会计实务：银行存款的账务处理
会计实务辅导：银行存款的结算方式
根据《银⾏结算办法》和《票据法》有关规定，现⾏转账结算⽅式主要有银⾏汇票、商业汇票、银⾏本票、⽀票、汇兑、委托收款、异地托收承付、信⽤卡和信⽤证等九种。
（⼀）银⾏汇票结算⽅式 1.银⾏汇票 银⾏汇票是汇款⼈将款项交存当地银⾏，由银⾏签发给汇款⼈办理转账结算或⽀取现⾦的票据。
银⾏汇票⼀律记名，付款期为1个⽉（不分⼤⽉、⼩⽉，⼀律按次⽉对⽇计算；到期如遇例假⽇顺延），逾期的汇票，兑付银⾏不予受理，但汇票⼈可持银⾏汇票或解讫通知到出票银⾏办理退款⼿续。
2.银⾏汇票结算的程序 汇款⼈需要使⽤银⾏汇票必须按照规定填写“银⾏汇票委托书”⼀式三联交给出票银⾏，出票银⾏受理“银⾏汇票委托书”并收妥款项后，签发银⾏汇票。
汇款⼈持银⾏汇票可向收款单位办理结算。
收款单位对银⾏汇票审核⽆误后，将结算款项及多余⾦额分别填写在银⾏汇票和解讫通知的有关栏内，连同进账单送交开户银⾏办理转账结算。
银⾏汇票具有使⽤⽅便，票随⼈到，兑付性强等特点。
同城、异地均可使⽤，单位、个体经济户和个⼈都可使⽤银⾏汇票办理结算业务。
（⼆）商业汇票结算⽅式 1.商业汇票 商业汇票是指收款⼈或付款⼈（或承兑申请⼈）签发，由承兑⼈承兑，并于到期⽇向收款⼈或背书⼈⽀付款项的票据。
商业汇票适⽤于企业先收货后收款或者双⽅约定延期付款的商品交易或债权债务的清偿，同城或异地均可使⽤。
商业汇票必须以真实的商品交易为基础，禁⽌签发⽆商品交易的商业汇票。
商业汇票⼀律记名，付款期最长为6个⽉，允许背书转让，承兑⼈即付款⼈到期必须⽆条件付款。
2.类别 商业汇票按承兑⼈不同，分为商业承兑汇票和银⾏承兑汇票。
前者指由银⾏以外的付款⼈承兑的商业汇票。
商业承兑汇票可由收款⼈签发，经过付款⼈承兑，也可由付款⼈签发并由付款⼈承兑。
后者是指由银⾏承兑的商业汇票。
银⾏承兑汇票应由在承兑银⾏开⽴账户的存款⼈或承兑申请⼈签发，并由承兑申请⼈向开户银⾏申请，经银⾏审查同意承兑的票据。
会计实务：银行存款的主要账务处理
银行存款的主要账务处理①企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。
②企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
本科目期末借方余额，表示企业期末存放在开户银行的可随时支用的货币资金。
【例】企业销售产品收到销货款11700元，存入银行，编制会计分录如下：借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700企业收回应收账款30000元，银行已入账，编制会计分录如下：借：银行存款30000贷：应收账款30000企业行政部门支付电话费5000元，编制会计分录如下：借：管理费用——电话费5000贷：银行存款5000企业购入材料一批，支付购材料款20000元，增值税为3400元，合计23400元，编制会计分录如下：借：材料采购20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400企业以银行存款偿还原欠外单位货款10000元，编制会计分录如下：借：应付账款10000贷：银行存款10000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
会计实务：银行存款日记账怎么记-(2)
银行存款日记账怎么记
银行存款日记账的格式。
它的格式跟现金日记账一样，既能采用三栏式，有能采用多栏式，但必须使用订本账。
日期栏
指记账凭证的日期时间。
凭证栏
指的是登记入账的收付款凭证编号以及种类（与现金日记账的登记方式一样）。
对方科目
指银行存款收入来源和支出的科目，比如开出一张支票来支付购料款，其支出的用途科目（这里是指对方科目）为“材料采购”科目，其作用是能够了解到经济业务上的来源与去向。
摘要栏
摘要说明登记入账的一些经济业务上的内容，文字要简洁明了，但又能全面说明问题。
现金支票和转账支票号数栏
如果我们所记录的经济业务是根据支票付款来结算的，那么我们应该在这二栏
内填支票号数，从而方便与所开户的银行进行对账。
收入、支出栏
这里是指银行存款实际所收付的金额。
每天结束的时候，应该分别计算银行存款收入和支出的合计数，结算出余额，以做到日清；月末的时候应该计算银行存款全月的收入和支出合计数，以做到一月一结。
注意事项：
1、定期（每月至少一次）与会计核对现金。
2、及时登账，做到日清月结，经常核对，账钱相符。
3、定期到银行拿对账单，做银行存款调节表，与银行存款对账。
4、如果日记账登错了，用红笔在手工账错误的一行划双线，等于取消了这个记录，再把正确的用蓝笔登记在后面。
5、对每笔报销款项核对发票金额和发票真伪，避免错账和假票。
出纳登记现金日记账和银行存款日记账，按会计凭证记账，凡是与现金和银行存款相关的收入或支出记账，其他的不记。
会计实务账务处理
会计实务账务处理——会计分录（一）实收资本1、收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2、收到投资人投入的房屋、机械设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3、收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4、将资本公积、盈余公积转赠资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积资本公积是指由股东投入，但不能构成股本或实收资本的资金部分，主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等。
资本公积的主要用途有两个，一是转赠资本，二是弥补亏损。
1、捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入账（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2、资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户及实收资本账户折合记账本位币的差额：借：银行存款固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3、投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积4、法定财产重估增值借：材料物资固定资产贷：资本公积（一）短期借款1、借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2、发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1、借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2、发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的构建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3、长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4、归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1、按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2、溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）应付债券（债券溢价）3、折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4、企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5、溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）财务费用（或在建工程）（应计利息及溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6、折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息及折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）应付债券（应计利息）7、债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等（一）商品购进1、采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商品汇票结算方式借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记账借：库存商品（暂估进价）贷：应付账款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付账款（红字）付款时，分录同（1）2、进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
做账实操-吸收存款的会计处理
做账实操-吸收存款的会计处理1、存款业务借：存放中央银行款项或库存现金贷：吸收存款——本金吸收存款——利息调整借：吸收存款——本金吸收存款——利息调整贷：存放中央银行款项或库存现金2、商业银行向人民银行存取现金业务借：存放中央银行款项贷：库存现金借：库存现金贷：存放中央银行款项存放中央银行款项解释1、存放中央银行款项是指各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。
2、存放中央银行款项在会计实务中也指银行专用的“存放中央银行款项”会计科目，属于资产类科目。
本科目应当按照存放款项性质进行明细核算，其期末借方余额，反映企业存放中央银行的款项余额。
存放中央银行款项会计核算1、存放中央银行款项科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。
2、存放中央银行款项科目可按存放款项的性质进行明细核算。
3、企业增加在中央银行的存款，借记“存放中央银行款项”科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。
4、存放中央银行款项科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。
存放中央银行款项分类存放中央银行款项一般分为以下四类：1、法定存款准备金：根据人行的存款准备金系统的规定，金融机构必须按照客户存款的一定比率存入人民银行。
除此之外，金融机构在人行还开立清算准备金账户，并保持在一定的水平以满足日常的清算要求。
2、超额存款准备金：超额存款准备金是为支付内部银行间的日常交易而在人行开立的活期账户。
随着1998年3月21日存款准备金系统的改革，人行允许金融机构自行确定保持在人行的超额存款准备金金额。
3、结售汇周转金：银行为了开展外汇业务而按照央行规定的比例保持的一定数量的外汇结、售汇人民币周转金。
会计实务：证券公司银行存款业务的账务处理
证券公司银行存款业务的账务处理证券公司在不同的结算方式下，应当根据有关的原始凭证编制银行存款的收付款凭证，并进行相应的账务处理。
证券公司将款项存人银行时，借记“银行存款”科目，贷记“证券销售”等有关科目；提取或支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记“银行存款”科目。
[例]强盛证券公司向上海证券交易所交存交易保证金200 000元。
借：交易保证金——上海证券交易所 200 000贷：银行存款 200 000[例]强盛证券公司拨付下属第二证券营业部100 000元的营运资金，以满足其日常经营的需要。
借：拨付所属资金——第二营业部 100 000贷：银行存款 100 000第二证券营业部收到拨款时，应作会计分录如下：借：银行存款 100 000贷：上级拨人资金 100 000为了加强对银行存款的管理，及时掌握银行存款收付动态和结存的余额，证券公司必须按开户银行、存款种类等分别设置“银行存款日记账”，并由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
公司账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
月末，“银行存款日记账”的余额还必须与“银行存款”账户的余额核对相符。
综合类证券公司既有代理客户买卖或发行证券的业务，又有公司以自己的名义并用自有资金买卖证券的自营业务，因此，客户的交易结算资金存款和公司的自有资金存款应分别设专户单独核算，证券公司应按资金性质设置“客户资金存款”、“公司资金存款”明细账。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
《银行会计实务》 课程实训 单位活期存款业务处理
6-2工程二 单位存款业务处理模块二 单位活期存款业务活动1 单位银行结算账户〔根本账户〕开户业务活动目标：掌握单位活期存款根本账户开立制度规程，能按照业务规程开立单位活期存款根本账户。
操作流程：①案例2012年8月6日工商银行泉城路支行收到山东宏达物流公司开立根本账户申请。
客户提交开户资料包括以下内容〔材料提供原件及复印件两份〕：⑴济南市工商行政管理局核发的“企业法人执照〞或“营业执照〞正本⑵“中华人民共和国法人代码证〔副本〕〞或代码卡⑶税务登记证⑷法人身份证⑸工商银行开立单位结算账户申请书【见下页】②业务流程一 业务受理及资料审核审核无误，在复印件上签注“与原件核对相符〞加盖个人名章。
③业务流程二 主管审核、在开户申请书签章 ④业务流程三 建立开户信息〔信息录入，系统生成〕 单位根本存款账户户名 济南宏达物流公司 账号： ⑤业务流程四 登记开销户登记簿账户管理人员登记?开销户登记簿?；客户填交印鉴卡片业务受理开销户登记簿通知人民银行建立开户信息 主管审签 授权签章 主管审核资料交付与保管⑥业务流程五经授权，提交人民银行审批⑦业务流程六开户资料交申请人⑧业务流程七经人民银行核准，开户申请书第一联存档第二联通知申请人。
注：新开立账户自人民银行核准之日次日生效，三个工作日内不得办理付款业务。
综合练习：1、2012年6月11日农业银行下沙支行受理杭州丝绸公司开立根本存款账户申请，予以办理。
2、2012年6月8日工商银行浦东支行受理上海莱迪雅制衣公司开立根本存款账户申请，予以办理。
3、2012年6月8日工商银行浦东支行受理单位上海康康食品公司开立根本存款账户申请，予以办理。
活动2 现金存入活动目标：掌握单位活期存款业务现金存入的操作方法与根本要求，能按照业务规程进行现金存入业务各环节的具体操作。
操作流程：①案例：工商银行泉城路支行收到开户单位泉城电子商城提交现金缴款单及现金10 600元整。
②业务受理与审核案例一：现金缴款单问题：大写金额不标准、漏填款项来源 处理：凭证要素有误，连同现金退还客户业务受理交付回单账务处理清点验收现金凭证审查案例二：凭证填写正确，审查无误继续进行相应的业务处理；③业务流程二清点、验收现金根据“现金缴款单〞填写金额点收现金，验明钞币真伪，复点自行复核。
初级会计实务资产类账务处理(一)
资产类账户账务处理（一）（借方记增加，贷方记减少，余额在借方。
）
1.库存现金账务处理
1.1收到现金时：
借：库存现金
贷：应收账款/其他应收款等
1.2付出现金时：
借：应付账款/其他应付款等
贷：库存现金
1.3库存现金清查
1.3.1现金溢余（实＞账）
批准前：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
批准后：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
（应支付给有关人员或单位的）
营业外收入
（无法查明原因的）
1.3.1现金短缺（实＜账）
批准前：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
批准后：
借：其他应收款
（应由责任方赔偿的部分）
贷：管理费用
（无法查明原因的）
贷：待处理财产损溢
2.银行存款账务处理
2.1银行存款增加：
借：银行存款
贷：应收账款/其他应收款/主营业收入等
2.2银行存款减少：
借：材料采购等
贷：银行存款
3.其他货币资金
3.1银行汇票或银行本票
3.1.1 借：其他货币资金
贷：银行存款
使用时：借：原材料、库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金
使用完，收回剩余款项时：
借：银行存款
贷：其他货币资金
3.1.2收到银行汇票或银行本票：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）。
《银行会计实务》 案例库 单位存款业务处理
工程二单位存款业务处理案例一未按规定投资，验资遭拒。
案例二制造假章，购置支票，造成客户资金被盗案例三定期存款提前支取纠纷案例四某银行经理伪造单位定期存款开户证实书骗取2000万案例五银行职员挪用公司款项案例一未按规定投资，验资遭拒。
案情：2021年12月，李卫成和王建新各投入50万元人民币共同设立戴尔铸机厂，注册资金100万元人民币，其后委托正道会计师事务所进行验资，被告知该账户无法验资。
经查：其会计王丹携带工商行政管理机关核发的?企业名称预先核准通知书?及有关资料到银行申请开立银行存款账户，银行职员为其开立人民币一般存款账户，当李卫和王建新分别向该账户存入款项50万元和60万元用于验资及企业日常流动资金后，转账支付立成参谋筹建费用10万元，思考：为什么该账户不能验资？案例分析：验资需符合一定的规定，该单位及银行均违反了有关规定，因此事务所不同意验资是合理的。
1、一般存款账户适用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付；临时存款账户适用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。
由于其账户开立只能用于验资，属临时账户。
2、用于注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。
且只能按成立合同或章程规定出资方式和金额办理。
案例二制造假章，购置支票，造成客户资金被盗案情：2021年12月10日，某市公安局经侦支队接到山东某计算机公司报案称，该公司通过资金中介人田某和赵某，于2021年9月21日将200万元人民币存入某银行文东支行，同年10月9日，该公司与银行打对账单时，发现200万元存款在存入当天即被转走。
12月12日，公安机关对该案立案侦查。
经侦查，9月20日，赵某谎称帮助文东支行的朋友完成存款任务，并以高息为诱饵，骗取山东某计算机公司在该行存款。
该银行工作人员霍某利用工作之便，偷出存款企业开户时的预留印鉴卡，再由田某等比照刻出假章，并以山东某计算机公司名义购置空白支票，然后开出支票，将存款200万转入急需资金使用的刘某账户，最后四人将200万元私分。
中级会计实务现金与银行存款的会计处理与管理
中级会计实务现金与银行存款的会计处理与管理一、引言现金和银行存款是企业中重要的资产与负债项目，对其进行正确的会计处理与管理，对企业的财务状况和经营活动具有重要意义。
本文将从会计处理与管理的角度，对中级会计实务中的现金与银行存款进行详细探讨。
二、现金的会计处理与管理现金是企业最直接、最灵活的支付工具，对于现金的会计处理与管理，需要确保以下几个方面的工作。
1. 现金的收支登记与核对企业应建立健全的现金收支登记制度，及时记录和核对现金的实际收支情况，并与银行流水账户对账。
这样可以有效防范财务风险和人为的现金流问题。
2. 现金的保管与控制为了保证企业现金的安全性，应设立专门的现金库房，并规定专人管理和控制现金的流动。
同时，要加强对现金的审核和审计，确保现金使用的合法性和合规性。
3. 现金的结算与核算企业应建立现金结算制度，明确各部门和人员的权限和责任。
同时，要进行现金的分类核算，确保各项现金支出和收入的准确核算。
4. 现金的预测与管理企业应定期进行现金流量预测，掌握现金的进出情况，提前做好现金的储备与调配，确保企业的流动性。
三、银行存款的会计处理与管理银行存款是企业的一种重要资产，对于银行存款的会计处理与管理，需要注意以下几个方面。
1. 银行账户的设置和管理企业应根据自身的经营需求，设置合理的银行账户，并对其进行专门的管理。
例如，对于长期存款和短期存款可以分别设置不同的账户，方便对存款进行核算与管理。
2. 银行流水账户的对账与确认企业应定期对银行流水账户进行对账，并将银行流水账户与企业的账务核对，确保两者的一致性。
同时，要特别关注未到账的款项和异常的交易情况，及时核实与解决。
3. 银行利息的计提与确认企业在计算利润和资产负债表时，需要计提银行存款的利息，并作为收入确认。
这需要企业根据银行的利率和存款周期，按照相关会计准则进行计算和处理。
4. 银行存款的风险控制与投资管理企业在管理银行存款时，需要根据自身的风险承受能力和资金需求，合理进行存款期限和利率的选择。
会计实务完整版【所以账务处理流程】
会计业务实务大全第一章货币资金及应收款项1．现金⑪备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑫现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑪直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑫备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑪盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑫盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
会计实务：细说银行存款的核算
细说银行存款的核算
为了总括地反映企业银行存款的收支、结存情况，企业应设置“银行存款”科目，该科目属于资产类科目，其借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额，期末借方余额表示企业银行存款的结余数额，企业在银行的其他存款，在“其他货币资金”科目核算，不通过本科目核算。
银行存款的记账凭证，与现金一样按收款业务与付款业务设置“银行存款收款凭证”和“银行存款付款凭证”两种，作为核算的记账依据。
为了能够逐曰详细地反映银行存款收人来源、支出用途和结存情况，每个企业还必须按不同资金的银行存款，分别设置银行存款日记账，进行银行存款的核算。
每日终了应结出银行存款的结存数，与银行存款日记账核对;月份终了，银行存款日记账的余额必
须与银行存款总分类账的余额互相核对，做到账账相符。
企业将款项存人银行或收到银行存款时，应根据银行存款收款凭证及有关单据，借记“银行存款”科目，贷记有关科目;企业支出银行存款时，根据银行存款付
款凭证及有关单据，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。
例：某企业某月份发生的经济业务如下：
(1)将当日的销货现金5000元送存银行，编制会计分录为:
借：银行存款5000
贷：库存现金5000
(2)开出现金支票，提取现金2000元，编制会汁分录为： 借：库存现金2000
贷：银行存款2000。
会计实务：银行存款的对账
银行存款的对账
为了保证银行存款的安全和核算的正确，企业应按期对账。
银行存款的对账包括三个方面：
一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对，做到账证相符；
二是银行存款日记账与银行存款总账相互核对，做到账账相符；
三是在账证、账账相符的基础上，银行存款日记账与银行对账单相互核对，做到账单相符。
银行存款日记账余额与银行对账单余额如有不符，除记账错误外，未达账项的影响是主要原因。
所谓未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。
银行存款的未达账项具体说有四种情况：
（1）银行已入账但企业未入账的收入；
（2）银行已入账但企业未入账的支出；
（3）企业已入账但银行未入账的收入；
（4）企业已入账但银行未入账的支出。
对于未达账项，应编制银行存款余额调节表进行调节。
调节后，若无记账差错，双方调整后的银行存款余额应该相等；调节后，双方余额如果仍不相符，说明记
账有差错，需进一步查对，更正错误记录。
银行存款余额调节表 单位：元
项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款 银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款 调节后的存款余额 调节后的存款余额
调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。
银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。
对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。
【我要纠错】责任编辑：文会计。
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银行存款的账务处理
①企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。
②企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
本科目期末借方余额，表示企业期末存放在开户银行的可随时支用的货币资金。
【例】企业销售产品收到销货款11700元，存入银行，编制会计分录如下：
借：银行存款11700
贷：主营业务收入10000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700
企业收回应收账款30000元，银行已入账，编制会计分录如下：
借：银行存款30000
贷：应收账款30000
企业行政部门支付电话费5000元，编制会计分录如下：
借：管理费用——电话费5000
贷：银行存款5000
企业购入材料一批，支付购材料款20000元，增值税为3400元，合计23400元，编制会计分录如下：
借：材料采购20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400
贷：银行存款23400
企业以银行存款偿还原欠外单位货款10000元，编制会计分录如下：
借：应付账款10000
贷：银行存款10000
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。