内部审计基础知识(ppt 48页)
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企业内部审计ppt课件
老板首先肯定了我们对制度方面的意见，
但全面否定了企业文化的意见。老板的意思
很清楚，企业文化是一个非常复杂的工程，
有可能比制度体系还要复杂。既然说不透，
就不要说……
我们一想也对，企业文化本来就是一个相
当复杂的事情，既然说不透，干脆就别说……
省得给领导添乱……，也省得给自己找麻烦……
老板对我们的审计报告很感兴趣，左改改，
咨询项目
指内审师提供建议及相关客户服务业务。 其业务性质和范围由内审师与客户协商确定， 目的是在内审师不承担管理层职责的前提下， 增加价值并改进组织的治理、风险管理及控 制过程。
如顾问、建议、协调、培训等。
补充：咨询业务与确认业务的差异
1、目的或关注的焦点不同 确认服务的主要目的是改善信息的质量或 内涵； 咨询服务着眼于服务的直接结果，旨在直 接改善客户的情况。
监督指导
内
内控审计部备案
审
各单位内审机构
人
大单位2的内审机构
单位1的内审机构
小单位3不设内审机构
经责审计部
基建审计部
督导处等
内审工作更贴近于生产，根据各单位实际 情况安排审计业务
思考： 集团垂直管理存在哪些缺陷或问题？
（1）内部审计项目多，人员素质和数量无法满 足需要。
（2）内审人员身份变更及人事待遇等一系列问 题。（派驻制，轮岗） 公务员编制、事业编制和企业编制身份变 更的问题。 人事待遇（薪酬待遇、福利保障）、绩效、 内审人员职业生涯、退休归属地等一系列问题。
单一领导模式
双重领导模式
设设 在在 决监 策督 层层
设在执行层
总 经 理 领 导 下
财务 副总 经理 或总 会计 师领 导下
内部审计培训课件PPT(共 101张)
1、年度计划范例
某集团公司审计部200×年度审计计划
为了做好200×年度内部审计工作，更好地发挥内 部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《内部 审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计 划。
一、年度审计目标
200×年度内部审计工作将以科学发展观为指导， 认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事 会及其审计委员会的领导下，……突出审计重点， 积极探索经营审计和管理审计，进一步完善内部控 制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济 责任审计，继续规范财务报表审计，……以促进健 全内部控制、强化公司治理、实现价值增值。
第一级、第二级：两年一审； 第三级：一年一审；第四级：半年一审
选择审计对象应遵循的原则之二
关键性因素： 风险导向原则
凡是公司经营存在风险或风险大的地方都是公 司必须重点关注的对象。
风险导向原则在很多方面与重要性原则是一致 的。总资产超过500万的部门，其所面临的风险，比 总资产在500万以下的部门要大。
审计人员开始审计准备 工作，制订审计计划。
《内部审计具体准则第1号——审计计划》
审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计 业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计 工作任务或具体审计项目作出的事先规划。
审计计划的组成层次
审计计划一般包括三个层次： 年度审计计划：对年度的审计任务所作的事先规划， 是组织年度工作计划的重要组成部分；
第2节 审计准备阶段
1.制定审计计划 2.年度审计计划 3.项目审计计划 4.审计方案 5.审计通知书
一、制定审计计划
内部审计计划 年度审计计划 项目审计计划 审计方案
审计谁？ 审计客体
难到不是公司吗？
《内部审计介绍》课件
合规审计
合规审计是对组织遵守相关法律法规、行业准则和内部规章制度的情况进行审计 ，以确保组织的行为合法、合规。
合规审计涉及对组织的治理结构、风险管理和内部控制等方面进行评估，以确保 组织在各个方面都符合法律法规和内部规章制度的要求。
运营审计
运营审计是对组织的运营活动、业务流程和经营绩效进行审 计，以评估组织的运营效率和效果。
公共部门内部审计案例
总结词
公共部门内部审计案例主要展示政府机构如何通过内部审计来提 高公共服务的效率和效果。
某市政府内部审计案例
该市政府通过内部审计发现城市规划中的不合理之处，优化城市规 划方案，提高城市治理水平。
某公立医院内部审计案例
该医院通过内部审计发现医疗设备采购和管理中的问题，加强医疗 设备管理，提高医疗服务质量。
THANKS
感谢观看
根据审计报告的意见和建议，监督 被审计单位进行整改和改进。
审计方法和技巧
抽样技术
采用合适的抽样方法， 从总体中选取具有代表
性的样本进行测试。
分析性程序
运用财务、非财务信息 和数据，分析被审计单 位的业务活动和财务状
况。
穿行测试
通过追踪某项业务活动 的整个流程，验证内部 控制的有效性和合规性
。
风险基础方法
02
内部审计的流程和方法
审计计划和准备
01
02
03
审计目标确定
明确审计目的、范围和预 期结果，为审计工作提供 指导。
审计资源分配
合理安排人员、时间和预 算，确保审计工作顺利进 行。
审计风险评估
识别潜在风险，制定应对 措施，降低审计风险。
审计实施和证据收集
现场调查
了解被审计单位的基本情 况、业务活动和内部控制 。
内部审计-PPT课件
公司的账目——内部审计 1845年，修订《公司法》，股份公司的账目必须由董事以外
的人员审计——独立会计师 1862年，注册会计师为法定的破产清算人，奠定其法律地位 1853年，苏格兰“爱丁堡会计师协会” —特点：查错防弊；账簿审计，详细审计；为股东服务
18.04.2020
.
12
（一）西方国家CPA审计的历史发展
刘实，《企业内部审计论：基于管理学视觉的理论思 考》，中国时代经济出版社， 2005年2月。
18.04.2020
.
2
公司内部审计
第一讲
18.04.2020
.
3
一、审计的概念和特征
审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或 根据授权，按照法规和一定的标准，对国家行 政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会 计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行 审查，以判断有关资料的合法性、公允性、一 贯性和经济活动的合规性、效益性，并发表意 见。
审计的依据——有关会计及审计规范
审计的客体（审计对象）——被审计单位的经济活动 和经济资料（主要是会计资料）
审计活动的结果（审计的目的）——发表审计意见
18.04.2020.ຫໍສະໝຸດ 73.审计的基本职能
监督：被审计单位经济行为的合法性和合规性 评价：被审计单位经济活动的效益性和内部控
制制度的有效性
18.04.2020
.
4
审计关系图
委托或者授权
委托人
委托-受托经济责任关系
审计人
被审计人
审计和被审计关系
18.04.2020
.
5
1.审计产生与发展的经济基础
自行管理资产
是
财产所有权和经营管理权的 分离，或者权力授予
的人员审计——独立会计师 1862年，注册会计师为法定的破产清算人，奠定其法律地位 1853年，苏格兰“爱丁堡会计师协会” —特点：查错防弊；账簿审计，详细审计；为股东服务
18.04.2020
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12
（一）西方国家CPA审计的历史发展
刘实，《企业内部审计论：基于管理学视觉的理论思 考》，中国时代经济出版社， 2005年2月。
18.04.2020
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2
公司内部审计
第一讲
18.04.2020
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3
一、审计的概念和特征
审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或 根据授权，按照法规和一定的标准，对国家行 政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会 计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行 审查，以判断有关资料的合法性、公允性、一 贯性和经济活动的合规性、效益性，并发表意 见。
审计的依据——有关会计及审计规范
审计的客体（审计对象）——被审计单位的经济活动 和经济资料（主要是会计资料）
审计活动的结果（审计的目的）——发表审计意见
18.04.2020.ຫໍສະໝຸດ 73.审计的基本职能
监督：被审计单位经济行为的合法性和合规性 评价：被审计单位经济活动的效益性和内部控
制制度的有效性
18.04.2020
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4
审计关系图
委托或者授权
委托人
委托-受托经济责任关系
审计人
被审计人
审计和被审计关系
18.04.2020
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5
1.审计产生与发展的经济基础
自行管理资产
是
财产所有权和经营管理权的 分离，或者权力授予
第1章-内部审计概述PPT课件
2013年，中国内部审计协会发布了《第1101号——内部审计基本准则》， 其中对内部审计的定义为：“内部审计师一种独立、客观的确认和咨询活动， 她通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险 管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。”
书本观点：内部审计是各个组织内部进行地一种独立的确 认和咨询活动，旨在保障各个组织的各项经营管理活动的真实 性、合法性、效率性和效益性，是能够提高组织的经营管理水 平的增值服务。
我国：基本与IIA趋同，即内部审计是为促进组织完 善治理、增加价值，帮助组织实现目标服务
对我国而言，1985年12月5日，审计署发布《关于内部审计工作的若干规 定》，这是我国审计署第一次提出了关于内部审计的定义：“内部审计是部门 单位加强财务监督的重要手段，是国家审计体系的组成部分。国家行政机关、 国有企业事业组织应建立内部审计监督制度，以健全内部控制，严肃财政纪律， 改善管理，提高效益。”
二、内部审计的特点
1.相对独立性
对于内部审计而言，它是被审计单位自 己组织的审计活动，只是相对于被审计的 部门是独立的。因此，对于内部审计而言， 独立性是相对的，并不具有外部审计完全 的独立性。
3.职能的广泛性
内部审计更重要地是对本单位经营管 理情况提供建议，作为公司治理的一部分， 有着提升公司业务质量和价值的责任。因 此，内部审计的职能相比于外部审计而言， 更加广泛，不仅仅局限于对财务报告发表 意见。
2.对内提供服务 4.服务具有增值性 5.对内部控制进行审计。 6.审查程序的简化性。
内部审计的目标
一、内部审计总体目标
内部审计的总体目标与具体目标是相互联系 的，总体目标是内部审计要实现的最终目标， 而具体目标又是实现最终目标的保障。
书本观点：内部审计是各个组织内部进行地一种独立的确 认和咨询活动，旨在保障各个组织的各项经营管理活动的真实 性、合法性、效率性和效益性，是能够提高组织的经营管理水 平的增值服务。
我国：基本与IIA趋同，即内部审计是为促进组织完 善治理、增加价值，帮助组织实现目标服务
对我国而言，1985年12月5日，审计署发布《关于内部审计工作的若干规 定》，这是我国审计署第一次提出了关于内部审计的定义：“内部审计是部门 单位加强财务监督的重要手段，是国家审计体系的组成部分。国家行政机关、 国有企业事业组织应建立内部审计监督制度，以健全内部控制，严肃财政纪律， 改善管理，提高效益。”
二、内部审计的特点
1.相对独立性
对于内部审计而言，它是被审计单位自 己组织的审计活动，只是相对于被审计的 部门是独立的。因此，对于内部审计而言， 独立性是相对的，并不具有外部审计完全 的独立性。
3.职能的广泛性
内部审计更重要地是对本单位经营管 理情况提供建议，作为公司治理的一部分， 有着提升公司业务质量和价值的责任。因 此，内部审计的职能相比于外部审计而言， 更加广泛，不仅仅局限于对财务报告发表 意见。
2.对内提供服务 4.服务具有增值性 5.对内部控制进行审计。 6.审查程序的简化性。
内部审计的目标
一、内部审计总体目标
内部审计的总体目标与具体目标是相互联系 的，总体目标是内部审计要实现的最终目标， 而具体目标又是实现最终目标的保障。
内部审计部门的入门培训教材PPT(精)
2018/9/16 10922864（CPA、国际注册内部审计师）
年度审计计划编制
内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作。 年度审计计划应当包括以下基本内容： （一）内部审计年度工作目标； （二）需要执行的具体审计项目及其先后顺序； （三）各审计项目所分配的审计资源； （四）后续审计的必要安排。 在制定年度审计计划时，应当考虑组织风险、管理需要和审计资源，以 确定具体审计项目。 内部审计机构负责人应根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先 后顺序。 内部审计机构负责人应根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先 后顺序。
2018/9/16
10922864（CPA、国际注册内部审计师）
项目审计计划 的编制
内部审计机构应根据年度审计计划确定的审计项目和时间安排，选派内部审计人员开展审 计工作。 在具体实施审计项目前，审计项目负责人应充分了解被审计单位的以下情况，以制定项目 审计计划： （一） 经营活动概况； （二） 内部控制的设计及运行情况； （三） 财务、会计资料； （四） 重要的合同、协议及会议记录； （五） 上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况； （六） 上次外部审计的审计意见； （七） 其他与项目审计计划有关的重要情况。 项目审计计划应当包括以下基本内容： （一） 审计目的和审计范围； （二） 重要性和审计风险的评估； （三） 审计小组构成和审计时间的分配； （四） 对专家和外部审计工作结果的利用； （五） 其他有关内容。
2018/9/16
10922864（CPA、国际注册内部审计师）
内部审计的职责（一）
起草内部审计法规、制度等； 制订年度和具体审计工作计划； 主持编制年度预算方案，报总裁审议、核准； 监督集团公司及下属企业贯彻执行国家有关政策、 财经法律、法规、制度和财经纪律； 监督董事会决议及公司经营方针、政策、规章制度、 计划和 预算的落实及执行情况； 负责组织实施内部审计工作并向董事长报告； 指导监督被审单位建立健全内部控制制度，培训内 部控制人员；监督被审单位业务流程执行情况；
年度审计计划编制
内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作。 年度审计计划应当包括以下基本内容： （一）内部审计年度工作目标； （二）需要执行的具体审计项目及其先后顺序； （三）各审计项目所分配的审计资源； （四）后续审计的必要安排。 在制定年度审计计划时，应当考虑组织风险、管理需要和审计资源，以 确定具体审计项目。 内部审计机构负责人应根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先 后顺序。 内部审计机构负责人应根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先 后顺序。
2018/9/16
10922864（CPA、国际注册内部审计师）
项目审计计划 的编制
内部审计机构应根据年度审计计划确定的审计项目和时间安排，选派内部审计人员开展审 计工作。 在具体实施审计项目前，审计项目负责人应充分了解被审计单位的以下情况，以制定项目 审计计划： （一） 经营活动概况； （二） 内部控制的设计及运行情况； （三） 财务、会计资料； （四） 重要的合同、协议及会议记录； （五） 上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况； （六） 上次外部审计的审计意见； （七） 其他与项目审计计划有关的重要情况。 项目审计计划应当包括以下基本内容： （一） 审计目的和审计范围； （二） 重要性和审计风险的评估； （三） 审计小组构成和审计时间的分配； （四） 对专家和外部审计工作结果的利用； （五） 其他有关内容。
2018/9/16
10922864（CPA、国际注册内部审计师）
内部审计的职责（一）
起草内部审计法规、制度等； 制订年度和具体审计工作计划； 主持编制年度预算方案，报总裁审议、核准； 监督集团公司及下属企业贯彻执行国家有关政策、 财经法律、法规、制度和财经纪律； 监督董事会决议及公司经营方针、政策、规章制度、 计划和 预算的落实及执行情况； 负责组织实施内部审计工作并向董事长报告； 指导监督被审单位建立健全内部控制制度，培训内 部控制人员；监督被审单位业务流程执行情况；
内部审计案例(ppt 48页)
德隆问题的暴露折射出中国向良性商业社会 迈进过程中的尴尬和深层危机。
内部人控制的空壳 贪婪膨胀的野心
杜 邦 公 司 的 内 部 审 计
审计重要性水平
• 会计报表层次重要性水平确定方法： ①税前净利润的5% ②资产总额的0.5%至1% ③净资产的1% ④营业收入的0.5%至1%
审计重要性水平
工距离太远了。 • 信息与沟通包括:辨别取得适当的信息并加以沟通两个部
分。 • 实践当中常常只注重与外部的沟通、注重内部自上而下的
沟通，忽视横向及自下而上的沟通。
监督
• 监督：对整个内部控制系统的再控制。 • 监督主要通过内部审计来进行，也有财务监督等。 • 美国世通公司财务问题由内部审计人员发现。 • 原南京伯乐电器集团冷柜厂负责人经济问题由会
• 账户和交易层次重要性水平确定方法： ①按会计报表层次的重要性水平，乘上各账户余额 ②各账户和交易的重要性水平确定为会计报表层次
重要性水平的20%至50% ③各账户和交易的重要性水平确定为会计报表层次
重要性水平的1/6至1/3
社会责任观视角下审计风险的演变
控制环境
问题。
控制环境中的其它因素
➢企业文化 ➢组织结构 ➢信息系统 ➢人力资源政策
这些都与董事会及 管理者素质有关。
风险评估
❖ 企业风险种类： ❖ 经营风险、财务风险 ❖ 索罗斯： ❖ 没有风险不能称之为事业，但要知道什么地
方有风险，给自己留有出路与活路。 ❖ 风险评估： ❖ 对影响目标实现的风险进行判别与分析并采
取应对措施的过程。
控制活动
※控制活动是确保管理层指令得以实现实施的政策
与程序。
※政策方面主要规定应当做什么，程序则使政策运
行并产生效果。
内部人控制的空壳 贪婪膨胀的野心
杜 邦 公 司 的 内 部 审 计
审计重要性水平
• 会计报表层次重要性水平确定方法： ①税前净利润的5% ②资产总额的0.5%至1% ③净资产的1% ④营业收入的0.5%至1%
审计重要性水平
工距离太远了。 • 信息与沟通包括:辨别取得适当的信息并加以沟通两个部
分。 • 实践当中常常只注重与外部的沟通、注重内部自上而下的
沟通，忽视横向及自下而上的沟通。
监督
• 监督：对整个内部控制系统的再控制。 • 监督主要通过内部审计来进行，也有财务监督等。 • 美国世通公司财务问题由内部审计人员发现。 • 原南京伯乐电器集团冷柜厂负责人经济问题由会
• 账户和交易层次重要性水平确定方法： ①按会计报表层次的重要性水平，乘上各账户余额 ②各账户和交易的重要性水平确定为会计报表层次
重要性水平的20%至50% ③各账户和交易的重要性水平确定为会计报表层次
重要性水平的1/6至1/3
社会责任观视角下审计风险的演变
控制环境
问题。
控制环境中的其它因素
➢企业文化 ➢组织结构 ➢信息系统 ➢人力资源政策
这些都与董事会及 管理者素质有关。
风险评估
❖ 企业风险种类： ❖ 经营风险、财务风险 ❖ 索罗斯： ❖ 没有风险不能称之为事业，但要知道什么地
方有风险，给自己留有出路与活路。 ❖ 风险评估： ❖ 对影响目标实现的风险进行判别与分析并采
取应对措施的过程。
控制活动
※控制活动是确保管理层指令得以实现实施的政策
与程序。
※政策方面主要规定应当做什么，程序则使政策运
行并产生效果。
内部审计培训课程(PPT44页).pptx
2020/7/9
Nanjing Audit University
12
报名办法及咨询
2020/7/9
Nanjing Audit University
13
中国内部审计准则
一、中国内部审计准则概述 （一）制定准则的必要性
让社会公众深刻认识内部审计 推动内部审计职业化和国际化 推动内部审计工作的规范化 全面提高内审人员的专业素养
2020/7/9
Nanjing Audit University
22
中国内部审计准则
（七）防弊、兴利与增值相共存
消极防弊、积极兴利和价值增值，既是内审的三 大目标，又体现了内审的三个发展阶段
防弊是兴利与增值的基础，只有做好了查错纠弊， 才能进一步实现兴利与增值。安然、世通等公司 舞弊案的发生，除客观环境因素外，一个重要原 因就是过度使用风险导向内部审计进行抽查确认， 而忽视对舞弊线索的追查
2020/7/9
Nanjing Audit University
20
中国内部审计准则
（六）财务审计与管理审计相融合
会计审计的本质在于受托责任，由于受托责任可 细分为受托财务责任与受托管理责任，故有财务 会计与管理会计之分，也有财务审计与管理审计 之分
依据内部审计的目标，现代内部审计更加关注管 理审计。时间上的标志是1971年IIA的《内部审 计师责任说明书》
2020/7/9
Nanjing Audit University
23
中国内部审计准则
兴利与增值是一致的，兴利是增值的外在表现， 增值是兴利的内在要求。鉴于兴利与增值是内部 审计的重要目标，故内部审计不宜与纪检监察共 置于一个部门，特别是企业。 强调防弊不能使其成为兴利和增值的绊脚石；强 调兴利和增值不能以牺牲防弊为代价。 内部审计应成为现代组织的“仁医”。
内部审计部门的入门培训资料(ppt 50页)
2005.3.7
黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） CPA、国际注册内部审计师）
内部审计证据（一）
▪ 定义：
• 内部审计人员在从事审计活动中，通过实施审计 程序所获取的，用以证实审计事项，作出审计结 论和建议的依据。
▪ 分类：
• 证据的来源、审计程序、证据的证明力、法律标 准
2005.3.7
黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） CPA、国际注册内部审计师）
2005.3.7
黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） CPA、国际注册内部审计师）
内部审计的职责（三）
▪ 在集团总裁的领导下，对集团重大投资项目的可行性和有效性 进行专项审计，并将审计报告及时呈报集团总裁办公会议或董 事会；
▪ 在集团总裁的领导下，对集团基建、技术改造、重大维修工程 项目预算的执行、工程成本的真实性和经济效益进行专项审计， 并将审计报告及时呈报集团总裁办公会议或董事会；
财经法律、法规、制度和财经纪律； ▪ 监督董事会决议及公司经营方针、政策、规章制度、
计划和 预算的落实及执行情况； ▪ 负责组织实施内部审计工作并向董事长报告； ▪ 指导监督被审单位建立健全内部控制制度，培训内
部控制人员；监督被审单位业务流程执行情况；
2005.3.7
黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） CPA、国际注册内部审计师）
2005.3.7
黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） CPA、国际注册内部审计师）
审计通知书（二）
审计通知书应当包括以下基本内容： ▪ （一）标题； ▪ （二）被审计单位名称； ▪ （三）审计的依据、范围、内容、方式和预计时间； ▪ （四）对被审计单位配合审计工作的具体要求； ▪ （五）审计人员名单； ▪ （六）审计中心印章、主任签名及签发日期； ▪ （七）审计中心认为应当写明的其他事项。 ▪ • 16 • 新鸿光集团审计中心 ▪ 审计通知书应当明确对被审计单位的以下要求： ▪ （一）及时提供审计人员所要求的全部资料； ▪ （二）为审计人员的审计提供必要的条件及合作； ▪ （三）审计费用的承担方式； ▪ （四）其他要求事项。 ▪ 第八条 审计中心认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书中写明自查的内容、要 ▪ 求和期限。
内部审计培训教材(PPT 48页)
总之，内部审计包括评价整个管理过程，不仅包含会计控制和财务 报告的审计，还涵盖了企业的其他问题如资源保护、经营效率和效果、 遵循法律、规章和组织的政策也很重要。这些因素都会对财务报告产 生影响，从而影响企业的发展。现代企业需要加强内部审计，加强内 部审计会促进企业管理走上健康、繁荣，使其为企业的发展保驾扩航。
7. 有必要执行联合审计时，审监部有权要求相关部门配合， 相关部门不得推诿；在特殊审计事项中，审监部有权根 据审计情况临时抽调公司内部或者外聘相关领域专 家。
五、公司目前内部审计的现状
内部审计机构地位不明确，职责职能受到限制 公司对内部审计的重要性认识和支持不够 信息沟通不畅，内部审计目标不能适时调整，以致与公司经营总体目
实施萨班斯法案，既是美国法律的强 制性规定，也是企业加强内部控制体系 建设，提升自身免疫能力，增强国际竞 争力的内在需求。既是一次严厉的挑战， 更是一次机遇。利用资本市场对企业的 高标准、严要求，提升公司自己的管理 能力与竞争实力。
公司内部控制体系建设方案
目标:
内控体系建设的总目标是建立起制度制定、 执行、监督“三位一体”的管理架构，形 成运营、控制、信息系统有机的统一，保 障公司顺利通过2007年度内控审计。
在美国上市的公司，不论规模，均需遵守萨班斯－奥克斯 利法案的有关规定。
即使上一年注册会计师出具的是无保留意见的审计报告， 也不表示公司现有的内控系统已经符合法案的规定。根据 法案的规定，独立审计人员还需另外证明客户公司的内部 控制系统是有效的。
美国国会清楚地规定，公司对其财务报告和信息披露的公 允性、充分性和正确性负有责任。法案规定独立审计人员 的主要职责为：证明管理层对公司财务报告系统的内部控 制程序是否有效的评估是合理的。换句话说，管理层必须 独立地评估，执行和监控内部控制程序（但是可以聘请独 立审计人员以外的咨询人员协助就绪及评估工作）。独立 审计人员则可以在一个限定的范围内对公司已有的内部控 制程序提出优化建议和协助。
7. 有必要执行联合审计时，审监部有权要求相关部门配合， 相关部门不得推诿；在特殊审计事项中，审监部有权根 据审计情况临时抽调公司内部或者外聘相关领域专 家。
五、公司目前内部审计的现状
内部审计机构地位不明确，职责职能受到限制 公司对内部审计的重要性认识和支持不够 信息沟通不畅，内部审计目标不能适时调整，以致与公司经营总体目
实施萨班斯法案，既是美国法律的强 制性规定，也是企业加强内部控制体系 建设，提升自身免疫能力，增强国际竞 争力的内在需求。既是一次严厉的挑战， 更是一次机遇。利用资本市场对企业的 高标准、严要求，提升公司自己的管理 能力与竞争实力。
公司内部控制体系建设方案
目标:
内控体系建设的总目标是建立起制度制定、 执行、监督“三位一体”的管理架构，形 成运营、控制、信息系统有机的统一，保 障公司顺利通过2007年度内控审计。
在美国上市的公司，不论规模，均需遵守萨班斯－奥克斯 利法案的有关规定。
即使上一年注册会计师出具的是无保留意见的审计报告， 也不表示公司现有的内控系统已经符合法案的规定。根据 法案的规定，独立审计人员还需另外证明客户公司的内部 控制系统是有效的。
美国国会清楚地规定，公司对其财务报告和信息披露的公 允性、充分性和正确性负有责任。法案规定独立审计人员 的主要职责为：证明管理层对公司财务报告系统的内部控 制程序是否有效的评估是合理的。换句话说，管理层必须 独立地评估，执行和监控内部控制程序（但是可以聘请独 立审计人员以外的咨询人员协助就绪及评估工作）。独立 审计人员则可以在一个限定的范围内对公司已有的内部控 制程序提出优化建议和协助。
《内部审计学课件全》PPT课件
• 二、我国内部审计发展回顾 • （一）建立阶段（1983年-1994年） • 在这一阶段，内部审计功能虽然已在我国建立并
逐渐发展，但尚没有相应法律来确立其地位。就 企业而言，大多数的精力还是致力于业务的开拓 和发展，所以，有些企业的内审部门仍依附于财 务部门之下，或直接由财务部门执行此职能，甚 至许多企业根本没有内审功能的设置，因而，内 部审计的独立性仍十分薄弱。
第三节 内部审计准则
• 一、国际内部审计准则 • （一）国际内部审计准则的形成过程 • （二）IPPF框架构成及核心内容
IPPF
The International Professional Practices Framework organizes The IIA’s authoritative guidance
定》的第二条中规定： “内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政 收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管 理和实现经济目标。”
第二节 内部审计的概念框架
• 请比较上述定义之间的区别与联系
第二节 内部审计的概念框架
• 三、内部审计核心内容诠释 • （一）谁来审计（审计主体问题）？ • （二）审计什么（审计客体问题）？ • （三）审计职能是什么（功能定位问题）？ • （四）审计特征是什么（属性问题）？ • （五）审计目标是什么（宗旨问题）？ • （六）审计依据是什么（标准问题）？
年颁发的《内部审计实务标准》中对内部审计定义如下：
• 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是 增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的 方法评价和改善组织的风险管理、控制和治理程序的有效 性，帮助组织实现其目标。
第二节 内部审计的概念框架
• （三）审计署４号令的定义 • 2003年４月，审计署在其颁发的４号令《审计署关于内部审计工作的管理规
逐渐发展，但尚没有相应法律来确立其地位。就 企业而言，大多数的精力还是致力于业务的开拓 和发展，所以，有些企业的内审部门仍依附于财 务部门之下，或直接由财务部门执行此职能，甚 至许多企业根本没有内审功能的设置，因而，内 部审计的独立性仍十分薄弱。
第三节 内部审计准则
• 一、国际内部审计准则 • （一）国际内部审计准则的形成过程 • （二）IPPF框架构成及核心内容
IPPF
The International Professional Practices Framework organizes The IIA’s authoritative guidance
定》的第二条中规定： “内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政 收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管 理和实现经济目标。”
第二节 内部审计的概念框架
• 请比较上述定义之间的区别与联系
第二节 内部审计的概念框架
• 三、内部审计核心内容诠释 • （一）谁来审计（审计主体问题）？ • （二）审计什么（审计客体问题）？ • （三）审计职能是什么（功能定位问题）？ • （四）审计特征是什么（属性问题）？ • （五）审计目标是什么（宗旨问题）？ • （六）审计依据是什么（标准问题）？
年颁发的《内部审计实务标准》中对内部审计定义如下：
• 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是 增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的 方法评价和改善组织的风险管理、控制和治理程序的有效 性，帮助组织实现其目标。
第二节 内部审计的概念框架
• （三）审计署４号令的定义 • 2003年４月，审计署在其颁发的４号令《审计署关于内部审计工作的管理规
《内部审计学课件全》课件
分析性复核技术
01
分析性复核技术概述
分析性复核技术是指通过对被审计单 位的财务和经营数据进行分析，发现 异常变动和趋势，从而确定审计重点 和方向的一种方法。
02
分析性复核技术的种 类
分析性复核技术可以分为比较分析、 比率分析、趋势分析和结构分析等。
03
分析性复核技术的步 骤
分析性复核技术的步骤包括收集数据 、确定分析指标、进行数据分析、发 现异常变动和趋势、编写审计重点和 方向等。
《内部审计学课件全》
目 录
• 内部审计概述 • 内部审计的职责与功能 • 内部审计的程序与方法 • 内部审计的技术与工具 • 内部审计的法规与标准 • 内部审计的发展趋势与展望
01 内部审计概述
内部审计的定义
内部审计是一种独立、客观的确认和 咨询活动，旨在增加组织价值和改善 组织的运营。
它通过应用系统的方法，评估并改进 风险管理、控制和治理过程的效果， 帮助组织实现其目标。
03 内部审计的程序 与方法
审计计划阶段
审计目标确定
明确审计目的和范围，确定审计重点和资源需 求。
风险评估
评估被审计单位可能面临的风险，确定审计风 险的可接受水平。
制定审计计划
根据风险评估结果，制定详细的审计计划，包括审计时间、人员、资源等安排 。
审计实施阶段
01
现场调查
了解被审计单位的经营环境、内 部控制等情况，收集相关证据和 资料。
审计报告的定制化
未来的内部审计报告将更加定制化，满足不同利益相关者的需求，提 高报告的可读性和实用性。
审计质量的持续改进
内部审计将更加注重审计质量的持续改进，通过不断优化审计流程和 方法，提高审计效果。
审计工作基本知识讲解34页PPT
2024/3/21
10
审计的骤
• 准备 • 进行 • 报告 • 结束
2024/3/21
11
审计的准备
• 明确审计的目的 • 确立审计范围 • 安排资源 • 明确标准 • 与审计对象接触 • 编写审计清单 • 回顾前次的审计
2024/3/21
12
资源的确认与分配
• 成员构成 • 技术要求 • 审计时间
—卫生局的视察和访问
• 回顾管理层的变化
2024/3/21
20
审计的实施
召开一次简短的首次会议 进行现场审核 确定不合格项并编写不合格报告 汇总分析审核结果 召开末次会议，宣布审核结果 编写审核报告
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21
审计的实施
召开首次会议：
向受审核方的高层管理者介绍采用的方法和程序；
重申审核的范围和方法； 简要介绍实施审核所采用的方法和程序； 在审核组和受审方之间建立正式联系；
• 扼要检查
对过去常规检查记录审查，证明一贯遵守GMP的部门可进行扼要检查。
扼要检查是从GMP检查项目中挑选有限项目作为执行GMP的指标。
• 追踪检查（再评估或再检查）
被检查部门未履行或不正确履行GMP的某些规定，并已接受检查员的《整改措 施表》，检查员应对其进行追踪检查，监督整改措施落实情况。 • 特殊检查
确认审核组所需要的资源和设施已齐备；
确认审核组和受审方高层管理者之间末次会议和中间数次 会议的日期和时间；
澄清审核计划中不明确的内容。
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22
审计的实施
现场审核
现场审核需要注意之处 客观证据 审核的路线和方法
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23
审计的实施
企业内审知识入门-44页文档资料46页PPT
Thank you
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
企业内审知识入门-44页文 档资料
31、别人笑我太疯癫，我笑他人看不 穿。(名 言网) 32、我不想听失意者的哭泣，抱怨者 的牢骚 ，这是 羊群中 的瘟疫 ，我不 能被它 传染。 我要尽 量避免 绝望， 辛勤耕 耘，忍 受苦楚 。我一 试再试 ，争取 每天的 成功， 避免以 失败收 常在别 人停滞 不前时 ，我继 续拼搏 。
33、如果惧怕前面跌宕的山岩，生命 就永远 只能是 死水一 潭。 34、当你眼泪忍不住要流出来的时候 ，睁大 眼睛， 千万别 眨眼!你会看到 世界由 清晰变 模糊的 全过程 ，心会 在你泪 水落下 的那一 刻变得 清澈明 晰。盐 。注定 要融化 的，也 许是用 眼泪的 方式。
35、不要以为自己成功一次就可以了 ，也不 要以为 过去的 光荣可 以被永 远肯定 。
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
企业内审知识入门-44页文 档资料
31、别人笑我太疯癫，我笑他人看不 穿。(名 言网) 32、我不想听失意者的哭泣，抱怨者 的牢骚 ，这是 羊群中 的瘟疫 ，我不 能被它 传染。 我要尽 量避免 绝望， 辛勤耕 耘，忍 受苦楚 。我一 试再试 ，争取 每天的 成功， 避免以 失败收 常在别 人停滞 不前时 ，我继 续拼搏 。
33、如果惧怕前面跌宕的山岩，生命 就永远 只能是 死水一 潭。 34、当你眼泪忍不住要流出来的时候 ，睁大 眼睛， 千万别 眨眼!你会看到 世界由 清晰变 模糊的 全过程 ，心会 在你泪 水落下 的那一 刻变得 清澈明 晰。盐 。注定 要融化 的，也 许是用 眼泪的 方式。
35、不要以为自己成功一次就可以了 ，也不 要以为 过去的 光荣可 以被永 远肯定 。
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3.2《萨班斯—奥克斯利法案》
——关键内部审计关注事项：
《萨班斯—奥克斯利法案》关键条款概要： 见教材P24表3.2
SOA主题1：上市公司监督委员会
SOA主题2：审计人员独立性
SOA主题3：公司责任
SOA主题4：强化财务信息披露
SOA主题5：利益冲突分析
SOA主题6—7：委员会权限、研究和报告
2003：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位 财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益 的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”
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1.1什么是内部审计
内部审计提供的确认和咨询两大服务
➢确认（评价）ຫໍສະໝຸດ ➢对组织的风险管理、 内部控制和治理程序提 供独立的评价，这包括 财务、经营业绩、遵循 性、系统安全、审慎性 调查的业务。
的营运。它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治 理过程效果，帮助组织实现其目标。
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1.1什么是内部审计
1、内部审计的本质：是一种“确认和咨询活动”。 2 、内部审计的目标：是为本机构增加价值并改善组 织营运。内部审计要为加强企业治理服务、为企业决策服务和
为提高企业经济效益服务，否则内部审计就没有存在的必要。 这是因为，建立企业是为利益相关者创造价值和谋取利益，因 此企业必须不断增加自身的价值，为利益相关者谋求利益，同 时也维系利益相关者的信心。增加价值的目标应由企业的各个 组成部分来共同实现。
从根本上改变内部审计价值的外向定位而为内向定位， 主要表现为：
1. 提出内部审计仅接受审计机关对内部审计业务质量的 检查和评估。
2. 提出内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构 的领导下开展工作，即仅对本单位主要负责人和权力 机构负责。
3. . 提出内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位 财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益 的行为，以促进加强经济管理和实现企业经济目标为 目的。
3.人员配备
5.控制
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4.领导
1.计划
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2.3管理的概念、职能、管理的属性
现代环境因素包括经济、竞争、技术、政治和社会事件 ➢依靠员工
管理的关键 因素
➢注重决策制定 ➢风险水平影响
➢标准化
➢适应 性
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➢管理者要根据结果作出判断 ➢评价结果的时间跨度
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2.4管理层与内部审计人员
内部审计的角色： 为管理层提供服务 与管理者在各个营运层面合作
引发思考的问 题
资本市场的信用基础 制度危机 内部审计外包 监管方式 公共会计师审计与咨询
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3.2《萨班斯—奥克斯利法案》
2002年7月15日，美国参众两院以绝对多数票通过了 新的公司改革法案。法案以提交议员名字命名， 被称为《萨班斯－奥克利斯法案》。2002年8月27 日，美国证券交易委员会一致投票决定，在美国 上市的外资企业也必须遵守新法案。
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第一章 内部审计基础
审计师分类： 1、注册会计师 2、政府审计师 3、内部审计师 4、法务审计师
美国注册舞弊查核师协会（ACFE） 是支持法务审计的主要组织， ACFE 拥有25000成员的专业组织，它致力 于对注册舞弊查核师（CFE）在侦察、 调查和组织舞弊和白领犯罪等具体方
面进行教育和培训。
IIA新的《职业实务框架》（Professional Practices Framework,IIA，2002) 的定义：
内部审计是一种旨在增加组织价值和改善经营组织的独立、客观的确认和 咨询活动。它通过系统化、规范化的方法来评价和改善经营管理、内部 控制和治理程序效果，以帮助组织实现目标。
11A《国际内部审计专业实务指南》（2009） 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织
➢法务审计：是由法务审计师实施
➢的旨在发现和阻止各种舞弊活动
➢的审计侦察活动
➢美国CFE考试科目：
➢虚假的财务交易
➢舞弊的法律要件
➢舞弊调查
➢犯罪学和伦理学
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1.1什么是内部审计
国际内部审计师协会（IIA）
内部审计是建立在组织内部的独立评价职能，其为组织服务的方式是检查 和评价组织活动。(教材P1）
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第一部分：内部审计基础
➢第一章 内部审计基础 ➢第二章 内部审计工作方法 ➢第三章 21世纪内部审计
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>> 4
思考题
1.用你自己的语言描 述内部审计的职业形 象。
2.论述内部审计的确 认和咨询职能。
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第一章 内部审计基础
审计的定义：
《大英百科全书》（1975年版）对审计的定义是：“审计是对企业、单位或 个人由财务人员所掌管的账目进行审查，并指明是否正确的一种行为。”
日本（会计大辞典）对审计的定义是：“与任何一方无关的第三者检查一个 企业（或其他单位）的会计记录和会计报表以及会计组织和会计行为是否 正确或恰当，并将查账结果报告要求检查者的一系列行为。”
美国《现代会计手册》对审计的定义是：“审计就是依据一定的准则，对各 公司或企业组织的财务报表及报表赖以编成的会计记录进行专职的审查， 并对所查的财务报表的表述是否合理，表明其独立的专职意见。”
➢对内部审计而言：管理是有效利用资源的过程
➢
管 理
➢科学
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➢艺术
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2.3管理的概念、职能、管理的属性
管理主体
➢
回答由谁管的问题
管
理
四
要
素
组织目的 回答为何而管的问题
管理客体 回答管什么的问题；
组织环境或条件 回答在什么情况下管
的问题
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2.3管理的概念、职能、管理的属性
管理的职能
2.组织
3、内部审计的工作内容：是对风险治理、内部控制 和治理程序进行评价。
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1.1什么是内部审计
4、内部审计的方法：运用系统化和规范化。 5、内部审计的主要职能：确认（评价）和咨询。通过确
认和咨询职能的发挥，以服务于组织的最终目标—— 增加价值。 6、内部审计的特点：独立和客观。
我国关于内部审计的定义：
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2.2营运（管理）审计的概念
管理审计：以被审计单位的生产经营活动为主要审计对 象，通过一定程序和方法，查找管理中存在的问题， 并提出解决的办法，以改进管理素质，提高管理水平 和效率。
管理审计的目标：帮助组织成员有效的履行职责（IAA） 改善管理，实现资源优化配置，提高经济效益
审计的对象：管理行为的适当性
➢实现有效合作的基本因素：见教材15-16页
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第三章 21世纪的内部审计 ——《萨班斯—奥克斯利法案》及其超
越
主要内容
3.1 背景：财务审计准则方法变化 3.2《萨班斯—奥克斯利法案》 3.3 《萨班斯—奥克斯利法案》对现代内部审计人员影响
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>> 27
3.1 背景：财务审计准则方法变化
背景： 安然事件及美国财务丑闻 安达信消失（2002）
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>> 18
思考题
你如何理解“以管理为中心的内部审计”这句话？
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2.1 以管理为中心的内部审计
1942：内部审计的主要任务：服务于管理层 当前内部审计服务范围扩大到董事会、股东、
各级员工、政府及社会。
以内部管理为核心
内部审计人员本身就是管理者 内部审计与管理者合作，能实现不断增值的价
值效果，并促进组织结构的总体福利。
SOA主题8-10：问责性和白领犯罪
SOA主题11：公司欺诈责任
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3.2《萨班斯—奥克斯利法案》
——关键内部审计关注事项：
SOA主题1：上市公司监督委员会
2002年7月30日，成立会计监管机构“上市公司会计监督委员会”(PCAOB)。 PCAOB由5名专职委员组成，由SEC与美国财政部长和联邦储备委员会主席商
内部 审计人
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就业务的执行建议、指导
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1.2内部审计历史（国际)
一、控制基础审计阶段（20世纪40 ～ 60年代） 二、过程基础审计阶段（20世纪70 ～ 80年代） 三、风险基础审计阶段（20世纪80 ～ 90年代） 四、风险管理审计阶段（20世纪90 ～
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1.2内部审计历史（国内）
湘潭大学商学院
内部审计学
课时 64学时
主讲人:周密
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>> 1
主要内容
➢内部审计基础 ➢内部控制 ➢内部审计与公司治理 ➢管理内部审计活动 ➢执业内部审计师
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学习目的及要求
一、学习目的 通过学习，掌握内部审计的基本理论、内部
审计方法，熟悉与内部审计相关的法律、法规 和内部审计标准，能够将内部审计理论和方法 运用于内部审计活动。 二、主要要求 1、认真听课； 2、按时完成老师布置的阅读任务和作业； 3、积极参加专题和案例讨论。
我国内部审计的历史发展过程可划分为两个阶段： 第一阶段从1983年我国设立内部审计机构开始，到