金融企业会计第2版练习题参考答案

第三章存款业务的核算练习题参考答案1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 （2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500（2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×70×0.72%÷360=56(元)税金=(900＋56)×20%=191.2(元)税后利息=956-191.2=764.8(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 956贷：库存现金 40 764.8 应交税费——应交利息税户 191.2（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章系统内往来的核算练习题参考答案1．各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：（1）工商银行武汉大东门支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至工商银行昆明分行。

会计分录为：借：待清算辖内往来——武汉分行户 30 000贷：吸收存款——活期存款——健民药业公司户 30 000 （2）工商银行武汉分行收到大东门支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。

会计分录为：借：上存系统内款项——上存总行备付金户 30 000贷：待清算辖内往来——大东门支行户 30 000 （3）工商银行总行清算中心收到武汉分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行昆明分行。

日终，系统自动更新武汉分行和昆明分行在总行的备付金账户。

会计分录为：借：系统内款项存放——昆明分行备付金户 30 000贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 30 000 （4）工商银行昆明分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及关上支行的账务。

对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：借：其他应收款一待处理汇划款项户 30 000贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 30 000 次日，昆明分行代关上支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：借：待清算辖内往来——关上支行户 30 000贷：其他应收款一待处理汇划款项户 30 000 代理关上支行记账的会计分录为：借：吸收存款——汇出汇款 30 000贷：待清算辖内往来——昆明分行户 30 000 2．各经办行、清算行及总行的账务处理如下：（1）工商银行成都青羊宫支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据，经复核、授权后实时发送至工商银行成都分行。

会计分录为：借：吸收存款——活期存款——国凤商贸公司户 10 000贷：待清算辖内往来——成都分行户 10 000 （2）工商银行成都分行收到青羊宫支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。

会计分录为：借：待清算辖内往来——青羊宫支行户 10 000贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 10 000 （3）工商银行总行清算中心收到成都分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行福洲分行。

日终，系统自动更新成都分行和福洲分行在总行的备付金账户。

会计分录为：借：系统内款项存放——成都分行备付金户 10 000贷：系统内款项存放——福洲分行备付金户 10 000 （4）工商银行福洲分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及古街支行的账务。

会计分录为：借：上存系统内款项——上存总行备付金户 10 000贷：待清算辖内往来——古街支行户 10 000 代理古街支行记账的会计分录为：借：待清算辖内往来——福洲分行户 10 000贷：吸收存款——活期存款——亿洋海产公司户 10 000 3．工商银行武汉分行和工商银行总行编制会计分录如下：（1）3月2日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时：借：其他应收款——待处理汇划款项户 1 200 000贷：存放中央银行款项——准备金存款户 1 200 000 工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：借：上存系统内款项——上存总行备付金户 1 200 000贷：其他应收款——待处理汇划款项户 1 200 000 工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时：借：存放中央银行款项——准备金存款户 1 200 000贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 1 200 000 （2）5月8日，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时：借：系统内存放款项——武汉分行备付金户 500 000贷：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时：借：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 500 000工商银行武汉分行收到调回的备付金时：借：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000贷：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 4．工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：（1）10月11日，工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：借：系统内借出——一般借出户 2 000 000贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 2 000 000 （2）工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时：借：系统内款项存放——湖北省分行备付金户 2 000 000贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 2 000 000 （3）工商银行武汉分行收到借款信息时：借：上存系统内款项——上存总行备付金户 2 000 000贷：系统内借入——一般借入户 2 000 000 5．工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：（1）12月6日，工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时：借：系统内款项存放——湖北省分行备付金户 800 000贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 800 000 （2）湖北省分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时：借：系统内借出——强行借出户 800 000贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 800 000 （3）武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时：借：上存系统内款项——上存总行备付金户 800 000贷：系统内借入——强行借入户 800 0006.中国银行甲支行及N分行、国家处理中心、建设银行乙分行编制会计分录如下：（1）中国银行甲支行会计分录为：借：吸收存款——活期存款——亮丽家具厂户 96 000贷：待清算辖内往来——中国银行N分行户 96 000 （2）中国银行N分行会计分录为：借：待清算辖内往来——中国银行甲支行户 96 000贷：存放中央银行款项——准备金存款户为什么不是上存系统内款项？96 000（3）国家处理中心会计分录为：借：商业银行存款——中国银行N分行户 96 000贷：大额支付往来——人民银行××行户96 000借：大额支付往来——人民银行××行户96 000贷：商业银行存款——建设银行乙分行户 96 000 （4）建设银行乙分行会计分录为：借：存放中央银行款项——准备金存款户96 000贷：吸收存款——活期存款——立邦油漆厂户96 0007.（1）工商银行北京分行和农业银行重庆分行编制会计分录如下：1）工商银行北京分行的会计分录为：发起业务时：借：吸收存款——活期存款——曙光箱包厂户8 000贷：待清算支付款项8 000 收到已清算通知时：借：待清算支付款项8 000贷：存放中央银行款项——准备金存款户8 000 2）农业银行重庆分行的会计分录为：接收业务时：借：待清算支付款项8 000贷：吸收存款——活期存款——南岸皮革厂户8 000 收到已清算通知时：借：存放中央银行款项——准备金存款户8 000贷：待清算支付款项8 000 （2）若工商银行北京分行收到已拒绝通知，则账务处理如下：1）工商银行北京分行发起业务时，会计分录为：借：吸收存款——活期存款——曙光箱包厂户8 000贷：待清算支付款项8 000 2）工商银行北京分行收到已拒绝通知时，会计分录为：借：吸收存款——活期存款——曙光箱包厂户8 000（红字）贷：待清算支付款项8 000（红字）8.NPC的账务处理如下：（1）对招商银行广州分行借方差额进行处理的会计分录为：借：招商银行准备金存款——招商银行广州分行户600 000贷：小额支付往来——人民银行广州分行户600 000（2）对人民银行杭州中心支行借方差额进行处理的会计分录为：借：汇总平衡科目——人民银行杭州中心支行户100 000贷：小额支付往来——人民银行杭州中心支行户100 000（3）对中国银行重庆分行贷方差额进行处理的会计分录为：借：小额支付往来——人民银行重庆营业管理部户200 000贷：中国银行准备金存款——中国银行重庆分行户200 000（4）对工商银行天津分行贷方差额进行处理的会计分录为：借：小额支付往来——人民银行天津分行户500 000贷：工商银行准备金存款——工商银行天津分行户500 000第五章金融机构往来的核算练习题参考答案1.本旬应缴金额＝99 386 000－61 975 000＝37 411 000（元）本旬实缴金额为25 610 000元，欠缴金额为11 801 000元。