应收及预付款项的基本原则
公司应收预付管理制度模板
第一章总则第一条为规范公司应收账款和预付款的管理，提高资金使用效率，降低财务风险，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有涉及应收账款和预付款的业务活动。
第三条应收账款和预付款的管理应遵循以下原则：1. 合规性：严格遵守国家法律法规和公司相关政策。
2. 安全性：确保资金安全，防止坏账和损失。
3. 效率性：提高资金使用效率，加快资金周转。
4. 透明性：加强内部监督，确保管理过程公开透明。
第二章应收账款管理第四条应收账款是指公司因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货方或接受劳务方收取的款项。
第五条应收账款管理流程：1. 销售合同签订：销售部门与客户签订销售合同，明确付款条款。
2. 发票开具：财务部门根据销售合同开具发票。
3. 跟踪催收：销售部门定期跟踪应收账款，对逾期款项进行催收。
4. 坏账核销：对无法收回的应收账款，按照会计准则进行核销。
第六条应收账款监控：1. 建立应收账款台账，详细记录每一笔应收账款的信息。
2. 定期分析应收账款结构，识别风险客户。
3. 对高风险客户，采取相应的风险控制措施。
第三章预付款管理第七条预付款是指公司在销售商品或提供劳务前，预先向客户收取的款项。
第八条预付款管理流程：1. 合同签订：销售部门与客户签订合同，明确预付款比例和支付时间。
2. 预付款申请：销售部门根据合同向财务部门提出预付款申请。
3. 预付款支付：财务部门审核无误后，办理预付款支付手续。
4. 预付款核销：销售部门根据合同履行情况，办理预付款核销手续。
第九条预付款监控：1. 建立预付款台账，详细记录每一笔预付款的信息。
2. 定期核对预付款使用情况，确保资金使用合理。
3. 对大额预付款，实施专项监控，防止资金滥用。
第四章内部控制第十条建立应收预付款管理责任制度，明确各部门和岗位的职责。
第十一条加强对销售、财务等关键岗位的监督，防止舞弊行为。
第十二条定期对应收预付款管理制度进行评估，根据实际情况进行调整。
第五章附则第十三条本制度由财务部负责解释。
小企业会计准则讲解（资产之应收及预付款项）
⼩企业会计准则讲解（资产之应收及预付款项） ⼩企业会计准则分总则、资产、负债、所有者权益、收⼊、费⽤、利润及利润分配、外币业务、财务报表、附则10章90条，下⾯店铺准备了关于资产之应收及预付款项部分的⼩企业会计准则讲解，提供给⼤家参考! 【准则原⽂】第九条应收及预付款项，是指⼩企业在⽇常⽣产经营活动中发⽣的各项债权。
包括：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。
应收及预付款项应当按照发⽣额⼊账。
【解读】本条是关于应收及预付款项定义、构成和会计处理的规定。
⼀、应收及预付款项的特征 (⼀)应收及预付款项是⼩企业⽇常⽣产经营活动中发⽣的。
如销售产成品或商品、外购原材料或商品过程中发⽣的应收账款或预付账款;⼜如职⼯因公或因私向本企业借款产⽣的其他应收款，等等。
(⼆)应收及预付款项的本质是债权。
但是，应收款项最终会收到货币资⾦，预付账款则是收到所购物资或劳务。
⼆、应收及预付款项的构成 应收及预付款项根据产⽣的原因不同，可分为应收款项和预付账款。
应收款项可以理解为“别⼈⽋⼩企业钱，但钱尚未收到”，包括：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息和其他应收款等;预付账款则是指⼩企业按照合同规定预付的款项，如根据合同规定预付的购货款，租⾦以及外包⼯程的⼯程款等。
预付账款可以理解为“⼩企业将钱预先付给对⽅”，但⽬的是为了取得实物⽽不是重新收回现⾦。
三、应收及预付款项的计量原则 应收及预付款项应当按照实际发⽣额⼊账。
即在实务中，⼩企业应当根据合同、协议、发票等凭证列⽰的⾦额记录应收款项或预付账款。
四、应收票据的账务处理 (⼀)应收票据的内容 应收票据，是指⼩企业因销售商品(产成品或材料，下同)、提供劳务等⽇常⽣产经营活动⽽收到的商业汇票(银⾏承兑汇票和商业承兑汇票)。
《中华⼈民共和国票据法》第⼆⼗⼆条规定：“商业汇票必须记载下列事项：表明“汇票”的字样;⽆条件⽀付的委托;确定的⾦额;付款⼈名称;收款⼈名称;出票⽇期;出票⼈签章。
教案初级会计实务应收及预付款项
教案初级会计实务应收及预付款项一、教学目标1. 理解应收款项及预付款项的定义及分类。
2. 掌握应收款项及预付款项的会计处理原则。
3. 学会运用会计分录处理应收及预付款项业务。
4. 能够正确进行应收及预付款项的核算和分析。
二、教学内容1. 应收款项及预付款项的定义及分类应收款项的定义及分类预付款项的定义及分类2. 应收款项的会计处理原则权责发生制原则实际发生制原则3. 应收款项的会计分录销售商品或提供劳务时的会计分录收到应收账款时的会计分录坏账损失的会计分录4. 预付款项的会计分录预付账款时的会计分录收到货物或服务时的会计分录预付款项的核销会计分录5. 应收及预付款项的核算和分析应收账款的核算方法预付账款的核算方法应收及预付款项的分析指标三、教学方法1. 讲授法：讲解应收款项及预付款项的定义、分类、会计处理原则及会计分录。
2. 案例分析法：分析实际案例，让学生学会运用会计分录处理应收及预付款项业务。
3. 小组讨论法：分组讨论应收及预付款项的核算和分析方法，促进学生互动。
四、教学准备1. 教材：初级会计实务教材。
2. 教案：详细的教学计划和教学内容。
3. 案例材料：相关案例及数据。
4. 投影仪：用于展示案例和会计分录。
五、教学评价1. 课堂参与度：评估学生在课堂上的发言和提问。
2. 案例分析报告：评估学生对案例分析的深度和准确性。
3. 课后作业：评估学生对教学内容的掌握程度。
4. 期末考试：评估学生对整个课程的理解和应用能力。
教案初级会计实务应收及预付款项（续）六、教学内容（续）6. 应收及预付款项的披露应收账款的披露预付账款的披露其他应收款和预付款的披露7. 应收及预付款项的管理应收账款的管理措施预付账款的管理措施应收及预付款项的风险控制8. 应收及预付款项的审计应收账款的审计程序预付账款的审计程序审计应收及预付款项的注意事项9. 应收及预付款项的税务处理应收账款的税务处理预付账款的税务处理税务审计中的应收及预付款项问题10. 实际案例分析与演练分析应收账款坏账的处理案例分析预付款项在特定业务场景中的应用学生模拟操作，处理应收及预付款项的业务流程七、教学方法（续）1. 讲授法：讲解应收及预付款项的披露、管理、审计及税务处理。
财务会计3应收及预付款项
第二节 应收票据
一、应收票据的分类与计价
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而 收到的商业汇票。换句话说，它是指企业持有 的还没到期、尚未兑现的商业汇票票据。在我 国，除商业汇票外，大部分票据都是即期票据， 可以即刻收款或存入银行成为货币资金，不需 要作为应收票据核算。因此，我国的应收票据
即指商业汇票。
一、应收账款
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务
等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收 取的款项。具体来说，应收账款是指企业因销 售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客 户或接受劳务的客户收取的款项，包括买价、 增值税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费 等。（注意:代垫的包装和运杂费都是计入应 收账款的）但不包括应收职工欠款、应收债务 人的利息等其他应收款以及本企业付出的各类 存出保证金，如租入包装物保证金等。
例如，企业为鼓励买主购买更多的商品而规定 购买10件以上者给10%的折扣，或买主每买10件送 1件；再如企业为尽快出售一些残次、陈旧、冷背 的商品而进行降价销售，降价的价格也属于商业折 扣。 在存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额 应按扣除商业折扣以后的金额确认。
2. 现金折扣：现金折扣是指债权人为鼓励债务人在 规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现 金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。
我国企业会计制度规定，企业应收账款的入账价值，应按 总价法。
应收账款在发生现金折扣的情况下，有两种核算 方法：
总价法
净价法
总价法是将未减 去现金折扣前的金 额作为应收账款的 入账价值
净价法是将扣减 最大现金折扣后的 金额作为应收账款 的入账价值
3. 商业折扣与现金折扣的比较：
比较
商业折扣
第三章应收及预付款项-PPT
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
第三章 应收及预付款项学习目的： 通过本章教学,理解并掌
三、坏账损失及其核算
（一）坏账损失的确认
1、确认条件 (3者之一)
（1）债务单位已撤销 （2）破产 （3）资不抵债;现金流量严重不足
2、批准权 限 3、坏账准备 核算方法
股东大会或董事会，或经理（厂长）办公 会或类似机构 备抵法（不能采用直接核销法）
4、确认坏 账准备计 提比例应 考虑债务 单位的因 素 5、可以作 为计提坏 账准备的 依据
第五节 预付账款的核算
• 一、预付账款的内容 • 企业按照购货合同规定预付给供单位的 款项，属于企业的短期性债权。按现行制 度规定，预付款项情况不多的企业，也可 以将预付的款项直接记入“应付账款”账 户的借方。不设置“预付账款”账户。但 在期末编制会计报表时，需要对“应付账 款”账户的明细账进行分析，分别填列“ 应付账款”和“预付账款”项目。
• 三、备用金制度及其核算 • 备用金是企业拨付内部用款单位或职工个 人作为零星开支的备用款项。对于备用金 ，企业可单独设置“备用金”账户进行核 算，不设置“备用金”账户的，其核算在 “其他应收款——备用金”账户中进行。 • 按对备用金制度管理方式的不同，备用金 可分为定额备用金和非定额备用金两种。
（2）到期日，开票企业无法支付，贴现企业 账面上有款时：
借：应收账款 贷：银行存款
（3）到期日，开票企业无法支付，贴现企业 账面上无款时：
借：应收账款 贷：短期借款
第四节
其他应收款的核算
• 一、其他应收款的内容 • 其他应收款的内容主要包括：不设置“备 用金”账户的企业拨出的备用金，应收的 各种赔款、罚款、应收出租包装物租金， 存出的保证金，应向职工收取的各种垫付 款项，已不符合预付款项性质而按规定转 入的预付款项以及其他不属于上述各项目 的其他各种应收、暂付款项。
第4章第2、3节应收及预付款项详解
企业因销售商品和提供劳务（企业的主营业务）而 应向购货（或接受劳务）单位收取的款项。
（二）应收账款入账价值的确定
1.基本确认方法
按照交易日的实际发生额确认应收账款的入账价值， 包括价款、增值税以及代购货方垫付的包装费、运杂费 等。
[例4-4] 公司赊销商品一批，售价100 000元，增值税 17 000元,为对方代垫运费1 000元。应收账款总价为：
折扣百分比 / 付款期限(天数) [例4-4] 公司赊销商品一批,售价585 000元(价款、税金， 不含代垫运杂费),赊销期一个月。现金折扣条件为 2/10,1/20,0/30。各付款期应给予购货方的现金折扣为：
10天以内付款,享受折扣为： 585 000元×2%＝11 700元 10～20天付款,享受折扣为： 585 000元×1%＝ 5 850元 21～30天付款,享受折扣为： 585 000元×0%＝ 0 元
②期末转入“本年利润”账户 ②期末转入“本年利润” 账户
的损失减少额
的减值额
①提取坏账准备（估计损失产生）
借：资产减值损失
贷：坏账准备
②发生坏账损失（实际发生损失）
借：坏账准备
贷：应收账款
其他应收款
③冲减已计提的坏账准备（估计损失减少）
借：坏账准备
贷：资产减值损失
④已确认并转销的坏账损失以后又收回（实际损失收回）
利息向收款人付款的商业汇票。 应收票据的应计利息=应收票据面值×票面利率×期限
3、应收票据的特点 有法律约束力（到期无条件付款）。 有预期的经济利益（票据利息）。 有更高的流动性（可以在到期前向银行贴现或背书转让）。
（二）应收票据的账务处理
1、账户设置——“应收票据”账户
公司应收及预付款管理制度
第一章总则第一条为加强公司应收及预付款的管理，提高资金使用效率，降低财务风险，确保公司资产安全，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有应收及预付款业务，包括但不限于销售、采购、投资等领域的应收及预付款项。
第二章应收账款管理第三条应收账款是指公司因销售商品、提供劳务等经营活动而形成的债权。
公司应建立完善的应收账款管理制度，确保应收账款的安全回收。
第四条销售部门在签订销售合同时，应明确付款期限、付款方式、违约责任等条款，并将合同副本报财务部门备案。
第五条财务部门应定期核对销售合同与实际发货情况，确保应收账款数据的准确性。
第六条对于应收账款，公司应按以下原则进行管理：（一）按客户进行分类，对不同类别客户采取不同的信用政策。
（二）定期对客户信用状况进行评估，及时调整信用政策。
（三）建立应收账款台账，详细记录每笔应收账款的产生、回收等情况。
（四）对逾期应收账款，采取催收措施，包括电话催收、书面催收等。
（五）对长期逾期未收回的应收账款，应及时采取法律手段进行追讨。
第三章预付款管理第七条预付款是指公司因采购商品、接受劳务等经营活动而预付的款项。
公司应建立预付款管理制度，确保预付款的安全使用。
第八条采购部门在签订采购合同时，应明确预付款比例、支付时间、违约责任等条款，并将合同副本报财务部门备案。
第九条财务部门应按照合同约定及时支付预付款，并跟踪合同执行情况。
第十条对于预付款，公司应按以下原则进行管理：（一）对预付款项目进行事前审批，确保资金使用合理性。
（二）建立预付款台账，详细记录每笔预付款的支付、使用等情况。
（三）对预付款的使用情况进行定期检查，确保资金专款专用。
（四）对预付款项目完成后，及时办理结算手续，确保款项回收。
第四章监督与考核第十一条公司应定期对应收及预付款管理情况进行监督检查，确保制度的有效执行。
第十二条对应收及预付款管理工作中存在的问题，应及时进行整改。
第十三条对在应收及预付款管理工作中表现突出的个人或部门，给予表彰和奖励。
应收及预付款项
应收及预付款项作为金融资产的一个重要组成部分，应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
而应收款项产生于企业的购销活动或非购销活动，包括应收票据、应收账款、其他应收款等，其中应收票据、应收账款和预付账款项目产生于企业的购销活动，其他应收款产生于企业的非购销活动；预付款项则是指企业因购买商品或劳务而预先支付给有关单位的款项。
企业应严格将不同内容的应收款项和预付款项分类加以核算，以正确反映、监督各种短期债权的发生及收回情况，保证企业这部分资产的安全完整，加速企业流动资金的周转。
一、应收票据随着赊销、赊购等商品交易方式的不断发展与活跃，企业间结算关系由单一依赖于银行逐步转为银行信用与商业信用相结合的结算方式。
商业汇票结算方式的出现并逐渐被人们广泛使用，就是这一转变的重要方面之一。
企业采用这一结算方式销售产品、商品而收到的商业汇票在会计上作为应收票据处理。
（一）应收票据概述应收票据是指企业持有的尚未到期、尚未兑现的商业汇票。
商业汇票是一种记录付款日期、付款地点、付款金额和付款人，并由出票人（收款人或付款人或承兑人）签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。
商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。
不带息商业汇票是指商业汇票到期时，承兑人只按票据面值向收款人或被背书人支付款项的票据，即票据到期值=票据面值。
带息商业汇票是指商业汇票到期时，承兑人必须按票面金额加上应计利息向承兑人或被背书人支付票款的票据，即：票据到期值=票据面值+票据利息。
在我国，应收票据一般按其面值计价，即企业收到应收票据时，应按照票据的票面价值入账。
但对于带息的应收票据，应于期末，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面余额。
（二）应收票据的核算企业应设置“应收票据”账户。
幼儿园应收预付管理制度
一、目的为了规范幼儿园财务管理，加强应收账款和预付款的管理，提高资金使用效率，保障幼儿园的经济利益，特制定本制度。
二、适用范围本制度适用于幼儿园内所有与应收账款和预付款相关的业务活动。
三、职责分工1. 财务部：负责制定应收预付管理制度，监督实施，定期对应收预付款进行清理和分析，确保资金安全。
2. 教务部：负责审核应收预付款的相关资料，确保业务的真实性和合规性。
3. 各部门负责人：对本部门应收预付款业务负总责，确保业务流程的规范和合规。
4. 员工：遵守本制度，按照规定进行应收预付款的申请、审批、结算等操作。
四、应收账款管理1. 应收账款是指幼儿园因销售商品、提供服务等经营活动形成的尚未收回的款项。
2. 应收账款的管理原则：a. 坚持真实性原则，确保应收账款的真实性。
b. 坚持合规性原则，确保应收账款业务符合国家法律法规和幼儿园规章制度。
c. 坚持及时性原则，及时催收应收账款，降低坏账风险。
3. 应收账款的管理流程：a. 销售部门在销售商品或提供服务时，应开具正规发票，并将发票等相关资料提交财务部门。
b. 财务部门对销售部门提交的资料进行审核，确认无误后，登记应收账款账目。
c. 财务部门定期与销售部门核对应收账款账目，确保账实相符。
d. 财务部门定期催收应收账款，必要时采取法律手段追回欠款。
五、预付款管理1. 预付款是指幼儿园在购买商品、接受服务前，预付给供应商的款项。
2. 预付款的管理原则：a. 坚持合规性原则，确保预付款业务符合国家法律法规和幼儿园规章制度。
b. 坚持必要性原则，确保预付款的支出与幼儿园的实际需求相符。
c. 坚持安全性原则，确保预付款的安全。
3. 预付款的管理流程：a. 采购部门在采购商品或接受服务时，提出预付款申请，经部门负责人审批后，提交财务部门。
b. 财务部门对采购部门的申请进行审核，确认无误后，办理预付款手续。
c. 采购部门在收到商品或服务后，将发票等相关资料提交财务部门。
应收及预付款项管理制度
浙江XX种业股份有限公司应收及预付款项管理制度一、应收及预付款项包括应收帐款、预付帐款、应收票据和其他应收款，是向其他单位和个人索取款项及货物或劳务补偿的要求权。
二、应收及预付款项中除其他应收款外，均产生于购销活动中。
三、应收及预付款项应当按实际发生额记帐。
四、发生应收及预付款项，严禁无授权产生，严格按权限审批。
五、应收帐款1、应收帐款确认时间和金额：商品、产品或劳务已经提供给客户，即交易已经产生、取得收取货款权利时，根据交易金额，包括发票金额和代垫客户运杂费两部份，按实际赊销数确认金额。
2、中期、年终应收帐款贷方余额应在资产负债表预收帐款中列示，相应的预收帐款借方余额在应收帐款中列示。
3、经营业务需发生应收帐款，业务人员应根据客户的资信度，确定额度、期限等报总裁或其授权人员审批。
4、有关责任人对经办的应收帐款要加强管理，积极催收，并做好对帐、催收记录。
5、如在批准的赊销期内不能收回款项，应及时向市埸管理部报告并说明情况，由公司批复处理意见。
属由于工作不力或怠慢，造成可收而未收的，给予警告并罚款100元。
6、超过赊销期在公司批复处理期限尚不能收回的，除无法抗拒原因外，业务人员按该笔应收帐款额的1%(但不低于50元不高于2000元)按月在发薪日进行罚款，产品总监按该笔应收帐款的0.5%(但不低于50元不高于5000元)按月在发薪日进行罚款，产品总监直接经办的，按上述比例从高处罚，造成公司直接损失的按损款30%承担经济损失赔偿。
若发现舞弊行为，应承担全部损失，并提交司法机关依法处理。
7、经上述处理催收后又收回的，返还处理时所扣罚款。
六、应收票据1、应收票据是公司持有的，尚未到期兑现的商业汇票。
2、应收票据采用按面值计价入帐。
3、带息应收票据应于期末按面值和载明利率计提利息，计提的利息增加应收票据帐面值，同时冲减财务费用。
应收票据的贴现息计入财务费用。
4、应收票据应设置备查簿，按每张票据逐笔登记备查，详细记录票据的种类、号码、出票日期、出票人、背书人、付款人、面值、利率、到期日、贴现情况等资料，结清票款时逐笔注销。
应收及预付管理制度
应收及预付管理制度一、绪论应收及预付款是企业在经营活动中接受客户付款或提前付款的款项，是企业资金运作的重要组成部分。
有效地管理应收及预付款对企业的财务状况和经营效益具有重要影响。
因此，建立健全的应收及预付款管理制度对企业的发展至关重要。
二、目的和原则1. 目的：旨在规范和优化企业的应收及预付款管理，保障应收及预付款的安全性和及时性，提高企业的资金利用效率，确保企业的经营稳健和健康发展。
2. 原则：- 严格遵守相关法律法规，保证应收及预付款的合法性和合规性；- 强调风险管理，加强对应收及预付款的监督和控制，防范潜在的风险；- 实行科学管理，提高对应收及预付款的监测和分析能力，及时调整管理策略；- 坚持诚实守信，维护企业的声誉和信誉，建立长期稳定的合作关系；- 强调内部控制，建立健全的内部审计机制，确保应收及预付款业务的规范运作。
三、应收款管理1. 应收款管理流程- 销售订单确认：销售部门负责确定销售订单，确保订单内容、价格及付款条件等明确；- 发票开具：财务部门根据销售订单信息开具发票，保证发票准确无误；- 收款及登记：销售部门收到客户付款后及时登记记录，确保对账准确；- 应收款跟踪：财务部门定期跟踪应收款情况，及时催收逾期款项；- 坏账处理：根据企业内部规定，对逾期不还款的客户进行坏账处理。
2. 应收款管理措施- 设立专门的应收款管理部门，负责管理应收款业务，确保应收款的及时性和准确性；- 建立完善的应收款账户制度，保证每笔应收款项都有清晰的账目记录；- 加强内部培训，提高员工对应收款管理的重视和专业水平；- 拓展应收款管理软件应用，提高管理效率和准确性；- 定期进行应收款风险评估，制定相应的风险控制措施。
四、预付款管理1. 预付款管理流程- 供应商评估：采购部门对供应商进行评估，确定可信赖的合作伙伴；- 签订合同：采购部门与供应商签订合同，明确供应货物或服务的品质、数量和交付期限等；- 预付款支付：财务部门根据合同约定支付预付款，保证供应商按时交付货物或服务；- 预付款登记：财务部门及时登记记录预付款情况，确保对账准确；- 监督验收：采购部门及时对供应的货物或服务进行验收，确保质量和数量符合合同约定。
第五节 应收及预付款项(小企业会计准则)
【准则原文】第九条应收及预付款项，是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。
包括：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。
应收及预付款项应当按照发生额入账。
【解读】本条是关于应收及预付款项定义、构成和会计处理的规定。
一、应收及预付款项的特征(一)应收及预付款项是小企业日常生产经营活动中发生的。
如销售产成品或商品、外购原材料或商品过程中发生的应收账款或预付账款；又如职工因公或因私向本企业借款产生的其他应收款，等等。
(二)应收及预付款项的本质是债权。
但是，应收款项最终会收到货币资金，预付账款则是收到所购物资或劳务。
二、应收及预付款项的构成应收及预付款项根据产生的原因不同，可分为应收款项和预付账款。
应收款项可以理解为“别人欠小企业钱，但钱尚未收到”，包括：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息和其他应收款等；预付账款则是指小企业按照合同规定预付的款项，如根据合同规定预付的购货款，租金以及外包工程的工程款等。
预付账款可以理解为“小企业将钱预先付给对方”，但目的是为了取得实物而不是重新收回现金。
三、应收及预付款项的计量原则应收及预付款项应当按照实际发生额入账。
即在实务中，小企业应当根据合同、协议、发票等凭证列示的金额记录应收款项或预付账款。
四、应收票据的账务处理(一)应收票据的内容应收票据，是指小企业因销售商品(产成品或材料，下同)、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票(银行承兑汇票和商业承兑汇票)。
《中华人民共和国票据法》第二十二条规定：“商业汇票必须记载下列事项：表明“汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。
汇票上未记载上述事项之一的，汇票无效。
汇票上记载付款日期、付款地、出票地等事项的，应当清楚、明确。
汇票上未记载付款日期的，为见票即付；汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地；汇票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。
学校往来款制度
第一章总则第一条为加强学校往来款管理，规范财务行为，提高资金使用效益，防范财务风险，根据《中华人民共和国会计法》、《政府会计制度》（财会201725号）等相关法律法规，结合学校实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于学校各职能部门、院系、实验室等单位的往来款项管理。
第三条学校往来款包括：应收及预付款项、应付及预收款项。
第二章应收及预付款项管理第四条应收及预付款项的管理原则：1. 预算控制原则：应收及预付款项必须有相应的经费来源和预算。
2. 专款专用原则：应收及预付款项只能用于学校教学、科研、行政管理、后勤服务等各项公用性开支。
3. 清洁高效原则：应收及预付款项的收取、支付、结算等环节应高效、透明。
第五条应收及预付款项的管理流程：1. 各部门、院系、实验室等提出应收及预付款项申请，报经分管领导审批。
2. 财务部门对申请进行审核，确保其符合预算、专款专用等原则。
3. 财务部门根据审批结果，办理收款、付款手续。
4. 财务部门定期对应收及预付款项进行清理，及时催收、催报和催结。
第六条应收及预付款项的催收、催报和催结：1. 财务部门对逾期应收及预付款项，及时向相关单位发出催收通知。
2. 财务部门对逾期未报、未结的应收及预付款项，及时向相关部门、院系、实验室等发出催报、催结通知。
3. 对逾期未处理的应收及预付款项，财务部门应向分管领导报告，并采取相应措施。
第三章应付及预收款项管理第七条应付及预收款项的管理原则：1. 合同约束原则：应付及预收款项的支付，必须符合合同约定。
2. 预算控制原则：应付及预收款项的支付，必须符合预算安排。
3. 专款专用原则：应付及预收款项只能用于学校教学、科研、行政管理、后勤服务等各项公用性开支。
第八条应付及预收款项的管理流程：1. 各部门、院系、实验室等提出应付及预收款项申请，报经分管领导审批。
2. 财务部门对申请进行审核，确保其符合预算、专款专用等原则。
3. 财务部门根据审批结果，办理付款、收款手续。
第二章第二节 应收及预付款项
应收及预付款项PART 2本节主要内容预付账款一、应收票据★★1.含义应收票据是核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
【相关链接】银行汇票和银行本票属于“其他货币资金”，支票属于“银行存款”2、分类（1）按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（2）按是否计息：不带息商业汇票和带息商业汇票注意事项【注意1】企业使用银行承兑汇票时，应向承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费，计入“财务费用”。
【注意2】银行承兑汇票到期，付款人无法支付款项，由承兑银行付款。
承兑银行付款后，对出票人按尚未支付的金额按日万分之五计收利息3.应收票据的期限：最长不得超过6个月（1）按月计算：到期日为到期月的与出票日相同的当天. （2）按日计算：按实际天数，算头不算尾，算尾不算头4.核算：设置“应收票据”账户，属于资产类。
按债务人的名称设置明细科目。
5.应收票据的账务处理【导入案例】甲公司为增值税一般纳税人，2020年3月1日向乙公司（增值税一般纳税人）销售一批产品，价款为1 500 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为13％。
2020年3月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月期的银行承兑汇票，面值为1 695 000元，抵付所销售产品的价款和增值税款。
2020年6月15日，甲公司上述应收票据到期，收回票款存入银行。
请编制相应的会计分录。
（1）2020年3月1日，销售商品时:借：应收账款 1 695 000贷：主营业务收入 1 500 000应交税费——应交增值税（销项税额）195 000 （2）2020年3月15日，收到商业汇票时：借：应收票据 1 695 000贷：应收账款 1 695 000（3）2020年6月15日，票据到期，收到货款时：借：银行存款 1 695 000贷：应收票据 1 695 000【相关链接】如果这里改为商业承兑汇票，6月15日，票据到期，乙公司无法支付款项的会计处理：借：应收账款 1 695 000贷：应收票据 1 695 000【循前例】假定甲公司于2020年4月15日将上述的应收票据背书转让，以取得生产经营所需的A材料，该材料价款为1 000 000元，适用的增值税税率为13％。
应收及预付款项应当按照的原则核算
(⼀)应收及预付款项应当按照实际发⽣额记账，并按照往来户名等设置明细账，进⾏明细核算。
(⼆)带息的应收款项，应于期末按照本⾦(或票⾯价值)与确定的利率计算的⾦额，增加其账⾯余额，并确认为利息收⼊，计⼊当期损益。
(三)到期不能收回的应收票据，应按其账⾯余额转⼊应收账款，并不再计提利息。
(四)企业与债务⼈进⾏债务重组的，按以下规定处理： 1.债务⼈在债务重组时以低于应收债权的账⾯价值的现⾦清偿的，企业实际收到的⾦额⼩于应收债权账⾯价值的差额，计⼊当期营业外⽀出。
考试⼤助你成功 2.以⾮现⾦资产清偿债务的，应按应收债权的账⾯价值等作为受让的⾮现⾦资产的⼊账价值。
如果接受多项⾮现⾦资产的，应按接受的各项⾮现⾦资产的公允价值占⾮现⾦资产公允价值总额的⽐例，对应收债权的账⾯价值进⾏分配，并按照分配后的价值作为所接受的各项⾮现⾦资产的⼊账价值。
3.以债权转为股权的，应按应收债权的账⾯价值等作为受让的股权的⼊账价值。
如果涉及多项股权的，应按各项股权的公允价值占股权公允价值总额的⽐例，对应收债权的账⾯价值进⾏分配，并按照分配后的价值作为所接受的各项股权的⼊账价值。
4.以修改其他债务条件清偿债务的，应将未来应收⾦额⼩于应收债权账⾯价值的差额，计⼊当期营业外⽀出；如果修改后的债务条款涉及或有收益的，则或有收益不应当包括在未来应收⾦额中。
待实际收到或有收益时，计⼊收到当期的营业外收⼊。
如果修改其他债务条件后，未来应收⾦额等于或⼤于重组前应收债权账⾯余额的，则在债务重组时不作账务处理，但应当在备查簿中进⾏登记。
修改债务条件后的应收债权，按本制度规定的⼀般应收债权进⾏会计处理。
本制度所称的债务重组，是指债权⼈按照其与债务⼈达成的协议或法院的裁决同意债务⼈修改债务条件的事项。
或有收益，是指依未来某种事项出现⽽发⽣的收益，未来事项的出现具有不确定性。
(五)企业应于期末时对应收款项(不包括应收票据，下同)计提坏账准备。
应收及预付款项的基本原则
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好好学习 第三节 应收款项减值
• 一.资产减值的含义 • 是指资产预计可回收金额低于其账面价值。 • 例如甲公司应收账款年末账面余额1000万
元，预计有5%无法收回，预计可回收金额 950万元，表明应收账款减值50万元。 • 二.应收款项减值的判断 • 应收款项发生减值的客观证据，主要包括下 列各项： • 1.债务人发生严重的财务困难。 • 2.债务人已违反了债务合同条款，如逾期未 归还本息。 • 3.债权人承诺对债务人作出让步。
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好好学习• （5）冲减原来多提的坏账准备金时
• 借：坏账准备
• 贷：资产减值损失
• 注：如果估计的坏账损失小于计提前“坏账 准备”账户贷方余额，则按两者差额冲减多 提的坏帐准备金，作上述会计分录。
• 备抵法核算举例：
• 【例】甲公司2006年开始采用备抵法核算坏 账损失，按年末应收款项余额的5%估计坏 账损失。2006年末应收款项余额共500万元 。2007年6月确认A公司所欠货款30万元收 回可能性很小。2007年末应收款项余额共 560万元。2008年4月确认职工张某所欠借款 8万元无法收回。
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好好学习• 借：银行存款
•
财务费用 （或贷）
• 贷：短期借款
• 票据到期时，若付款人支付了票款
• 借：短期借款
• 贷：应收票据
• 票据到期时，若付款人无力付款
• 借：短期借款
• 财务费用
• 贷：银行存款 同时
• 借：应收账款
• 贷：应收票据
励好志 好人学生习【例】甲企业2006年2月20日销售商品一批 给乙企业，价款为100 000元，增值税17 000元，并于当日收到乙企业开来的一张不 带息商业承兑汇票，面值为117 000元，期 限6个月。编制会计分录如下：
应收及预付款项的原则
二、应收账款的核算
• 应收账款通常按实际发生额入账。
• （一）折扣入账的规定 • （二）有关账户
应收账款 ——对方单位 ——代垫运杂费
应交税金——应交增值税（销项税额） 银行存款 主营业务收入 等等
• （三）具体核算
折扣入账的规定
• 折扣的种类 商业折扣（销售折让）
现金折扣
• 折扣的入账：
• 商业折扣：应收账款按扣除折扣后的净额入
贴现计算公式
• 贴现利息=票据到期值×贴现期×贴现率 • 贴现净额=票据到期值－贴现利息 • 贴现天数*=贴现日至票据到期日实际天数－1
• 说明：
• （1）承兑人在异地的，贴现天数的计算应另加 三天的划款日期。
• （2）贴现率：相应贴现期使用月利率或日利率 • （3）贴现天数：贴现日到到期前一日。 • （4）带息票据和不带息票据的计算
利息=10 000 ×5%×2÷12=83.33
应收票据会计核算
1. 有关科目： 应收票据
财务费用
收到商业 到期收回
汇票
背书转让
贴现
持有的票 面金额及 应计利息
发生费 用
利息收 入
•
9、要学生做的事，教职员躬亲共做； 要学生 学的知 识，教 职员躬 亲共学 ；要学 生守的 规则， 教职员 躬亲共 守。21.6.921.6.9Wednesday , June 09, 2021
•
3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。08:305.26.202108:305.26.202108:3008:30:575.26.202108:305.26.2021
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• 如：采用托收方式结算，一般在办妥托收手续
时入账；一般赊销商品，应在商品所有权转移
时入账；对外提供劳务，一般在劳务完成时入 账
• 二.应收账款的计量
• 1.一般情况下：应收账款入账金额=价款+增值 税+代垫款项
• 2.折扣条件下的计量
• （1）商业折扣
• A.定义：销售方为鼓励购买方多购商品给予购 买方的价格优惠。（量大价优）
• B.计量方法：如果存在商业折扣，应收账款按 照扣除商业折扣后的金额计量。
• （2）现金折扣
• A.定义：销售方为鼓励购买方尽早偿付价款给 予购买方的货款扣减。
• B.表示方法：折扣率/付款期限
• 【例】5/30 、 2/50 、 n/70 表示赊销信用 期为70天，若30天内付款，折扣5%；若3050天内付款，折扣2%；若50-70天内付款， 没有折扣。
• C.计算贴现期。即确定贴现日至到期日之间间 隔的天数 （算头不算尾或算尾不算头）
• 如8月10日到期的票据，6月21日贴现，贴现 期计算如下：
• 6月（10天）+7月（31天）+8月（9天）
款
•
贷：应收账款
• （3）若改用商业汇票结算
• 借：应收票据
•
贷：应收账款
• 2.折扣条件下的会计处理
• （1）商业折扣不必进行会计处理，入账时直
接扣除。
• （2）现金折扣实际发生时计入当期财务费用
• 【例】前面【例一】有关会计分录如下：
• A.总价法的会计分录（重点掌握）
• 承兑期用月数表示：到期日与出票日日 期数 相同。如3月10日出票，承兑期5个月，到期 日为8月5日。
• 承兑期用月数表示：出票日为月末最后一日， 到期日为月末最后一日。如4月30日出票，承 兑期3个月，到期日为7月31日
• 承兑期用天数表示：从出票日的次日起算，算 足承兑天数日为到期日。如3月20日出票，承 兑期60天，计算方法如下：
• 总价法：200000×（1-10%）×（1+17%） +5000=215600
• 净价法：215600-180000×2%=212000
• 三.应收账款的会计处理
• 1.一般情况下的会计处理
• (1)赊销成立时
• 借：应收账款
• 贷：主营业务收入（或其他业务收入）
•
应交税费-应交增值税（销项税额）
• 赊销成立时
借：应收账款 215600
• 贷：主营业务收入 180000
•
应交税费-应交增值税（销项税额）30600
•
银行存款
5000
• 若购买方在10日内付款，折扣2%。
• 借：银行存款 212000
•
财务费用3600（180000×2%）
• 贷：应收账款 215600
• 若购买方在10-30天内付款，折扣1%。
应收及预付项目（债权）
〖本章学习重点 〗
一.应收账款的确认、计量及会计处理 二.应收票据的确认、计量及会计处理 三.商业折扣、现金折扣的会计处理
四.应收款项减值会计处理（备抵法） 五.应收票据贴现的计算和分录
• 第一节 应收账款
• 一.应收账款的确认
• 1.核算范围：企业销售商品提供劳务应向购买
单位收取的价款、增值税及相关的代垫款项。
贷方
• 3.到期不获付款（一般为商业承兑汇票） • 借：应收账款 • 贷：应收票据 • 4.背书转让票据 • 借：材料采购 等科目 • 贷：应收票据 • 5.应收票据贴现 • （1）贴现的含义：应收票据持票人将未到期
票据交给银行，贴付一定利息，提前从银行兑 现票款。 • （2）贴现的计算（重点）
• A.确定票据到期日
• 借：银行存款 213800
• 贷：应收账款 212000
•
财务费用 1800
• 若购买方在30-50天内付款，无折扣。
• 借：银行存款 215600
• 贷：应收账款 215600
第二节 应收票据
• 一、应收票据的确认
• 1.核算范围：企业销售商品、提供劳务收到的 商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
• 借：银行存款 213800
•
财务费用 1800
• 贷：应收账款 215600
• 若购买方在30-50天内付款，没有折扣。
• 借：银行存款 215600
•
贷：应收账款 215600
• B.净价法的会计分录（了解） • 赊销成立时 借：应收账款 212000 • 贷：主营业务收入 176400 • 应交税费-应交增值税（销项税额）30600 • 银行存款 5000 • 若购买方在10日内付款，折扣2%。 • 借:银行存款 212000 • 贷：应收账款 212000 • 若购买方在10-30天内付款，折扣1%。 •
• 注：目前我国只有商业汇票通过“应收票据” 核算
• 2.入账时间：收到票据时。
• 二.应收票据的计量：无论票据是否带息，收到 时均以票据面值计入“应收票据”账户。带息 票据计提的利息，计入“应收利息”借方。同 时计入“财务费用”的贷方。
• 三.应收票据的会计处理 • 1.收到票据时 • 借：应收票据 • 贷：主营业务收入 • 应交税费——应交增值税（销项税额） • 应收账款 • 2.票据到期，收到款项时 • 借：银行存款 • 贷：应收票据 • 注：带息票据到期收到的利息计入“财务费用”
• 3月（11天）+4月（30天）+5月（19天） =60天
• 故票据到期日为5月19日。
• B.计算票据到期值 • 到期值=面值 （不带息票据） • 到期值=面值+利息 （带息票据） • 如面值100000元，票面利率6%，承兑期3个
月。 • 到期值
=100000+100000×6%×3÷12=101500
• C.计量方法：
• 总价法：应收账款按未扣除现金折扣的总价计 量的方法
• 净价法：应收账款按扣除最大现金折扣后的净 额计量的方法
• 注：第一，我国规定必须采用总价法计量
• 第二，应收账款计量时，不考虑可能发生的 销售折让或销售退回。
• 【例一】甲企业于2006年5月15日销售商品
一批给乙企业，价目单标价为200 000元，增 值税为34 000元，代垫运杂费5000元。商业 折扣为10%，现金折扣条件为2/10，1/30， n/50。（假设现金折扣时不考虑增值税），则 总价法与净价法应收账款的入账金额计算如下：