第七章税收理论与制度

程度。
Q
E Q Q P
需求（供给）价格弹性系数 d(s)
P P Q
P
分别有四种情况： 需求完全有弹性、完全无弹性、富有弹性、缺乏弹性 供给完全有弹性、完全无弹性、富有弹性、缺乏弹性
第七章税收理论与制度
（二）、需求的价格弹性与税负转嫁
（1）需求完全有弹性
（2）需求完全无弹性
S+T
价
价 格
E1
格 S
P1
D
E
D
S+T
E1
P
E
O
数量
O
数量
第七章税收理论与制度
(3)需求富有弹性
价 格
E1
P1
E
P
S+T S
D
（4）需求缺乏弹性
价
S+T
格
E1
P1
S
E
P
D
O
Q1 Q
O 数量
Q1 Q
数量
第七章税收理论与制度
（三）、供给的价格弹性与税负转嫁
（1）、完全无弹性
价
S
格
P
E
Fra Baidu bibliotek
P1
E1
（2）完全富有弹性
价 格 P1
课税对象
二、税收的原则
税收的原理之一：公平原则
受益原则
个人所承担的税负应与其从
政府公务活动中获得的利益 相一致。
横向公平：受益相同者税负
相同
纵向公平：受益多者多纳税
支付能力原则
指根据个人纳税能力的大
小来确定其应承担的税负。
横向公平：纳税能力相同
的人承担同等税负。
纵向公平：纳税能力大的
人多纳税。
第七章税收理论与制度
（1）、纳税义务人 纳税义务人：法律规定的直接负有纳税义务的法人或个人。 负税义务人：实际承担税收负担的人。
（2）、课税对象 课税对象：指客税的目的物。 税目：课税对象的具体化。
（3）、税率 税率：指所课征的税额与课税对象之间的比例。
平均税率=（全部应征税额/课税对象数额）×100%
第七章 税收理论与制 度
第一节 税收的基本理论 第三节 税收效应分析
第七章税收理论与制度
第一节 税后的基本理论
一、税收的内涵 1、概念： 税收—国家为了履行其职能、凭借公共权力， 按照法律的规定，强制的、无偿的取得公共收入的一 种形式。 2、特征 ： （1）、强制性 （2）、无偿性 （3）、 固定性 3、构成要素(三个基本要素）： （1）、纳税义务人 （2）、课税对象 （3）、税率
第七章税收理论与制度
三、税后的分类
按照不同的分类标准，税收可以做如下分类： 1、按缴纳形式不同，税收分为：力役税、实物税、货币 税 2、按记税依据：从价税和从量税 3、以课税权的归属为依据：地方税、中央税、中央和地 方共享税 4、按照税负能否转嫁为依据：直接税和间接税 5、按税收与价格的关系分为：价内税、价外税 6、按照课税对象的性质为依据：所得税、财产税、流转 税
弹性：
是指税收既能随国民经济的增长而增加，又 能根据经济周期的变动而变动，起到自动稳定 器的作用
第七章税收理论与制度
（2）、节约与便利 税收是政府强制性地将一部分资源从私
人部门转移到公共部门的过程，在此 过程中不可避免地会造成资源的耗损。
资源耗损在政府层面是征管成本，在
私人层面是纳税成本。
节约要求税收尽可能减少征管成本；
第七章税收理论与制度
四、税制结构的设计
X2 M
M消 M收
I2 O
第七章税收理论与制度
I I1
X1
五、税率的选择
税 率
100% r
拉弗曲线 m
O
税收收入
第七章税收理论与制度
第二节 税收转嫁与归宿的局部均衡分析
一、税负的转嫁与归宿的含义与方式
(一）、含义
1税收转嫁（Shifting of Taxation ）是指纳税
人在缴纳税款之后，通过提价或压价方式，将部分或 全部税款转移给别人负担的过程。
税收归宿（Incidence of Taxation ）：税收转嫁后
形成的负担分布结果。
第七章税收理论与制度
（二）、转嫁的方式 四种：前转、后转、消转和税收资本化。 1、前转又称顺转：指在经济交易过程中，纳税人通过
提高其所提供的商品或生产要素的价格将所纳税款向 前转移给商品或生产要素的购买者或最终消费者的一 种形式，即由卖方向买方转嫁。 2、后转亦称逆转：即纳税人将其所纳税款，以压低商 品或生产要素进价或压低工资、延长工时等方法向后 转移给商品或生产要素提供者的一种形式。 3、消转：纳税人通过改善经营管理或改进生产技术等到措
P D D1
E1
S1
E S
D
D1
O
数量 O
第七章税收理论与制度
数量
总结：
需求和供给弹性是决定税
价
收转嫁和归宿状况的关键。税
格
负由买方和卖方分担的比例等
S+T
于在供求曲线的相应范围内，
供给弹性和需求弹性之比。即：
S
供给弹性/需求弹性=买方负担
P1
E1 E0
P0
P2
份额/卖方负担份额。
D
EE则方份ds==额负E（（s 。担QQ/E11份dQQ=00P额//OO2P，QQ0/00）P）P1P/1/（（P0 为0，PP12卖PPP002方//POO0P为负P00））担买
边际税率=（△全部应征税额/△课税对象数额）×100%
第七章税收理论与制度
税率的类型： 固定税率
比例税率 累进税率 累退税率
采用比例税率时，平均税率 采用累进税率时，平均税率 与边际税率的关系如下图： 与边际税率的关系如下图：
税率
税率 平均税率（边际税率）
边际税率 平均税率
O
课税对象
O
第七章税收理论与制度
主观说：以那人税因纳税而 感受到的牺牲程度衡量
客观说：以财产、消费、收 入等来衡量。
第七章税收理论与制度
税收的原则之二：效率原则
税收应能有效地促进资源配置优化。 它包含三层含义： （1）、充分而有弹性：
充分：
是指税收能够满足政府提供适度规模公共产 品的资金需求，从而实现资源在公共部门和私 人部门的有效配置。
施降低生产费用，补偿纳税损失，从而使纳税额在生产发 展和收入增长中自行消失，不归任何人承担。
4、税收的资本化：生产要素的购买者将生产要素未来应缴
纳的税款，通过次那个购买价格中预先扣除的方法，向后 转嫁给生产要素的出售者。
第七章税收理论与制度
二、税收转嫁与供求弹性
（一）、需求（供给）价格弹性的概念
需求量（购买量）对于实诚价格升降做出的反映
便利要求税收制度能方便纳税人。
第七章税收理论与制度
中性与校正性
中性（一视同仁）：
对所有的产品和服务、不同的要素收入、不同 性质的生产者和消费者采取不偏不倚的税收政策， 使所有产品、劳务和生产要素的价格能真实反映 其相对成本。
校正性（区别对待）：
对有外部性的产品和劳务要区别对待。对正外 部性产品予以优惠，使其外溢效应内部化；对负 外部性产品额外征税，使其外部成本内部化。 （出口退税）