建设项目审计及案例分析PPT课件
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建设项目审计PPT(共100页)
国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定 的通知（计投资〔１９９９〕６９３号）
23.03.2022
12
长期计划
五年计划
预备项目计划
年度投资计划
项
目
可
建
行
议 书
可行性研究
报 告
设 计 工 作
投资估算
23.03.2022
设计总概算
建
建 生 竣交
设
设 产 工付
准
实 准 验使
备
施 备 收用
施工图预算
❖ 第五十五条 审计人员违法违纪取得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔。
23.03.2022
31
❖ 7.《审计署关于内部审计工作的规定》
❖ 8.《建设项目内部审计指南1号》
内部审计模式
821家国企调查
(1)董事长 (2)监事会 (3)总经理
纪检书记 14%
建设项目审计
23.03.2022
1
第1节：导论（问题、方法、规范） 一、突出问题 问题1
❖ 六大突出问题 ❖ 六大监管重点
❖ 重点审查对象： ❖ 主管领导、招标人、财
务负责人、左右工程建 设进程的关键人物
23.03.2022
2
2008 年以来已结案审计署移送 36 起典型案件
1.谢根荣贷款诈骗案 2.徐国华虚假按揭骗贷及高息转贷案 3.罗和平等人合同诈骗案 4.李振远贪污受贿案 5.浙江前环保局局长戴备军受贿案 6.重庆唐文峰滥用职权、挪用公款案 7.王益等人受贿案 8.胡汉成受贿索贿案 9.董维富信用证诈骗案 10.绍兴市交通局蔡继东滥用职权案 11.海南省国资委王俊武受贿案 12.嘉兴市交通局浦加渔挪用公款案 13.首都机场李培英受贿、贪污案 14.昆明市掌鸠河案 15.杭州王万里等人职务侵占案 16.佳木斯理李文章骗取汽车贷款案 17.潍坊尹军贪污和侵占国有资产案 18.中石油高建中等人挪用公款案
23.03.2022
12
长期计划
五年计划
预备项目计划
年度投资计划
项
目
可
建
行
议 书
可行性研究
报 告
设 计 工 作
投资估算
23.03.2022
设计总概算
建
建 生 竣交
设
设 产 工付
准
实 准 验使
备
施 备 收用
施工图预算
❖ 第五十五条 审计人员违法违纪取得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔。
23.03.2022
31
❖ 7.《审计署关于内部审计工作的规定》
❖ 8.《建设项目内部审计指南1号》
内部审计模式
821家国企调查
(1)董事长 (2)监事会 (3)总经理
纪检书记 14%
建设项目审计
23.03.2022
1
第1节：导论（问题、方法、规范） 一、突出问题 问题1
❖ 六大突出问题 ❖ 六大监管重点
❖ 重点审查对象： ❖ 主管领导、招标人、财
务负责人、左右工程建 设进程的关键人物
23.03.2022
2
2008 年以来已结案审计署移送 36 起典型案件
1.谢根荣贷款诈骗案 2.徐国华虚假按揭骗贷及高息转贷案 3.罗和平等人合同诈骗案 4.李振远贪污受贿案 5.浙江前环保局局长戴备军受贿案 6.重庆唐文峰滥用职权、挪用公款案 7.王益等人受贿案 8.胡汉成受贿索贿案 9.董维富信用证诈骗案 10.绍兴市交通局蔡继东滥用职权案 11.海南省国资委王俊武受贿案 12.嘉兴市交通局浦加渔挪用公款案 13.首都机场李培英受贿、贪污案 14.昆明市掌鸠河案 15.杭州王万里等人职务侵占案 16.佳木斯理李文章骗取汽车贷款案 17.潍坊尹军贪污和侵占国有资产案 18.中石油高建中等人挪用公款案
建设项目管理与审计课件(PPT 48张)
20.02.2019
20
招投标制度
1999年8月，《中华人民共和国招标投标法》 2001年6月，建设部《房屋建筑和市政基础设施工程施工 招标投标管理办法》，规定： 在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的 勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、 材料等的采购，必须进行招标：
20.02.2019 13
基本建设各阶段工作要点（六）
竣工验收阶段
• 项目建成后，项目单位应当于六个月内编制完成 工程结算和竣工决算，报地方发改委和地方财政 局审批（各地方规定不同），按国家和部门、地 方有关规定办理竣工验收手续。
20.02.2019
14
基本建设程序审计常见问题
审批手续不完整 存在边勘察、边设计、边施工的“三边”工程 项目建议书、可行性研究报告由不具备相应资质的 机构编制 没有按照可行性研究报告批复的要求及时成立项目 法人 初步设计概算超过可行性研究报告批准的总投资估 算的3%，初步设计方案建筑面积超过可行性研究报 告批准面积的5%时，可行性研究报告没有重新报批。
10.资金使用和概算控制审计
•
11.投资环境审计
• • •
12.竣工验收审计 13.项目效益审计
20.02.2019
4
审计工作的组织
财务审计 管理审计 造价审计 效益审计
%?
20.02.2019
5
基本建设程序
20.02.2019
6
基本建设各阶段工作要点（一）
项目建议书阶段 投资主管部门对项目建议书的审批； 规划部门的规划意见书； 需新征建设用地的，要取得国土资源部门出具的项目用地预 审意见； 经环保部门批准的环境影响评价文件； 根据国家和本行业、本地方规定应提交的行业准入文件。
工程项目竣工决算审计案例 (PPT 50张)
【表格式样】
三、竣工决算的审前调查【资料】
建设工程设计生产能力与建成实际生产能力对比分析表（附表一）
单位设计生 产能力投资 单位实际生 产能力投资
产品名称
设计生产能力
实际生产能力
投资节超
投资节超原因： 实际生产能力未达到（或超过）设计生产能力的原因：
注：表内填写数字时，要同时填写相应的单位。
三、竣工决算的审前调查【资料】
序号
一 1 ⑴
注：表中“一”填列单项工程名称，以概算所列单元为准；“1”填列单位工 程
三、竣工决算的审前调查【资料】
建设项目收入统计表（附表四）
序号
一 1 2 3
收入名称
报废工程变卖收入
对方单位
金额（万元） 发 生 原 由
发生时间
二 1 2 3
工程罚没收入
三、竣工决算的审前调查【资料】
序 号
三 1 2 3
进行竣工决算审计必须履行完成的建设程序，以及必须提
供的审计资料这两条线索展开的。对审计调查时未完成的 主要工作和不具备条件的审计资料，要求建设单位逐项制 定出完成的时间计划，并作出保证按计划完成的承诺。审 计调查时，未完成的主要工作及其建设单位承诺的完成时
间如下表：
三、竣工决算的审前调查【资料】
序 未完建设程序中的主要工作 号 1 工程结算审批 2 建设项目竣工报告审批 3 建设项目整体质量评定 4 建设项目初步竣工验收 5 建设项目竣工决算 6 建设项目后评价 计划完成时间 7 月 20 日 6 月 30 日 6 月 30 日 6 月 30 日 7 月 20 日 7 月 30 日
三、竣工决算的审前调查
2、方法
两条途径
竣工决算审计前应完成的建设程序
三、竣工决算的审前调查【资料】
建设工程设计生产能力与建成实际生产能力对比分析表（附表一）
单位设计生 产能力投资 单位实际生 产能力投资
产品名称
设计生产能力
实际生产能力
投资节超
投资节超原因： 实际生产能力未达到（或超过）设计生产能力的原因：
注：表内填写数字时，要同时填写相应的单位。
三、竣工决算的审前调查【资料】
序号
一 1 ⑴
注：表中“一”填列单项工程名称，以概算所列单元为准；“1”填列单位工 程
三、竣工决算的审前调查【资料】
建设项目收入统计表（附表四）
序号
一 1 2 3
收入名称
报废工程变卖收入
对方单位
金额（万元） 发 生 原 由
发生时间
二 1 2 3
工程罚没收入
三、竣工决算的审前调查【资料】
序 号
三 1 2 3
进行竣工决算审计必须履行完成的建设程序，以及必须提
供的审计资料这两条线索展开的。对审计调查时未完成的 主要工作和不具备条件的审计资料，要求建设单位逐项制 定出完成的时间计划，并作出保证按计划完成的承诺。审 计调查时，未完成的主要工作及其建设单位承诺的完成时
间如下表：
三、竣工决算的审前调查【资料】
序 未完建设程序中的主要工作 号 1 工程结算审批 2 建设项目竣工报告审批 3 建设项目整体质量评定 4 建设项目初步竣工验收 5 建设项目竣工决算 6 建设项目后评价 计划完成时间 7 月 20 日 6 月 30 日 6 月 30 日 6 月 30 日 7 月 20 日 7 月 30 日
三、竣工决算的审前调查
2、方法
两条途径
竣工决算审计前应完成的建设程序
工程项目审计课件
总结词：对工程项目的结算情况进行审计，核 实结算依据、方法和结果的合理性，防止结算 过程中的舞弊行为。
对结算方法和结果进行审计，核实是否符合合同 约定和行业标准。
04
工程项目审计案例分析
案例一：某高速公路建设项目审计案例
总结词
涉及金额巨大、施工周期长、技术难度高
详细描述
该高速公路建设项目总投资数十亿元，施工周期长达数年。审计过程中重点关注合同履行情况、工程进度与质量 、材料采购与使用等方面。发现部分合同条款存在模糊之处，导致施工过程中出现争议。同时，部分路段施工质 量存在隐患，需进行返工或加固。
整理证据
对收集到的证据进行分类、筛选和整 理，以便于后续的审计分析和报告编 写。
证据保管
确保审计证据的安全性和保密性，防 止证据丢失或被篡改。
证据传递
在审计过程中，审计人员需与其他相 关方进行证据的传递和交换，确保审 计工作的顺利进行。
03
工程项目审计的重点和 难点
工程项目立项审计
总结词：审查项目是否符合国家法律 法规、产业政策、城市规划等要求， 评估项目的可行性及经济效益。
总结词
工期紧迫、施工质量要求高
详细描述
该学校建设项目工期紧迫，施工质量要求高。审计过程中重点关注施工进度、建筑材料 质量、校园安全等方面。发现部分施工进度滞后，影响学校按时开学。同时，部分建筑 材料质量不达标，存在安全隐患。针对这些问题，审计部门提出整改意见并监督落实。
05
工程项目审计的展望和 建议
。
详细描述：审查招标文件内容 是否合法、合规，是否符合国 家招标投标法律法规的规定。
核实投标文件的真实性、完整 性和合规性，防止虚假投标和 围标行为。
对中标结果进行审计，核实中 标通知书的合法性和合规性。
政府投资建设项目审计(PPT88页)
第四章 政府工程建设项目审计
三、固定资产投资项目审计（规定动作） 预算(概算)执行情况审计 • 1.前期准备工作情况的审计：1.建设用地是否按批
准的数量征用，土地征用是否符合审定规划的要 求，以及征地拆迁费用的支出和管理情况是否合
2.对外道路、通电、通水等前期工程是 否按设计要求展开，其费用支出是否符合规定。
承诺。第28条。 （5）赋予审计机关对违法违纪责任人的处罚权。第
47条。 （6）赋予审计机关对逾期不执行审计决定的责任人
员处分建议权。第47条。
第二章 中华人民共和国审计法实施条例
二、修改的主要内容 2．明确审计监督职责方面
（1）明确财政收支的含义，第3条。 （2）明确了财政收支 审计的职责范围，第15条。 （3）规范了审计结果报告的 内容，第17条。 （4）明确了对国有资本控股或主导的企 业和金融机构进行审计，第19条。 （5）明确了政府投资 和以政府投资为主的建设项目的范围，第20条。 （6）明 确社保基金和社会捐赠资金的范围，第21条。 （7）明确 专项审计调查的事项范围，第23条。 （8）明确内部审计 自律组织的法律地位和审计机关指导监督内部审计工作的 具体方式，第26条。 （9）明确审计机关对社会审计机构 出具审计报告的核查和处理方式，第30条。
一、对建设项目审计的几种错误认识
• 1.审计无用论。 • 2.审计就是找麻烦。 • 3.审计就是查账。 • 4.建设项目审计就是工程造价审计。 • 5.国家审计只针对政府部门和业主 政府工程建设项目审计
二、对政府投资项目进行审计的必要性 （一）为了保障宏观经济健康运行
第一章 中国审计概况
四、 审计监督基本权限
1、要求报送资料权； 2、检查权； 3、调查取证权； 4、行政强制措施权； 5、提请协助权； 6、移送权； 7、处理处罚权； 8、通报或公布审计结果权
工程全过程审计实施要点及案例分析(ppt 45页)
2020/6/18
15
（五）上级部门对本项目的批复文件
▪ 国家、交通部、财政部和云南省政府、省 交通厅下发的与本项目立项、可行性研究、 初步设计、施工图设计、开工报告、调整 概数等有关的批复文件。
2020/6/18
16
主要审计程序
▪ 1、以月度计量支付报表和会计报表为主要线索，充分查阅、查证 建设单位提供的相关资料（设计文件、招标文件、合同、内部管
2020/6/18
27
5、工程造价的确定、控制和支付情况
▪ （1）审核并确定合同内工程进度款、变更工程价款、合同外新增 工程单价或费用、索赔费用，需要完成的基础工作包括：
▪ ①对经监理单位和建设单位审批的复测、变更资料进行必要的核实； ▪ ②检查工程量计算报表以及相关附件的完整性、合规性和准确性； ▪ ③每季度对主要施工合同段的变更签证、新增工程项目进行一次清
阶段综合性审计时点.doc
2020/6/18
10
专项审计
在建设过程的重要时点（时期）或应建设单位 （或其上级单位）要求，开展专项审计工作，主 要专项审计类型为：
▪ （1）开工前审计： ▪ （2）对建设单位内部管理办法（制度）的指订
及执行情况审计；
▪ （3）勘测设计、工程施工、监理及主要设备、 材料采购招标审计（从施工图设计阶段到合同签 订时止）；
2020/6/18
34
11、统供物资的管理和核算情况
▪ 统供设备、材料的质量、数量等是否能满足设计要求， 在采购过程中有无违纪问题；
▪ 统供设备、材料的验收、保管、使用与维护是否合规、 有效，财务核算是否真实；
▪ 统供物资的出库数量与实际用量是否一致，出库数量
及向接受单位收取的统供物资款是否能与工程进度、 工程结算及招标文件相互印证并形成合理的勾稽
建设项目管理审计课件
详细描述
本案例讲述了一个大型基础设施项目在建设过程中如何进行质量管理审计。审计 内容包括对建筑材料的质量把控、施工过程中的质量审查以及工程进度的跟踪监 督等方面。通过严格的质量管理，确保了项目的质量和安全。
案例二：房地产开发项目的成本审计
总结词
全面审查、精细核算、合理控制
详细描述
本案例讲述了一个房地产开发项目的成本审计过程。审计内容包括对项目成本 的全面审查、精细核算以及合理控制等方面。通过成本审计，有效降低了项目 的成本，提高了投资效益。
采用先进的审计技术和方法
积极引进先进的审计技术和方法，提 高审计效率和准确性，降低审计风险。
加强与客户的沟通与协调
加强与客户的沟通与协调，及时发现 和解决财务报表中存在的问题，避免 因客户原因导致审计风险。
05 建设项目管理审 计的案例分析
案例一：大型基础设施项目的质量管理审计
总结词
严格把控、细致审查、跟踪监督
案例三：高速公路项目的进度审计
总结词
科学规划、动态监控、及时调整
详细描述
本案例讲述了一个高速公路项目的进度审计过程。审计内容包括对项目进度的科学规划、动态监控以及及时调整 等方面。通过进度审计，确保了项目的按时完成。
案例四：水务项目的合同管理审计
总结词
规范管理、规避风险、保障权益
详细描述
本案例讲述了一个水务项目的合同管理审计过程。审计内容包括对合同的规范管理、规避风险以及保 障权益等方面。通过合同管理审计，有效保障了项目的顺利实施。
建设项目管理审计的历史与发展
建设项目管理审计的历史
建设项目管理审计起源于20世纪初，随着工程建设行业的不 断发展，项目管理审计逐渐得到重视和应用。在中国，随着 政府对工程建设领域的监管力度不断加强，项目管理审计的 应用也越来越广泛。
本案例讲述了一个大型基础设施项目在建设过程中如何进行质量管理审计。审计 内容包括对建筑材料的质量把控、施工过程中的质量审查以及工程进度的跟踪监 督等方面。通过严格的质量管理，确保了项目的质量和安全。
案例二：房地产开发项目的成本审计
总结词
全面审查、精细核算、合理控制
详细描述
本案例讲述了一个房地产开发项目的成本审计过程。审计内容包括对项目成本 的全面审查、精细核算以及合理控制等方面。通过成本审计，有效降低了项目 的成本，提高了投资效益。
采用先进的审计技术和方法
积极引进先进的审计技术和方法，提 高审计效率和准确性，降低审计风险。
加强与客户的沟通与协调
加强与客户的沟通与协调，及时发现 和解决财务报表中存在的问题，避免 因客户原因导致审计风险。
05 建设项目管理审 计的案例分析
案例一：大型基础设施项目的质量管理审计
总结词
严格把控、细致审查、跟踪监督
案例三：高速公路项目的进度审计
总结词
科学规划、动态监控、及时调整
详细描述
本案例讲述了一个高速公路项目的进度审计过程。审计内容包括对项目进度的科学规划、动态监控以及及时调整 等方面。通过进度审计，确保了项目的按时完成。
案例四：水务项目的合同管理审计
总结词
规范管理、规避风险、保障权益
详细描述
本案例讲述了一个水务项目的合同管理审计过程。审计内容包括对合同的规范管理、规避风险以及保 障权益等方面。通过合同管理审计，有效保障了项目的顺利实施。
建设项目管理审计的历史与发展
建设项目管理审计的历史
建设项目管理审计起源于20世纪初，随着工程建设行业的不 断发展，项目管理审计逐渐得到重视和应用。在中国，随着 政府对工程建设领域的监管力度不断加强，项目管理审计的 应用也越来越广泛。
建设项目投资审计(ppt 268页)
（四）法律、法规、规章规定的其他权限。
（三）云南省政府投资建设项目审 计办法
• 第十七条 审计机关实施审计的政府投资建设项 目，建设单位与有关单位签订建设工程合同时， 应当在合同中约定经审计机关审计后方可办理工 程结算或者竣工决算，并约定保留一定比例的待 结价款，保留的待结价款在结算审计后结清。
（一）中国人民共和国审计法
• 关于审计机关直接持审计通知书实施审计 一般情况下，审计机关应当在实施审计三日
前，向被审计单位送达审计通知书。审计机关办 理交办的紧急审计事项，或者发现被审计单位涉 嫌严重违法违规需要突击审计，以及遇有其他不 宜提前三日送达审计通知书的特殊情况，可以直 接持审计通知书实施审计。
• （一）财政预算资金、政府专项建设资金（基 金）、政府债务资金以及其他财政资金占概算总 投资的比例超过50％的建设项目；
• （二）财政预算资金、政府专项建设资金（基 金）、政府债务资金以及其他财政资金占概算总 投资的比例未超过50％，但政府拥有项目建设或 者运营控制权的建设项目；
• （三）法律、法规、规章规定或者县级以上人民 政府确定的其他政府投资建设项目。
• 第十条 政府投资建设项目审计包括对下列事项真实性、 合法性或者有效性的审计监督：
（一）建设程序执行的情况；
（二）项目法人、资本金、招标投标、合同、监理等建 设管理制度执行的情况；
（三）项目概（预）算编制、审批、调整、执行的情况；
（四）项目资金来源和到位的情况；
（五）建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他 投资，转出投资、待核销投资，尾工工程投资、结余资金 的情况；
二、国家审计署 #审计署机关：12个司，编制260人 #审计署驻部委派出审计局：25个驻部委派出审计局，编制
（三）云南省政府投资建设项目审 计办法
• 第十七条 审计机关实施审计的政府投资建设项 目，建设单位与有关单位签订建设工程合同时， 应当在合同中约定经审计机关审计后方可办理工 程结算或者竣工决算，并约定保留一定比例的待 结价款，保留的待结价款在结算审计后结清。
（一）中国人民共和国审计法
• 关于审计机关直接持审计通知书实施审计 一般情况下，审计机关应当在实施审计三日
前，向被审计单位送达审计通知书。审计机关办 理交办的紧急审计事项，或者发现被审计单位涉 嫌严重违法违规需要突击审计，以及遇有其他不 宜提前三日送达审计通知书的特殊情况，可以直 接持审计通知书实施审计。
• （一）财政预算资金、政府专项建设资金（基 金）、政府债务资金以及其他财政资金占概算总 投资的比例超过50％的建设项目；
• （二）财政预算资金、政府专项建设资金（基 金）、政府债务资金以及其他财政资金占概算总 投资的比例未超过50％，但政府拥有项目建设或 者运营控制权的建设项目；
• （三）法律、法规、规章规定或者县级以上人民 政府确定的其他政府投资建设项目。
• 第十条 政府投资建设项目审计包括对下列事项真实性、 合法性或者有效性的审计监督：
（一）建设程序执行的情况；
（二）项目法人、资本金、招标投标、合同、监理等建 设管理制度执行的情况；
（三）项目概（预）算编制、审批、调整、执行的情况；
（四）项目资金来源和到位的情况；
（五）建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他 投资，转出投资、待核销投资，尾工工程投资、结余资金 的情况；
二、国家审计署 #审计署机关：12个司，编制260人 #审计署驻部委派出审计局：25个驻部委派出审计局，编制
工程建设项目内部审计powerpoint44页
9、财务管理审计：是指对建设项目资金筹措、资金使用及其账务处理的真实性、合规性进行的监督和评价。 包括： 建设资金筹措的审计 资金支付及账务处理的审计 竣工决算的审计
10、后评价审计：后评价审计是指对建设项目交付使用经过试运行后有关经济指标和技术指标是否达到预期目标的审查和评价。
三、建设项目内部审计的主要程序和方法
例：某建设项目按照规范的程序进行了招标投标，经过评定，某施工单位投标报价1400万元中标。在签订合同前，招标人向中标单位提出了优惠3%的要求，建议按照1400×97%=1358万元签订施工合同。 请问内部审计人员如何对此进行审计？
答：针对这一情况，审计人员应首先查阅招标文件，看招标文件中是否有优惠3%的要求，如果有，则签订合同是执行招标文件规定，因此是正确的。 如果没有，而是由招标人单方面提出的，则不符合招标投标程序要求，违背了公平竞争的原则，因此是不适当的。 如果合同尚未签订，审计人员应指出，并加以制止； 如果合同已签订，审计人员应指出，并建议改正，按一定的程序签订补充合同。
2、建设项目内部审计的范围（四个层次） 一是建设项目投资建设的技术经济活动以及由此产生的经济效益。 二是对整个投资建设资金运动过程的财务收支及其状况、计划执行情况、财经法纪遵守情况进行审计监督。 三是对所有反映投资建设技术经济活动的财务收支计划和核算、统计、会计资料、以及计算机资料等进行审查。 四是指调查和评价各种有关的投资建设单位内部控制制度和管理活动，以及由此产生的经营管理效益。
3、建设项目内部审计的依据：由三个层次组成： 方针政策：主要指党和国家在一定时期颁发的方针政策和一定时期的发展规划等。直接影响建设项目的投资决策审计工作，是审计的宏观性与指导性的依据。 法律、法规：是必须严格遵照执行的硬性依据。《审计法》、《建筑法》、《合同法》、《招标投标法》、《价格法》、《税法》、《土地法》以及国家、地方和各行业定期或不定期颁发的相关文件规定等。 相关的技术经济指标：具体是指造价审计中所依据的概算指标、概预算定额以及项目效益审计时所依据的有关技术经济分析参数指标等。
10、后评价审计：后评价审计是指对建设项目交付使用经过试运行后有关经济指标和技术指标是否达到预期目标的审查和评价。
三、建设项目内部审计的主要程序和方法
例：某建设项目按照规范的程序进行了招标投标，经过评定，某施工单位投标报价1400万元中标。在签订合同前，招标人向中标单位提出了优惠3%的要求，建议按照1400×97%=1358万元签订施工合同。 请问内部审计人员如何对此进行审计？
答：针对这一情况，审计人员应首先查阅招标文件，看招标文件中是否有优惠3%的要求，如果有，则签订合同是执行招标文件规定，因此是正确的。 如果没有，而是由招标人单方面提出的，则不符合招标投标程序要求，违背了公平竞争的原则，因此是不适当的。 如果合同尚未签订，审计人员应指出，并加以制止； 如果合同已签订，审计人员应指出，并建议改正，按一定的程序签订补充合同。
2、建设项目内部审计的范围（四个层次） 一是建设项目投资建设的技术经济活动以及由此产生的经济效益。 二是对整个投资建设资金运动过程的财务收支及其状况、计划执行情况、财经法纪遵守情况进行审计监督。 三是对所有反映投资建设技术经济活动的财务收支计划和核算、统计、会计资料、以及计算机资料等进行审查。 四是指调查和评价各种有关的投资建设单位内部控制制度和管理活动，以及由此产生的经营管理效益。
3、建设项目内部审计的依据：由三个层次组成： 方针政策：主要指党和国家在一定时期颁发的方针政策和一定时期的发展规划等。直接影响建设项目的投资决策审计工作，是审计的宏观性与指导性的依据。 法律、法规：是必须严格遵照执行的硬性依据。《审计法》、《建筑法》、《合同法》、《招标投标法》、《价格法》、《税法》、《土地法》以及国家、地方和各行业定期或不定期颁发的相关文件规定等。 相关的技术经济指标：具体是指造价审计中所依据的概算指标、概预算定额以及项目效益审计时所依据的有关技术经济分析参数指标等。
某建设项目审计培训课件(PPT43页)
要组成部分。单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督 民间审计：为独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可自由选择会
计师事务所
三、审计分类
民间审计与内部审计的区别： 4.遵循的审计标准不同 内部审计：遵循的是内部审计准则 民间审计：遵循的是注册会计师审计准则 5.审计的时间不同 内部审计：采用定期不定期的审计，时间安排比较灵活 民间审计：通常是定期审计
有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关 反映情况、提供有关证明材料。
民间审计：在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和 协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。
三、审计分类
政府审计与民间审计的区别： 5.审计发现问题的处理方式不同 政府审计：对审计事项做出评价，出具审计意见书。对违反国家规定的财政、
二、审计主要内容
真实：是指会计信息与实际的财政收支、财务收支状况和业务经营活 动成果相符合。
合法：是指财政收支、财务收支是否符合相关法律、法规、规章、制 度和其他规范性文件，二层含义：一是经济活动符合法律法规；二是会 计核算符合法律法规；也就是说经济活动是否遵循国家法律法规。
效益：是指对被审计单位的财政收支、财务收支及其经济活动的经济、 效率和效果，也就是说是否达到了预期目的。
三、审计分类
民间审计与内部审计的区别： 1.审计目标不同 内部审计：对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动
的效率和效果所开展的一种评价行为。 民间审计：对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计 真实-----已经发生的历史成本，有既定的、无法改变的、显性的、可被追
溯的特征，但不对该行为合理进行判断。 公允-----理想状况下的合理成本，基于一定的假设所确认的，在理想状况
计师事务所
三、审计分类
民间审计与内部审计的区别： 4.遵循的审计标准不同 内部审计：遵循的是内部审计准则 民间审计：遵循的是注册会计师审计准则 5.审计的时间不同 内部审计：采用定期不定期的审计，时间安排比较灵活 民间审计：通常是定期审计
有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关 反映情况、提供有关证明材料。
民间审计：在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和 协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。
三、审计分类
政府审计与民间审计的区别： 5.审计发现问题的处理方式不同 政府审计：对审计事项做出评价，出具审计意见书。对违反国家规定的财政、
二、审计主要内容
真实：是指会计信息与实际的财政收支、财务收支状况和业务经营活 动成果相符合。
合法：是指财政收支、财务收支是否符合相关法律、法规、规章、制 度和其他规范性文件，二层含义：一是经济活动符合法律法规；二是会 计核算符合法律法规；也就是说经济活动是否遵循国家法律法规。
效益：是指对被审计单位的财政收支、财务收支及其经济活动的经济、 效率和效果，也就是说是否达到了预期目的。
三、审计分类
民间审计与内部审计的区别： 1.审计目标不同 内部审计：对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动
的效率和效果所开展的一种评价行为。 民间审计：对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计 真实-----已经发生的历史成本，有既定的、无法改变的、显性的、可被追
溯的特征，但不对该行为合理进行判断。 公允-----理想状况下的合理成本，基于一定的假设所确认的，在理想状况
《基本建设项目审计》课件
确保基本建设项目的资金使用合法、 合规，防止贪污、挪用和浪费。
确保基本建设项目的初步设计、施工 图设计、施工和竣工验收等各阶段符 合国家法律法规和相关政策。
提高基本建设项目的投资效益和社会 效益。
基本建设项目审计的流程
审计准备阶段
确定审计对象，收集相关资料，制定审计计划和方案。
审计实施阶段
对基本建设项目的可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工 、竣工验收等全过程进行审计监督，发现问题并提出整改意见。
ERA
对比分析法
总结词
通过对比分析项目实际执行情况与预期目标，评估项目进度和预算执行情况。
详细描述
对比分析法是一种常用的审计方法，通过对比项目实际执行情况与预期目标， 评估项目进度和预算执行情况。通过对比分析，可以及时发现项目执行中存在 的问题和偏差，为进一步审计提供依据。
抽样审计法
总结词
从总体中选取一定比例的样本进行审计，并根据样本结果推断总体情况。
05
04
控制风险
指内部控制未能防止、发现或纠正财 务报表重大错报或漏报的可能性。
审计风险的识别与评估
审计风险的识别
通过了解被审计单位及其环境， 识别财务报表重大错报的风险。
审计风险的评估
注册会计师应当运用职业判断，对 财务报表重大错报的风险进行评估 ，并确定可接受的检查风险水平。
风险评估程序
包括询问、观察、检查和穿行测试 等程序。
建立风险防范机制
建立风险防范机制，对审计过程中发现的问题及时采取措施，防止问 题扩大化。
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW ERA
05
基本建设项目审计的案例分析
案例一：某高速公路建设项目审计案例
确保基本建设项目的初步设计、施工 图设计、施工和竣工验收等各阶段符 合国家法律法规和相关政策。
提高基本建设项目的投资效益和社会 效益。
基本建设项目审计的流程
审计准备阶段
确定审计对象，收集相关资料，制定审计计划和方案。
审计实施阶段
对基本建设项目的可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工 、竣工验收等全过程进行审计监督，发现问题并提出整改意见。
ERA
对比分析法
总结词
通过对比分析项目实际执行情况与预期目标，评估项目进度和预算执行情况。
详细描述
对比分析法是一种常用的审计方法，通过对比项目实际执行情况与预期目标， 评估项目进度和预算执行情况。通过对比分析，可以及时发现项目执行中存在 的问题和偏差，为进一步审计提供依据。
抽样审计法
总结词
从总体中选取一定比例的样本进行审计，并根据样本结果推断总体情况。
05
04
控制风险
指内部控制未能防止、发现或纠正财 务报表重大错报或漏报的可能性。
审计风险的识别与评估
审计风险的识别
通过了解被审计单位及其环境， 识别财务报表重大错报的风险。
审计风险的评估
注册会计师应当运用职业判断，对 财务报表重大错报的风险进行评估 ，并确定可接受的检查风险水平。
风险评估程序
包括询问、观察、检查和穿行测试 等程序。
建立风险防范机制
建立风险防范机制，对审计过程中发现的问题及时采取措施，防止问 题扩大化。
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW ERA
05
基本建设项目审计的案例分析
案例一：某高速公路建设项目审计案例
《建设项目审计》课件PPT 1 建设项目审计概述
二、教学要求 • 1、着重于理解，多做案例分析；
• 2、思路要清晰，始终围绕着是什么？为什么和 怎么做这样的路径分析问题；
• 3、注意知识体系的建立，避免知识内容之间的 割裂和重叠。
第一章 建设项目与建设项目审 计
• 一、教学目的 • 1、什么是建设项目审计？ • 2、建设项目审计审什么？ • 3、如何审计？ • 二 教学内容 • 第一节：建设项目简介 • 第二节：建设项目审计内容 • 第三节：建设项目审计程序
各部委派出局
• 现有审计机关格局构成如下：
Current structure of the audit
departments in China are as
follow:
国务院
The State Council
省级政府 Provincial Government
市级政府
Municipal Government
问2：基本建设项目审计、建设项目审计 和固定资产投资审计的关系？
• （三）实务辨别
• 1、某单位为已经投入使用多年的电教中心购置多 媒体教学设备，该项投资预计花费1000万元人民 币。问这种行为是属于固定资产投资范畴还是建 设项目范畴？
• 2、某单位正在建造电教中心大楼，为了使这个新 建项目在建成之后顺利投入使用，在竣工验收前 购置了许多多媒体教学设备，总购置费1000万元， 问：这种活动是否属于建设项目范畴？
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二、谁履行审计职责？ WHO IS ACCOUNTABLE FOR AUDIT?
（一） 政府审计机关
Government Audit Department
（二）内部审计机构
Internal Audit Department
[内部审计]建设项目全过程审计与案例分析(122页)
![[内部审计]建设项目全过程审计与案例分析(122页)](https://img.taocdn.com/s3/m/3aa9dfe2ba1aa8114531d96e.png)
审计定义：指审计机构和人员对建设项目实施过程的经济行为的
真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。
法律依据：
1.
《中华人民共和国审计法》第二十二条规定：审计机关对政府投
资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审
计监督。
2.
审计署《关于内部审计工作的规定》第九条规定：审计机关要对
固定资产投资项目进行审计。
12
七、审计工作流程
制定年度审计项目计划 发送审计通知书 进驻，接受审计资料，实施投资项目审计 出具初步审计结果 征求被审单位意见 出具审计结果报告 向本级人民政府/行政报告并通报有关部门审计结果 出具审计建议书/决定书，进行处理处罚或提出处理建议审计结果社
会公布 主要依据：审计署关于印发《政府投资项目审计管理办法》的通知审 投发[2O06]11号
3.
审计署、国家发改委、财政部、建设部等国家有关部委相继都出
台的建设项目审计处理暂行规定，竣工决算审计规定，开工前的
审计暂行规定，建设资金的审计规定等管理规章。
5
二、基建审计形式
基本建设项目审计主要形式：按审计主体区分 1. 国家审计机关依据《审计法》第二十二条规定对国家投资或国家投资为主的
基本建设项目进行政府审计； 2. 企事业单位依据审计署《关于内部审计工作的规定》第九条规定及本单位审
22
第二节 基建审计要求及特点
一、时间（事前、事中）要求 二、专业性要求 三、政策性 四、协调性与综合性 五、查错防弊的目的性
23
一、时间（事前、事中）
（1）审计机关对列入年度审计计划的竣工决算审计项目，在具备 审计条件的情况下，一般应在审计通知书确定的审计实施日起3个月 内出具审计报告。
工程项目审计教学课件
信息共享
加强与其他部门的信息共享和沟通协作，共同发现和解决问题。
联合监督
开展联合监督活动，整合监督资源，形成监督合力，提高监督效果。
跨部门协作机制
建立跨部门协作机制，明确协作方式和流程，确保协作顺畅、高效。
加强法律法规建设，完善审计制度体系
法律法规制定
01
根据工程项目审计的实际需要，制定和完善相关法律法规，为
编制要求
内容完整、准确、清晰，符合规范 要求。
审核与修改
对编制好的工作底稿进行审核与修 改，确保无遗漏、无错误。
PART 03
工程项目审计的重点和难 点
合同管理审计
合同管理审计是工程项目审计的重要环节，主要涉及合同签订、履行和变更情况的 审查。
审计内容应包括合同条款是否完备、合法，双方权利义务是否明确，合同价款是否 合理等。
案例二：某地铁建设项目审计案例
总结词
城市公共交通、综合性工程、社会关注度高
详细描述
该案例涉及地铁建设项目的全过程审计，包括线路规划、站点布局、工程设计、施工组织、运营管理等方面。审 计过程中需关注工程成本、安全风险、社会效益等方面，确保项目符合城市发展需求和市民出行便利。
案例三：某大型工业厂房建设项目审计案例
审计软件和工具
推广使用先进的审计软件和工具， 如审计信息系统（AIS）、审计 管理软件等，提高审计工作的自 动化和智能化水平。
数据挖掘和分析
利用大数据和人工智能技术，对 工程项目数据进行深入挖掘和分 析，发现潜在的风险点和问题。
审计证据数字化
推进审计证据的数字化，如电子 文档、图片、视频等，提高审计
证据的可信度和可追溯性。
加强人才培养，提高审计队伍素质
培训和教育
加强与其他部门的信息共享和沟通协作，共同发现和解决问题。
联合监督
开展联合监督活动，整合监督资源，形成监督合力，提高监督效果。
跨部门协作机制
建立跨部门协作机制，明确协作方式和流程，确保协作顺畅、高效。
加强法律法规建设，完善审计制度体系
法律法规制定
01
根据工程项目审计的实际需要，制定和完善相关法律法规，为
编制要求
内容完整、准确、清晰，符合规范 要求。
审核与修改
对编制好的工作底稿进行审核与修 改，确保无遗漏、无错误。
PART 03
工程项目审计的重点和难 点
合同管理审计
合同管理审计是工程项目审计的重要环节，主要涉及合同签订、履行和变更情况的 审查。
审计内容应包括合同条款是否完备、合法，双方权利义务是否明确，合同价款是否 合理等。
案例二：某地铁建设项目审计案例
总结词
城市公共交通、综合性工程、社会关注度高
详细描述
该案例涉及地铁建设项目的全过程审计，包括线路规划、站点布局、工程设计、施工组织、运营管理等方面。审 计过程中需关注工程成本、安全风险、社会效益等方面，确保项目符合城市发展需求和市民出行便利。
案例三：某大型工业厂房建设项目审计案例
审计软件和工具
推广使用先进的审计软件和工具， 如审计信息系统（AIS）、审计 管理软件等，提高审计工作的自 动化和智能化水平。
数据挖掘和分析
利用大数据和人工智能技术，对 工程项目数据进行深入挖掘和分 析，发现潜在的风险点和问题。
审计证据数字化
推进审计证据的数字化，如电子 文档、图片、视频等，提高审计
证据的可信度和可追溯性。
加强人才培养，提高审计队伍素质
培训和教育
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第一部分 基本建设项目审计简介
国家审计、内部审计、社会审计的区别：
序号 区别 国家审计
社会审计
内部审计
社会中介机构及通
1
审计主体
国家机关和 过国家专业考试并 审计人员 注册的造价工程师、
单位内部审计部门 及人员
会计师。
2
审计对象 财政收支
委托的审计事项或 本单位财务收支、内
经济活动
控制度、经济责任等
审计标准
国家审计标准
法律法规框架 下的行业标准
内部审计标准
5
审计职能
监督、评价
鉴证、评价和管 理
监督、评价和服务
6 审计性质
强制性
自愿性
主动性
7 审计过程
事后
根据规定委托 事前预测、事中监督、
方要求
事后评价
根据国家审计 对审计成果承 根据国家审计法规、
8 审计责任 法律法规承担 担相应法律、经 内部审计条例和本单
以上是政府投资项目必须经过审计机关的审计，那么国 有企业投资项目要不要审计呢？
答案是肯定的。如三峡工程竣工决算审计、金沙江向家 坝水电站跟踪审计、京沪高速铁路建设项目跟踪审计等都是 审计署直接进行的审计、以及对神华、大唐、国电、华电等 央企的年度财务收支审计或经济责任审计中都会涉及基本建 设项目审计。
相应责任
济责任
位规定承担相应责任
9
审计报告 执行力
强制性执行
作为委托方参 考、执行依据
本单位执行
就审计的内容来看，无论是哪个审计主体，由于他们 的客体基本一致，所以审计的内容也就基本一致，都 是对建设项目的经济活动进行真实性、合法性进行检 查、评价，只是侧重点有所不同。
1、政府机关（国家审计） 主要范围：以财政投资为主的建设项目，主要是一些
➢ 《政府投资项目审计管理办法》中第四条“审计机关依法对政府投资项目预 算执行情况和决算进行审计监督，依法对与政府投资项目有关的部门和单位 进行审计或调查。预算执行审计和竣工决算审计包括检查建设资金使用和项 目管理的真实和合规，评价投资效益情况，提出加强管理、提高效益的建 议”。
第一部分 基本建设项目审计简介
第一部分 基本建设项目审计简介
基本建设项目内部审计： ➢ 企业投资建设项目一般由企业内审机构组织审计。 ➢ 企业建设工程投资项目（以下简称建设项目）的内部审计，是指组织
内部审计机构和审计人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益 性情况所进行的独立监督和评价活动。审计的目的是为了促进建设项 目实现“质量、速度、效益”三项目标：质量目标是指建设工程实体 质量和工作质量达到要求；速度目标是指建设工程进度和工作效率达 到要求；效益目标是指建设工程成本及项目效益达到要求。
基建工程管理培训
审计管理及案例分析
培训内容
第一部分 基本建设项目审计简介 第二部分 发电企业建设项目审计形式 第三部分 国华工程在建评审特点 第四部分 审计要点及案例
第一部分 基本建设项目审计简介
第一部分 基本建设项目审计简介
审计是由国家授权或接受委托的专职机构和 人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运 用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、 经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合 规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任， 鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管 理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
➢ 《审计法》审计机关职责中明确了审计机关在基本建设项目中的职责范围为 “审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算， 进行审计监督”。
➢ 《审计法实施条例》第二十二条“审计机关应当对国家建设项目总预算或者 概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、项目竣工决算，依法进 行审计监督”。
束力，被审计单位和有关部门应当遵照执行。但是在审计 实践中审计机关认定的工程决算值往往与合同价款（建设 单位的结算值）不一致。
在这种情况下，如何判断建设项目价款呢？ 案例：1996年8月发包方与承包方就一国家建设项目签订
了安装施工合同，约定工程承包费用为364.3万元。1997 年10月工程经验收合格，并由双方对工程如实核对增减， 签订了工程结算单，结算单载明工程总造价340.86万元。 截止1998年12月，上述工程减去已付296.50万元尚有 44.36万元未付，双方对工期、质量、欠款均无异议。 【发包方和承包方达成】
1998年5月经当地审计局审计，审计定案的工程决算额为 273.35万元，少了77.51万元，审计局向发包方下达了 “暂停拨付款通知书”，发包方以此为由拒付剩余工程款， 后承包方起诉。最终诉至高院。
针对这个案件，最高人民法院以【2001民他字第2号】文 给出了如下答复：“经研究认为，审计是国家对建设单位 的一种行政监督，不影响建设单位与承建单位的会谈效力。 建设工程承包合同案件应以当事人的约定作为法院判决依 据。
3
审计依据 及目标
依据国家法 律法规保护 国家资金安 全、完整、 使用合理合
法
依据国家和行业法 律法规满足委托方 的审计目的要求，做
到公平、公正
依据国家审计法规、 内部审计条例和本 单位规定对经济活 动监督、评价，力求
真实、合法有效
第一部分 基本建设项目审计简介
序号 区别
国家审计社会审计内部审计 Nhomakorabea4
关系国计民生的基础设施项目、公益性项目、国有企 业或国有资产占主导地位的企业。
侧重点：是对项目的合法性、合规性、投资估算、设计概 算编制的合理性、资金使用及概算执行情况、建设单位的 管理情况等进行审计、监督并下达审计决定。
权限：权限很大，具有一定的行政处罚权。 法律效力：出具的审计报告、作出的审计决定具有法律约
只有在合同明确约定以审计结论为工程决算价或者合 同约定无效的情况下，才能将审计结论作为判决的依 据。”
高院为什么会给出这样的答复呢？这样的答复是不是 就和前面我们说的“审计机关出具的审计报告、作出 的审计决定具有法律约束力，被审计单位和有关部门 应当遵照执行。”相违背了呢。
第一部分 基本建设项目审计简介
近日，国务院印发《关于加强审计工作的意见》， 部署进一步发挥审计监督作用，推动国家重大决策部 署和有关政策措施的贯彻落实，更好地服务改革发展， 切实维护经济秩序和促进廉政建设。
新华网：国务院印发《关于加强审计工作的意见》
第一部分 基本建设项目审计简介
政府投资项目审计相关法规：