支付结算业务概述(PPT82张)
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支付结算业务的概述PPT课件
贷：存放中央银行的款项——备用金 如属于空头支票，出票行应对出票人处以罚金 借：**存款—出票人户
贷：营业外收入—结算罚款收入户
转账支票的会计核算
1、出票人和持票人在同一行开户的核 算 银行对支票的真实性和合理性进行审核， 审核无误后，做会计分录： 借：**存款——出票人户
贷：**存款—持票人户
2、出票人、持票人不在同一行开户的核算。 持票人开户银行的会计处理： 借：存放中央银行的款项——备用金
贷：**存款—持票人户 出票人开户行的会计处理 借：**存款——出票人户
支付结算业务概述
支付结算业务的概念和作用 支付结算是指单位，个人在社会经济 活动中使用票据，信用卡和汇兑，托 收承付，委托收款等结算方式进行货 币给付及其资金清算的行为． 银行运用信用功能和遍布城乡的机构 网络及其业务技术设施，成为结算活 动和资金清算的当然中介．
支付结算的作用
１．以银行为中介的支付结算，可以减少现 金流动，减少货币发行，避免“腰缠万贯” 进行采购的情况，使结算更加方便． ２．以银行为中介的支付结算，有利于发挥 银行的监督职能，加快企业资金的周转，提 高资金使用效益，促进商品流通和经济发展 ３．以银行为中介的支付结算，有利于集中 闲置资金，稳定和扩大信贷资金来源．
支付结算的原则
（一）恪守信用，履约付款 付款人按时按约定的金额付款，收款人按规定进行 收款，银行作为资金清算的中介帮助收付双方划转 款项
（二）谁的钱进谁的账，由谁支配 存款人对存入银行的资金拥有所有权和自主支配 权．支付结算的发生取决于委托人的意志，银行在 支付结算中只充当中介机构，不能干涉当事人对存 款的自主支配权
扣款顺序
当付款单位存款不足，又同时支付到 期贷款、交应交税金以及应付货款等 款项时，就需要银行按国家法律法规 规定的顺序依法扣收。 扣款顺序是从企业销货收入中预留工 资后，按应缴税款、到期贷款、应偿 付贷款、应上缴利润的顺序，同类性 质的款项按照应付时间的先后顺序
贷：营业外收入—结算罚款收入户
转账支票的会计核算
1、出票人和持票人在同一行开户的核 算 银行对支票的真实性和合理性进行审核， 审核无误后，做会计分录： 借：**存款——出票人户
贷：**存款—持票人户
2、出票人、持票人不在同一行开户的核算。 持票人开户银行的会计处理： 借：存放中央银行的款项——备用金
贷：**存款—持票人户 出票人开户行的会计处理 借：**存款——出票人户
支付结算业务概述
支付结算业务的概念和作用 支付结算是指单位，个人在社会经济 活动中使用票据，信用卡和汇兑，托 收承付，委托收款等结算方式进行货 币给付及其资金清算的行为． 银行运用信用功能和遍布城乡的机构 网络及其业务技术设施，成为结算活 动和资金清算的当然中介．
支付结算的作用
１．以银行为中介的支付结算，可以减少现 金流动，减少货币发行，避免“腰缠万贯” 进行采购的情况，使结算更加方便． ２．以银行为中介的支付结算，有利于发挥 银行的监督职能，加快企业资金的周转，提 高资金使用效益，促进商品流通和经济发展 ３．以银行为中介的支付结算，有利于集中 闲置资金，稳定和扩大信贷资金来源．
支付结算的原则
（一）恪守信用，履约付款 付款人按时按约定的金额付款，收款人按规定进行 收款，银行作为资金清算的中介帮助收付双方划转 款项
（二）谁的钱进谁的账，由谁支配 存款人对存入银行的资金拥有所有权和自主支配 权．支付结算的发生取决于委托人的意志，银行在 支付结算中只充当中介机构，不能干涉当事人对存 款的自主支配权
扣款顺序
当付款单位存款不足，又同时支付到 期贷款、交应交税金以及应付货款等 款项时，就需要银行按国家法律法规 规定的顺序依法扣收。 扣款顺序是从企业销货收入中预留工 资后，按应缴税款、到期贷款、应偿 付贷款、应上缴利润的顺序，同类性 质的款项按照应付时间的先后顺序
金融会计第四章
第二节 三票结算业务
持票人开户行收到交换提入的第二、三联进账 单，第二联进账单加盖转讫章做贷方凭证 借：存放中央银行款项——准备金存款户
贷：活期存款——**收款人户
第二节 三票结算业务
银行汇票结算业务
一．银行汇票
出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额 无条件支付给收款人或者持票人的票据。
第二节 三票结算业务
贷：清算资金往来——**清算中心往 来户（或联行存放款项或联行来账）
其他应付款——**申请人户 借：其他应付款——**申请人户
贷：现金
第二节 三票结算业务
商业汇票结算业务
一．商业汇票 出票人签发的，委托付款人在指 定日期无条件支付确定的金额给 收款人或持票人的票据。
第二节 三票结算业务
三、商业汇票结算业务 （二）、商业汇票必须记载的事项 表明“商业承兑汇票”或“银行承兑 汇票”的字样； 无条件支付的委托； 确定的金额； 付款人名称； 收款人名称； 出票日期； 出票人签章
第二节 三票结算业务
出票人开户行接到 收款人提示的现金 支票，审核无误后， 登记分户账。
贷：现金
现金支票的会计处 理：
现金支票：收款人 凭以向付款人提示 现金的票据。
借：活期存款—— 出票人户
第二节 三票结算业务
转账支票的会计处理：
持票人、出票人在同一银行机Fra bibliotek开 户的处理：
持票人向银行交存支票，填写一式 三联进账单，第一联是开户银行交 给持票（出票）人的回单，第二联 由收款人开户银行做贷方传票，第 三联是开户银行交给收款人的收账 通知。
第二节 三票结算业务
持票人开户行收到划回汇 票款项或退回票据
01
持票人开户行接到付款人开户行经本 行清算中心转来的电子划收款凭证或 寄来的联行贷方报单和委托收款结算 凭证，或者通过票据交换提入的托收 凭证后，将留存的第二联委托收款结 算凭证抽出核对，确认无误后填注转 账日期作贷方凭证，或者以电子汇划 收款补充报单做贷方凭证，办理转账
《支付结算概述》PPT课件
一、支付结算的概念
【例题】支付结算是指单位和个人在社 会经济活动中使用（ ）等方式进行 货币给付及资金清算的行为。 A．票据 B．现金 C．汇兑 D．托收承付 【答案】ACD
(二)、支付结算的特征
（1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融 机构进行。
知识点1：银行是支付结算和资金清算的中介机构。
ABCD
3、下列各项属于无效支票的有（ ） A.更改签发日期的支票 B.更改收款单位名称的支票 C.中文大写金额和阿拉伯数字金额不 一致的支票 D.由出票人授权补记金额的支票 答案：
ABC
3、填写票据和结算凭证基本要求
『正确答案』AB
练习：
【例题3· 判断题】支付结算的实质性权利 义务关系是当事人之间的权利义务关系， 银行仅仅是结算活动和资金清算的中介机 构。（ ） 『正确答案』√
【例题4· 判断题】银行在办理结算时，因 业务需要，可以承担一定的垫付款项的责 任。（ ） 『正确答案』×
【例题1· 多选题】下列各项属 于支付结算方式的是（ ）。 A、支票 B、银行汇票 C、汇兑 D、委托收款 【答案】 ABCD
B、农村信用合作社
C、单位
D、个体工商户
答案：ABCD
二、结算的基本原则 （1）恪守信用、履约付款原则 （2）谁的钱进谁的账、由谁支配原则 （3）银行不垫款原则 例题2：下列各项中，属于支付结算时应遵循 的原则有（ ） A.恪守信用，履约付款原则 B.谁的钱进谁的账原则 C.谁的钱由谁支配原则 D.银行不垫款原则
【判断】 1、民法上“诚实信用”在支付结算中的具 体体现为，谁的钱进谁的账、受谁支配 （ ） 2、城市信用合作社、农村信用合作社，是 支付结算和资金清算的中介机构。（ ） 3、支付结算实行统一领导和分级管理相结
支付结算概述PPT课件
7
1、大写金额用正楷或行书，文字不可简化，可用繁体
2、到元为止要写整或正；到角为止可写可不写，到分
为止不写。
3、大写金额前应印有或写有人民币字样，金额跟其后。
提示：票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定写应…写
大写
中间有0或连 大写可以只写
续几个0
一个零
万、元位是0，可只写一个零 但角位不是 或不写，但如
3
练习：
【例题1·多选题】下列各项中，属于办理支付结算主体的有（ ）。 A.城市信用合作社B.个人C.单位D.个体工商户 『正确答案』ABCD 【例题2·多选题】下列各项中，属于支付结算和资金清算的中介机构的有
（ ）。 A.城市信用合作社B.银行C.保险公司D.大型股份公司 『正确答案』AB 【例题3·判断题】支付结算的实质性权利义务关系是当事人之间的权利义务 关系，银行仅仅是结算活动和资金清算的中介机构。（ ） 『正确答案』√ 【例题4·判断题】银行在办理结算时，因业务需要，可以承担一定的垫付款 项的责任。（ ） 『正确答案』×
11
个人观点供参考，欢迎讨论！
票人自负。
9
4、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰， 不错不漏，不潦草，防止涂改
特别提示：1】中文大写与阿拉伯数码同时记载， 二者须一致；
二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不给予受理。
2】少数民族或驻华使馆，金额大写可用少民族或外外国文字记载。
5、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造
4
三、支付结算的主要支付工具—p116
5
四、支付结算的主要法律依据—p117
《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《中国人民银行银 行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付 结算办法》、《电子支付指引（第一号）》等。
1、大写金额用正楷或行书，文字不可简化，可用繁体
2、到元为止要写整或正；到角为止可写可不写，到分
为止不写。
3、大写金额前应印有或写有人民币字样，金额跟其后。
提示：票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定写应…写
大写
中间有0或连 大写可以只写
续几个0
一个零
万、元位是0，可只写一个零 但角位不是 或不写，但如
3
练习：
【例题1·多选题】下列各项中，属于办理支付结算主体的有（ ）。 A.城市信用合作社B.个人C.单位D.个体工商户 『正确答案』ABCD 【例题2·多选题】下列各项中，属于支付结算和资金清算的中介机构的有
（ ）。 A.城市信用合作社B.银行C.保险公司D.大型股份公司 『正确答案』AB 【例题3·判断题】支付结算的实质性权利义务关系是当事人之间的权利义务 关系，银行仅仅是结算活动和资金清算的中介机构。（ ） 『正确答案』√ 【例题4·判断题】银行在办理结算时，因业务需要，可以承担一定的垫付款 项的责任。（ ） 『正确答案』×
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个人观点供参考，欢迎讨论！
票人自负。
9
4、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰， 不错不漏，不潦草，防止涂改
特别提示：1】中文大写与阿拉伯数码同时记载， 二者须一致；
二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不给予受理。
2】少数民族或驻华使馆，金额大写可用少民族或外外国文字记载。
5、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造
4
三、支付结算的主要支付工具—p116
5
四、支付结算的主要法律依据—p117
《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《中国人民银行银 行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付 结算办法》、《电子支付指引（第一号）》等。
支付结算业务概述 (ppt 63页)
2020/7/2
金融企业会计
第 六 章
支
付
结 算 业
第 二
务 的
节
核
算票
据
结
算
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
三、银行汇票的核算
（二） 银行汇票的核算
1．出票行签发银行汇票的处理 2．代理付款行兑付银行汇票款的处理 （1）持票人在代理付款行开有账户的核算 （2）持票人未在代理付款行开立账户的核算 3．出票行结清银行汇票的处理
2020/7/2
金融企业会计
第 六 章
支
付
结 算 业
第 二
务 的
节
核
算票
据
结
算
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
三、银行汇票的核算
4．银行汇票退款和超过提示付款期付款的处理 （1）退款的处理 （2）超过提示付款期付款的处理 ①汇票全额付款的处理 ②汇票有余款的付款的处理
2020/7/2
金融企业会计
第 六 章
借：吸收存款——××存款（出票人户） 贷：清算资金往来——同城票据清算
金融企业会计
第 六 章
支
付
结 算 业
第 二
务 的
节
核
算票
据
结
算
的
核
算
2020/7/2
第二篇 商业银行业务核算
一、支票的核算
②收款人开户行的处理 收款人开户行收到交换提入的第二、第三联进
账单，经审查无误，第二联进账单作贷方凭证，办 理转账。其会计分录为：
借：吸收存款——××存款（出票人户） 贷：吸收存款——××存款（持票人户）
《支付结算业务》PPT课件
第二节 票据结算业务的核算
票据是商业活动中由当事人签发并经债务人承诺 在未来一定期限内或指定日付款的信用支付工具。票 据包括汇票、支票和本票，票据结算是商业银行业务 的重要内容。
一、支票
支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行 或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。
（一）银行本票的有关规定 1、银行本票一律记名，允许背书转让。 2、不定额本票金额起点为100元，定额本票面
额为500元、1 000元、5 000元和10 000元。 3、本票付款期为1个月，逾期兑付行不予受理。 4、本票见票即付，不予挂失。
银行本票核算程序图示
申请人 ③持往收款人结算
① 申 请 签 发
银行办妥转帐或收妥现金后，签发银行汇票。 银行汇票凭证一式四联，第二联（汇票）加盖联行 专用章或其他规定印章，并用压数机压印汇款金额， 第二联、第三联（解讫通知）交汇款人持往异地， 第一联（卡片）和第四联（多余款收账通知）由银 行保管。另外，银行应登记汇出汇款登记簿。
2、兑付行解付汇票的处理。
（1）收款人在兑付行开户的情形。兑付行接到 收款人交来汇票和解讫通知及两联进账单后，经审 核无误后，办理转帐，会计分录为：
♦不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；
♦不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；
♦不准违反规定为单位和个人开立账户。
♦不准放弃对企事业单位违反结算纪律的制裁。 ♦银行向外寄发的结算票据和凭证，必须于当天至
迟于次日发出，或按规定的时间提出交换。收到 的票据和结算凭证必须及时办理付款或收账，不 得延误积压任何票据和结算凭证。 ♦不准拒绝受理他行正常的结算业务。
②
交 本 票
银行支付结算业务常识课件
案例四：托收业务中的法律问题
总结词
涉及托收业务中出现的法律问题
详细描述
某银行在办理托收业务时，未能按照合同约定及时将款项支付给收款方，导致收款方提起诉讼。最终法院判决该 银行承担违约责任，赔偿收款方的经济损失。
T2
银行支付结算工具
票据
票据概述
票据是银行支付结算业务中常 用的工具之一，包括支票、汇
票和本票等。
票据的种类
根据用途和形式的不同，票据 可以分为商业承兑汇票、银行 承兑汇票、商业汇票和银行汇 票等。
票据的流转
票据的流转过程包括出票、背 书、提示、付款等环节，涉及 到多个当事人和操作步骤。
票据交换主要包括交换前的票据整理 、交换场内的票据交换、交换后的票 据清算等环节。
票据交换有助于提高银行间资金清算 的效率和安全性，减少在途资金的风 险，并降低银行的运营成本。
电子支付流程
电子支付定义
电子支付是指通过电子化手段完 成货币支付和资金清算的银行业
务。
电子支付的优势
电子支付具有方便快捷、安全可 靠、降低成本等优势，已成为现
市场风险
市场风险是指因市场价格波动 导致银行表内和表外头寸遭受 损失的风险。
市场风险包括利率风险、汇率 风险、股票价格风险等，是银 行面临的重要风险之一。
银行可以通过分散投资、套期 保值、动态调整投资组合等方 式来降低市场风险。
操作风险
操作风险是指因内部流程、人员 和系统的不完备或失效，或外部 事件导致银行遭受损失的风险。
托收的风险控制
为防范托收风险，银行需对单据的真实性和合法性进行审核，确保债 务人的信誉和支付能力。
CHAPTER
03
银行支付结算流程
银行会计ppt课件
二、委托收款业务核算
（一）委托收款的概念和适用范围 1、概念: 委托收款是收款人凭已承兑的商业汇票、存单 、债券等债务证明委托银行向付款人收取款项的 结算方式。 2、适用范围 （1）债权人主动收款 （2）同城、异地均可 （3）一般为开户客户，付款人必需开户 （4）无金额限制，确定结算金额，须全额收款
在日常生活中，随处都可以看到浪费 粮食的 现象。 也许你 并未意 识到自 己在浪 费，也 许你认 为浪费 这一点 点算不 了什么
一、汇兑结算
5.汇款转账支付的，款项只能转入单位的存款账 户，严禁转入个人储蓄和信用卡账户。
6.支取现金的，汇款人和收款人必须均为个人， 并在“汇款金额”大写栏先填写“现金”字样， 后填写金额。
五、支付结算的种类
现行支付结算的种类包括“三方式”、“四 票”、“一卡”。
“三方式”——汇兑、托收承付和委托收款 ；
“四票” ——包括支票、银行汇票、银行本 票、商业汇票；
“一卡” —— 银行卡。
在日常生活中，随处都可以看到浪费 粮食的 现象。 也许你 并未意 识到自 己在浪 费，也 许你认 为浪费 这一点 点算不 了什么
一、汇兑结算业务
（三）汇兑的基本规定 1.单位和个人异地结算各种款项，均可使用。 2.汇款人填制汇兑凭证必须记载下列事项：①表 明“电汇”字样；②无条件支付的委托；③确定 的金额；④收款人名称；⑤汇款人名称；⑥汇入 地点、汇入行名称；⑦汇出地点、汇出行名称； ⑧委托日期；⑨汇款人签章。 3.汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开立存 款账户的，必须记载其账号。 4.收款人为个人的，收款人需到汇入银行领取， 应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样。
三、支付结算的纪律
1.单位和个人的结算纪律 第一，不准签发空头支票、签章与预留签章不 符的支票和远期支票以及没有资金保证的票据， 套取银行信用； 第二，不准签发、取得和转让没有真实交易和 债权债务的票据，套取银行和他人资金； 第三，不准无理拒绝付款，占用他人资金； 第四，不准违反规定开立和使用账户。
（一）委托收款的概念和适用范围 1、概念: 委托收款是收款人凭已承兑的商业汇票、存单 、债券等债务证明委托银行向付款人收取款项的 结算方式。 2、适用范围 （1）债权人主动收款 （2）同城、异地均可 （3）一般为开户客户，付款人必需开户 （4）无金额限制，确定结算金额，须全额收款
在日常生活中，随处都可以看到浪费 粮食的 现象。 也许你 并未意 识到自 己在浪 费，也 许你认 为浪费 这一点 点算不 了什么
一、汇兑结算
5.汇款转账支付的，款项只能转入单位的存款账 户，严禁转入个人储蓄和信用卡账户。
6.支取现金的，汇款人和收款人必须均为个人， 并在“汇款金额”大写栏先填写“现金”字样， 后填写金额。
五、支付结算的种类
现行支付结算的种类包括“三方式”、“四 票”、“一卡”。
“三方式”——汇兑、托收承付和委托收款 ；
“四票” ——包括支票、银行汇票、银行本 票、商业汇票；
“一卡” —— 银行卡。
在日常生活中，随处都可以看到浪费 粮食的 现象。 也许你 并未意 识到自 己在浪 费，也 许你认 为浪费 这一点 点算不 了什么
一、汇兑结算业务
（三）汇兑的基本规定 1.单位和个人异地结算各种款项，均可使用。 2.汇款人填制汇兑凭证必须记载下列事项：①表 明“电汇”字样；②无条件支付的委托；③确定 的金额；④收款人名称；⑤汇款人名称；⑥汇入 地点、汇入行名称；⑦汇出地点、汇出行名称； ⑧委托日期；⑨汇款人签章。 3.汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开立存 款账户的，必须记载其账号。 4.收款人为个人的，收款人需到汇入银行领取， 应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样。
三、支付结算的纪律
1.单位和个人的结算纪律 第一，不准签发空头支票、签章与预留签章不 符的支票和远期支票以及没有资金保证的票据， 套取银行信用； 第二，不准签发、取得和转让没有真实交易和 债权债务的票据，套取银行和他人资金； 第三，不准无理拒绝付款，占用他人资金； 第四，不准违反规定开立和使用账户。
第四章支付结算业务.ppt
（1）持票人开户银行的核算
持票人开户银行收到持票人交存的支票和两联 进账单，审查，无误后，在进账单回单上加 盖“收妥入账”，退给持票人，根据第二联 进账单和支票登记托收票据登记薄，在支票 上加盖“托收票据”，按照同城票据交换的 规定，及时提出交换。退票时间过后，以第 二联进账单作为贷方传票，办理转账。会计 分录为：
商品经济社会，支付结算是货币给付的主要形式：
(1) 简化结算手续，缩短结算时间，加速资金周转
(2) 利于集中社会闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源； 可减少货币发行，调节货币流通，节约社会流通费 用
银行支付结算工作的任务：
组织支付结算；
准确，及时，安全地办理支付结算；
管理支付结算，保障支付结算活动正常进行
第二节 票据结算的核算
一﹑票据 二﹑支票
三﹑银行汇票 四﹑商业汇票 五﹑银行本票
一﹑票据
广义：经济生活中所有反映一定权利，义务关系的有 价证券和凭证
狭义：指出票人无条件约定自己或委托第三人支付一 定金额的，可流通转让的有价证券
三大功能: 结算功能；信用功能；流通功能
四种票据行为：
出票：指出票人签发票据并将其交给收款人的票据行 为－－基本票据行为
进账单第一联加盖转讫章交持票人作为收账通知。
2 银行受理出票人送交的支票
填写一式三联进账单，连同支票交开户行。审查无 误，进行账务处理。会计分录同上。
转账后，进账单第一联加盖转讫章，交出票人作为 回单
进账单第三联加盖转讫章作为收账通知，转交收款 人。
（三）持票人与出票人不在同一行处开户的处 理
1 持票人开户银行受理支票的
其会计分录同持票人开户银行受理支票的核算。
三﹑银行汇票 （一）银行汇票的概念及有关规定
持票人开户银行收到持票人交存的支票和两联 进账单，审查，无误后，在进账单回单上加 盖“收妥入账”，退给持票人，根据第二联 进账单和支票登记托收票据登记薄，在支票 上加盖“托收票据”，按照同城票据交换的 规定，及时提出交换。退票时间过后，以第 二联进账单作为贷方传票，办理转账。会计 分录为：
商品经济社会，支付结算是货币给付的主要形式：
(1) 简化结算手续，缩短结算时间，加速资金周转
(2) 利于集中社会闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源； 可减少货币发行，调节货币流通，节约社会流通费 用
银行支付结算工作的任务：
组织支付结算；
准确，及时，安全地办理支付结算；
管理支付结算，保障支付结算活动正常进行
第二节 票据结算的核算
一﹑票据 二﹑支票
三﹑银行汇票 四﹑商业汇票 五﹑银行本票
一﹑票据
广义：经济生活中所有反映一定权利，义务关系的有 价证券和凭证
狭义：指出票人无条件约定自己或委托第三人支付一 定金额的，可流通转让的有价证券
三大功能: 结算功能；信用功能；流通功能
四种票据行为：
出票：指出票人签发票据并将其交给收款人的票据行 为－－基本票据行为
进账单第一联加盖转讫章交持票人作为收账通知。
2 银行受理出票人送交的支票
填写一式三联进账单，连同支票交开户行。审查无 误，进行账务处理。会计分录同上。
转账后，进账单第一联加盖转讫章，交出票人作为 回单
进账单第三联加盖转讫章作为收账通知，转交收款 人。
（三）持票人与出票人不在同一行处开户的处 理
1 持票人开户银行受理支票的
其会计分录同持票人开户银行受理支票的核算。
三﹑银行汇票 （一）银行汇票的概念及有关规定
第四章-支付结算业务ppt课件
第四章 支付结算业务
支 付 结 算 业 务 概 述
票 据 结 算
信 用 卡 及 其 结 算 方 式
2020/4/2
2
第四章 支付结算业务
学习目标：
我国银行现行的结算方式有汇票、本票、支票、 汇兑、委托收款、托收承付、信用卡等七种。本章 主要介绍这七种转账结算业务的核算方法。通过学 习，了解支付结算业务的原则和纪律，熟悉各种结算 方式、票据以及信用卡的概念、使用规定，掌握各种 结算业务的核算手续和方法。
未在兑付行开户：兑付行接到收款人交来汇 “营业机构往票来和”解帐讫户通：是知资及产两负联债进共同账类单账后户，，经用以审核核算无误 银行系统内部后各，行办、理处转之间帐，，由会于计办分理支录付为结：算和资金调拨
等业务而发生的资借金：账贷营务：业往应机来解构。汇往（款来往及账临与时来存账款）—某某持票人
2020/4/2
16
应解汇款及临时存款
负债类账户，用以核算 银行汇款业务收到的待解付 的以及异地采购单位或个人
临时性存款和其他临时 性存款。
应解汇款及临时存款
汇入款项 解付收款 人；应收 款人要求 将款项退 汇或转汇
汇入待解 付和临时 性存入款 项
尚待解付的款项
2020/4/2
17
一、银行汇票结算——核算手续
2、5日，收到在本行开户的华兴公司交来的进账单 和由工商银行嘉兴支行签发的银行汇票各一份，汇票出 票金额为75000元，进账单金额和银行汇票实际结算金额 均为72000元，经审查无误后，予以入账。
3、10日，收到工商银行长春支行寄来联行报单、银 行汇票解讫通知，填列汇票出票金额80000元，实际结算 金额也为80000元。经审查系开户单位春江工厂申请签发 的，予以入账。
支 付 结 算 业 务 概 述
票 据 结 算
信 用 卡 及 其 结 算 方 式
2020/4/2
2
第四章 支付结算业务
学习目标：
我国银行现行的结算方式有汇票、本票、支票、 汇兑、委托收款、托收承付、信用卡等七种。本章 主要介绍这七种转账结算业务的核算方法。通过学 习，了解支付结算业务的原则和纪律，熟悉各种结算 方式、票据以及信用卡的概念、使用规定，掌握各种 结算业务的核算手续和方法。
未在兑付行开户：兑付行接到收款人交来汇 “营业机构往票来和”解帐讫户通：是知资及产两负联债进共同账类单账后户，，经用以审核核算无误 银行系统内部后各，行办、理处转之间帐，，由会于计办分理支录付为结：算和资金调拨
等业务而发生的资借金：账贷营务：业往应机来解构。汇往（款来往及账临与时来存账款）—某某持票人
2020/4/2
16
应解汇款及临时存款
负债类账户，用以核算 银行汇款业务收到的待解付 的以及异地采购单位或个人
临时性存款和其他临时 性存款。
应解汇款及临时存款
汇入款项 解付收款 人；应收 款人要求 将款项退 汇或转汇
汇入待解 付和临时 性存入款 项
尚待解付的款项
2020/4/2
17
一、银行汇票结算——核算手续
2、5日，收到在本行开户的华兴公司交来的进账单 和由工商银行嘉兴支行签发的银行汇票各一份，汇票出 票金额为75000元，进账单金额和银行汇票实际结算金额 均为72000元，经审查无误后，予以入账。
3、10日，收到工商银行长春支行寄来联行报单、银 行汇票解讫通知，填列汇票出票金额80000元，实际结算 金额也为80000元。经审查系开户单位春江工厂申请签发 的，予以入账。
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出票人填制一式三联进账单连同 支票委托银行付款，银行审查无误后 以支票作借方传票转账，将两联进账 单提出交换。 借：吸收活期存款—付款人户
贷：存放中央银行款项
②收款人开户行的核算 收到交换提入的两联进账单，审 核无误，以第②联作贷方传票进行 转账，以第①联作收账通知交收款 人。 借：存放中央银行款项
银行收到持票人解入的支票及进 账单后，按规定进行审查，并及时 提出交换。
支票
同城交换至付款人开户行
提出交换时：P98 借：存放中央银行款项 贷：其它应付款—约时进账户
退票时间过后，以第②联进账 单作转账贷方传票进行转账。 借：其它应付款—约时进账户 贷：吸收活期存款—收款人户
如发生退票如何处理：
同城 银行本票（2个月） 银行汇票（1个月）
异地
商业汇票（6个月）
信用卡
汇兑
通用 托收承付
委托收款
第二节 票据结算业务的核算
支付功能
汇兑功能
票据的功能
信用功能
结算功能
融资功能
基本当事人
出票人
付款人
收款人
票
据
承兑人 背书人
转让
保证人
被背书人
非基本当事人
第二节 票据结算业务的核算
一、支票结算业务核算
（二）支付结算的原则 P93 1.恪守信用，履约付款
2.谁的钱进谁的账，由谁支配
3.银行不垫款 二、结算纪律和责任
（一）结算纪律（单位和个人、银行）
（二）结算责任（单位和个人、银行）
三、支付结算业务的种类 票据（支票、本票、银行汇票、
商业汇票） 信用卡 结算凭证（汇兑、委 托收款、托收承付）
支票（10天）
借：其它应付款—约时进账户
贷：存放中央银行款项
②出票人开户行的核算P98 收到交换提入的支票，审核无误， 以转支作借方传票进行转账。 借：吸收活期存款—付款人户
贷：存放中央银行款项
支票结算业务流程图
③支票流程图—逆汇
持票人
解 行
出票人
付 款 通 知
交换
持票人 开户行
出票人 开户行
资金流向
票据流向
贷：吸收活期存款—收款人户
二、银行本票结算业务的核算 P99 （一）概述 1.什么是银行本票
2.银行本票的种类 —不定额本票
3.银行本票的适用性（同一票据交换 区域）
（二）银行本票结算业务的主要规定
（三）银行本票结算业务的核算
1.出票行签发银行本票的核算 申请人提交“银行本票申请书” 银行审核无误，签发“银行本票”。 银行 本票 申请 书 ①存根联（申请人留存） ②转账借方传票
银行 汇票
②汇票（作借方传票附件） ③解讫通知随联行报单寄出票行
借：联行往账
贷：吸收活期存款—收款单位
（2）代理付款行支付未在本行开 户的持票人票款 有关手续 P105
贷：存放中央银行款项
4.银行本票流程图 本票申请人
① 并申 付请 款出 票 ② 签 发 本 票 ⑤同城交换 ③支付
收款人
④ 收解 款行 同 时
申请人 开户行
⑥办理清算
收款人 开户行
三、银行汇票结算业务的核算 P103 （一）概述
1.什么是银行汇票 2.银行汇票的适用性（异地）
（二）银行汇票结算业务的主要规定
④多余款收账通知（银行留存）
借：吸收活期存款—申请人户
（库存现金）
贷：汇出汇款（出票金额）
汇出汇款（负债类）
P104
清算汇出 汇款资金
受理汇出 汇款委托
余额：已办理 汇款手续，尚 未清算资金
2.银行汇票付款的核算 P105 （1）代理付款行支付在本行开户 的持票人票款
收到客户提交的银行汇票、解讫 通知及进账单后，经审核无误。
P103/1-8
（三）银行汇票结算业务的核算P104 1.出票行签发银行汇票的核算
申请人提交“银行汇票申请书”， 银行审核无误，签发“银行汇票”。 银行汇 票申请 书 ①存根联（申请人留存） ②转账借方传票 P104
③转账贷方传票
银 行 汇 票
①卡片账（银行留存）
②汇票 ③解讫通知
交申请人P104
③转账贷方传票
不定额 本票
①卡片账（存银行）
②本票正联（交申请人）
借：吸收活期存款—申请人户 （库存现金） 贷：开出本票
开出本票（负债类）
P101
兑付或向中央 银行清算资金
签发本票 余额：已签发 未兑付的本票
2.银行本票付款的核算
（1）代理付款行支付本票票款的核算 收到客户提交的本票正联及3联 进账单后，经审核无误。
（一）概述 1.什么是支票P95 普通支票－划线 2.支票的种类 专用支票（现金支 票、转账支票） 3.支票的适用性
（二）支票结算业务的主要规定P95/1-8点
（三）支票结算业务的核算
1.持票人（收款人）和出票人 （付款人）在同一银行开户的核算
（1）银行受理持票人送交支票 的核算
业务手续：持票人填制一式三联进账 单连同支票解存银行。 ①盖章后退持票人
第五章
支付结算业务
第一节 支付结算业务概述
一、支付结算的意义和原则 P93
（一）支付结算的意义 1.什么是支付结算
第五章 支付结算业务
2.支付结算的意义
（1）有利促进和加速物资与资金的周
转 （2）有利减少货币发行，稳定货币流 通 （3）有利扩大银行资金来源 （4）有利保证资金安全
进账单 本票
① ③盖章后退持票人
②作转账贷方传票 同城交换至出票行
借：存放中央银行款项 贷：吸收活期存款—收款单位 （2）出票行支付本票票款的核算
审核无误，以本票作借方传票。
借：开出本票
贷：吸收活期存款—×单位
（库存现金）
3.银行本票结清的核算
出票行收到交换提入的银行本 票后，经核对无误，办理转账。 借：开出本票
③支票流程图—顺汇
出票人
委 托 付 款
收款人
收 账 通 知
交换
出票人 开户行
收款人 开户行
资金流向
票据流向
进账单①
进账单③ 或支票存根
持票人
解 行
出票人
付 款 通 知 交换
持票人 开户行
进账单②
出票人 开户行
支票正本
凭证留存情况
（2）出票人（付款人）开户行受理 出票人送交支票的核算P99 ①出票人开户行的核算
进账单
P97
②作转账贷方传票
③给收款人的收账通知
银行按规定进行审核 P96/1-8
账务处理： 借：吸收活期存款—付款人户
贷：吸收活期存款—收款人户
1.持票人（收款人）和出票人 （付款人）在同一银行开户的核算 （2）银行受理出票人送交支票的核算 业务手续：同（1）P97。
2.持票人和出票人不在同一银行 的核算 （1）持票人（收款人）开户行受 理持票人送交支票的核算 ①持票人开户行的核算
贷：存放中央银行款项
②收款人开户行的核算 收到交换提入的两联进账单，审 核无误，以第②联作贷方传票进行 转账，以第①联作收账通知交收款 人。 借：存放中央银行款项
银行收到持票人解入的支票及进 账单后，按规定进行审查，并及时 提出交换。
支票
同城交换至付款人开户行
提出交换时：P98 借：存放中央银行款项 贷：其它应付款—约时进账户
退票时间过后，以第②联进账 单作转账贷方传票进行转账。 借：其它应付款—约时进账户 贷：吸收活期存款—收款人户
如发生退票如何处理：
同城 银行本票（2个月） 银行汇票（1个月）
异地
商业汇票（6个月）
信用卡
汇兑
通用 托收承付
委托收款
第二节 票据结算业务的核算
支付功能
汇兑功能
票据的功能
信用功能
结算功能
融资功能
基本当事人
出票人
付款人
收款人
票
据
承兑人 背书人
转让
保证人
被背书人
非基本当事人
第二节 票据结算业务的核算
一、支票结算业务核算
（二）支付结算的原则 P93 1.恪守信用，履约付款
2.谁的钱进谁的账，由谁支配
3.银行不垫款 二、结算纪律和责任
（一）结算纪律（单位和个人、银行）
（二）结算责任（单位和个人、银行）
三、支付结算业务的种类 票据（支票、本票、银行汇票、
商业汇票） 信用卡 结算凭证（汇兑、委 托收款、托收承付）
支票（10天）
借：其它应付款—约时进账户
贷：存放中央银行款项
②出票人开户行的核算P98 收到交换提入的支票，审核无误， 以转支作借方传票进行转账。 借：吸收活期存款—付款人户
贷：存放中央银行款项
支票结算业务流程图
③支票流程图—逆汇
持票人
解 行
出票人
付 款 通 知
交换
持票人 开户行
出票人 开户行
资金流向
票据流向
贷：吸收活期存款—收款人户
二、银行本票结算业务的核算 P99 （一）概述 1.什么是银行本票
2.银行本票的种类 —不定额本票
3.银行本票的适用性（同一票据交换 区域）
（二）银行本票结算业务的主要规定
（三）银行本票结算业务的核算
1.出票行签发银行本票的核算 申请人提交“银行本票申请书” 银行审核无误，签发“银行本票”。 银行 本票 申请 书 ①存根联（申请人留存） ②转账借方传票
银行 汇票
②汇票（作借方传票附件） ③解讫通知随联行报单寄出票行
借：联行往账
贷：吸收活期存款—收款单位
（2）代理付款行支付未在本行开 户的持票人票款 有关手续 P105
贷：存放中央银行款项
4.银行本票流程图 本票申请人
① 并申 付请 款出 票 ② 签 发 本 票 ⑤同城交换 ③支付
收款人
④ 收解 款行 同 时
申请人 开户行
⑥办理清算
收款人 开户行
三、银行汇票结算业务的核算 P103 （一）概述
1.什么是银行汇票 2.银行汇票的适用性（异地）
（二）银行汇票结算业务的主要规定
④多余款收账通知（银行留存）
借：吸收活期存款—申请人户
（库存现金）
贷：汇出汇款（出票金额）
汇出汇款（负债类）
P104
清算汇出 汇款资金
受理汇出 汇款委托
余额：已办理 汇款手续，尚 未清算资金
2.银行汇票付款的核算 P105 （1）代理付款行支付在本行开户 的持票人票款
收到客户提交的银行汇票、解讫 通知及进账单后，经审核无误。
P103/1-8
（三）银行汇票结算业务的核算P104 1.出票行签发银行汇票的核算
申请人提交“银行汇票申请书”， 银行审核无误，签发“银行汇票”。 银行汇 票申请 书 ①存根联（申请人留存） ②转账借方传票 P104
③转账贷方传票
银 行 汇 票
①卡片账（银行留存）
②汇票 ③解讫通知
交申请人P104
③转账贷方传票
不定额 本票
①卡片账（存银行）
②本票正联（交申请人）
借：吸收活期存款—申请人户 （库存现金） 贷：开出本票
开出本票（负债类）
P101
兑付或向中央 银行清算资金
签发本票 余额：已签发 未兑付的本票
2.银行本票付款的核算
（1）代理付款行支付本票票款的核算 收到客户提交的本票正联及3联 进账单后，经审核无误。
（一）概述 1.什么是支票P95 普通支票－划线 2.支票的种类 专用支票（现金支 票、转账支票） 3.支票的适用性
（二）支票结算业务的主要规定P95/1-8点
（三）支票结算业务的核算
1.持票人（收款人）和出票人 （付款人）在同一银行开户的核算
（1）银行受理持票人送交支票 的核算
业务手续：持票人填制一式三联进账 单连同支票解存银行。 ①盖章后退持票人
第五章
支付结算业务
第一节 支付结算业务概述
一、支付结算的意义和原则 P93
（一）支付结算的意义 1.什么是支付结算
第五章 支付结算业务
2.支付结算的意义
（1）有利促进和加速物资与资金的周
转 （2）有利减少货币发行，稳定货币流 通 （3）有利扩大银行资金来源 （4）有利保证资金安全
进账单 本票
① ③盖章后退持票人
②作转账贷方传票 同城交换至出票行
借：存放中央银行款项 贷：吸收活期存款—收款单位 （2）出票行支付本票票款的核算
审核无误，以本票作借方传票。
借：开出本票
贷：吸收活期存款—×单位
（库存现金）
3.银行本票结清的核算
出票行收到交换提入的银行本 票后，经核对无误，办理转账。 借：开出本票
③支票流程图—顺汇
出票人
委 托 付 款
收款人
收 账 通 知
交换
出票人 开户行
收款人 开户行
资金流向
票据流向
进账单①
进账单③ 或支票存根
持票人
解 行
出票人
付 款 通 知 交换
持票人 开户行
进账单②
出票人 开户行
支票正本
凭证留存情况
（2）出票人（付款人）开户行受理 出票人送交支票的核算P99 ①出票人开户行的核算
进账单
P97
②作转账贷方传票
③给收款人的收账通知
银行按规定进行审核 P96/1-8
账务处理： 借：吸收活期存款—付款人户
贷：吸收活期存款—收款人户
1.持票人（收款人）和出票人 （付款人）在同一银行开户的核算 （2）银行受理出票人送交支票的核算 业务手续：同（1）P97。
2.持票人和出票人不在同一银行 的核算 （1）持票人（收款人）开户行受 理持票人送交支票的核算 ①持票人开户行的核算