会计日常常用技术及实训——科目汇总表账务处理程序
初级财务会计实训课笔记
【1】资产负债表的编制（负债、所有者权益部分）【资产负债表的编制】：1、短期借款项目、应付票据项目是根据各自账户期末贷方余额填列；2、应付账款项目：是根据应付账款和预付账款账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列；3、预收账款项目：是根据应收账款和预付账款账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列；4、应付职工薪酬项目：是根据应付职工薪酬账户的期末贷方余额填列，如应付职工薪酬账户期末为借方余额，以“-”号填列；5、应交税费项目：是根据应交税费账户的期末贷方余额填列，如应交税费账户期末为借方余额，以“-”号填列；6、应付利息项目：是根据应付利息账户的期末贷方余额填列；7、应付股利项目：是根据应付股利账户的期末余额填列。
不包括企业分派的股票股利；8、其他应付款项目：是根据其他应付款账户的期末余额填列；9、一年内到期的非流动负债是反映企业各种非流动负债在一年之内到期的金额，包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券。
本项目应根据上述账户分析计算后填列；10、长期借款项目：是根据长期借款账户的期末余额减去一年内到期部分的金额填列。
资产=负债+所有者权益；资产合计=流动资产合计+非流动资产合计。
【2】固定资产盘点盘盈固定资产时，按同类或相似的固定资产的价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值。
借固定资产科目，贷以前年度损益调整。
盘亏固定资产时，借待处理财产损溢，累计折旧，固定资产减值准备，贷固定资产。
固定资产账面价值=固定资产原值（取得该项固定资产的成本）-固定资产累计折旧-固定资产减值准备。
【固定资产盘点的步骤】：1、根据实存的固定资产情况填制固定资产盘点表，提交给财务部门；2、固定资产会计根据盘盈或盘亏的结果，填制记账凭证；固定资产账面价值=固定资产原值（取得该项资产的成本）-固定资产累计折旧-固定资产减值准备。
借记已计提的固定资产累计折旧，若该项资产已经发生过资产减值准备，则需要一并记入借方；贷记固定资产原值。
高教社2024会计基础习题与全真实训(第三版)课件会计基础第八章 账务处理程序
账务处理程序的概念与意义
（二）意义：科学、合理地选择账务处理程序的意义主要有： 1. 有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性， 提高会计信息质量； 2. 有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的 可靠性； 3. 有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率， 保证会计信息的及时性。
优点
简化了登记总分类账的工作量
能起到试算平衡的作用，有利于保证总分类账 记录的正确性
缺点
不能清晰地反映出账户之间的对应关系，不便 于查对账目和分析经济业务的来龙去脉
科目汇总表账务处理程序优缺点及适用范围
适用范围
经营规模较大 经济业务量较多
【能力目标】
1. 能够区别并复述不同账务处理程序的优点、缺点和一般步骤 2.能够依据账务处理程序，模拟证一账一表的处理过程 3.能够区别科目汇总表和汇总记账凭证，归纳其结构和内容 4.能够举一反三，尝试绘制某一企业证、账、表的处理程序 5.能够自主学习，拓展研究财务共享服务中心的功能、作用
与记账凭证账务处理程序的两个不同点： （5）根据记账凭证，定期编制科目汇总表。 （6）根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。
科目汇总表及编制
（一）科目汇总表概念：是 指根据一定时期内的全部记账凭 证，按相同的会计科目归类，汇 总每一总账科目本期借方发生额 和贷方发生额所编制的汇总表。
科目汇总表及编制
记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围
优点 缺点
会计凭证和账簿格式以及账务处理程序简单 明了，易于理解和运用 由于总分类账是直接根据各种记账凭证逐笔 登记的，因此总分类账能详细地反映各项经 济业务，便于查账。
科目汇总表账务处理程序实训指导
项目六实训（3）科目汇总表账务处理程序
一、实训目的及要求
通过实训，使实训者能运用科目汇总表账务处理程序，完成从编制记账凭证、登记账簿到编制会计报表的一整套会计账务处理方法，进而提高学生综合分析问题、解决问题能力。
二、实训任务
根据项目六实训（2）所给经济业务资料编制科目汇总表、根据科目汇总表登记总账等各项工作。
三、实训准备
1.钢笔（红、黑各一)、直尺、算盘或计算器、装订机、装订线。
2.总账帐页、科目汇总表
四、实训步骤与方法
1.熟悉科目汇总表帐务处理程序的程序；
2.根据项目六实训（2）所编制的通用记账凭证编制科目汇总表；
3.根据科目汇总表登记总账。
5.月末，将日记账余额以及各种明细账余额的合计数分别与有关总账的期末余额进行核对。
核对无误，可以办理结账。
6.根据核对无误的明细账、总账编制会计报表
7.教师总结点评；
五、实训练习方法
1.索要登陆码进入课程平台——课程交互实训软件对应内容练习
2.索要登陆码进入课程平台——课程游戏闯关测试软件对应内容闯关测试。
财务科目汇总表
科目汇总表科目汇总表目录目录什么是科目汇总表科目汇总表的编制汇总记账凭证和科目汇总表的区别什么是科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表帐务处理程序的核算步骤编制科目汇总表应注意的问题编辑本段什么是科目汇总表科目汇总科目汇总表亦称‘记账凭证汇总表”。
定期对全部记账凭证进行汇总表亦称‘记账凭证汇总表”。
定期对全部记账凭证进行汇总表亦称‘记账凭证汇总表”。
定期对全部记账凭证进行汇总，，按各个按各个会计科会计科目列示其借方发生额和贷方发生列示其借方发生额和贷方发生额的一种额的一种额的一种汇总凭证汇总凭证。
依据。
依据借借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷科目的借方发生额合计与贷方发生额合计方发生额合计应该相等，因此，科目汇总表具应该相等，因此，科目汇总表具应该相等，因此，科目汇总表具有试算平衡的作用。
科目汇有试算平衡的作用。
科目汇总表是科目汇总表是科目汇总表核算形式下总表核算形式下总表核算形式下总分类账总分类账登记的依据。
依据。
科目汇总科目汇总表账务处理程序亦称“记账凭证表账务处理程序亦称“记账凭证表账务处理程序亦称“记账凭证汇总表账务处理程序”，是汇总表账务处理程序”，是根据记账凭证根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并据定期汇总编制科目汇总表，并据定期汇总编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务以登记总分类账的一种账务处理程序。
处理程序。
编辑本段科目汇总表的编制科目汇总科目汇总表的编制是科目汇总表核算程序表的编制是科目汇总表核算程序表的编制是科目汇总表核算程序的一项重要工作，它是根据的一项重要工作，它是根据一定时期内的一定时期内的全部记账凭证，按科目作为归类全部记账凭证，按科目作为归类全部记账凭证，按科目作为归类标志进行编制的。
标志进行编制的。
标志进行编制的。
其编制过其编制过程和方法如下：程和方法如下：程和方法如下：首先，将汇总期内各总期内各项项经济业务所涉及的会计科目填制在目填制在“会计“会计科目”栏。
会计账务处理程序重点
第五节会计账务处理程序（考点1）会计账务处理程序概述★〔一〕会计账务处理程序的概念会计账务处理程序，也称会计核算组织程序或者会计核算形式，是指会计凭证，会计账簿、会计报表相结合的方法。
〔二〕会计账务处理程序的种类企业常用的账务处理程序，主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序，它们之间的主要区别是登记总分类账的依据和方法不同。
（考点2）会计账务处理程序的应用★〔一〕记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序，是指对发生的经济业务，先依据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再依据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
〔1〕适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。
〔2〕优点：简单明了，易于理解，总分类账可以反映经济业务的详细情况。
〔3〕缺点：登记总分类账的工作量较大。
记账凭证账务处理程序x，如下列图所示。
（小技巧）三种账务处理程序，对应流程图“找不同〞，然后理解，更快捷。
〔二〕汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序，是指先依据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期依据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再依据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
〔1〕适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。
〔2〕优点：减轻了登记总分类账的工作量。
〔3〕缺点：当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的一般分工。
汇总记账凭证账务处理程序，如下列图所示。
〔三〕科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指依据记账凭证定期编制科目汇总表，再依据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。
〔1〕适用范围：经济业务较多的单位。
〔2〕优点：减轻了登记总分类账的工作量，并且科目汇总表可起到试算平衡的作用。
〔3〕缺点：科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。
科目汇总表账务处理程序
科汇
【经济业务】 (12)25日，支付本月短期借款利息1800元（银行借 款计算利息清单略）。 步骤：填制付款凭证。
科汇
【经济业务】 (13)25日，支付本月财产保险费10000元（转账 支票和保险业专用发票略）。 步骤：填制付款凭证。
科汇
【经济业务】 (14)30日，结转已销甲产品30套的生产成本 198000元（已销产品生产成本计算表略）。 步骤：填制转账凭证。
科汇
【经济业务】 (15)30日，开出转账支票向中华妇女儿童基金会捐 款50000元。（开票人：杜悦） 步骤：①填制转账支票；②代中华妇女儿童基金会 填制收据；③根据转账支票存根和收据填制付款凭证。
科汇
【经济业务】 (16)30日，本月增值税销项税额61200元，进项税 额40000元。按7%计算应交城建税，按3%计算应交教 育费附加（城建税与教育费附加计算表略）。 步骤：①根据增值税销项税额和进项税额，计算出 本月实际应交纳的增值税；②计算应交纳的城建税；③ 计算应交纳的教育费附加；④根据计算出的应交纳的城 建税和教育费附加填制转账凭证。
8553975 8553975
￥8553975
￥8553975
刘畅
管理费用
21
利润分配 利润分配2Leabharlann 11未分配利润12 1
12 30 24
期初余额 结转本年利润
结转利润分配 8553975
借 85539750 贷 贷
30656000 54883750
12 30 26
46329775
19565000 690000
119640000
8553975
17107950
94093725
324959200
财务会计实训任务书
财务会计实训任务书系别：专业:学期：班级:指导老师:XX机电高等职业技术学校年月日一、教学目标和工作任务(一）教学目标：1、能熟练、准确、规范填制XX种常用银行结算，并会根据相关业务流程办理银行结算业务.2、能根据原始凭证发生的经济业务内容，并准确、规范地填制记账凭证。
3、能根据审核后的记账凭证登记库存现金日记账与银行存款日记账,并在月末对账的基础上XX银行存款余额调节表．(二）工作任务：１、填制有关单据。
2、XX收、付款记账凭证,并交审核人员审核.3、开设“库存现金”、“银行存款”日记账;４、登记库存现金日记账和银行存款日记账；５、月末结账;6、根据未达账项XX银行存款余额调节表。
二、内容模块及教学过程(一）任务分析１．填制、审核原始凭证分析原始凭证的内容必须具备:凭证的名称；填制凭证的日期;填制凭证单位名称或者填制人姓名;经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称;经济业务内容、数量、单价和金额．2。
XX、审核记账凭证分析记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要;会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章.收款和付款凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。
３.登记会计账簿分析⑴登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。
做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整.⑵登记完毕后,要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号,表示已经记账.⑶账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。
⑷登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外)或者铅笔书写.(二）任务实施（一)模拟基本情况企业名称：XX科达电子有限企业类型：有限责任(一般纳税人）设立时间：2021年１月1日法人代表：张杰经营范围：甲、乙电子产品生产和销售资本:50，00０，000园开户银行：工商银行XX市XX分理处，账号7210６30８３5纳税登记号:3207企业地址:XX市XX区临顿路19８号（二）内部XX在册职工人数为650人图4．2—1按照《会计基础工作规范》,遵循内部牵制制度的原则，建立会计工作岗位责任制,并将会计人员的岗位进行有计划地轮换。
科目汇总表账务处理程序的步骤
科目汇总表账务处理程序的步骤
科目汇总表账务处理程序的步骤可以按照以下顺序进行：
1. 收集会计凭证：收集所有与公司财务相关的会计凭证，包括收入、支出、借款、还款等。
2. 分析会计凭证：对收集到的会计凭证进行分析，并将其归类为不同的科目。
例如，将收入会计凭证归类为销售收入、利息收入等。
3. 进行账务处理：根据会计凭证的科目归类，将其对应的金额记录在科目汇总表中。
根据借贷记法，对于借方金额，将其加到对应科目的借方余额上；对于贷方金额，将其加到对应科目的贷方余额上。
4. 进行账务调整：根据需要进行账务调整，例如纠正错误、处理预付款项等。
5. 进行期末处理：在每个会计期末，对科目汇总表中的借贷方余额进行结转，并将其转入资产负债表和利润表中。
6. 编制财务报表：根据科目汇总表中的数据，编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
7. 进行审计和核对：对编制好的财务报表进行审计和核对，确保其准确性和合法性。
8. 编制会计报告：根据审计和核对结果，编制会计报告，并进行内部和外部披露。
以上是科目汇总表账务处理程序的一般步骤，具体操作可能会因公司不同而有所差异。
科目汇总表账务处理程序实训收获
科目汇总表账务处理程序实训收获科目汇总表账务处理程序实训是一种非常重要的财务实训,可以帮助学习者深入了解会计基础知识和账务处理程序,掌握编制科目汇总表的基本技能,并为日后的实际会计工作奠定基础。
本文将介绍科目汇总表账务处理程序实训的收获,包括实训的目的、步骤、内容和成果。
一、科目汇总表账务处理程序实训的目的科目汇总表账务处理程序是一种用于汇总各个科目的账务信息,并在此基础上编制财务报表的程序。
在进行实训时,学习者可以通过编制科目汇总表,深入了解会计基础知识和账务处理程序,掌握编制科目汇总表的基本技能,并为日后的实际会计工作奠定基础。
二、科目汇总表账务处理程序实训的步骤科目汇总表账务处理程序实训通常包括以下几个步骤:1. 了解实训要求:学习者需要了解实训的要求,包括实训的时间、地点、参与人员等。
2. 熟悉会计基础知识:学习者需要熟悉会计基础知识,包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等。
3. 编制科目汇总表:学习者需要根据实训要求,编制科目汇总表。
科目汇总表通常包括各个科目的账户余额、摘要、明细账等内容。
4. 审核科目汇总表:学习者需要对科目汇总表进行审核,确保其准确性和完整性。
5. 编制财务报表:学习者需要根据科目汇总表,编制财务报表,包括资产负债表、利润表等。
6. 核对报表:学习者需要对财务报表进行核对,确保其准确性和完整性。
三、科目汇总表账务处理程序实训的内容科目汇总表账务处理程序实训的内容主要包括以下几个方面:1. 会计科目的识别和设置:学习者需要识别会计科目,并设置相应的账户。
2. 账户余额的编制:学习者需要根据会计科目,编制各个账户的余额。
3. 摘要的编制:学习者需要根据各个账户的余额,编制科目汇总表的摘要。
4. 明细账的编制:学习者需要根据各个账户的余额,编制科目汇总表的明细账。
5. 财务报表的编制:学习者需要根据科目汇总表、明细账和摘要,编制财务报表。
6. 核对报表:学习者需要对财务报表进行核对,确保其准确性和完整性。
会计中常见的三种账务处理程序是什么？
会计中常见的三种账务处理程序是什么？会计中常见的三种账务处理程序是什么一、记账凭证账务处理程序，是指在经济业务发生的时候，根据原始凭证或者是原始汇总表（汇总原始凭证）来编辑记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账及相关明细账日记账，最后编辑相应的财务报表，如资产负债表，利润表等。
比如说我们可以根据付款凭证，收款凭证登记现金日记账和银行日记账。
因为要根据记账凭证，每发生一笔经济业务都需要根据记账凭证逐笔登记，所有工作量比较大，消耗的账页也比较多，不便于会计工作的分工。
一般适用于规模较小，经济业务量较少的单位。
二、汇总记账凭证财务处理程序，是指根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制财务报表。
这类所说的汇总记账凭证，是一种累计汇总的记账凭证，是对日常会计核算过程中所填写的专用记账凭证，安装凭证的种类分别定期进行汇总填制。
三、科目汇总表财务处理程序，它是根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，进而结合相关的明细账和凭证编制财务报表，如资产负债表，利润表。
科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同的会计科目进行归类，定期飞镖技术汇总出每个会计科目的借、贷方的本期发生额。
并填写在相应的栏内。
对于科目汇总表总中“库存现金”、“银行存款”科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，也可以直接根据现金日记账和银行日记账的收入合计和支出合计填列。
常见的三种账务处理程序中会计报表是根据什么资料编制的。
一、无论采用何种账务处理程序，期末都是根据总账和明细账的记录来编制会计报表的。
二、解释1、账务处理程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表方式，三者之间的结合方式不同，形成了不同的账务处理程序。
我国常用的有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序三种。
2、三种账务处理程序有许多共同之处，它们的不同之处在于登记总分类账的依据和程序不同。
相同的程序是：（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证；（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；（3）根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账；（5）这一步是登记总账方法不一样（后面再描述）（6）期末，现金、银行存款日记账和明细账与有关总账余额相互核对相符。
5种账务处理程序详解
5种账务处理程序企业在选用适合本单位的账务处理程序时，应考虑以下几方面的原则：（1）账务处理程序应与本单位的性质、组织规模大小、经济业务的繁简程度、经营管理的要求和会计工作的分工特点相适应。
（2）能够正确、及时、全面地提供本单位的各种财务信息，以满足企业内部经营管理和国家宏观经济调控的需要，同时还要考虑到有关财务信息利用者的要求。
（3）在保证会计信息质量的前提下，应力求简化核算手续，节约核算时间和核算费用，提高会计工作的效率。
各种账务处理模式的基本程序的共同点如下：(1)根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；(2)根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；(3)根据原始凭证和汇总原始凭证登记各种明细分类账；(4)月末对相关账簿相关指标进行核对；(5)月末根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表；一、记账凭证账务处理程序在记账凭证账务处理下，记账凭证可以采用通用格式，也可以采用收，付，转的专用格式；总分类账和日记账一般均可采用三栏式，明细分类账则可根据管理需要设置，分别采用三栏式、数量金额式和多栏式三种格式。
关于上图的说明：1.根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制（收款凭证、付款凭证、转账凭证）；2.根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；3.根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账；4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；5.月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账有关账户的余额相核对；6.月末根据总分类账及明细分类账的有关资料进行加工、整理、汇总并编制出会计报表。
记账凭证账务处理程序的优缺点及使用范围记账凭证账务处理程序的优点是：手续简便，易于理解和掌握，总分类账的记录能够较详细地反映经济业务的其概况，便于利用账簿资料为经济管理服务。
记账凭证账务处理程序的缺点是：该账务处理程序将记账凭证未经汇总二直接登记总分类账，在业务量较大时，登记总分类账的工作量大。
十章账务处理程序教案
一、账务处理程序的意义
账务处理程序，也称会计核算组织程序，是 以账簿体系为核心，将会计凭证组织、账簿组织、 报表组织以及记账程序和方法有机结合的技术方 式。
二、账务处理程序的种类
1.记账凭证账务处理程序 2.科目汇总表账务处理程序 3.汇总记账凭证账务处理程序 4.多栏式日记账账务处理程序 5.日记总账账务处理程序等
1．根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、 付款凭证和转账凭证；
2．根据收款凭证、付款凭证登记库存现金日记账 和银行存款日记账；
3．根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证， 登记各种明细分类账；
4．根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制 汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；
5．根据各种汇总记账凭证定期登记总分类账； 6．期末，将库存现金日记账、银行存款日记账的 余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别 与总分类账中相关账户的余额核对相符； 7．期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账 的相关资料，编制会计报表。
●缺点：
科目汇总表只能汇总各科目的本期借方发生 额和贷方发生额，不按对应科目进行汇总，不能 反映各科目之间的对应关系，不便于反映各项经 济业务的来龙去脉，不便于对账目进行核对和检 查。
（二）适用范围
适用于规模较大、经济业务较多、较繁杂的 大中型企业单位。
第四节 汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 和核算要求
6．月末，将各种明细分类
7．月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的 相关资料，编制会计报表。
四、多栏式日记账账务处理程序的优缺 点及适用范围
（一）优缺点
●优点：
◎较好地反映了账户的对应关系，同时又起到了 简化总分类账的登记工作。
会计科目整理及流程方案
NC总账会计科目整理一、应付业务的账务处理（一）原材料的购入1、本月采购的主要材料、辅助材料、修理用备件(生机配件)、办公用品等，原材料本月已验收入库且收到发票。
借：原材料—材料大类—材料小类（等）制造费用—材料差异（发票差异）应交税金—应交增值税—进项税贷：应付账款—生产部（供应商辅助核算）2、本月原材料已验收入库未收到发票、或已收货未入库未对帐借：原材料—材料大类—材料小类（等）贷：应付账款—生产部—暂估—供应商辅助核算下月初冲回：借：原材料—材料大类—材料小类（等）（负数）贷：应付账款—生产部—暂估—供应商辅助核算（负数）下月收到材料发票：借：原材料—材料大类—材料小类（等）制造费用—材料差异（发票差异或暂估与实际结算的）应交税金—应交增值税—进项税贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算3、本月已收到发票但原材料未验收入库，发票当月抵扣。
借：应交税金—应交增值税—进项税贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算（进项税金额）；原材料入库：借：原材料—材料大类—材料小类（等）贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算（不含税金额）4、本月预付货款，已收到发票，原材料未收到，发票已抵扣；（如发票暂不抵扣，只做预付与银行付款科目，即下面蓝字科目）借：预付账款—生产部—供应商辅助核算（发票全额）贷：银行存款（发票全额）借：应交税金—应交增值税—进项税贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算（进项税额）同时预付与应付对冲（进项税额）借：应付账款—生产部—供应商辅助核算（进项税额）贷：预付账款—生产部—供应商辅助核算下月收到原材料：借：原材料—材料大类—材料小类（等）贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算（不含税金额）同时再结转预付账款与应付：借：应付账款—生产部—供应商辅助核算（不含税金额）贷：预付账款—生产部—供应商辅助核算（不含税金额）（备注：退原材料和因质量原因扣材料及人工直接冲减本月货款，不作账务处理；供应商的罚款在付款时扣减应付账款）借：应付账款—生产部—供应商辅助核算贷：营业外收入—罚款收入（二）原材料外发加工1、本月委托外单位加工发出原材料借：委托加工材料—材料加工贷：原材料—材料大类—材料小类（等）本月应付加工费，已收加工费发票借：生产成本—委托加工费应交税金—应交增值税—进项税贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算加工后原材料验收入库借：原材料—材料大类—材料小类（等）贷：委托加工材料生产成本—委托加工费月未委托加工材料余额反映企业委托外加工厂尚未加工完成原材料实际成本。
账务处理流程图--会计帐务处理的完整流程
账务处理流程图2021-04-22 11:12:08 来源：互联网账务处理流程主要有 5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。
手工业务流程图账务处理流程主要有5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。
不同的账务处理流程其差异主要表达在登记总账的方法和依据不同，其中科目汇总表核算形式最为常见，这里手工系统的业务流程图以科目汇总表核算形式为依据。
账务处理手工业务流程图如下图：手工处理业务流程分析〔1 〕日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。
由凭证录入人员在企业根底会计信息的支持下，直接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。
〔2 〕对凭证文件中的凭证进行审核。
如果审核通过，那么对记账凭证作审核标记，否那么，将审核未通过的凭证提交给录入人员。
〔3 〕登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。
〔4 〕登记各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账，如一个会计专门登记应收账款明细账；一个会计专门登记材料明细账等。
〔5 〕根据科目汇总表登记总账，总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。
〔6 〕月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记，不可防止地存在着这样或那样的错误。
因此，每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账相符。
此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。
〔7 〕跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表。
〔8 〕查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内局部析表。
2.3 计算机处理业务流程图。
科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序-CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的特点是：先定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。
在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同，只是需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。
二、科目汇总表账务处理程序一般程序科目汇总表核算程序的记账程序如下图所示：图5-3三、科目汇总表账务处理程序的应用科目汇总表根据记账凭证多少，一般可按 5天、10天、15天、1个月编制。
科目汇总表的编制方法有两种：（一）全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账。
（二）分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。
编制步骤：第一步：作“T”字账（也叫“丁字账”）。
根据记账凭证将各科目按“T”字列示。
“T”字上方为科目名称（只列示一级科目），“T”字的左方为科目借方金额，“T”字右方为贷方金额。
第二步：科目余额全部列示后，分别按借方、贷方合计，然后将合计数填入“科目汇总表”中，验证借方金额是否等于贷方金额，如果不相等，查验错误并改正，直至相等为止，这里借方金额与贷方金额相等的依据是：“有借必有贷，借贷必相等”，因为每一张记账凭证都是借方、贷方一定相等，所以根据记账凭证得出的科目汇总表也一定是借方、贷方必定相等。
（一）资料1.海顺公司2005年12月1日总分类账户余额如下表所示：2．海顺公司2005年12月发生下列经济业务：（简单业务，只考虑增值税，增值税税率17%）月1日，收到国家投入资本60000元，存入银行。
（银收字01号）月3日，从和平公司购进A材料800公斤，每公斤50元，增值税进项税额为6800元。
共计46800元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。
简述科目汇总表账务处理程序的一般程序
简述科目汇总表账务处理程序的一般程序
科目汇总表是会计工作中非常重要的一个环节，它是记录公司所有账目交易的重要工具。
科目汇总表账务处理程序的一般程序如下：
第一步：准备好所有的交易凭证。
这些凭证包括各类收入支出、费用、借贷等交易。
第二步：将这些凭证按照科目分类，将所有具有相同科目的凭证合并起来。
第三步：将合并后的凭证分别记录在科目汇总表上。
科目汇总表是一个按照科目分类的表格，用于记录所有交易的总额和余额。
第四步：对于每个科目，计算其期初余额和期末余额。
期初余额为上一期的期末余额，期末余额为该期交易的总额加上期初余额。
第五步：对于每个科目，计算其本期借贷总额和余额。
本期借贷总额为该期所有借贷交易的总额，余额为期末余额减去期初余额。
第六步：检查科目汇总表的准确性，并对出现的问题进行调整。
科目汇总表账务处理程序的一般程序，需要按照科目分类对所有的交易进行记录
和统计，为公司的财务管理提供准确、可靠的数据。
常见的账务处理程序有哪些？其一般要求是什么？
财务知识账务处理程序也叫会计核算形式，它是指账簿组织和记账步骤。
在实际工作中，常见的账务处理程序有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序、日记总账账务处理程序。
实践证明，一个适用的、合理的账务处理程序，一般应满足以下要求：(1)要适合本单位的性质和生产经营管理活动的特点，有利于会计机构内部的分工协作和加强岗位责任制。
(2)能及时提供本单位经济活动真实、完整的资料，以满足企业经营管理和宏观综合平衡工作的需要。
(3)在保证及时和完整地提供会计资料的前提下,应尽可能地简化会计核算手续,提高会计工作的效率,节约核算费用。
资产评估师考试《财务会计》知识点：资产预计未来现金流量现值知识点：资产预计未来现金流量现值预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、资产的使用寿命和折现率三个方面的因素。
资产未来现金流量的预计（1）资产预计未来现金流量应当包括的内容①资产持续使用过程中预计产生的现金流入。
②为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需预计现金流出（包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出）。
该现金流出应当是可直接归属于或者可通过合理和一致的基础分配到资产中的现金流出。
③资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。
（2）预计资产未来现金流量应当考虑的因素①对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致。
如果折现率考虑了因一般通货膨胀而导致的物价上涨影响因素，资产预计未来现金流量也应予以考虑；反之，如果折现率没有考虑因一般通货膨胀而导致的物价上涨影响因素资产预计未来现金流量也应当剔除这一影响因素。
②预计资产未来现金流量，应当分析以前期间现金流量预计数与实际数的差异情况，以评判预计当期现金流量所依据假设的合理性，通常应确保当期预计现金流量所依据的假设与前期实际结果相一致。
③以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量。
在预计资产未来现金流量时，企业应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未做出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。
会计学原理--账务处理程序
第三节 科目汇总表账务处理程序
n 1．根据原始凭证编制汇总原始凭证； n 2．根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； n 3．根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和
银行存款日记账； n 4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分
类账； n 5．根据一定时期的全部记账凭证，定期汇总，编制科目
⑦
④
明细分类账
会 ⑧计
报 表
16
主讲教师：张志康
第四节 汇总记账凭证账务处理程序
三、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容
n 1．根据原始凭证编制汇总原始凭证； n 2．根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； n 3．根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存
款日记账； n 4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账； n 5．根据专用记账凭证分别定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭
会计学原理--账务处理程序
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主讲教师：张志康
第十章 账务处理程序
n 第一节 账务处理程序概述 n 第二节 记账凭证账务处理程序 n 第三节 科目汇总表账务处理程序 n 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 n 第五节 其他账务处理程序概述
29
主讲教师：张志康
第十章课外阅读参考文献
n 1．张志康．会计学基础．北京．企业管理出版社， 2001．第261至300页.
n 2．夏成才. 会计学原理．北京．首都经济贸易大学出版社， 2002．第232至263页.
n 3．娄尔行．基础会计．上海．上海财经大学出版社， 2003．第227至279页.
(完整版)科目汇总表的编制,推荐文档
科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表又称记账凭证汇总表，它也是一种记账凭证。
科目汇总表账务处理程序是将所有记账凭证定期（10 天、半月或月末一次）编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。
其特点是：定期根据记账凭证编制科目汇总表并据以登记总分类账。
二、科目汇总表账务处理程序的基本内容1.科目汇总表账务处理程序下记账凭证、会计账簿的种类在科目汇总表账务处理程序下，除了和记账凭证账务处理程序一样设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还需增设“科目汇总表”这种具有汇总性质的记账凭证。
科目汇总表是指根据记账凭证汇总编制，列示有关各总分类账户的本期发生额，据以登记总分类账的一种记账凭证汇总表。
使用的会计账簿和记账凭证账务处理程序相同。
2.科目汇总表账务处理程序的步骤如下：(1)根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证：(2)根据收款凭证和付款凭证及所附的原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账；(3)根据记账凭证及其所附的原始凭证和原始凭证汇总表逐笔登记各种明细账； (4)根据各种记账凭证定期编制科目汇总表；(5)根据科目汇总表登记总分类账；(6)按照对账的要求，定期将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账余额相核对；（7）月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。
（8）根据会计报表资料进行会计报表分析。
科目汇总表账务处理程序如图 14—3 所示。
科目汇总表账务处理程序图图 14—33.科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法是科目汇总表账务处理程序的核心。
其编制的方法是：将一定时期内全部记账凭证按照相同会计科目的借方和贷方归类，定期(每 10 天或 15 天，或每月一次)汇总每一账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写到科目汇总表的相关栏目内，可以反映全部账户的借方本期发生额和贷方本期发生额。
登记总分类账时，只要将科目汇总表中各科目的借方发生额和贷方发生额分次或一次记入相应总分类账户的借方或贷方。
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科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的特点
科目汇总表账务处理程序的特点是：先定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。
在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同，只是需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。
二、科目汇总表账务处理程序一般程序
科目汇总表核算程序的记账程序如下图所示：
图5-3
三、科目汇总表账务处理程序的应用
科目汇总表根据记账凭证多少，一般可按 5天、10天、15天、1个月编制。
科目汇总表的编制方法有两种：
（一）全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账。
（二）分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。
编制步骤：
第一步：作“T”字账（也叫“丁字账”）。
根据记账凭证将各科目按“T”字列示。
“T”字上方为科目名称（只列示一级科目），“T”字的左方为科目借方金额，“T”字右方为贷方金额。
第二步：科目余额全部列示后，分别按借方、贷方合计，然后将合计数填入“科目汇总表”中，验证借方金额是否等于贷方金额，如果不相等，查验错误并改正，直至相等为止，这里借方金额与贷方金额相等的依据是：“有借必有贷，借贷必相等”，因为每一张记账凭证都是借方、贷方一定相等，所以根据记账凭证得出的科目汇总表也一定是借方、贷方必定相等。
（一）资料
1.海顺公司2005年12月1日总分类账户余额如下表所示：
表5－1 总分类账户余额表
2．海顺公司2005年12月发生下列经济业务：（简单业务，只考虑增值税，增值税税率17%）
1.12月1日，收到国家投入资本60000元，存入银行。
（银收字01号）
2.12月3日，从和平公司购进A材料800公斤，每公斤50元，增值税进项税额为6800
元。
共计46800元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。
（银付字01号）
3.12月7日，生产甲产品领用A材料300公斤，每公斤50元,计15000元。
（转字01
号）
4.12月9日，南海公司偿还货款28300元，款已收，存入银行。
（银收字02号）
5.12月10日，销售甲产品200件给兴旺公司，每件300元，增值税销项税额为10200
元。
共计70200元。
款已收到，存入银行。
（银收字03号）
6.12月10日，用银行存款归还前欠利新公司货款2000元。
（银付字02号）
7.12月12日，用银行存款归还短期借款6000元。
（银付字03号）
8.12月15日，销售甲产品100件给吉祥公司，每件190元，增值税销项税额为3230
元。
共计22330元，货款尚未收到。
（转字02号）
9.12月17日，张前出差，预借差旅费800元，出纳支付现金800元。
（现付字01号）
10.12月18日，用银行存款支付产品广告费3800元。
（银付04号）
11.12月22日，张前出差归来，报销差旅费700元，余额100元退回。
（现收字01号）
（转字03号）
12.12月24日，从银行提取现金 2800元备用。
（银付字05号）
13.12月25日，用现金2500元支付职工培训讲课费。
（现付字02号）
14.12月31日，结转本月销售产品成本29000元。
（转字04号）
15.12月31日，将本月损益类账户的余额转入“本年利润”账户。
（转字05号、转字
06号）
(二）编制记账凭证
根据以上经济业务取得的原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，如表5－2至5－18所示。
表5－2 收款凭证
表5－3 收款凭证
借方科目: 银行存款 2005年12月 9日银收字第 02 号
表5－4 收款凭证
表5—5 收款凭证
表5－6 付款凭证
贷方科目：银行存款 2005年 12 月3 日银付字第 01 号
表5－7 付款凭证
贷方科目：银行存款 2005 年 12 月 10日银付字第 02 号
表5－8 付款凭证
表5－9 付款凭证
表5－10 付款凭证
贷方科目：银行存款 2005年 12 月 24日银付字第 05 号
表5－11 付款凭证
表5—12 付款凭证
表5－13 转账凭证
2005 年 12 月 7 日转字第 01 号
表5—14 转账凭证
表5－15 转账凭证
表5－16 转账凭证
2005年 12 月 31 日转字第 04 号
表5－17 转账凭证
2005年12 月 31日转字第 05 号
表5－18 转账凭证
2005年 12 月 31 日 转字第 06号
(三)现以资料(一)所填制的5—2至5
－18
记账凭证为依据，采用全部汇总的方法对记账凭证定期（15天）编制科目汇总表（分类汇总从略）。
1．12月1日至12月15日 (1)“T ”字账
主营业务收入 应付账款 短期借款
(2)上面“T ”字账记入科目汇总表，如表5－19所示 表5—19 科 目 汇 总 表
2．12月15日至12月31日
(1)“T”字账
主营业务收入库存商品本年利润
(2)上面“T”字账记入科目汇总表，如表5－20所示
表5-20 科目汇总表
(四）根据科目汇总表登记总分类账如表5－21、5－22所示（仅以现金、银行存款总账为例，其他从略）。
表5-21现金总账
表5-22 银行存款总账
四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围
科目汇总表账务处理程序的优点是：根据科目汇总表登记总分类账，大大减少登记总分类账的工作量，科目汇总表还可以起到试算平衡的作用。
其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。
因此，该账务处理程序主要适用于规模较大，经济业务量较多的单位。