二）购货业务的内部控制测试程序 （三）购货业务的内部控制测试主要内容
.
7
（一）购货业务的内部控制程序
1.不相容职务分离 采购与付款业务不相容职务岗位至少包括：请
购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与 审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录； 付款审批与付款执行。 2.内部核查程序
财务审计工作底稿采购与付款循环
财务审计工作底稿采购与付款循环财务审计工作底稿：采购与付款循环一、采购循环1. 采购计划（1）查验采购计划是否经过审批并填写清楚。
（2）采购计划是否满足公司的战略和预算要求。
（3）采购计划是否与公司的长期计划相一致。
2. 采购订单（1）查验采购订单是否有授权签名，并确认采购人是否有权签署采购订单。
（2）查验采购订单是否有商品的详细描述，数量，价格和交货期限等必要信息。
（3）查验采购订单的付款条件是否合理，是否与供应商的协议相符合。
3. 供应商收货和发票（1）确认货物是否已按照订单收到，并核实与采购单相符的数量和价格。
（2）确认供应商发的发票是否正确、完整，是否与采购单的要求相符。
（3）核对收货和发票记录是否准确，并进行审批。
4. 采购结账（1）为采购结账制定凭证，并确认凭证上的数值是否准确。
（2）核对凭证的审核程序，确认凭证是否经过适当的审核，是否具备授权签名。
（3）确认采购结账凭证是否已被记录到公司总账上。
二、付款循环1. 付款计划（1）确认付款计划是否经过适当的审批程序。
（2）确认付款计划的金额是否与公司的预算和计划相符合。
（3）确认付款计划与公司的经营目标和财务计划的一致性。
2. 付款申请（1）查验付款申请是否被授权签名，并确认付款人是否有权签署申请。
（2）核实付款申请中所列的费用是否合理和必要。
（3）查验付款申请是否序列整齐，且影印件与原件是否一致。
3. 总账凭证（1）创建总账凭证并确认凭证上的金额是否与支付计划和申请相符合。
（2）确认凭证是否已获得适当的审核和授权签名，并确认帐户科目是否正确。
（3）核实总账凭证的日期是否与付款申请的日期及银行支票相一致。
4. 支票挂账（1）核对支票的详细信息，如支票号码、日期、银行，是否与总账凭证记录的支票信息相符合。
（2）检查支票是否有授权签名，支票受益人是否正确，金额是否与总帐凭证相一致。
（3）确认支票是否已经遵循公司的内部控制规程。
5. 最终复核（1）确认所有的付款申请是否按照公司的财务政策和内部控制规程正确地进行了处理。
采购与付款循环审计课件
它涉及从供应商选择、采购订单 发出、商品和服务接收、发票核 对到付款给供应商的一系列活动 。
采购与付款循环的主要业务活动
采购订单发出
根据需求制定采购订单，明确 采购商品和服务的规格、数量 、价格等。
发票核对
核对供应商提供的发票金额是 否与采购订单一致，确保准确 无误。
供应商选择
评估和选择合适的供应商，确 保商品和服务的供应和质量。
审计报告的撰写要求
客观公正
确保报告内容客观、真实，不偏袒任何一方 。
证据充分
提供充分的证据支持审计结论，确保报告的 可信度。
准确简明
用简洁明了的语言描述审计情况，避免冗长 和复杂的表述。
格式规范
按照规定的格式撰写报告，确保内容的条理 清晰。
审计报告的报送和保管
报送对象
明确报告的接收对象，如管理层、董 事会或相关部门。
进内部控制制度的完善。
04 采购与付款循环审计证据
审计证据的收集
收集原始凭证
包括发票、收据、合同、验收单 等，确保凭证齐全、真实、有效
。
获取书面声明
要求被审计单位提供书面声明，确 认所提供的审计证据的真实性和完 整性。
现场观察和询问
对采购和付款循环的关键环节进行 现场观察，并对相关人员进行询问 ，了解业务流程和操作规范。
可能导致不合格的商 品和服务被接收，给 企业带来损失。
发票核对不准确
可能导致付款金额错 误，造成财务纠纷或 损失。
付款不及时
可能导致供应商停止 供货或产生违约金， 影响企业的正常运营 。
02 采购与付款循环内部控制
内部控制的定义和目标
定义
内部控制是企业为了实现经营目标，保障资产安全完整、会计信息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进 经营活动经济性、效率性和效果性而在内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措 施的总称。
采购与付款循环审计（5篇材料）
采购与付款循环审计（5篇材料）第一篇：采购与付款循环审计第十章采购与付款循环审计第一节采购与付款循环概述第二节采购与付款循环的控制测试第三节采购与付款循环的实质性程序第一节采购与付款循环概述一．采购与付款循环涉及的主要业务活动：（一）请购商品和劳务：填写请购单，主管人员签字审批（二）编制订购单：采购部门据经过批准的请购单发出订购单。
订购单需正确填写并经过被授权的采购人员签名。
正联送交供应商。
副联送交企业内部验收部门，应付凭单部门和编制请购单部门。
（三）验收商品（四）储存已验收的商品存货：可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。
（五）编制付款凭单：由应付凭单部门编制。
这项功能的控制包括：1.核对供应商发票内容与相关验收单，订购单是否一致，确定供应商发票的正确性;2.编制有预先编号的付款凭单，附上支持性凭证；3.独立检查付款凭单计算的正确性；4.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称；5.由被授权人员在凭单签字，所有未付凭单的副联保存在未付凭单档案中。
（六）付款（七）会计记录二．采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录：（一）请购单（二）订购单（三）验收单（四）购货发票（五）付款凭单（六）转账凭证（七）付款凭证（八）应付账款明细账（九）库存现金日记账和银行存款日记账（十）卖方对账单第二节采购与付款循环的控制测试一．采购与付款循环的内部控制（一）适当的职责分离：利于防止产生错误。
单位应确保采购与付款业务的不相容岗位相互分离，制约，监督。
这些岗位包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；货物的采购与货物的验收；采购，验收与相关会计记录;付款审批与付款执行；应付账款的记录与付款执行。
（二）请购控制：一般情况请购单由负责资金预算部门审批;临时物品购进，由使用者部门负责人审批，并由资金预算部门负责人同意。
（三）订货控制：（四）验收控制：由独立于请购，采购和会计部门的人员担任，检验收到货物的数量和质量。
审计学第九章采购与付款循环审计
请购商品和劳务
采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。
编制订购单
验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。定期独立检查验收单的顺序（编号）以确定每笔采购交易都已编制凭单，该项控制与采购交易的“完整性”认定有关。
如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入审计工作底稿，然后根据其重要性确定是否建议被审计单位进行相应的调整。
确定应付账款的披露是否恰当。一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。 如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上（含5%）表决权股份的股东单位账款；说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还。
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
与列报相关的认定
A：资产负债表中记录的固定资产是存在的
√
B：所有应记录的固定资产均已记录
√
C：记录的固定资产由被审计单位拥有或控制
√
D：固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报
√
第 九 章 采购与付款循环审计
1
学习目标
本章小结
2
第一节 采购与付款循环的特性
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3
第二节 控制测试和交易的实质性程序
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4
第三节 应付账款审计
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5
审计课件项目四采购与付款循环审计
采购与付款循环的案例分析
A
B
D
C
总结词
供应商选择与合同签是采购与付款循环中的重要环节，涉及企业的利益和合规性。
详细描述
在审计过程中，对供应商选择和合同签订的审计主要包括对供应商资质、信誉、供货能力等方面的评估，以及对合同条款的合规性、公平性和完整性的审查。
内部控制测试
收集充分、可靠的审计证据，确保审计结论的合理性和准确性。
审计证据充分
随着企业业务和技术的不断发展，审计方法也需要不断更新和完善，以适应新的审计环境。
持续优化审计方法
提高自动化程度
加强人才培养
强化与各部门的协作
利用信息技术手段提高审计工作的自动化程度，减轻审计人员的工作负担，提高工作效率。
付款结算
验收合格后，企业按照合同约定的付款方式进行款项结算。
验收货物
收到供应商发货后，企业进行验收，确保货物符合合同要求。
合同签订
确定供应商后，双方签订采购合同，明确货物的规格、数量、价格、交货时间等条款。
采购申请
企业内部的各部门根据需求提出采购申请，经审批后交由采购部门处理。
供应商选择
采购部门根据采购申请的内容，选择合适的供应商，并进行询价、比价、谈判等过程。
审计课件项目四采购与付款循环审计
目 录
采购与付款循环概述采购与付款循环审计的目标和程序采购与付款循环的审计重点和风险点采购与付款循环的案例分析总结与展望
采购与付款循环概述
01
02
该循环涉及的主要业务活动包括采购申请、供应商选择、合同签订、验收货物、付款结算等。
采购与付款循环是指企业从外部采购商品和服务，并支付款项给供应商的业务过程。
采购与款付循环审计
采购订单执行
跟踪采购订单的执行情况， 确保按时到货。
收货与验收
收货核对
验收记录
核对到货物品与采购订单的一致性， 确保收到的物品无误。
对收货和验收情况进行记录，以便后 续追溯和审计。
质量检验
对到货物品进行质量检验，确保物品 符合质量要求。
退货与索赔
退货处理
对不合格或不符合要求的物品进 行退货处理，确保供应商承担责
确保采购活动遵循公司政策，包括供应商选择、采购订单处理、验 收标准和付款条件等。
合规性指南
提供详细的合规性指南，包括合规性标准、合规性要求和合规性程 序，以确保采购和付款活动符合相关法律法规和公司政策。
合规性培训
定期为员工提供合规性培训，以确保他们了解并遵循合规性政策和程 序。
合规性风险评估
风险识别
人员依据标准进行决策。
付款执行
付款计划
根据合同和审批结果，制定合理的付款计划，确保按时支付货款。
付款方式
选择合适的付款方式，如银行转账、电子支付等，以提高付款效 率和安全性。
付款记录
记录每笔付款的详细信息，包括付款时间、金额、收款人等，以 便进行核对和审计。
04
合规性审计
合规性政策与程序
采购政策
专项监督
审查企业是否针对采购与付款循环进行了专项监督，如对 供应商选择、合同签订等环节的审计。
缺陷报告与改进
检查企业是否建立了内部控制缺陷报告制度，对发现的问 题是否能及时整改和反馈。
06
总结与建议
审计发现总结
供应商管理不足
部分供应商资质审核不严格，存在供 应商资质过期或未及时更新的情况。
采购合同管理不规范
任。
索赔谈判
审计学采购与付款循环审计
contents
目录
• 采购与付款循环概述 • 采购与付款循环的风险识别与评估 • 采购与付款循环的审计程序 • 采购与付款循环的案例分析 • 采购与付款循环的改进建议
01
CATALOGUE
采购与付款循环概述
采购与付款循环的定义
采购与付款循环是指企业从提出采购 需求到支付货款的一系列业务流程， 包括采购、验收、入库、记录供应商 发票、核对账目以及付款等环节。
收集证据
通过审查相关文件、合同、发票等资料，以及实地调查和询问相关 人员等方式，收集充分的审计证据。
测试控制措施
对采购与付款循环的关键控制措施进行测试，验证其是否得到有效 执行。
审计报告
01
整理证据
对收集到的审计证据进行整理、 分类和分析，形成完整的审计工 作底稿。
02
03
撰写审计报告
报告提交
根据审计结果和发现的问题，撰 写详细的审计报告，提出改进建 议和意见。
03
CATALOGUE
采购与付款循环的审计程序
审计计划
确定审计目标
明确审计的目的和范围，确定审计的重点和关注点。
制定审计计划
根据审计目标，制定详细的审计计划，包括审计时间 、人员、资源等安排。
评估风险
对采购与付款循环中的风险进行评估，确定审计的重 点领域和关键控制点。
审计实施
了解内部控制
了解采购与付款循环的内部控制制度，评估其设计和执行的有效性 。
凭证与记录控制
企业建立完整的凭证和记录体系，确保采 购与付款循环中的各项业务活动均有相应 的凭证和记录支持。
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CATALOGUE
采购与付款循环的风险识别与评估
采购与付款循环审计课件
02
采购与付款循环的内部控制审计
采购与付款循环的内部控制制度
01
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制度目的
明确采购与付款循环的内 部控制目标，确保采购活 动的合规性和付款的准确 性。
制度内容
包括采购申请、供应商管 理、采购订单、验收入库 、发票核对、付款审批等 关键流程的控制措施。
制度执行
各相关部门应严格按照制 度执行采购与付款活动， 确保业务流程的规范化和 标准化。
01
供应商管理审计
• 评估供应商的绩效，包括交货准时率、货物质量等方面，确
02
保供应商选择合理。
• 审查供应商档案，确保供应商资质、信誉良好，降低采购风
03
险。
付款交易的审计
付款申请审计
1
2
• 审查付款申请的完整性，确保申请中包含完整 的采购订单、收货验收记录等支持文件。
3
• 核实付款申请中的金额计算准确性，包括核对 发票、运费、关税等费用。
采购与付款循环的定义和流程
流程
1. 采购申请：根据企业生产或销售需求，提出采购申请。
2. 供应商选择与合同签订：选择合适的供应商，并签订合同明确采购商品的规格、 数量、价格等条款。Biblioteka 采购与付款循环的定义和流程
3. 验收与入库
对采购的商品进行验收，确保质量、数量等 符合合同要求，并入库管理。
5. 付款审批与执行
跨界合作
采购与付款循环审计涉及多个领域和专业知识。未来，审 计人员需要加强与其他领域的专家合作，形成跨界团队， 共同解决审计中遇到的复杂问题，提高审计的质量和水平 。
提高采购与付款循环审计效果的建议
• 完善内部控制：企业应加强采购与付款循环的内部控制建设，建立健全相关制 度和流程，确保各项活动的合规性和透明度。同时，企业应定期对内部控制进 行评估和调整，确保其适应业务发展和市场变化。
采购与付款循环审计目标
采购与付款循环审计目标采购与付款循环审计是指对企业的采购和付款流程进行综合审计，旨在确保采购和付款活动的合规性、透明度和效率。
该审计目标包括但不限于以下几个方面：1.采购流程和政策合规性审计：审计人员应确保企业的采购流程和政策符合相关法规、监管要求和内部规定。
审计人员需要审查采购文件、合同和相关记录，确保采购决策合法、公正，并遵守企业内部的采购流程和政策。
2.供应商评估和管理审计：采购循环审计还应关注供应商评估和管理过程的有效性。
审计人员需要审查供应商的合规性、信誉度和绩效评估，并确保供应商的选择和维护以公正、透明和有效的方式进行。
3.采购合同和成本核查审计：审计人员需要审查采购合同的签订和履行情况，确保采购合同的条款和条件符合采购政策和法律法规，并核实采购成本的准确性和合理性。
4.付款流程和支付安全审计：审计人员需要审查企业的付款流程和支付安全控制措施，确保支付的准确性、安全性和合规性。
审计人员还需要查看付款记录和支持文件，核实支付的合法性和符合内部控制要求。
5.内部控制和风险管理审计：审计人员需要评估企业的内部控制体系和风险管理机制，以确保采购和付款活动受到适当的控制和监督。
审计人员应评估内部控制的有效性，包括采购审批制度、付款授权制度和内部审批程序等。
6.数据和系统安全审计：审计人员需要审查采购和付款系统的安全性和数据完整性，以确保数据的保密性、易读性和可靠性。
审计人员还需要评估系统访问控制措施和数据备份策略，确保系统运行的安全性和可持续性。
在采购与付款循环审计中，审计人员需要通过采集证据、分析数据、执行测试程序等手段，对采购和付款流程进行全面审查。
审计人员需提出审计意见和改进建议，帮助企业发现问题、解决隐患，并改善内部控制和管理效率。
这些审计目标和建议将有助于提高企业的风险管控能力、规范采购和付款流程，确保企业的资金使用效率和合规性。
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在计算机辅助审计环境中，审计人员根据计划阶段风险评估程序的结果以及进一步审计程序的性质、时间、范围，考虑计算机辅助审计技术在进一步审计程序中的运用，以提高审计工作的效率和效果。
本实验基本流程如图S3-1所示，具体实验内容、审计程序和需编制的工作底稿如表S3-1所示。
图S3-1 采购与付款业务循环的审计流程表S3-1 采购与付款业务循环的工作内容、审计程序与工作底稿一览表一、确定采购与付款业务循环的具体审计对象与总体审计目标二、熟悉被审计单位采购与付款业务循环的业务特性，包括该循环的主要业务活动、业务流程以及涉及的报表项目（一）主要的业务活动采购与付款业务循环中的主要业务活动、对应的凭证及账户、相关的认定、重要的控制点的关系如表S3-2所示。
（二）业务流程图采购与付款业务循环流程图如图S3-2所示。
图 S3-2 采购与付款业务循环流程图表S3-2 采购交易的控制目标、关键内部控制和常用了解并查看“采购与付款业务循环程序表”：图S3-3 确定采购与付款循环控制测试程序图S3-4 采购与付款业务循环内控调查（3）采购与付款循环控制测试之一——采购管理实验步骤：图 S3-5应付账款明细账➢查询“应付账款”与“预付账款”，如图S3-6所示。
图 S3-6 凭证查询条件设置在查询出的结果中，抽取相应的凭证。
②抽取出记录后，记录至工作底稿保存，然后逐一打开所选取的记录（如图S3-10所示），并联查对应的原始凭证（如图S3-8所示）。
联查出原始凭证后，核对采购合同货物名称、规格、型号、请购量是否与请购单一致；检查采购合同是否已经授权批准及批准采购量、采购限价；核对相应的运货单副本，检查购货发票日期与货运日期是否一致；复核购货发票中所列商品的单价、合计金额计算是否正确。
这里仅以一笔业务（2010-02-25，记账凭证-72）为例说明该审查过程。
图 S3-7 选取所要审查的记账凭证图 S3-8 核对记账凭证所附的原始凭证通过审查该业务对应的记账凭证所附的“购买申请表”和“供货合同”，可以了解该业务的采购审批流程，并记录于工作底稿；同时，为进一步测试该业务的内部控制执行情况，需要追踪到存货的实际流转环节。
从【辅助明细账】，查询出“预付账款——南宁市宏远压力容器制造有限公司”的明细账，如图S3-9所示。
图 S3-9 通过辅助明细账追踪往来账目从图S3-9可以看出被审计单位2月份从南宁市宏远压力容器制造有限公司订购的原材料（2010-02-25，记账凭证-72）于3月份抵达（2010-03-25，记账凭证-91）。
双击该记账凭证所在行，查询出该笔结转已售产品成本的凭证，如图S3-10所示。
图S3-10 所追踪的记账凭证点击【查看原始凭证】，查询出该笔采购业务的购货发票（图S3-11）和收料单（图S3-12），将其信息记录到工作底稿相关表项中。
需要注意的是，记账凭证所附的收料单（记账联）与仓储部门的收料单（存根联）应核对是否一致。
图S3-11 购货发票图S3-12 收料单整理工作底稿记录，对采购控制执行情况形成审计结论。
需要说明的是，上述步骤仅为一笔采购业务的控制测试，审计人员需要根据对被审计单位采购业务内部控制的了解和控制风险的初步评价情况，抽取足够数量的样本进行测试，最后根据测试汇总的结果评价采购业务内部控制的有效程度。
图S3-13 采购管理控制测试工作底稿编辑底稿：采购与付款循环控制测试之一——采购管理【点击此处】文件大小：27K上传时间：2013-01-23 18:04上传人员：老师t（4）采购与付款循环控制测试之二——付款管理付款管理控制测试的基本流程同采购管理，这里仍以上述采购业务为例，说明对该项控制的审查过程。
实验步骤：①追查该项采购业务的付款凭证及结算单据➢业务（2010-02-25，记账凭证-72）对应的记账凭证所附的结算单据如图S3-14、图S3-15和图S3-16所示。
图S3-14付款申请书➢由业务（2010-03-25，记账凭证-91）可知，该项采购业务并未在3月份收到原材料时即付清余款，因此需追踪至付清货款的记账凭证。
查询出“应付账款——南宁市宏远压力容器制造有限公司”的明细账，如图S3-20所示。
图S3-15南宁骏业有限公司进账单图S3-16转账支票存根由图S3-16可知业务（2010-05-18，记账凭证-53）为所追查的付款凭证，所附的结算单据如图S3-17、图S3-18和图S3-19所示。
图S3-17 南宁骏业应付账款辅助明细表图 S3-18 南宁宏远付款申请书图 S3-19 银行进账单回单图 S3-20 银行转账支票存根交叉核对单据，并将相关信息整理后记录于工作底稿（上述测试结果汇总在“付款管理”底稿中，如图S3-21所示）。
图S3-21 付款管理控制测试工作底稿编辑底稿：采购与付款循环控制测试之二——付款管理【点击此处】文件大小：26K上传时间：2013-01-23 18:06上传人员：老师t图S3-22 应付账款程序表编辑底稿：应付账款程序表【点击此处】文件大小：25K上传时间：2013-01-23 18:06上传人员：老师t选择恰当的审计取证方法对应付账款的各类认定进行验证如图S3-23所示，打开“应付账款”总账。
图 S3-23 应付账款总分类账双击打开科目明细账，如图S3-24所示，核对明细账数据与总分类账数据是否相符。
图 S3-24 应付账款科目明细账重要说明：由于审计软件中的总账及明细账的数据皆由导入的会计记账凭证及科目余额表重新生成，因此，需要在进行该步骤前需核对企业提供总账、明细账数据与所导入数据是否相符。
如图S3-25所示，打开单位往来科目的辅助明细账，双击打开“应付账款”，可查询出应付账款明细一览表，查看是否出现借方余额的项目。
图S3-25 单位往来科目一览表根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序：如图S3-26所示。
图 S3-26 应付账款科目一览表（全年）在图S3-26中，双击任意一行即可进入应付账款的分月发生一览表，如图S3-27所示。
根据系统提示可对重要的异常变动进行详细追查。
也可以直观看到其波动情况（图S3-28）。
图 S3-27 应付账款分月发生一览表图 S3-28 应付账款各月发生一览表如图S3-29所示，通过辅助账的分析，填写“应付账款明细检查表”。
图 S3-29 应付账款账龄分析编辑底稿：应付账款明细检查表【点击此处】文件大小：27K上传时间：2013-01-23 18:08上传人员：老师t应付账款函证选取函证项目。
如图S3-30所示，在“应付账款明细检查表”中，判断选择应付账款的重要项目。
编制和寄发询证函。
如图S3-31所示，填写相应的信息进行函证（由教师事先指定的中心档案库负责回函），并记录结果（填写图S3-30所示的表格的相应栏目）。
图S3-31 应付账款询证函（积极式）编辑底稿：应付账款询证函（积极式）【点击此处】文件大小：15K上传时间：2013-01-23 18:09上传人员：老师t应付账款完整性测试①检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款期末余额的完整性；图 S3-32 应付账款明细一览表双击有余额的单位项目，可联查出该项目的科目明细账，如图S3-33所示。
图S3-33 应付往来单位科目明细账如图S3-34所示，进一步双击有余额的记账凭证，联查原始凭证，即可进行相关核对工作。
注意，要对记账凭证后附收料单与仓储部门留存的收料单存根进行的核对。
图S3-34 记账凭证图 S3-35 固定资产实质性程序工作底稿编辑底稿：固定资产实质性程序工作底稿【点击此处】文件大小：26K上传时间：2013-01-23 18:11上传人员：老师t图 S3-36 固定资产及累计折旧审定表编辑底稿：固定资产及累计折旧审定表【点击此处】文件大小：24K上传时间：2013-01-23 18:11上传人员：老师t如图S3-37所示，分析固定资产和累计折旧的期初余额、本期发生额和期末余额。
图 S3-37 固定资产和累计折旧总分类帐如图S3-38所示，选择“固定资产”、“累计折旧”等科目，双击打开，可以得到如图S3-39所示的科目余额表，记录至相应的工作底稿，如图S3-40所示。
图S3-38 科目余额表（所有科目）图 S3-39 科目余额表（明细科目）图 S3-40 固定资产与累计折旧明细账、总账和报表数的一致性检查编辑底稿：固定资产与累计折旧明细账、总账和报表数的一致性检查【点击此处】文件大小：16K上传时间：2013-01-23 18:13上传人员：老师t累计折旧①图S3-38仅为2010年12月份的科目余额表，若要查找其他月份的科目余额表，需在菜单栏上选择相应的月份。
②在图S3-39中，双击本月有发生额的明细进一步可联查到科目明细账，如图S3-41所示，双击凭证号可以联查到该笔固定资产变动业务的记账凭证及原始凭证，核对相应金额及其他事项，具体核查过程可参照前面章节。
图 S3-41 本期有发生额的科目明细帐执行实质性分析程序，包括：①计算固定资产原值与全年产值的比率，并与上期比较，分析波动原因，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题；②计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较，可能发现本期折旧额计算上可能存在的错误。
如图S3-42所示，编制累计折旧计提一览表。
图 S3-42 累计折旧计提合理性检查编辑底稿：累计折旧计提合理性检查【点击此处】文件大小：15K上传时间：2013-01-23 18:13上传人员：老师t图S3-42为本年累计折旧计提数与按照政策规定值计提数的差异分析过程，可通过Excel 在此基础上根据实际需要进行编辑，如图S3-43所示。
图 S3-43 累计折旧计提一览表（同上年同期对比）编辑底稿：累计折旧计提一览表（同上年同期对比）【点击此处】文件大小：15K上传时间：2013-01-23 18:15上传人员：老师t注：2009年计提的累计折旧额以及固定资产原值的期初数、期末数《南宁骏业背景资料.doc》中的“南宁骏业高温材料有限责任公司2009年已审会计报表及附注”而取得。
2009年已审会计保镖及附注【点击此处】文件大小：1.31M上传时间：2013-01-23 18:16上传人员：老师t从图S3-43可以看出，被审单位2010年与2009年的平均折旧率差异较大，结合计划阶段对报表项目实施分析性程序的结果，可知“固定资产”、“累计折旧”等账户为重点审查对象，因此应做进一步的分析，确认折旧计提的准确性。
如图S3-44所示。
图 S3-44 累计折旧明细科目一览表编辑底稿：累计折旧明细科目一览表【点击此处】文件大小：15K上传时间：2013-01-23 18:16上传人员：老师t在图S3-44基础上按累计折旧的明细科目进行重新编辑，计算期初和期末累计折旧余额占固定资产原值的比例，如图S3-45所示。