新营业税税目和税率表及注释(2009版)
第四节 营业税税目与税率
第四节 营业税税目与税率一、营业税的税目（P82～P88）（★★★）（2）凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属于交通运输业税目的征收范围，包括但不限于：打捞、理货、搬家等劳务以及引水员交通费、过闸费、货物港务费等。
（3）对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。
（1）建筑业包括建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程作业（如代办电信工程、水利工程、道路修建、钻井、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等）。
（2）钻井勘探、爆破勘探，属于“建筑业”税目的征税范围。
（3）管道煤气集资费（初装费）业务应按“建筑业”税目征收营业税。
【解释】①在销售不动产过程中，收取的管道煤气集资费（初装费），应作为价外费用并入销售额，按照“销售不动产”税目征收营业税。
②单独收取的管道煤气集资费（初装费）业务应按“建筑业”税目征收营业税。
（4）有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围。
（5）自建【例题1·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（ ）。
（2010年）A.个人将不动产无偿赠送单位B.单位将土地使用权无偿赠送个人C.单位自建自用房屋的行为D.单位自建房屋销售的自建行为 【答案】ABD 【解析】（1）选项AB ：单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为；（2）选项C ：纳税人自建自用房屋的行为不纳税；（3）选项D ：单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税。
【例题2·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“建筑业”税目征收营业税的是（ ）。
A.单位自建自用房屋的自建行为 B.单位自建房屋出租的自建行为 C.单位自建房屋投资入股的自建行为D.单位自建房屋销售的自建行为【答案】D【解析】（1）选项A：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围；（2）选项BC：出租或者投资入股的自建建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围；（3）选项D：单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税。
2009年营业税
中华人民共和国国务院令第540号《中华人民共和国营业税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。
总理温家宝二○○八年十一月十日中华人民共和国营业税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第136号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
第二条营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。
税目、税率的调整，由国务院决定。
纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。
第三条纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。
第四条纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×税率营业额以人民币计算。
纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。
第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
但是，下列情形除外：（一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；（二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
营业税税目税率表
营业税税目税率表营改增试点地区税目税率对照表一、建筑业3%建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。
自建自用建筑物的自建行为，以及出租或投资入股的自建建筑物不是建筑业的征税范围）安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括与设备相连的工作台、梯子、栏杄的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。
修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。
其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。
纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务也属于此税目的征收范围。
二、金融保险业5%金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务）、金融经纪业务、邮政储蓄业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。
境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我国缴纳营业税（存款或购入金融商品行为，不征收营业税）保险：人身保险业务、责任保险业务。
三、文化体育业3%体育业：表演：单位和个人进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术体育等表演活动的业务。
经营游览场所：公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务。
其他文化业：培训活动、举办文学、艺术、科技、讲座、演讲、报告会、图书馆的图书和资料借阅等业务。
*【提示】播映业务、会展业务已“营改增”。
最新增值税税率表(2009年版)
最新增值税税率表（2009年版）1、购入固定资产，进项税可以抵扣。
2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为3%续表说明：一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
(一)县以下小型水力发电单位生产的电力；(二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；(四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料；(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。
三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收；四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
税目税率表
1、营业税税目税率表服务业税种税率表-服务性行业税种税率商业企业税种税率表-商业企业涉及的税种一般工业企业税种税率表-工业企业应缴纳的税种建筑业税种税率表-建筑业涉及税种及税率房地产开发企业税种税率表-房地产开发企业涉及税种2、土地增值税3、房产税税率表4、契税5、关税6、资源税7、城镇土地使用税8、城市维护建设税税率9、车辆购置税10、印花税税率表营业税税目税率表纳税申报期限：正常情况为每月15日内，遇节假日顺延，具体日期见纳税日历1、纳税人营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。
2、营业税税率表营业税税率表根据九大类营业税税目，税率从3%-20%。
3、计税方法营业税的应纳税额按照营业额和营业税税率表中规定的适用税率计算。
应纳税额计算公式：应纳税额=营业额×适用税率服务业税种税率表-服务性行业税种税率服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，具体包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业（其他服务业，指上列业务以外的服务业务。
如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等）。
下面几个特殊性服务业注意不要混淆：金融经纪业不按代理业征税，属于“金融保险业”征税范围。
融资租赁，不按服务业-租赁业税目征税，属于“金融保险业”征税范围。
酒店产权式经营业主按照“服务业——租赁业”征收营业税。
交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按租赁业征收营业税。
广告代理业务按“广告业”征税。
对报社、出版社收取的“版面费”收入,按服务业”税目中的广告业征收营业税。
航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探，不按本税目征税，属于“建筑业”征税范围。
1、营业税：服务业属于提供营业税-服务业税目纳税人，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
营改增前后税目、税率对照表
11%
邮政
四、 邮电 通信 业
3%
四、 邮电 通信 业
3% 电报、电 传（即传 真）、电 电话机安 装 电信物品 销售 其他电信 业务 播映（不 含广告播 表演 基础电信服务 11%
电信
电信 服务 增值电信服务（含短信 、彩信、网络、卫视落 地转接）
6%
五、 文化 体育 业
文化业
其他文化 业（展览 、培训、 讲座、图 经营游览 场所的业 体育业
原营业税“娱乐业”转到增值税“生活服务-旅游 娱乐服务”，原营业税服务业下的“旅游业”转 到增值税“生活服务-旅游娱乐服务”。
原营业税“服务业”税目下的“旅店业、饮食业 ”转到增值税“生活服务-餐饮住宿服务” 增值税“居民日常服务”包括市容市政管理、家 政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济 、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、 洗染、摄影扩印等服务。
原营业税“邮政储蓄、邮汇”转到增值税“金融 服务-直接收费金融服务”税率6%。
原营业税“电话机安装”转到增值税“建筑服务安装服务”，税率11%。 电信物品销售属于货物销售。
原营业税“播映”转到营业税“广播影视服务-广 播影视作品（播映）服务”，税率6%。 原营业税“体育业”转到增值税“生活服务-文化 体育服务-体育服务”；原营业税“表演”转到增 值税“生活服务-文化体育服务-文化服务”；原 营业税“培训、讲座”转到增值税“生活服务-教 育医疗服务”；原营业税“图书借阅”转到增值 税“生活服务-文化体育服务”；原营业税“游览 场所”转到增值税“生活服务-文化体育服务-文 化服务”。原营业税“展览”转到增值税“现代 服务-文化创意服务”，税率6%。
贷款（包 括自有资 金贷款和 转贷）
贷款服务
三、 金融 保险 业
营改增前后税目、税率对照表
原营业税税目“装卸搬运”转到增值税“现代服 务-物流辅助服务-装卸搬运服务”。
服务 工服程务服务
二、 安装
安装服务
建筑 修缮 业 装饰
3%
建筑 服务
修缮服务 装饰服务
11%
其他工程作 业
其他建筑服务
原营业税“航道疏浚”转到增值税“现代服务-物 流辅助服务-港口码头服务”。
三、 金融 保险 业
金融
保险
税〔2016〕36号文规定融资性售后回租转入“
其他金融 业务（如 银行结算 、票据贴
直接收费金融服 务
金“金融经纪”包含委托业务、代理业务、咨询业 原增营值业税税“直“接融收资费租金赁融”转服到务增”值为税货币“现资代金服融务通-租及 赁赁其务服他务金-融融业资务租提赁供服相务关”，服其务中并有且形收动取产费融用资的租业 活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银
原营业税“体育业”转到增值税“生活服务-文化 体育服务-体育服务”；原营业税“表演”转到增 值税“生活服务-文化体育服务-文化服务”；原 营业税“培训、讲座”转到增值税“生活服务-教 育医疗服务”；原营业税“图书借阅”转到增值 税“生活服务-文化体育服务”；原营业税“游览 场所”转到增值税“生活服务-文化体育服务-文 化服务”。原营业税“展览”转到增值税“现代 服务-文化创意服务”，税率6%。
居民日常服务
政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助 救济
其他生活服务 其他现代服务
、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐 浴、 洗染、摄影扩印等服务。
商务辅助服务（含企业
管理、经纪代理、人力
资源、安全保护服务）
文化创意服务（含设计 原营业税“其他服务业”的“设计”转到增值税 、知识产权、广告、会 6% “现代服务-文化创意服务-设计”，原营业税“
2009年6月1日新税率调整一览表
仅供参考，归类以海关最终认定为准 2009年6月1日新税率调整一览表涉及到的监管条件说明：A:入境货物通关单（即进口商检）B:出境货物通关单（即出口商检）E:濒危物种允许出口证明书F:濒危物种允许进口证明书O:自动进口许可证(新旧机电产品) 6:旧机电产品禁止进口配额需要做商检的货物：喷雾器，拖鞋，一般鞋子，童鞋，鞋带，陶瓷娃娃，不锈钢餐具，冰碗，陶瓷锅，锁，自行车链，电池，吸尘器，电推剪，电熨斗，电茶壶，插座，灯泡，延长线，电动滑板车，尺子，卷尺，按摩器，测电器，电子表，钟，台灯，圣诞灯，玩偶（服装），玩具（毛绒，塑料），玩具鸟笼，气球，跳绳，粉笔，蜡笔，点火枪，牙签，木衣架（夹），草帽，竹垫，彩色铅笔，裘皮饰品。
电器类，玩具类，竹木制品类，健基本上都要商检100人造丝幅宽5CMX25M(这个不用许可证的,一、提高退税率的商品范围 （一）将部分塑料制品退税率由11%提高到13%。
（二）将部分玻璃制品的退税率由11%提高到13%。
如:玻璃弹珠，眼镜 （三）将箱包、鞋、帽、伞等商品的退税率由13%提高到15%。
（四）玩具的退税率分别由13%提高到14%。
椅凳由原来的13%上调至15% （五）将核反应堆、锅炉、机械器具及零件等的退税率分别由14%提高到15% 主要涉及84章 如：打气筒，喷头等 注：园林喷雾器还是只退13的 （六）将部分电机、电气、音像设备及其零附件退税率分别由14%提高到15%或17% 如：电池，手电筒，扫地机等 主要涉及85章 （七）将部分贱金属品的退税率分别由5%提高到9% 如：挂钩，登山扣等本通知规定的退税率的调整自2009年6月1日起执行。
具体执行时间，以“出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。
/HSDM/。
税目税率表解读
1、营业税税目税率表服务业税种税率表-服务性行业税种税率商业企业税种税率表-商业企业涉及的税种一般工业企业税种税率表-工业企业应缴纳的税种建筑业税种税率表-建筑业涉及税种及税率房地产开发企业税种税率表-房地产开发企业涉及税种2、土地增值税3、房产税税率表4、契税5、关税6、资源税7、城镇土地使用税8、城市维护建设税税率9、车辆购置税10、印花税税率表营业税税目税率表纳税申报期限：正常情况为每月15日内，遇节假日顺延，具体日期见纳税日历1、纳税人营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。
2、营业税税率表营业税的应纳税额按照营业额和营业税税率表中规定的适用税率计算。
应纳税额计算公式：应纳税额=营业额×适用税率服务业税种税率表-服务性行业税种税率服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，具体包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业（其他服务业，指上列业务以外的服务业务。
如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等）。
下面几个特殊性服务业注意不要混淆：金融经纪业不按代理业征税，属于“金融保险业”征税范围。
融资租赁，不按服务业-租赁业税目征税，属于“金融保险业”征税范围。
酒店产权式经营业主按照“服务业——租赁业”征收营业税。
交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按租赁业征收营业税。
广告代理业务按“广告业”征税。
对报社、出版社收取的“版面费”收入,按服务业”税目中的广告业征收营业税。
航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探，不按本税目征税，属于“建筑业”征税范围。
1、营业税：服务业属于提供营业税-服务业税目纳税人，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×税率服务业适用的营业税税率为5％。
营业税税目与税率
营业税税目与税率学习要求：（一）熟悉现行营业税税目的具体规定（二）掌握营业税税率的变化情况具体内容一、税目（9个，其中提供应税劳务7个，特殊“货物”2个）学习时注意哪些不属于某税目。
（一）交通运输业―――税率3％1、铁路运输业：不包括城市地下铁路的运营（其他运输业），也不括铁道部门所属的工业、建筑、商业、教育、科研、卫生等活动。
2、公路运输：不包城市内的公共交通（其他运输业）。
3、管道运输: 不包括管道的维护（建筑业）。
4、水上运输――对远洋运输企业从事程租、期租业务取得的收入，按交通运输业征税5、航空运输――航空公司从事湿租业务取得收入，按交通运输业征税6、其它交通运输业: 包括市内公共汽车、电车、出租汽车、地铁、索道、轨道、缆车等。
7、交通运输辅助业：不包括公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动（建筑业）装卸搬运业，搬家业务是属于交通运输。
自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”征税并开具货物运输发票；提供其他劳务按“服务业”税目征税；凡没有按规定分别核算其应纳税收入的一律按“服务业”税目征收营业税。
（二）建筑业――――税率为3％包括建筑、安装、修缮以及装饰和其他工程作业等。
注意自建自用房屋，不征收营业税；将自建的房屋对外销售，按“建筑业”和“销售不动产”同时征收两道营业税。
（三）金融保险业―――现在税率为5％，02年6％，01年7％，00年及以前8％1．金融业（1）.贷款――包括一般贷款和转贷外汇（2）.融资租赁（3）.金融商品转让: 注意：非金融机构和个人的金融商品转让不征营业税。
（4）.信托业务:即通常说的"金融经纪业务"但不包括信托贷款。
（5）.其它金融业务：注意：存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。
银行只交增值税。
【应用举例】下列业务按金融保险业税目计算营业税的有（）A.融资租赁B.金融机构的金融商品C.非金融机构的金融商品D.邮政储蓄答案：A、B（四）邮电通信业―――税率为3％邮政业：电信业邮政电信业邮务物品销售：属于邮政通信业。
营改增后营业税税目表变化
为方便前台征收员准确区分营改增后营业税与增值税应税范围，特将原营业税中九个税目、征收范围及特殊注意等情况汇总列表如下，并将其中改征增值税的应税范围项目用红色涂示,税目中只有部分品目改征增值税的用绿色涂示，以供参考。
营业税税目表（1 ）有线电视台收取的 初装费”属于 建筑业”税目的征税范围； （2） 广告的播映属于 服务业一一广告业”税目的征税范围；---- 改为增值税：文化创意服务一广告服务 （3） 广播电视有线数字付费频道业务按 文化体育业一一播映” 税目征收营业税； （4） 经营游览场所的业务是指公园、动 （植）物园及其他各种游 览场所销售门票的业务，按 文化体育业”缴纳营业税； （5） 出租文化场所属于 服务业一一租赁业”税目的征税范围； （6） 举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业 务，按 文化体育业”缴纳营业税；以租赁方式为体育比赛提供场 所的业务，属于 服务业一一租赁业”税目的征税范围。
包括经营歌厅、舞厅、卡拉 0K 歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺 场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
5.文化体育业（1 ）文化业包括表演、播映、 其他文化业。
（2）体育业是指举办各种体 育比赛和为体育比赛或体育 活动提供场所的业务。
6.娱乐业8.转让无形资产既包括无形资产的使用权，也包括无形资产的所有权。
包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让著作权、转让商誉转让非专利技术.（1 ）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。
（2）纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，均不征收营业税。
（3）土地使用者转让、抵押或置换土地，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税。
营业税税目税率表及注释
营业税税目税率表
税目税率
一、交通运输业3%
二、建筑业3%
三、金融保险业5%
四、邮电通信业3%
五、文化体育业3%
六、娱乐业5%-20%
七、服务业5%
八、转让无形资产5%
九、销售不动产5%
标题：中华人民共和国营业税暂行条例
时效性：失效
发布单位：国务院
文号：国务院令第136号
发布日期：93-12-13
实施日期：94-10-01
主题词：
中华人民共和国营业税暂行条例
国务院令第136号
第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
中华人民共和国营业税税目税率表
。
委 托 方 提 供 的 技 术 资料 和 工 作 条件 所 完 成 的 属于 顾 问方或 者 服务 方
,
委 合
托 方利 用 顾 问 方 或 者 服 务 方 的 工 作 成 果 所 完 成 的新的技 术成果 属 于 委 托方
。
但是
,
第 四 十六 条
。
、
第五 章
技 术 咨询 合 同 和 技 术 服 务 合 同 技 术 咨 询 合 同 是 指 当事 人 专 题技 术 调查
。 、
技术 服 务 合 同 的 服 务 方 的 主 要 义 务 是
( 一 ) 按 期 完 成合 同 约 定 的 服 务 项 目
,
:
第 四 十四 条 证
、
解
一 方 为 另 一 方 就 特 定 技 术 项 目提 供 可 行 性 论 技 术预测
逾 期 接 受服 务 方 的 工 作 成 果 的
。
,
( 一 ) 阐明 咨询 的 问题
按 照合 同约定提
、
供技 术 背 景 材 料 及 有 关技 术 资料 数 据 (二 ) 按 期 接 受 顾 问 方 的 工 作 成 果 支 付
,
;
技术服 务合 同 的服务 方 未按 照 合 同约 定 完 成服务 工作 的 金 或者 赔偿损 失
服务业 仓 储业
:
.
代理 业
、
旅 店业
饮 食业 旅
、
不包 括建 设 工程 的勘 察
。
、
设
游业 业
。
、
租 赁业
。
、
广告 业 及 其他 服务
、
施工
、
最新增值税税率表(2009年版)增值税税率表
最新增值税税率表（2009年版）增值税税率表最新增值税税率表(2009年版)增值税税率表税目税率范围说明《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第一、销售或一项规定:“纳税人进口货物除17%销售或者进口货物，列举的以外除本条第(二 )项、第(三)项规定外，税率为17%。
”《中华人民共和国增值税暂行条例》第二、加工、二条增值税税率，第修理修配劳17%四项规定:“纳税人务提供加工、修理修配劳务，税率为17%。
三、农业产包括植物类、动物类 13%品粮食包括小麦、稻切面、饺子皮、馄钝谷、玉米、高梁、谷皮、面皮、米粉等粮1(植物类子和其他杂粮，以及食复制品，也属于本经碾磨、脱壳等工艺货物的征税范围。
豆加工后的粮食制小吃食品不包括。
经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加蔬菜包括各种蔬菜、工的蔬菜、腌菜、咸菌类植物和少数可菜、酱菜和盐渍蔬菜作副食的木料植物。
等也属于本货物的征税范围。
烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。
茶叶包括各种毛茶。
经冷冻、冷藏、包装园艺植物指可供食等工序加工的园艺用的果实。
植物，也属于本货物的征税范围。
利用药用植物加工药用植物制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。
提取芳香油的芳香油料植物油料植物，也属于本货物的征税范围。
棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)纤维植物麻，也属于本货物的征税范围。
糖料植物林业产品包括原木、盐水竹笋也属于本原竹、天然树脂及其货物的征税范围他林业产品干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农其他植物业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。
续表税目税率范围说明2(动物类水产品包括鱼、虾、干制的鱼、虾、蟹、蟹、鳖、贝类、棘皮贝类、棘皮类、软体类、软体类、腔肠类、类、腔肠类等，以及海兽类、鱼苗卵、虾未加工成工艺品的苗、蟹苗、贝苗秧，贝壳、珍珠也属于本以及经冷冻、冷藏、货物的征税范围。
盐渍等防腐处理和包装的水产品。
畜牧产品包括兽类、各种兽类、禽类和爬禽类和爬行类动物行类动物的肉类生兽类、禽类和爬行类制品亦属征税范围，动物的肉产品经加工的咸蛋、松花蛋类产品鲜奶蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围动物皮张将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围。
营业税税目税率表
营业税税目税率表一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运３％二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业３％三、金融保险业５％四、邮电通信业３％五、文化体育业３％六、娱乐业（江苏）从2002年6月1日起，娱乐业征收范围仅限于：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、台球、高尔夫球、保龄、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡厅车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等），按20%税率计征营业税。
从2003年1月1日起，单位和个人开办“网吧”取得的收入，按“娱乐业”税目20%税率计征营业税。
自2004年7月1日起，保龄球、台球减按5%的税率征收营业税，税目仍属于“娱乐业”。
七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业５％八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉５％九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物５％。
营业税税目注释一、交通运输业交通运输业，是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。
本税目的征收范围包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。
凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属本税目的征税范围。
（一）陆路运输是指通过陆路（地上或地下）运送货物或旅客的运输业务，包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。
（二）水路运输是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。
打捞，比照水路运输征税。
（三）航空运输是指通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。
通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。
通用航空业务，是指为专业工作提供飞行服务的业务，如航空摄影、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂飞播、航空降雨等。
航空地面服务业务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站向在我国境内航行或在我国境内机场停留的境内外飞机或其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务。
最新增值税税率表(2009年版)
最新增值税税率表（2009年版）续表09年新变动：1、购入固定资产，进项税可以抵扣。
2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，税率降为3%说明：一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
(一)县以下小型水力发电单位生产的电力；(二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；(四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料；(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。
三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。
四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%乃奥收魇铡六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。
七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。
注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：(一)属于企业固定资产目录所列货物；(二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。
对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。
八、增值税小规模纳税人不分工业商业，一律按3%的征收率征收所得税九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。
十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。
十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。
十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。
纳税标准
△企业所得税25%(应纳所得税所得额X税率)对小型微利企业实行优惠税率20%。
（1）工业，所得额30万，人数100人，资产总额3000万（2）其他，所得额30万，人数80人，资产总额额1000万高新技术企业：15%(核心自主知识产权、产品、研究开发产品（服务）收入、科技人员) 所得说扣除标准：职工福利费：工资薪金总额的14%，工会经费：工资总额的2%教育经费：工资总额的2.5%（超过结转扣除）业务招待费：发生额的60%当年收入的5‰广告费、业务宣传费：当年收入的15%（超过结转扣除）公益性捐赠：年度利润总额12%直接、间接控制：居民企业持有外国企业20%以上股份研究开发费用：50%（150%）加计扣除残疾职工工资全额扣除创业投资企业:投资额的70%抵扣所得税，不足结转抵扣缩短折旧年限：不得低于折旧年的60%综合资源利用：减按90%计入收入总额环境保护等设备：投资额10%从税额中抵免，不足结转抵免控制：居民企业、中国居民持有10%以上表决权50%以上股份△消费税税率表消费税=（关税完税价+关税）*消费税率/（1-消费税率）消费税是“价内”税。
举个例子：某应税产品成本为10元，要求的利润为8元，消费税税率为10%。
假如不征消费税，那它售价定为18元就可以了。
但是现在要征消费税，如果售价还是18元，那它的利润就变成了：18-10-18×10%＝6.2元。
设售价为X，则有：x-10%x＝18所以：x=18÷（1-10%）就是这么来的，进口消费税组成计税价格的计算，是一个道理。
烟1．甲类卷烟45%包括进口卷烟；白包卷烟；手工卷烟比例税率：每标准条(200支，下同)调拨价在50元(含50元，不含增值税)以上；定额税率:每标准箱(5000支，下同)150元2．乙类卷烟30%比例税率：每标准条(200支，下同)调拨价在50元(含50元，不含增值税)定额税率:每标准箱(5000支，下同)150元3．雪茄烟25%包括各种规格、型号的雪茄烟4．烟丝30%包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。