财务管理-财务报表分析PPT

2、会计恒等式：表明各会计要素之间基本关系的恒等式 资产=负债+所有者权益
企业的经济资源
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
反映企业的财务状况，是 构成资产负债表的要素
反映企业的经营成果，是 构成损益表的要素
资产
资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控 制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
资产具有如下特点：
1、资产能够给企业带来经济利益； 2、资产都是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，但也是 企业所控制的； 3、资产都是企业在过去发生的交易、事项中获得的。
负债
负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该 义务预期会导致经济利益流出企业。
负债具有如下特点：
1、负债是由于过去的交易、事项引起的、企业当前所承担的义务； 2、负债将要由企业在未来某个时日加以清偿； 3、为了清偿债务，企业往往需要在将来转移资产。
5、会计循环 经济业务发生
会 原始凭证 计 凭 证 记帐凭证
收款凭证 付款凭证 转帐凭证
会计帐簿
日记帐 明细帐 总帐
资产负债表 利 润表 现金流量表
会计报表
会计报表编制方法
试算平衡表 期末调整分录 调整后试算平衡表
帐项结转
会计报表
财务报告是反
映企业财务状况与 经营成果的书面文 件，包括主要会计 报表、附表、报表 注释与财务情况说 明书。
2002年6月
主要讲授内容
●了解一些会计基本知识 ●如何看懂财务报告 ●掌握财务报告分析一般方法 ●案例分析（天津磁卡）
一、了解一些会计知识
一般会计理论与方法 会计报表的编制方法 财务报告的涵义及其组成
1、会计概念
会计是以货币为主要计量单位， 反映和监督一个单位经济活动的经 济管理工作。在企业，主要是反映 财务状况、经营成果和现金流量， 并对企业经营活动和财务收支进行 监督。
例3：购买设备一台，价款为20，000元，货款已付。 该业务处理为：
借：固定资产
20，000（资产增加）
贷：银行存款
20，000（资产减少）
例4：向甲单位借入应付帐款30，000元，偿付应付 乙单位的应付票据30，000元。
该业务处理为：
借：应付票据
30，000（负债减少）
贷：应付帐款
30，000（负债增加）
4、帐户与复式记帐原则
帐户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来 系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。每个帐户都 有一个简明的名称，用以说明该帐户的经济内容。会计科 目就是帐户的名称。
复式记帐原则：就是对于每一项经济业务所引起的资 金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互 联系的帐户中进行全面登记的一种记帐方法。
1、流动比率
短期偿债能力
3、现金流动负债率
2、速动比率
1、资产负债率
4、长期资产适合率
长期偿债能力
2、产权比率
3、已获利息倍数
1、流动比率
流动比率是流动资产与流动负债的比率，它 表明企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿 还的保证，反映企业用可在短期内转变为现金的 流动资产偿还到期流动负债的能力。
天津环球磁卡股份有限公司 2000年度财务报告
资产负债表 利润表及利润分配表 现金流量表 会计报表附注
会计报表附注
一、公司简介 二、公司主要会计政策、会计估计
及合并会计报表的编制方法 三、税项 四、控股子公司及合营企业
五、合并会计报表主要项目注释
课间休息
三、掌握财务报告分析的一般方法
•什么是财务报告分析？ •趋势分析法 •比率分析法 •综合分析法 •财务指标分析
（4）货币计量假设：货币计量是指采用货币作 为计量单位，记录和反映企业的生产经营活动。
3、会计核算假设与会计核算原则
•会计核算原则
（1）衡量会计信息质量的一般原则：客观性，相 关性，可比性，一贯性，及时性，明晰性； （2）确认和计量的一般原则：权责发生制，配比 原则，历史成本，划分收益性支出与资本性支出原 则； （3）起修正作用的一般原则：谨慎性，重要性， 实质重于形式。
2、财务分析是挖掘潜力、改进工作、实现理财目 标的重要手段；
3、财务分析是合理实施投资决策的重要步骤。
趋势分析法：又称水平分析法。 是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指 标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来 说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一 种方法。采用这种方法，可以分析引起变化的 主要原因、变动的性质，并预测企业未来的发 展前景。 趋势分析法的具体运用主要有以下几种方式： 1、重要财务指标的比较 2、会计报表的比较 3、会计报表项目构成的比较
收入
收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用 权等日常活动中形成的经济利益的总流入。
收入具有如下特点：
1、收入是从企业的日常活动中产生的； 2、收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为负债的减少； 也可能同时引起资产的增加和负债的减少； 3、收入将引起企业所有者权益的增加。
费用
费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所 发生的经济利益的流出。
财务报告分析是以企业财务报告反映的
财务指标为主要依据，对企业的财务状况和 经营成果进行评价和剖析，以反映企业在运 营过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势 ，为改进企业财务管理和优化经济决策提供 重要的财务信息。
做好财务分析工作具有以下重要意义：
1、财务分析是评价财务状况、衡量经营业绩的重 要依据；
在采用趋势分析法时，必须注意以下问题
1、用于进行对比的各个时期的指标，在计算口径上必 须一致； 2、剔除偶发性项目的影响，使作为分析的数据能反映 正常的经营状况； 3、应用例外原则，对某项有显著变动的指标作重点分 析，研究其产生的原因，以便采取对策，趋利避害。
比率分析法：是把某些彼此存在关联的
项目加以对比，计算出比率，据以确定经济 活动变动程度的分析方法。比率是相对数， 采用这种方法，能够把某些条件下的不可比 指标变为可以比较的指标，以利于分析。
比率指标主要有以下几种类型：
1、构成比率（或结构比率） 2、效率比率 3、相关比率
总结和评价企业财务状况与 经营成果的分析指标包括偿债能 力指标、营运能力指标、盈利能 力指标和发展能力指标。
偿债能力分析指标
偿债能力是指企业偿还到期债务（包括本息） 的能力。偿债能力分析包括短期偿债能力分析和长 期偿债能力分析。
其计算公式为：
速动比率＝速动资产÷流动负债
3、现金流动负债比率
是企业一定时期的经营现金净流量同流动负债的 比率，它可以从现金流量角度来反映企业当期偿付短 期负债的能力。
其计算公式为：
现金流动负债比率= 年经营现金净流量÷年末流动负债×100%
复式记帐原则的理论依据是：
资产=负债+所有者权益
例1：向供货单位购入原材料50，000元，货款暂欠。 该业务处理为：
借：原材料
50，000（资产增加）
贷：应付帐款
50，000（负债增加）
例2：以银行存款归还短期借款20万元。
该业务处理为：
借：短期借款 200，000（负债减少）
贷：银行存款
200，000（资产减少）
费用具有如下特点：
1、费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利 益的流出； 2、费用可以表现为资产的减少，也可能引起负债的增加，或者同 时表现为资产的减少和负债的增加； 3、费用将引起所有者权益的减少。
利润
利润是指企业在一定会计期间的经 营成果。利润为营业利润、投资净收益 和营业外收支净额等三个项目的总额减 去所得税费用之后的余额。
3、会计核算假设与会计核算原则
•会计核算假设 （1）会计主体假设：会计主体是指会计信息所 反映的特定单位。
（2）持续经营假设：持续经营是指在可以预见 的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营 下去，不会停业，也不会大规模削减业务。
（3）会计期间假设：会计分期是指将一个企业 持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的长 短相同的期间。
中国企业对外公布的主要会计报表
（1）资产负债表：是反映企业一定日期财务状况的会计报 表，它综合反映了企业在某一时期（如月末、季末或年末 ）的资产总额及其构成、负债总额及其构成、所有者权益 总额及其构成之状况。它可以帮助会计信息的用户了解企 业有关资产分布、资本结构、偿责能力等财务状况。 （2）损益表：是反映企业一定期间经营成果的会计报表， 它综合反映了企业在一定时期（如月份、季度或年度）营 业收入、营业成本与费用、主营业务利润、营业利润、投 资收益、营业外收支、利润总额、净利润等经营成果的形 式。它可以帮助报表阅读者了解经营业绩。 （3）现金流量表：是以现金流入与流出，汇总说明企业在 报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的会计报表。
会计报表使用者的分析目的 会计报表的使用者主要有：企业经营管理者、企业
所有者和企业债权人。他们使用会计报表的目的各有不 同。
企业经营管理者：了解企业现状，预测企业发展。
企业所有者
获利能力
企业债权人（银行、偿其债他能金力融组织、其他企业或个人）
企业获利能力 企企业损业收益偿益表债分能配力
通过企营业运运能营力使所有者在该企业的投资得到收益 企业管能理否水用平借入资金取得预期的经营成果并
所有者权益
所有者权益是所有者在企业资产中享有的经济利益， 其金额为资产减去负债后的余额，有称之为净资产。
所有者权益具有如下特点：
1、所有者权益不象负债那样需要偿还，除非发生减资、清算，企 业不需要偿还其所有者； 2、企业清算时，负债往往优先清偿，而所有者权益只有在清偿所 有的负债之后才返还给所有者； 3、所有者权益能够分享利润，而负债则不能参与利润的分配。
其计算公式为：
流动比率=流动资产÷流动负债
2、速动比率
是企业速动资产与流动负债的比率。所谓速动 资产，是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的 存货、待摊费用、待处理流动资产损失后的余额。 由于剔除了存货等变现能力较弱且不稳定的资产， 因此，速动比率较之流动比率能够更加准确、可靠 地评价企业资产的流动性及其偿还短期负债的能力 。
企业按企收期业企益支是中业付否用利营存于息运在再拖成投欠果资和和分破分析产红的的可比能例性
上市资股产票负的债价表格波动 资企本业使营用运状效况率的分反析映 损益表
现金流量表
企业现金流转分析
二
天津环球磁卡股份有限公司大事纪要
如
何 看 懂 财 务 报 告
Βιβλιοθήκη Baidu
•质3磁亚•1破增•年亿经1•理事首、银质•安公开认量向0•信献工卡出管9天•年钞市股平•该成一11目9•成09量条太1511时，919过06量装司创证认世息，商、生理个家、中行达99津造，组为成与运，9995前万年为%稳卡地99间负3957年几的调的了中证界港重行公I网亿特国严、卡236磁币实织同员中作成5年，年C片首该定一区年年，债年，年银试信中心体的工点政交络；许工密中（卡卡总 在 时 单现，1国天成为8， 次组， 亿 最，公6达 不82公的月行 成 用 国 的 系 通 程 完 管 系I1经商的国的M、月公国加位了月月公津印C功天非突织9规片大公司到超司努，9专功卡磁严证行和成理统A销银银保“卡门司内入股，，，司磁钞之津接破8在模、规司股年过S利力公年用，产卡格书证信“工I商行行安三、禁信的三本天T公公生卡C总触5中不纸模后首加票利9润，E利0司卡我品走审，息十程九卡加I等体。、用唯大个与司司产为津公0卡C国断卡的家，入R润在首公0润国首向核取产大以工、油国系从中卡卡一国亿效加新的全环万8的司扩两制国股每9上次司C10每次世，得业工优程社I内成国此、生成际个益盟引磁国球元.0C首大亿卡签际A票股4海突的万一走界正了建程质”会五为农公卡地8产员制亿的I威进卡各大磁家，片厂约制上收C亿股破磁片张出的式磁设”，的保大国业司、铁厂。卡，同士的产省L关制公，家卡卡，，市益3卡票，国历取卡配，I从险产）专际银为股I家至组固步卡I0品市C；造司公公商C确C利企仍0产交I门史得产套即2卡I品国业票信行中此织定增卡国0的顺D卡1C商年司协0司定润万品业保易9，了 品做 人卡0在际、卡交银用国、， 的资长等际金利生9产目会0成为连元工持，所7实大出口I年5公易、组科行公国产卡建中十组卡通S产年前I，0立中续大艺CO较首挂现规了I0起司I交织学司内净生组设国个织工过C线利已成万C卡95，国关流出模突牌高次用诞卡通0年已唯值中产的织银交信卡，程长一润经为片0印同；畅口走出上水配三生、2I递9高国万管行通息、、城次突是，C质个，，贡，