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财务报表分析课件(ppt42张)
通过因素替代，从数额上测定各因素变动对某项综合性经济指标的 影响程度。
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
37
金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
37
金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
财务报告完整版共120张PPT
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
第七章 财务报告 财务报告的目标和组成 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 综合(zōnghé)举例
第二页，共一百二十页。
第一节 财务报告概述 一、财务报告及其目标
财务报告＝财务报表＋其他披露 1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果
(chéngguǒ)和现金流量等有关的会计信息， 2、反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使
用者作出经济决策。 二、财务报表的组成
财务报表＝四表一注
第三页，共一百二十页。
第二节 资产负债表 一、资产负债表概述
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表 (bàobiǎo)。依据：资产=负债+所有者权益
2.预收账款——D（借余）1 ——E（贷余）2 ——F（贷余）3
3.坏账准备：0.5 问：1.资产负债表上“应收账款”项目（50.5）； 资产负债表上“预收账款”项目（15）； 2.总账上 “应收账款”账户(zhànɡ hù)余额（40）； 总账上 “预收账款”账户余额（4）； 总账上 “坏账准备”账户余额（0.5）；
【答案】A 【解析】资产负债表“应收账款”项目金额=应收账款科 目余额-坏账准备科目余额=（300-6）-（20-6+11）=269 （万元）。
第十四页，共一百二十页。
【例题·多选题】下列各项中，应在资产负债表“预付款项 (kuǎnxiàng)”项目列示的有（ ）。（2012年） A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额 B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额 D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 【答案】AC 【解析】预付款项应当根据应付账款明细账的借方和预 付账款明细账的借方合计填列。
第七章 财务报告 财务报告的目标和组成 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 综合(zōnghé)举例
第二页，共一百二十页。
第一节 财务报告概述 一、财务报告及其目标
财务报告＝财务报表＋其他披露 1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果
(chéngguǒ)和现金流量等有关的会计信息， 2、反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使
用者作出经济决策。 二、财务报表的组成
财务报表＝四表一注
第三页，共一百二十页。
第二节 资产负债表 一、资产负债表概述
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表 (bàobiǎo)。依据：资产=负债+所有者权益
2.预收账款——D（借余）1 ——E（贷余）2 ——F（贷余）3
3.坏账准备：0.5 问：1.资产负债表上“应收账款”项目（50.5）； 资产负债表上“预收账款”项目（15）； 2.总账上 “应收账款”账户(zhànɡ hù)余额（40）； 总账上 “预收账款”账户余额（4）； 总账上 “坏账准备”账户余额（0.5）；
【答案】A 【解析】资产负债表“应收账款”项目金额=应收账款科 目余额-坏账准备科目余额=（300-6）-（20-6+11）=269 （万元）。
第十四页，共一百二十页。
【例题·多选题】下列各项中，应在资产负债表“预付款项 (kuǎnxiàng)”项目列示的有（ ）。（2012年） A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额 B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额 D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 【答案】AC 【解析】预付款项应当根据应付账款明细账的借方和预 付账款明细账的借方合计填列。
财务报表分析ppt(102张)
财务报表分)
应收账款
该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的 款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
预付账款
预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款 按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放 的在以后收回的农副产品预购定金等。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
比率分析法
利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业经济活 动效益的一种方法。
相关比率分析
✓ 是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又相关的指标加 以对比，求出比率，以便从经济活动的客观联系中认识企业生产经营状况。如净资产报酬率 等。
构成比率分析
✓ 是指通过计算某项经济指标各个组成部分占总体的比重，分析构成内容的变化，从而掌握该 项经济活动的特点与变化趋势。
趋势分析法
根据企业连续数期的财务报表，以第一年或另外选择某一年份为基础， 计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指 数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，以揭示各期财务状况和营 业情况增减变化的性质和方向，故一般又称为横向分析。
资产负债表
资产负债表科目
第 反映企业财务状况的会计要素——资产
款、信用卡存款和存出投资款等。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
交易性金融资产
满足下列三条件之一，即化为交易性金融资产: (1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。 (2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表
应收账款
该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的 款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
预付账款
预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款 按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放 的在以后收回的农副产品预购定金等。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
比率分析法
利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业经济活 动效益的一种方法。
相关比率分析
✓ 是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又相关的指标加 以对比，求出比率，以便从经济活动的客观联系中认识企业生产经营状况。如净资产报酬率 等。
构成比率分析
✓ 是指通过计算某项经济指标各个组成部分占总体的比重，分析构成内容的变化，从而掌握该 项经济活动的特点与变化趋势。
趋势分析法
根据企业连续数期的财务报表，以第一年或另外选择某一年份为基础， 计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指 数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，以揭示各期财务状况和营 业情况增减变化的性质和方向，故一般又称为横向分析。
资产负债表
资产负债表科目
第 反映企业财务状况的会计要素——资产
款、信用卡存款和存出投资款等。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
交易性金融资产
满足下列三条件之一，即化为交易性金融资产: (1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。 (2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表
2024版财务报表PPT模板
财务报表PPT模板contents •财务报表概述•资产负债表分析•利润表分析•现金流量表分析•所有者权益变动表分析•财务报表附注解读目录定义与作用定义01财务报表是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
提供决策信息02为投资者、债权人等提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息，帮助他们做出经济决策。
反映企业管理层受托责任履行情况03有助于评价企业管理层受托责任的履行情况，以及预测企业未来的发展趋势。
资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。
现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的信息，以及企业获取现金和现金等价物的能力。
结构财务报表通常由表头、表身和表尾三部分组成。
其中，表头包括报表名称、编制单位、编制日期等；表身包括各项经济指标和数据；表尾包括补充说明、签名盖章等。
利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、费用、利润或亏损的数额和构成情况。
报表种类与结构真实性原则财务报表应当真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
完整性原则财务报表应当全面反映企业的经济活动，不得遗漏重要信息。
一致性原则财务报表应当按照统一的会计政策和会计估计进行编制，确保前后各期报表的可比性。
及时性原则财务报表应当及时编制和提供，以便使用者及时了解企业的财务状况和经营成果。
会计科目分类与汇总根据会计准则和企业实际情况，设置合理的会计科目体系，并对各项经济业务进行分类与汇总。
报表项目填列与计算根据会计科目分类与汇总的结果，按照财务报表的格式和要求，填列各项报表项目并进行必要的计算和调整。
报表附注与说明对于报表中无法直接反映的重要信息，应当在附注中加以说明和解释，以便使用者更好地理解报表内容。
03资产总额及变动趋势分析企业资产规模的增长速度及变动趋势，评估企业的扩张能力和经营稳定性。
财务会计报告模板共49张PPT
三、财务报告的构成(gòuchéng)2、3
2.会计报表附注
(fù zhù )
会计报表的补充(bǔchōng)说明
3. 财务情况说明书 对单位财务、成本等情况进行 分析总结的书面文字报告
生产经营基本情况 利润实现及分配情况 资金增减和周转情况 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响
的其他事项
第三步，以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收 入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；
第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润 （或亏损）
第二十一页，共四十九页。
利润表的编制(biānzhì)
利润表按月编制。表中“本月数”栏各项目反映本月实际发生 数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发 生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际 发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称 (míngchēng)和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称 (míngchēng)和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数” 栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏 改成“上年数”栏。 本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的 累计实际发生数。
三、财务报告的构成(gòuchéng)11. 会计报表
资产(zīchǎn)负债表
财务报表
利润表
现金流量表
附
表
利润分配表
应交增值税明细表
资产减值准备明细表
会计报表
制造费用明细表
所有者权益增减(zēnɡ jiǎn) 变动表 分部报表等
产品生产成本表
成本报表 主要产品单位成本表
产品生产、销售成本表等
第十二页，共四十九页。
— 55500 23000 79000 26070 52930
财务报表分析课件PPT67张
长期投资
• 这些投资是在什么环境下产生的？ • 这些投资的流动性如何？ • 这些投资一旦变现，价值怎么样的？
（2）负债及资本项目
•
分析企业负债和资本项目的目的在于了解企业资金的
来源构成，借以判断企业的自身实力和银行贷款的风险。
①负债 企业的负债包括短期负债和长期负债。
短期负债主要包括应付账款、应付票据、应交税费和短 期借款等。对短期负债的分析，首先要了解企业短期负债的 数额有无漏计；其次，要了解短期负债的期限，如已过期， 可能会被处以罚款。
• 一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。影响流动比 率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐
款数额和存货周转速度。
• 这个比率的特点可以显示企业以流动资产抵偿流动负债的 程度。这个比率越高，以流动资产抵偿流动负债的程度就 越大，流动负债获得清偿的机会就越多；反之则相反。
• 值得注意的是，尽管流动比率是衡量借款方短期偿债能力 的重要指标，但仍不免带有一定的局限性。具体表现为：
（2）现金流量表
•
在现金流量变动表中，任何负债的增加或
非现金资产的减少都是现金来源，负债的减少
和非现金资产的增加都是现金运用。股票的发
行或盈余的净增加代表现金来源，营业收入也
是现金来源，而现金支出、纳税和分红则是现
金运用。
现金流量表的内容
• 经营活动产生的现金流量 • 投资活动产生的现金流量 • 筹资活动产生的现金流量
• 2．本期报表内部各项目之间的勾稽关系，如资产负债表 中“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系式等；
• 3．主表与附表之间的关系，一般附表是用以说明主表中 某些特定项目，主表中某些项目是附表的计算结果；
• 4．各类报表之间的勾稽关系，如资产负债表与损益表之 间、实际项目的勾稽关系等。
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财务报表
按有关规定，分为新设项 目法人项目和既有项目法 人项目两类分别进行评价
精选课件
1
1、基础报表
1-1销售收入、税金及附加和增值税估算表
投入物和产出物的价格采用的是预测市场价 格，可采用固定价格（用于计算期较短的项 目）和变动价格（盈利能力分析时用相对价 格变动，偿债能力分析时应考虑通货膨胀）
精选课件
7
序
项目
合 计算期
号
计 1 2 …n
1 现金流入
1.1 销售(营业)收入
1.2 回收固定资产余值
1.3 回收流动资金
1.4 其他现金流入
2 现金流出
2.1 建设投资(不含利息)
2.2 流动资金
2.3 经营成本
2.4 销售税金及附加
2.5 增值税
2.6 其他现金流出
3 净现金流量（1-2）
4 累计净现金流量
精选课件
6
2、项目财务现金流量表
用途：计算项目财务内 部收益率、财务净 现值等指标
编制原则：不分资金来源，只考虑流入与流 出
改进：由于对项目而言，不同的融资方案会
产生不同的利率，不同的税收政策也会带来
不同的影响，因此为保持方案的可比性，应
在表中不考虑利息支出与所得税，即讨论的
是项目的息前税前盈利能力
合理计算各项税费，一般分为营业税及附加、 增值税、所得税
合理确定项目在生产期间的生产能力发挥程 度，即生产负荷
精选课件
2
1-2 总成本费用估算表
成本费用分类多样，如分为固定成本与变动 成本（用于盈亏平衡分析）、按制造成本法、
按要素估算法等，在财务评价中主要是按经 营成本方式划分
经营成本又称付现成本，但注意不包括财务 费用
计算期 50
14 应付利润
精选课件
0
14
15 未分配利润(13-14)
50
填表注意事项
弥补以前年度亏损是指按照企业财务通则， 在五年之内的亏损可以在交纳所得税前弥补 （从而减少所得税，这是一种税收优惠）， 在填表时该项只影响所得税，不影响税后利 润的计算
法定盈余公积金与公益金是必须的，而任意 盈余公积金可根据具体情况确定
序号 项目
合计 计算期
1
2
…
n
1
资金流入
1200
1.1 销售(营业)收入
800 1800
1.2 长期借款
50
1.3 短期借款
200
1.4 发行债券
50
1.5 项目资本金
100
200
1.6 其他
2
资金流出
1200
2.1 经营成本
400
2.2 销售税金及附加
2.3 增值税
2.4 所得税
2.5 建设投资(不含利息)
3、资本金财务现金流量表
从资本金的角度考虑项目的收益率,如: 资本金利润率=利润总额/项目资本金 对财务上的杠杆效应可深入了解
精选课件
10
序 项目 号
合 计算期 计
12 … n
1 现金流入
1.1 销售(营业)收入
1.2 回收固定资产余值
1.3 回收流动资金
1.4 其他现金流入
2 现金流出
2.1 项目资本金
固定成本与变动成本的划分可依照制造成本
法，对长期借款利息应视为固定成本，流动
借款利息具有半固定成本性质
精选课件
3
序
项目
合 计算期
号
计1 2 …
1 外购原材料
2 外购燃料及动力
3 工资及福利
4 修理费
5 折旧费
6 维简费
7 摊销费
8 财务费用
9 其他费用（如土地使用费等）
10 总成本费用合计
其中：固定成本
精选课件
8ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
填表注意事项
回收固定资产余值应考虑资产折旧期限与项 目计算期的差异,在项目期末折旧没有提完, 因此:
余值=原值-计算期内累计已提折旧 流动资金回收不分自有与借入,一般也不考
虑损失,因此其金额应与投入的资金相同 建设投资即统计口径的固定资产投资,但不
包括建设期利息 经营成本可根据总成本费用表计算得出 增值税需考虑销项与精选进课件项的差异进行计算 9
未分配利润是指该年度用折旧、摊销等偿还
本年应还借款本金尚有不足时，用税后利润
来偿还的差额
精选课件
15
5、资金来源与运用表
用于反映项目计算期内各年的投资、 融资及生产经营活动的资金流入、流 出情况，以考察项目的资金平衡和余 缺情况
该表的作用包括：选择资金筹措方案， 编制借款偿还计划等
精选课件
16
2.2 借款本金偿还
2.3 借款利息支付
2.4 经营成本
2.5 销售税金及附加
2.6 增值税
2.7 所得税
2.8 其他现金流出 精选课件
11
填表注意事项
现金流入项目与全部资金的现金流量 表一致
项目资本金包括固定资产投资(建设投 资)与流动投资
借款本金偿还与利息支付可参照借款 偿还表中的项目
本表中有所得税一项,因此考虑的是所 得税后的资本金盈利能力
变动成本
精选课件
4
1-3 外购原材料费用估算表 1-4 外购燃料动力费用估算表 1-5 工资及福利费估算表
精选课件
5
1-6 固定资产折旧费估算表
固定资产原值应考虑固定资产投资的 构成，特别是预备费和建设期利息
折旧应考虑折旧方法，是直线折旧还 是加速折旧，应根据不同的战略确定 折旧原则
1-7 无形及递延资产摊销费估算表
本表的用途包括：考察项目的最大还款能力 （借款偿还期），考察项目在借款偿还期间 的偿债能力（利息备付率和偿债备付率）
如果不考虑发行债券情况，该表的编制主要 考虑两个部分，即借款偿还部分和还款来源 部分
精选课件
19
序 项目 号
1 借款
合 计算期 计 1 2 3 …n
200 50
1.1 年初本息余额 1.2 本年借款 1.3 本年应计利息 1.4 本年还本付息
精选课件
12
4、损益和利润分配表
由两个部分构成,前半部分反映利润的 实现情况,后半部分反映利润的分配
精选课件
13
序 项目
合
号
计
1 销售(营业)收入 2 销售税金及附加 3 增值税 4 总成本费用 5 利润总额(1-2-3-4) 6 弥补以前年度亏损 7 应纳税所得额(5-6) 8 所得税 9 税后利润(5-8) 10 提取法定盈余公积金 11 提取公益金 12 提取任意盈余公积金 13 可供分配利润(9-10-11-12)
200
2.6 流动资金
2.7 利息支出
200
2.8 本金偿还
600
2.9 股利分配(应付利润)
2.10 其他
3
盈余资金(1-2)
精选课件0
0
0
17
填表注意事项
与原表有所不同，销售收入作为了现 金流入，而将经营成本等作为现金流 出
精选课件
18
6、借款偿还计划表
目的：反映项目在计算期内各年借款的使用、 还本付息情况，以及偿债资金来源情况
按有关规定，分为新设项 目法人项目和既有项目法 人项目两类分别进行评价
精选课件
1
1、基础报表
1-1销售收入、税金及附加和增值税估算表
投入物和产出物的价格采用的是预测市场价 格，可采用固定价格（用于计算期较短的项 目）和变动价格（盈利能力分析时用相对价 格变动，偿债能力分析时应考虑通货膨胀）
精选课件
7
序
项目
合 计算期
号
计 1 2 …n
1 现金流入
1.1 销售(营业)收入
1.2 回收固定资产余值
1.3 回收流动资金
1.4 其他现金流入
2 现金流出
2.1 建设投资(不含利息)
2.2 流动资金
2.3 经营成本
2.4 销售税金及附加
2.5 增值税
2.6 其他现金流出
3 净现金流量（1-2）
4 累计净现金流量
精选课件
6
2、项目财务现金流量表
用途：计算项目财务内 部收益率、财务净 现值等指标
编制原则：不分资金来源，只考虑流入与流 出
改进：由于对项目而言，不同的融资方案会
产生不同的利率，不同的税收政策也会带来
不同的影响，因此为保持方案的可比性，应
在表中不考虑利息支出与所得税，即讨论的
是项目的息前税前盈利能力
合理计算各项税费，一般分为营业税及附加、 增值税、所得税
合理确定项目在生产期间的生产能力发挥程 度，即生产负荷
精选课件
2
1-2 总成本费用估算表
成本费用分类多样，如分为固定成本与变动 成本（用于盈亏平衡分析）、按制造成本法、
按要素估算法等，在财务评价中主要是按经 营成本方式划分
经营成本又称付现成本，但注意不包括财务 费用
计算期 50
14 应付利润
精选课件
0
14
15 未分配利润(13-14)
50
填表注意事项
弥补以前年度亏损是指按照企业财务通则， 在五年之内的亏损可以在交纳所得税前弥补 （从而减少所得税，这是一种税收优惠）， 在填表时该项只影响所得税，不影响税后利 润的计算
法定盈余公积金与公益金是必须的，而任意 盈余公积金可根据具体情况确定
序号 项目
合计 计算期
1
2
…
n
1
资金流入
1200
1.1 销售(营业)收入
800 1800
1.2 长期借款
50
1.3 短期借款
200
1.4 发行债券
50
1.5 项目资本金
100
200
1.6 其他
2
资金流出
1200
2.1 经营成本
400
2.2 销售税金及附加
2.3 增值税
2.4 所得税
2.5 建设投资(不含利息)
3、资本金财务现金流量表
从资本金的角度考虑项目的收益率,如: 资本金利润率=利润总额/项目资本金 对财务上的杠杆效应可深入了解
精选课件
10
序 项目 号
合 计算期 计
12 … n
1 现金流入
1.1 销售(营业)收入
1.2 回收固定资产余值
1.3 回收流动资金
1.4 其他现金流入
2 现金流出
2.1 项目资本金
固定成本与变动成本的划分可依照制造成本
法，对长期借款利息应视为固定成本，流动
借款利息具有半固定成本性质
精选课件
3
序
项目
合 计算期
号
计1 2 …
1 外购原材料
2 外购燃料及动力
3 工资及福利
4 修理费
5 折旧费
6 维简费
7 摊销费
8 财务费用
9 其他费用（如土地使用费等）
10 总成本费用合计
其中：固定成本
精选课件
8ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
填表注意事项
回收固定资产余值应考虑资产折旧期限与项 目计算期的差异,在项目期末折旧没有提完, 因此:
余值=原值-计算期内累计已提折旧 流动资金回收不分自有与借入,一般也不考
虑损失,因此其金额应与投入的资金相同 建设投资即统计口径的固定资产投资,但不
包括建设期利息 经营成本可根据总成本费用表计算得出 增值税需考虑销项与精选进课件项的差异进行计算 9
未分配利润是指该年度用折旧、摊销等偿还
本年应还借款本金尚有不足时，用税后利润
来偿还的差额
精选课件
15
5、资金来源与运用表
用于反映项目计算期内各年的投资、 融资及生产经营活动的资金流入、流 出情况，以考察项目的资金平衡和余 缺情况
该表的作用包括：选择资金筹措方案， 编制借款偿还计划等
精选课件
16
2.2 借款本金偿还
2.3 借款利息支付
2.4 经营成本
2.5 销售税金及附加
2.6 增值税
2.7 所得税
2.8 其他现金流出 精选课件
11
填表注意事项
现金流入项目与全部资金的现金流量 表一致
项目资本金包括固定资产投资(建设投 资)与流动投资
借款本金偿还与利息支付可参照借款 偿还表中的项目
本表中有所得税一项,因此考虑的是所 得税后的资本金盈利能力
变动成本
精选课件
4
1-3 外购原材料费用估算表 1-4 外购燃料动力费用估算表 1-5 工资及福利费估算表
精选课件
5
1-6 固定资产折旧费估算表
固定资产原值应考虑固定资产投资的 构成，特别是预备费和建设期利息
折旧应考虑折旧方法，是直线折旧还 是加速折旧，应根据不同的战略确定 折旧原则
1-7 无形及递延资产摊销费估算表
本表的用途包括：考察项目的最大还款能力 （借款偿还期），考察项目在借款偿还期间 的偿债能力（利息备付率和偿债备付率）
如果不考虑发行债券情况，该表的编制主要 考虑两个部分，即借款偿还部分和还款来源 部分
精选课件
19
序 项目 号
1 借款
合 计算期 计 1 2 3 …n
200 50
1.1 年初本息余额 1.2 本年借款 1.3 本年应计利息 1.4 本年还本付息
精选课件
12
4、损益和利润分配表
由两个部分构成,前半部分反映利润的 实现情况,后半部分反映利润的分配
精选课件
13
序 项目
合
号
计
1 销售(营业)收入 2 销售税金及附加 3 增值税 4 总成本费用 5 利润总额(1-2-3-4) 6 弥补以前年度亏损 7 应纳税所得额(5-6) 8 所得税 9 税后利润(5-8) 10 提取法定盈余公积金 11 提取公益金 12 提取任意盈余公积金 13 可供分配利润(9-10-11-12)
200
2.6 流动资金
2.7 利息支出
200
2.8 本金偿还
600
2.9 股利分配(应付利润)
2.10 其他
3
盈余资金(1-2)
精选课件0
0
0
17
填表注意事项
与原表有所不同，销售收入作为了现 金流入，而将经营成本等作为现金流 出
精选课件
18
6、借款偿还计划表
目的：反映项目在计算期内各年借款的使用、 还本付息情况，以及偿债资金来源情况