第十一章收入(1)

第十一章收入(1)
销售折扣
（1） 现金折扣：销售时按总价入账，发生时作为财务费用。
例：企业11月10日销售商品一批，价款10万，增值税率 17%，规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，企业 于11月18日收到货款。该批产品的成本为7万元。
销售时
借：应收账款
117000
贷：主营业务收入
100000
应交税费——增（销）
17000
第十一章收入(1)
销售折扣wenku.baidu.com
结转成本
借：主营业务成本 贷：库存商品
10万 10万
收到货款及税款 借：银行存款
财务费用 贷：应收账款
115000 2000 117000
（2）商业折扣(略)
第十一章收入(1)
销售折让
因售出商品的质量不合格（质量等级、规格型号等与合同不 符）而在售价上给予的减让。
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注意：与利得区分
第十一章收入(1)
概念、特征和分类
第十一章收入(1)
概念、特征和分类
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第十一章收入(1)
销售商品收入的确认及会计处理 •• 1、 销售商品收入的确认，主要有以下五点内容
第十一章收入(1)
销售商品收入的确认及会计处理
2. 销售商品收入的计量： 应当按照已收或应收合同或协议价款的公允价值
第十一章收入(1)
销售退回
（1）若属于收入确认前退回 借：库存商品 贷：发出商品
（2）若属于收入确认后退回 （销售退回一般指这种情况） 冲当月收入、成本、税金；如已发生现金折扣的， 也应在退回当月一并调整。
第十一章收入(1)
销售退回
例企：业8月20日销售商品给S公司，售价30万元，增值
税额51000元，该批产品的成本24万元，S公司已于8 月26日付款。因商品质量存在严重问题，S公司于9月 15日要求退货，企业同意退货并退还货款。 销售、结转成本、收款会计分录略
第十一章收入(1)
（1）发出电梯（商品） 借：发出商品 800万
贷：库存商品 800万 （2）预收货款
借：银行存款 960万
贷：预收账款 960万
（3）安装完毕检验合格后，收到余款、增值税和安装费
借：银行存款
5240000
（余款240万、增204万、安装费80万）
预收账款
9600000
贷：主营业务收入
（1）发生在收入确认之前的销售折让，其处理相当于商业 折扣；
（2）已确认收入的售出商品，发生折让时冲收入，冲销项 税额。 例：企业向H公司销售商品一批，价值20万元，增值税率 17%，该批产品的成本为16万元。商品运达H公司经检验后， 发现质量等级与合同不符，企业同意给予5%的折让。其余价 款已收回。
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第十一章收入(1)
销售商品收入的确认及会计处理
确认商品销售收入
借：应收票据 468 000 贷：主营业务收入 400 000
应交税费—增值税（销项税）68 000
结转成本
借：主营业务成本 240 000 贷：库存商品 240 000
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2．包安装销售
例：7月10日，企业销售给A公司电梯3部， 合同规定，A公司先预付80%的货款，余款及安 装费于10月20日电梯安装完毕检验合格后支 付。电梯总价款1200万元，安装费80万元，电 梯的成本800万元。
12683760
应交税费——增（销） 2156240
第十一章收入(1)
安装费是混合销售收入，一并征收增值税，80万是含 税收入，包括价683760元，税116240， （80万÷ （1+17%））
（4）结转成本
借：主营业务成本 800万
贷：发出商品
800万
（若安装跨年度，一般应在年末计算增值税，按销售收 入全额计算）
第十一章收入(1)
销售折让
（1）销售时
借：应收账款
234000
贷：主营业务收入
200000
应交税费——增（销）34000
（2）结转成本
借：主营业务成本 16万
贷：库存商品
16万
（3）给予折让并收回货款
借：主营业务收入
10000
应交税费——增（销） 1700
银行存款
222300
贷：应收账款
234000
5、销售商品一批，售价80 000元，增值税为13 600元。货到
后购货方发现商品质量有问题，要求在价格上给予10%的折让。
第十一章收入(1)
销售退回
（1）退货时
借：主营业务收入
300000
应交税费——增（销） 51000
贷：银行存款
351000
（2）冲减成本
借：库存商品
24万
贷：主营业务成本 24万
第十一章收入(1)
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销售折扣、折让与销货退回的核算的比较
第十一章收入(1)
续表
第十一章收入(1)
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，该 公司2004年8月发生下列经济业务：
3、12日，收到甲企业5日购货款。
4、企业销售产品每件220元，若客户购买达到100件及以上的， 可得到20元/件的商业折扣。某客户2002年8月13日购买该产 品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用 的增值税率为17%。该企业于8月26日收到该笔款项。（假定 计算现金折扣时不考虑增值税）。
第十一章收入(1)
2020/11/28
第十一章收入(1)
收入概述
主要内容
收入概念、特征 和分类
销售商品收入的确认及 会计处理
提供劳务收入及其他收 入的确认和会计处理
第十一章收入(1)
概念、特征和分类
• 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增
加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
确定销售商品收入金额。
第十一章收入(1)
销售商品收入的确认及会计处理 • 3. 销售商品收入的核算
• 会计账户的设置，有以下两种方式。
第十一章收入(1)
销售商品收入的确认及会计处理
• 一般销售收入账务处理程序
第十一章收入(1)
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例 甲公司，销售给甲企业商品一批，增值
• 税专用发票上注明价款 400 000 元，增值税 68 000 元 • 收到甲企业签发并承兑的商业汇票一张；该批商品成 • 本为 240 000 元。如该项销售符合销售商品收入确认 • 的5个条件。
1、5日，采用赊销方式向甲企业销售产品30件，价款60 000 元，增值税10 200元。付款条件为2/10、1/20、n/30，采用 总价法核算。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。
2、9日，乙企业因质量问题退回上月购买的产品5件，价款12 500元，增值税2 125元，企业签发支票一张支付退货款。该 退回商品的成本为11 000元。