审计报告质量控制

摘要

审计质量是审计工作的生命线，审计报告是真实反映审计工作的最终载体，从某种意义

上讲，审计报告的质量好坏，直接体现审计工作质量和成果。因此，提高审计报告质量水平，

必须先全面了解审计报告质量存在的问题及成因，在此基础上严格依照法定程序实施审计、

按照审计方案确定的内容，目标和重点开展审计、客观公正地进行审计评价；本文从与审计

报告质量直接相关的几个重点环节入手，进行了深入分析和思考，并给出了具体有效的措施。

关键词：审计报告质量措施

目录

摘要 1

目录 2

一、审计报告质量存在的问题及成因 (3)

（一）审计人员对审计报告质量认识不足、重视不够 (3)

（二）审计报告质量控制不严谨 (4)

（三）审计队伍素质不适应工作需要 (4)

（四）审计目标不明，审计质量不高 (4)

（五）审计人员依法行政观念不强 (5)

（六）对审计职能的宣传力度不够 (5)

二、提高审计报告质量的条件 (5)

（一）严格依照法定程序实施审计 (5)

（二）客观公正地进行审计评价 (6)

（三）按照审计方案确定的内容和重点开展审计 (6)

三、提高审计报告质量的措施 (7)

（一）制定方案环节，应充分调查了解，确定审计目标重点、明确审计思路

和方法 (7)

（二）审计查证环节，应严格执行方案，审深查透做实，不遗漏对相关情况

和问题的查实 (7)

（三）征求意见环节，应充分沟通，听取意见，重视对反馈意见的处理 .. 8 （四）法规审理环节，应围绕审计方案，全面进行质量检修 (8)

四、提高审计报告质量的建议 (10)

（一）重视市场对审计质量的作用 (10)

（二）重视对审计人员的控制 (10)

（四）对审计过程的控制 (11)

五、参考文献: (12)

企业审计报告质量问题探讨

引言

随着市场经济和证券市场的进一步深入发展,社会各界,包括投资者和公司管理人员对会

计信息质量的要求与日俱增,因此也就涉及到审计报告的质量问题。建立健全审计报告质量体

系,加强审计力度,严把审计质量关,是预防和解决审计报告质量虚假问题的重要手段。本文首

先剖析审计报告质量存在问题的成因,接着对提高审计报告质量的对策以及如何有效控制审

计质量,形成严密健全的审计报告质量体系进行探讨。

审计署《2008至2012年审计工作发展规划》提出,到2012年认真贯彻落实审计法和审

计法实施条例，进一步加强审计监督，不断增强审计工作的主动性、宏观性、建设性、开放

性和科学性，把审计工作更好地融入全面建设小康社会发展全局，推进民主法治，维护国家

安全，保障国家利益，促进国家经济社会全面协调可持续发展。1随着审计报告使用主体的

日益广泛和公众对审计报告的日益关注,审计报告的质量也有了更高的要求。因此,审计人员

必须采取谨慎的态度,实事求是地反映审计事项的结果,使审计报告的质量经得起各种检验。2

一、审计报告质量存在的问题及成因

今年来，各级审计机关认真贯彻执行审计法及其实施条例和国家审计准则，全面加强审

计质量建设，督促审计查出问题的整改落实，充分发挥审计监督职能、建设性作用和“免疫

系统”功能，提高全市审计机关依法行政质量再上新台阶，但审计报告的质量不高、审计成

果转化不够的问题仍是影响审计监督作用发挥、制约审计工作发展的关键问题，其主要问题

及成因有以下几个方面：

（一）审计人员对审计报告质量认识不足、重视不够

综合归纳审计结果编写审计报告是一项费时、细致的工作，随着审计监督1 2、审计署审计署关于印发修订后的《审计法》宣传提纲的宣传 2006年3月1日、

作者：丰晓玲《审计月刊》2006年第20期

领域的不断拓展，新生事物日薪月异，审计任务日益加重，特别是开展经济责任审计工

作以后，审计项目越来越多，任务越来越重，审计力量明显不足，审计人员压力进一步加大，

为了保证按时完成任务，部分审计人员应付审计任务的现象比较突出，忽视了审计报告质量。

审计结束后，找一个“范本”进行改头换面交账了事，致使审计评价意见千篇一律，所提改

进意见和建议缺乏针对性，可行性。

（二）审计报告质量控制不严谨

主要表现：执行审计报告编审准则不严，审计报告内容不全，反映被审单位情况多，报

告审计情况少，反映查处问题多，提供改进意见和建议少，审计报告责任落实不到位，按规

定”审计组长应当对提出的审计报告的真实性负责”,但由于缺乏明确的监督检查和责任追究

制度,因而少报漏报,故意隐瞒不报审计查处问题的现象在一定程度上比较严重;审计报告复

核基本上都是”就报告看报告”,对于审计报告所反映情况是否真实，是否恰当等，审核符合

时无法把关，所有这些都是造成审计报告质量不高的直接原因.

（三）审计队伍素质不适应工作需要

（四）审计目标不明，审计质量不高

审计人员对审计质量的认识不高。缺乏质量意识，总认为审计质量是领导的事情，作为

审计人员能查多少是多少，审计质量与己关系不大，责任意识淡薄，审计过程结束后把有关

资料交给其他人员整理档案了事，把审计质量作为重要工作来对待做得不够，贯彻执行审计

准则不到位，干到什么程度算什么程度，工作目标和方向不明确，审计质量意识淡薄。对一

些问题，查的不深不透，如招待费超支、不合规票据、挪用专项资金等问题，没有从更深层

次查找问题、分析原因，找出问题的根本原因。审计人员还停留在传统的审计模式上，已经

远不能适应国家经济建设的发展需要。4 3 4 谢海飞《如何提高审计报告的质量》审计广角来源：市审计局《在全市“审

计质量提升年”动员会议上的讲话》 2010-3-30 （五）审计人员依法行政观念不强

对依法行政、严格审计程序，往往是讲起来重要，做起来次要，忙起来不要；同时也有

些审计人员觉悟不高，怕麻烦、怕吃苦，有做一天和尚撞一天钟的现象，只求过得去，不求

过得硬，审计工作总停留在一般水平上。审计机关在监督执行审计程序、监督审计质量方面

力度不大。监督检查不到位，走形式，走过场。监督人员不能敢于碰硬，往往说轻了没人听，

说重了别人跟你急。依法行政、依法审计的步伐太慢。

（六）对审计职能的宣传力度不够

由于审计机关缺乏对外宣传的力度，以致被人认为审计是万能的守护神。一是有些领导

和机关部门缺乏对审计严肃性的了解，对审计机关的要求太高，期望值太大，把本不应由审