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审计案例研究期末复习指导
《审计案例研究》期末复习指导一、考核说明本课程考试全国不统一命题，但统一考试时间。
考试内容以文字教材、教学大纲为依据。
题型以案例分析为主。
学生平时作业成绩合格者方可参加期末考试，作业成绩占总成绩的20%，期末考试成绩占总成绩的80%。
提示：考试时间为90分钟，所以一定要抓紧时间！并留足够的时间给综合题。
二、各章节重点会计报表的审计可分为接受审计委托阶段、计划审计工作阶段、执行审计工作阶段和报告审计结果四个阶段。
本教材共10章，其中第一章审计业务承接和审计规划；第二章销货与收款循环审计案例；第四章生产与费用循环审计案例；第七章损益形成与分配循环审计案例；第八章期初余额、期后事项与审计报告案例是我们本课程的重点章节。
第一章审计业务承接和审计规划案例案例一美林股份有限公司业务承接前期调查审计案例重点：在前期调查中向前任会计师查阅审计工作底稿的内容和过程，以及确定是否接受审计委托所要综合考虑的问题。
案例二晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例重点：分析性复核程序在审计计划的编制中的运用过程第二章销货与收款循环审计案例案例一大为股份有限公司销售收入审计案例重点：收入确认和关联方交易的审查过程以及销售截止期的测试过程和方法案例二蓝格股份有限公司应收款项及坏账准备审计案例重点：应收款项函证的过程和方法，以及坏账准备计提和转销的审核过程和内容第三章购货与付款循环审计案例案例一永锋股份有限公司应付账款审计案例重点：应付账款明细表的获取及复核与核对过程与内容以及应付账款明细账的审阅方法等。
案例二绿岛实业公司固定资产审计案例重点：固定资产所有权验证、固定资产减值准备、固定资产实地观察以及固定资产折旧审查的内容和过程第四章生产与费用循环审计案例案例一康泰股份有限公司存货审计案例重点：存货监盘的程序与方法、存货所有权的验证过程案例二永晟股份有限公司生产成本审计案例重点：生产成本的分析性复核程序，生产成本在完工产品和在产品之间分配的审查过程第五章筹资与投资循环审计案例案例一华兴公司负债融资审计案例重点：银行借款合同和银行借款利息的审计内容和过程案例二东安公司权益融资审计案例重点：对“未遵守资本保全原则、多列或少列资本公积或盈余公积”等会计错弊的审计案例三瑞丰公司投资审计案例重点：投资成本核算合规性审计，以及权益法运用过程中的问题及其审查过程和方法第六章货币资金审计案例案例一达美集团货币资金审计案例重点：货币资金业务中内部控制的关键点及其测试过程，其审核程序与方法，以及审计调整的过程及结果第七章损益形成与分配循环审计案例案例一宏光有限责任公司损益形成审计案例知识点：损益形成业务中内部控制的关键控制点及其测试过程；损益形成业务中审核程序与方法，以及审计调整的过程及结果案例二申泽股份有限公司利润分配审计案例知识点：1．利润分配业务中内部控制的关键控制点及其测试过程；2．利润分配业务中审核程序与方法，以及审计调整的过程及结果。
《审计案例研究》期末复习指导.doc
《审计案例研究》期末复习指导《审计案例研究》期末复习指导（一）判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）1. 在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
2. 会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计计划。
3. 在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
4. 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
5. 注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
6. 在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。
7. 在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。
8. 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。
9. 应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
10. 被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
11. 如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
12. 确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
13. 为了证实巳发生的销售业务是否均巳登记入账，有效的做法是审查销售日记账。
14. 营业费用属于销传与收款循环中发生的费用o15. 注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
16. 应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。
17. 将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。
《审计案例研究》复习重点.doc
全而复习,重点掌握一、应收账款未问函的替代程序，对应收账款实施函证的审计参考内容：1、产品的销督、销货款的叵］款是企业经营成果的体现。
在目前经济环境下，应收账款的呆坏账普遍存在、且数额较大，是注册会计师审计易发生风险、从而特别关注的重点审计领域；2、函证程序是确定应收账款事实存在、数字准确的最有效的审计程序之一；3、函证是外部证据，外部证据（函证）往往比内部证据（函证替代审计程序）更有说服力；4、在分析账龄和余额构成的基础上，函证样木应选择应账龄长、金额大的企业，同时还应考虑是否为关联公司销售往来、是否是国外公司销售往来、是否是经常性的销售往来、是否是出资者抽逃资金；5、把握实施替代程序的实质。
函证替代程序之所以称替代，实施函证替代审计程序要确实起到能够代替函证作用：6、应收账款账龄长、金额大的企业Fl函，且证实事实存在、数字相符，不能判定不可能发生损失，仍应提取坏账准备。
指导意见：1、应收账款审计必须首先考虑执行函证程序，旦为解决或避免【可函金额不符需调整、未回函需做再次发函或实施函证替代审计程序及出报告等问题，函证要尽量早发；2、函证样本要有代表性，即选择账龄长、金额大的企业，样本选取方法要综合考虑，要科学选样，不要选好网函的发函：3、要保留发函、再发函、网函原始资料（如：盖有邮局印鉴的网执、信封、和传真等），作为审计工作底稿的一部分：4、记录发函、叵I函的各种情况，要充分关注、认真分析、同时编制函证结果汇总表；5、回函金额不一致的，要查明原因作出记录、适当调整，调整后予以确认。
非正常原因，调整后不一致的，应考虑其债权数字的真实性：6、“洵证函”的格式一般采用“会计报表审计指南”的格式，以被审计单位名义发函，Pl函至审计会计师事务所：7、未叵I函的，应考虑是否二次发函；8、未回函、不复询的应进行函证替代程序，替代程序可以设计专门的工作底稿。
实施替代程序的前提是在函证未问、不再复洵的情况下进行替代程序。
电大开放教育本科《审计案例研究》期末复习指导.docx
开放教育本科《审计案例研究》期末复习指导、期末考试题型及分值介绍1.判断并改错24分（6题）2.单项论述题36分（34题）3.综合论述题40分（2题）二、考试形式开卷考试，90分钟三、准备资料携带计算器、相关的参考资料四、复习方法因为这门课程是开卷考试，所以题H会有一定的难度，希望大家一•定要重视起来，认真复习，看书时要勤思考，多做一些习题，通过做题来熟悉审计的思维方式、答题思路。
复习的参考资料主要有：电大在线教学辅导中“讲义”，电大在线四次作业，教材课后思考题、北京电大在线自检自测、中央电大期末复习指导及作业等。
这个学期，我们在自检自测栏日补充了一些练习题，帮助大家更好的复习！北京电大在线流媒体资源请同学们一定要看，如果同学们实在没有时间, 那么以七次专题和期末辅导为主！我们这门课同学们基本上都是最后一个学期，希望大家重视起来，我们一起努力，通过这门课的考试，最后预祝人家考试成功！五、各题型复习重点单项论述题•各个循环的内部控制流程图的掌握和理解•审计证据可靠程度的对比•获取审计证据的具体审计方法有哪些？•四种意见类型审计报告的榕式区别•审计各个阶段的主要工作•重要审计方法（函证、顺查和逆查、分析程序、监盘等）的掌握•销售收入的审计•出租出借帐号问题•注册资本的验资问题综合论述题•前后任注册会计师的沟通•所得税纳税调整的审计•重分类分录调整问题•销售收入的审计及具对应的审计程序•四种意见类型审计报告的判断和编写•审计人员职业道徳尤其是独立性的判断•审计日标与审计方法（程序）的对应关系•强调事项段的概念和条件六、重要知识点及例题审计人员职业道德■ 一般原则■专业胜任能力与技术规范■对客户的责任■对同行的责任■其他责任一般原则独立、客观、公正。
■注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立。
■会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。
-执行审计或具他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行冋避。
审计案例研究期末复习指导(文本)
审计案例研究期末复习指导（文本）牛慧：欢迎大家参加今天的教学活动！有问题可以提出。
周莉：牛教授好！今天降温，多多保重哦。
上午的审计学原理教学活动，后来由于网络原因登陆不了了，所以没能继续和牛教授交流，聆听牛教授的教导哈，报歉。
牛慧：感谢关心！牛慧：本学期的复习重点：希望结合中央电大下发的期末复习指导小册子，在全面复习的基础上，重点掌握以下内容：1、应收账款未回函的替代程序对应收账款实施函证的审计2、注册会计师的法律责任的建议3、负债融资、货币资金的关键控制点4、固定资产的增加、减少、折旧、报废清理的审计5、更换事务所后注册会计师如何与前任审计人员沟通6、应收、应付账款函证的不同之处7、期后事项审计的方法和意义8、销售与收款循环、采购与付款循环的关键控制点及审计内容9、期初余额的审计10、产品成本计算表的审计11、审计报告的修改与编制12、收如、成本、利润确认的审计13、分析审计性质和审计证据以及审计工作底稿的类型14、验资的内容和审验程序15、存货截止和销售截止期测试和存货对财务报表的影响16、银行存款及其余额调节表的审计和对货币资金进行凭证抽查时应关注重点17、第一章案例一练习思考题2、案例2练习思考题2，第三章案例2练习思考题3，第四章案例2练习思考题1、2，第五章案例1练习思考题1、4，案例2练习思考题1，案例3练习思考题2，第六章案例1练习思考题1，第七章案例2练习思考题3、4，第八章案例1练习思考题1，第八章案例2练习思考题1，案例2练习思考题2、3，第九章案例2练习思考题2，第十章案例2练习思考题118、判断并说明理由题请见“期末复习指导”牛慧：关键是要能够融会贯通。
牛慧：考试中应注意的事项一、关于用什么颜色的笔答题考试中明确要求“使用蓝色、黑色或蓝黑色墨水的钢笔或圆珠笔答题”，使用其他如“红色墨水、铅笔”答题，均为无效答题。
但还是有很多考生出于实际业务工作中的习惯，仍在个别题目中用“红笔”、“铅笔”答题。
审计案例研究复习要点.doc
审计案例研究复习要点一、本课程性质及教学要求审计案例研究是中央广播电视大学开放教育试点会计学专业(本科)的一门限选课程。
是在专科《中级财务会计》、《管理会计》和《审计学原理》以及本科《高级财务会计》、《高级财务管理》、《会计制度设计》、《会计报表分析》等课程的基础上，为进一步提高学生的理论层次和发现会计错弊的表现形式与查证技巧能力而设置的一门专业课。
通过本课程的学习，要达到两个基本目的：1.通过本教材的学习，使学生能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能，进一步提高学生的审计理论水平和专业判断能力；2.为今后更好地从事审计案例研究和审计实务操作打下良好的基础。
二、本次考试题型判断并说明理由(30分)、单项案例分析(30分)、综合案例分析(40分)。
三、各章复习要点教材中10章21爪案例，从审计主体上，大多独立审计，有的是国家审计。
但所反映的审计基本程序和方法是一致的。
案例一会计师事务所业务承接前期调查审计案例1. 本案例的特点(1)本案例反映的是审计计划以前的内容，计划是接受委托后的工作。
(2)会计师事务所对准备续约的客户和新客户都要进行前期调查，本案例反映新客户。
(3)反映出前期调查是一项较为复杂的工作和过程。
2. 本案例学习重点学习本案例，同学应'备点掌握在前期调查中向前任会计师查阅审计工作底稿案例二晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例的内容和过程，以及确定是否接受审计委托所要综合考虑的问题。
审计计划通常分为总体审计计划和审计程序计划两部分。
总体审计计划是审计任务的集中表达，是从接受委托开始，到执行审计程序、出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划，主要摘述客户的经营性质、特点以及整体的审计策略。
本章案例所要说明的主要是总体审计计划的编制。
1. 本案例的特点(1)本案例反映接受委托后审计计划的制定工作。
(2)本案例涉及到《独立审计具体准则第3号-审计计划》和《独立审计具体准则第11号-分析性复核》两个执业标准。
上海电大《审计案例研究》期末复习资料_案例分析.docx
（三）单项案例分析题K 关于固定资产审计：参考教材P76练习思考题第4题假设审计人员现需审计一家运输企业,在对其固定资产的存在性实施审计时,由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动,给盘点带來 闲难，’市计人员应如何解决这一问题？答：审计人员实地盘点冇2种方法：第一•种固定资产明细分类账为起点，进行实地追査以证明会计记录中所列尚定资产确实存在，并了解 其目前的使用状况；第二种实地为起点追查至固定资产明细分类账，以获取是假存在的固定资产是否均己入账的证据。
实地观察固定资产 项H 对流动性大盘点有闲难的企业I 古I 定资产审计应实地检视审计新增加和匝要的I 古I 定资产项H 。
主要固定资产项H 并不一定是指金面观察 所冇的I 占1定资产。
观察范鬧需要依据客户单位内部控制的强弱，尤｝t 在固定资产的内部控制上管理强弱以及固定资产的•重要性水平和注册 会计师的经验确定，以便缩小实地盘点的范I 札 另外也可实质替代性程来查验，譬如审查产证、执照、保险单及耗汕记录.维修记录等来 确定运输工具的存在。
2.关于存货审计：参考复习指导册P29第1题以及P37第10题1、注册会计师王红通过对CA 公司存货项H 的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种"J •能导致出现错谋的状况： （1） 期末存货耒经认真盘点；（2） 接近资产负债表日前入库的A 产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3） III XXX 公司代管的甲材料可能并不存在；（4） XXX 公司存放在CA 公司仓库的乙材料可能已计入CA 公司的存货项目: （5） 本次审计为CA 公司成立以来的首次审计。
耍求：请根据上列情况分别指出各口的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
未审数调整或重分类分录 审定数原材料期初余额 1000010000加：木期购进原材料 2500025000减：原材料期末余额 8000借 300011000 减：其他原材料发出额 30003000直接材料成木 2400021000加：直接人工成木 15000贷 200013000注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成木进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细农，并与有关明细账.总账核对，发 现账表Z 间数字完全相符。
《审计案例研究》期末复习指导册复习资料及答案(已排版)
《审计案例研究》期末复习指导册复习资料及答案（一）判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)BS◆◆被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：对理由：符合不相容职务分工的原则。
BS◆◆被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。
答案：错理由：注册会计师提请其在报表附注中披露核算方法改变对会计信息的影响情况。
BS◆◆被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
答案：错理由：应以结账日的期末结存金额为准BS◆◆被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。
答案：错理由：被审计单位永续盘存记录应由会计部门负责。
BS◆◆被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。
答案：错理由：被审计单位对存货实地盘点时应主要由内部审计人员等参与。
BS◆◆被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。
答案：对理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，如果购货发票入帐，而存货实物不包括在盘点范围内的话，这批存货将被当成销售成本。
这样，销售成本将虚增，利润虚减。
BS◆◆被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。
答案：对理由：这样可以保证购货交易及时入帐，实现截止性测试目的。
BS◆◆被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。
答案：对理由：因为按照有关规定税收滞纳金、违法经营罚款等支出在计算所得税额时，一律不得从中扣除。
CF◆◆存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。
答案：错理由：与商品的安全性认定有关CH◆◆存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。
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审计案例研究期末复习要点一、判断并改错1. 工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。
答案：X理山：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。
2. 注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款"账户余额的真实性，可以进行函证。
函证的利象应当是该公司的主要股东。
答案：X理山：函证的对象应当是银行和有关债权人。
3. 被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
答案：X理山：应以结账日的实有数额为准。
4. 如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告. 答案：X理山：审计范围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报告。
二、案例分析题1、审计人员接受委托，于 1 999年2月1日至15日对某公司1998年末的会计报表进行审计,审计人员怀疑“存货”有可能有问题。
于是,在1999年2 月1日早八时，对该公司材料、产成品实施了监督盘点，因A材料和甲产品在材料和产成品在存货中所占比重相当大，故以二者为重点进行审查，审查过程中获取的有关证据如下：A材料1999年2月1日实存数20000 公斤，1998年12月31日账面金额为15000公斤，此外，A材料明细账还显示: 1999年1月1日至1月31日A材料入库数为10000公斤，出库数为1000公斤。
甲产品1999年2月1日实存数8000 件,1998年］2月31日甲产品明细账显示其余额为10000件：1999年1月1日至1月31日入库数为3000件，出库数为2000件。
要求：说明本案例的审计目的：验证存货的正确性。
答：本案例的审计H的是：验证存货的真实性、完整性；以证实管理当局的存在或发生、完整性认定有无问题。
A材料1 998年末实存数量=盘点日数20000+审查日至盘点日发出数4000-审查日至盘点日入摩数10000=14000公爪该公司账存数为15000公斤；盘亏1000公斤。
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审计案例研究期末复习指导(三)综合案例分析题(P29)1.注期会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：(1)库存现金未经认真盘点；(2)接近资产负债表LI前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；(3)由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；(4)XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能己计入CA公司的存货项目；(5)木次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
解答：(1)对期末现金进行重盘报表反映适当性实物证据、口头证据。
(2)对期末存货截止期进行测试真实性，会计记录完整性书面证据。
(3)询问管理当局，函证XXX公司真实性，会计记录完整性,所有权书面证据。
(4)询问管理当局，函证XXX公司，审阅相应有关合同与信函所有权归属、报表反映适当性书而证据。
(5)对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通报表反映适当性书面证据。
2.CA股份有限公司委托X X会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。
要求：(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题；(2)重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：XX会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31 II的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与任务1.为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2.委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
3.按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。
三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
四、审计收费按《XXX收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币XXX 万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XX%,其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。
如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，-酌情增加审计费用。
五、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。
本约定书日2003年1月10 口期生效，并在全部约定事项完成之前有效。
六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前初九审计报告，甲乙双方可要求更约定事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。
七、甲乙双方对其他事项的约定甲方：CA股份有限公司乙方：XX会计师事务所代表：（签章）代表：（签章）解答：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。
木案例在这方面表述不明确。
甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整, 保证会计报表充分披露有关的信息。
甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。
（3）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。
（4）在2000年X月X|_|之前提供审计所需的全部资料。
乙方的责任和义务乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
乙方的义务是：（1）按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。
由于注朋会计师的审计采取事后重点抽查的方法, 加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。
（2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。
除非中国注册会计师协会执业准则另有规定, 或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。
（3）审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。
（4）在2000年X月XU之前出具审计报告。
3、X X会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。
按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。
张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列主要情况：（1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元，2002年12月31廿的资产负债表重要性水平为85万元。
（2）2003年3月1口，XX市高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元。
（3）CA股份有限公司2002年度提坏账准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3%。
提高到5%。
（4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。
（5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，己入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折III。
公司会计政策规定，该设备折III年限为5年，残值率为10%,按直线法计提折I0o ［要求］%1根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。
%1张小、刘海在2003年3月25 U （应为21 U）前对期后事项审查负有那些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议？%1根据上列第（3）、（4）、（5）、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。
%1如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。
审计报告CA股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表、2002年度利润分配表和现金流量表。
这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。
我们的审计是依据中国注朋会计师独立审计准则进行的。
在审计过程中，我们结含贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
XX会计师事务所（公章）中国注册会计师：张小（盖章）地址：中国•北京刘海（盖章）报告口期：2003年3月10 U解答：（1）应选择的重要性水平为75万元。
因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。
重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。
（2）根据《独立审计具体准则第15号——期后事项》“第五条在审计报告LI之前，注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项是否发生。
如期后事项确己发生。
注册会师应当在实施必要的审计程序后，确定期后事项的类型及对会计报表的影响程度，并形成审计结论。
第六条注册会计师应当根据期后事项的类型和对会计报表的影响程度，提请被审计单位予以调整或披露。
如被审计单位不接受建议，注册会计师应当确定是否在审计报告中反映，以及如何反映。
第七条注册会计师没有责任实施审计程序或进行专门询问，以发现审计报告廿至会计报表公布口发生的期后事项，但应对其己知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。
被审计单位管理当局有责任及时向注册会计师告知可能影响会计报表的期后事项。
第八条如果被审计单位的部门、分支机构或了公司等组成部分的会计信息由其他会计师事务所审计，注册会计师应当了解其对可能存在或发生的期后事项所实施的审计程序，并考虑相关的审计结论对被审计单位会计报表整体的影响。
”本题的答案为：在3月10 口前，应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规；（注意：此题目出得如现在的准则不符了，我现在假定3月10 11为审计报告完成I I, 21日为审计报告的公布日。
）在3月10廿至21 CPA应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。
上述第（2）种情况属第二类期后事项，应建议ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
（3）《企业会计准则》允许企业变更会计政策，且ABC股份有限公司调整后的计提坏账准备的比率在规定范围内，但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
（4）影响利润总额为87万元（2000X435 = 870000元），应建议调整。
调整分录为：借：管理费用870000 （或营业处支出'其他应收款等，视存货短期的原因来定）贷：产成品870000（5）需补提折旧并影响利润总额为6. 3万元。
[70X （1-10%） /5*2] =63/10=6. 3 万元应建议企业调整，调整分录为：借：管理费用6.3贷：累计折旧6.3要求④：……通过2002年12月31 LI的存货监制，我们发现贵公司A产品短缺1000件，将导致利润总额减少87万元，贵公司未予调整。
另外，2003年3月1 LI,北京市最高人民法院终审裁定，2003年1 月贵公司被告侵权案己审理完毕，应赔偿XYZ公司损失360万元，但贵公司未在会计报表附注中披露。
我们认为，除存在上述情况外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《企业会计制度》及其他有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2002年12月31 口的财务状况及2002年度经营成果、现金流量。
4、A公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下：项目金额（万元）主营业务收入360000主营业务成本300000利润总额5400净利润3618资产总额270000股东权益132000其中：股本80000资本公积22000盈余公积20800未分配利润9200某会计师事务所接受委托对A公司2001年报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A 公司2001年会计报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表的重要性水平如下：会计报表项目重要性水平（万元）银行存款12应收账款30应收利息8坏账准备0. 50在建工程30存货100其中：库存商品40固定资产100累计折旧90长期借款30股本0盈余公积0主营业务收入100主营业务成本80管理费用20财务费用15营业外支出5注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年2月20 LI完成。