审计学第三章
《审计学》课件(2019修订) 《审计学》第三章
列报的所有权
① 公司对资产负债表上列报的所有存货均拥有所有权 ② 存货未作抵押
列报分类 资产负债表中已对存货按有关规定作了恰当分类
列报的计价 列报的准确性 列报的披露
① 资产负债表中存货余额计算正确② 资产负债表中存 货余额与实有数是一致的
资产负债表上存货的金额与存货账簿上的金额一致
① 存货主要种类和估价基础已揭示② 存货的抵押或转 让已作揭示
第三章 审计目标、计划与方法 • 审计计划 二、审计计划的含义和作用
含义和作用
审计计划是指注册会计师为了完成各项 审计业务，达到预期的审计目标，在具体执 行审计程序之前编制的工作计划。作用如下： • 使审计人员根据具体情况收集充分、适
当的证据。 • 保持合理的审计成本，提高审计工作的
效率和质量。 • 避免与被审计单位之间发生误解。
第三章 审计目标、计划与方法 • 审计目标 三、特殊目的审计业务
按照企业会计准 则和相关会计制度以外 的其他基础（简称特殊 基础）编制的财务报表。
（1） （2）
简要财务报表。
（4） （3）
财务报表的组成 部分，包括财务报表 特定项目、特定账户 或特定账户的特定内 容。
合同的遵守情况。
审计计划
第三章 审计目标、计划与方法 • 审计计划 一、审计业务约定书
（3）审查会计账簿，查明记账、过
账是否正确，核对账证、账账是否相符。
（4）审查和分析财务报表，查明报
表各项目是否正确完整，核对账表、表表
是否相符。
（一）程序检查法
第三章 审计目标、计划与方法 • 审计方法
二、审计的基本方法
具有以下几个方面的特征：
（1）从审查和分析财务报表出发， 从中发现并找出异常和有错弊的项目，据 以确定下一步审查的线索和重点。
审计学第三章(精)
(二）根据审计测试阶段获得信息评价或进一步调 整 （三）评价尚未更正错报的影响
1、尚未更正错报的汇总数包括： （一）已识别的具体错报，包括在以前期间审计中已识别但尚未更正 错报的净影响额； （二）推断误差，注册会计师对不能明确识别的其他错报的最佳估计 数，
2、评估尚未更正错报的汇总数是否重大。（与重要性水平 比较） 如果认为尚未更正错报的汇总数可能是重大（或接近重要 性水平）的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范 围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。 在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的 错报调整财务报表。
管理层认定、审计目标和审计程序之间的关系示例
管理层认定
存在 完整性
审计目标
确定财务报表列示的存货存在 销售收入包括了所有已发货的 交易
审计程序
监盘存货 检查发货单和销售发票的编号 及销售明细帐
准确性
应收帐款反映的销售业务数量 和金额是否正确，计算是否准 确
销售业务记录在恰当的期间
比较价格清单、发票、发货单、 订购单价格、数量是否一致， 并重新计算
•审计重要性的确定及审计风险的评估
•专家、内部审计人员及其他审计人员的利用等 •审计工作进度及时间、费用预算
•审计小组组成及人员分工
2、具体detail审计计划 内容包括为获取充分、适当的审计ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ据以将审计风险降至可接受 的低水平， 项目组成员拟实施的审计程序的性质、 时间和范围。 •风险评估程序
实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境： （一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； （二）分析程序； （三）观察和检查。
•计划实施的进一步审计程序和其他程序
(一）控制测试 （二）实质性程序 （三）其他程序
审计学第三章
❖ 深挖理赔档案，问题显现(xiǎnxiàn) ❖ 14笔赔款14.48万元无明显可疑之处，另外3笔赔付
现金5.4万元，分别是： ❖ 1、某单位运钞车因下雪路滑于2002年7月14日晚9
点27分在湖南石首某地出险获赔款1.82万元； ❖ 2、某企业某年某月因火灾出险获赔款2万元； ❖ 3、某厂因火灾出险获赔款1.58万元，卷宗里所附的
与列报相关的认定与各类交易和事项相关的认定发生记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关完整性所有应当记录的交易和事项均已记录准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录截止交易和事项已记录于正确的会计期间分类交易和事项已记录于恰当的账户与期末账户余额相关的认定存在记录的资产负债和所有者权益是存在的权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务完整性所有应当记录的资产负债和所有者权益均已记录计价和分摊资产负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中与之相关的计价或分摊调整已恰当记录与列报相关的认定发生以及权利和义务披露的交易事项和其他情况已发生且与被审计单位有关完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述且披露内容表述清楚准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露且金额恰当课堂练习1
L.哈伯特：与法院审判相比，在独立审计中，既没有决定 是否立案的警官，也没有提供证据的控方和辩护律师， 更没有决定证据的可接受性并据以做出判决的法官。审 计人员只能身兼数职：他既要司警官之职，决定收集证 据的必要性；又要扮演控方和辩护律师的角色，从正反 两方面提出证据；还要充当法官，去鉴定哪些证据可靠， 应予接受，哪些证据欠妥(qiàn tuǒ)，应予排斥，并最 终得出审计结论。
应关系审 阅了“银行存款日记账”和“现金日记账”。通过审计，审计人
审计学——第3章
PPT文档演模板
审计学——第3章
¨ （二）认定的类别
¨ （1）与各类交易或事项（发生额）相关 的认定。
¨ （2）与期末账户余额（账户余额）相关 的认定。
¨ （3）与列报（报表项目金额）相关的认 定
PPT文档演模板
审计学——第3章
¨ （1）与各类交易和事项相关的认定 ¨ 提示：即发生额包含会计人员哪些承诺和保证 ¨ 阅读教材，仔细体会这五个认定含义 ¨ 发生认定 ¨ 完整性认定 ¨ 准确性认定 ¨ 截止认定 ¨ 分类认定
PPT文档演模板
审计学——第3章
• 管理层、治理层责任与审计责任的关系
PPT文档演模板
审计学——第3章
第二节 认定与具体审计目标
一、认定
（一）含义：管理层对财务报表组成要素的确认、 计量、列报做出的明确或隐含的表达。
如：ABC公司2010年12月31日部分资产负债表如 下：
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 流动资产： 货币资金………………………………500000 ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
¨ 3、已经记录的销货交易的金额是（ ） 的，没有记错；
¨ 4、已经记录的销货交易（ ）正确， 均记入正确的会计期间；
¨ 5、已经记录的销货交易（ ）正确， 均记入恰当的账户。
PPT文档演模板
审计学——第3章
¨ 被审计单位采取措施以确保根据真实发货开具 发票及确认销货交易，这是与（ ）认定相关 的控制。
PPT文档演模板
审计学——第3章
¨ （2）与期末账户余额相关的认定
¨ 提示：期末账户余额包含会计人员哪些 对外承诺和保证
¨ 例：某公司期末库存商品100万元，则包 含该公司哪些明确和隐含的表达？
《审计学》 第三版 第三章 审计目标与审计过程(51页)
数据已恰当记录，相关披露已得到恰当计量 和描述；
CPA
❖ （4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期 间；
❖ （5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户； ❖ （6）列报：交易事项已被恰当地汇总或分解且
表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础 下是相关的、可理解的。
CPA
❖例如：某公司20x2年12月31日部分资产 负债表如下：存货 50，000，000
❖那么明示性的认定包括以下两个：
❖（1）记录的存货是存在的；
❖（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中， 余额是5000万元。
❖而暗示性的认定：（1）所有应当记录的存 货均已记录；（2）记录的存货都归被审计 单位所有；（3）存货的使用不受任何限制。
计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度 ❖审计存在固有限制，源于： ❖财务报告的性质 ❖审计程序的性质 ❖在合理的时间内以合理的成本完成审计的
需要
CPA
❖2.局限性
❖是说服性的而非结论性 的
❖审计只能提供合理保证，不能提供绝对保 证
❖审计意见本身并不是对被审计单位未来生 存能力或管理层经营效率、经营效果提供 的保证。。
CPA
❖ 2.与期末账户余额及披露相关的认定 ❖ (1)存在：记录的资产、负债和所有者权益是存
系
一、会计认定
CPA
❖（一）管理当局认定的含义 ❖（二）管理当局认定的分类
（一）管理当局认定的含义
CPA
❖所谓管理当局的认定(Assertion),又称断 言或申明,是指被审计单位管理当局对财务 报表各组成要素的确认、计量、列报所作 的各种明确的或暗示的表达
❖注册会计师的基本职责就是确定被审计单 位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
审计学(第三章).PPT.Convertor
第三章注册会计师法律责任本章重点难点：审计风险、审计失败、经营失败违约、过失、欺诈避免法律诉讼的措施（一）注册会计师承担法律责任的依据通常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并因此导致对他人权利的损害。
一、注册会计师的法律环境应有的职业谨慎，指的是注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力，按照执业准则的要求执业。
注册会计师承担的责任，通常是由被审计单位的经营失败而引发，如果没有应有的职业谨慎，就会出现审计失败，审计风险就会变成实际的损失。
（一）注册会计师承担法律责任的依据经营失败、审计失败、审计风险经营失败、审计失败和审计风险经营失败，是指企业由于经济或经营条件的变化（如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等），而无法满足投资者的预期。
被审计单位在经营失败时，也可能会连累注册会计师。
很多会计和法律专业人员认为，财务报表使用者控告会计师事务所的主要原因之一，是不理解经营失败和审计失败之间的差别。
经营失败的极端情况是申请破产。
经营失败、审计失败和审计风险审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。
例如，注册会计师可能指派了不合格的助理人员去执行审计任务，未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报。
经营失败、审计失败和审计风险审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
由于审计固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。
特别是，如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某项重大舞弊行为。
经营失败、审计失败和审计风险在绝大多数情况下，当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时，就可能产生注册会计师是否恪守应有的职业谨慎的法律问题。
如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎，就属于审计失败。
在这种情况下，法律通常允许因注册会计师未尽到应有的职业谨慎而遭受损失的各方，获得由审计失败导致的部分或全部损失的补偿。
审计学教案第三章
审计学教案第三章一、引言本章将介绍审计的基本原则和审计的类型。
审计是一种全面而系统的检查、评价和报告，以确定财务报表是否真实、公正和符合法律法规的要求。
审计的基本原则包括审计独立性、审计程序、审计证据和报告。
根据审计对象的不同，审计可以分为财务审计、合规审计和运营审计等不同类型。
二、审计的基本原则1.审计独立性：审计师在执行审计工作时应保持独立的态度和行为，不受被审计单位的影响。
审计独立性是审计的基础，保证了审计师对被审计单位的客观、公正和专业的评价。
2.审计程序：审计程序是审计师根据审计目标和要求，采取的一系列计划、组织、执行和控制活动的程序。
审计程序包括风险评估、内控评价、测试和分析等，是确保审计目标达成的关键环节。
3.审计证据：审计证据是审计师通过对被审计单位财务信息的调查和分析所获得的信息和资料。
审计证据应具备充分性、可靠性和相关性，以支持审计师对被审计单位财务报表和相关信息的评价。
4.报告：审计报告是审计师根据审计发现和评价，以书面形式向被审计单位和相应利益相关方提供的意见和结论。
审计报告应包括审计目的、审计范围、审计发现、评价意见等内容，以向用户提供真实、准确和可理解的审计信息。
三、审计的类型1.财务审计：财务审计是对被审计单位财务报表的真实性、公正性和合规性进行审查和评价的一种审计。
财务审计的目标是确保财务报表是否真实、公正地反映了被审计单位的财务状况和经营成果，是否符合财务报告准则和法律法规的要求。
2.合规审计：合规审计是对被审计单位的财务报表和相关信息是否符合法律法规的要求进行审查和评价的一种审计。
合规审计的目标是确定被审计单位是否依法履行了财务报告的编制和披露义务，是否符合相关法律法规的规定。
3.运营审计：运营审计是对被审计单位的内部控制和业务流程的有效性和效率进行审查和评价的一种审计。
运营审计的目标是改善被审计单位的管理和运营水平，提高资源利用效率和经济效益。
四、本章小结本章主要介绍了审计的基本原则和审计的类型。
《审计学》三至四章重点笔记
第三章审计机构、审计人员和审计准则1、审计机构。
根据审计机构的地位及服务对象的不同，审计机构可以划分为国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织，三者共同构成了我国现行的审计工作体系。
在审计监督体系中，国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织之间相互联系，分工协作，三者不存在主导和从属的关系。
2、审计人员。
审计人员素质是指审计人员自身应达到的标准，包括政治素质和业务素质。
审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，它是审计人员的职业品德，职业纪律，专业能力及职业责任等的总称。
审计职业道德的内容应当掌握。
3、审计准则。
审计准则是审计人员执行审计业务的行动规范，又是衡量和评价审计工作质量的基本尺度。
目前我国已经形成了国家审计准则和社会审计准则。
第一节审计机构审计机构泛指有权利或有资格行使审计职能，开展审计工作的审计组织。
根据审计机构的地位及服务对象的不同，审计机构可以划分为国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织。
三者是相互联系。
紧密结合，缺一不可的。
一、设置审计机构的原则审计机构在审计关系中处于审计主体的地位，设置审计机构应遵循以下原则：（一）审计机构的设置必须保证其拥有较强的独立性审计机构的设置必须符合独立经济监督的职能要求，独立于财政财务和其他业务管理部门，与被审单位不存在的任何利害关系。
（二）审计机构的设置必须保证其拥有较高的权威性。
二、国家审计机关国家审计机关是代表国家在其授权范围内行使审计监督权的机构，是实施国家审计的主体，它具有法律赋予的权威性。
当前，世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大致可以分为下列几种类型：（一）属于议会领导的国家审计机关这类审计机关是在议会的直接领导下，根据国家法律所赋予的权力，对各级政府部门的财政收支活动和国家企事业单位的财务收支活动等独立行使审计监督权，直接对议会负责，不受行政当局的控制和干涉。
（二）属于政府领导的国家审计机关这类审计机关是在政府的直接领导下，根据国家所赋予的权限，对政府所属各部门、各单位的财政、财务活动进行审计监督，直接对政府负责。
审计学第3章
审计学课件（陈少勇编著）电子工业出版社
上述两类信息共同构成审计证据，两者缺 一不可。如果没有前者，审计工作将无法 进行；如果没有后者，可能无法识别重大 错报风险。只有将两者结合在一起，才能 将审计风险降至可接受的低水平，为注册 会计师发表审计意见提供合理基础。
审计学课件（陈少勇编著）电子工业出版社
审计学课件（陈少勇编著）电子工业出版社
1. 审计证据的充分性 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，是
指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意 见。它是注册会计师为形成审计意见所需审计证 据的最低数量要求。审计证据的充分性主要与注 册会计师确定的样本量有关。例如，对某个审计 项目实施某一选定的审计程序，从400个样本中 获得的证据要比从200个样本中获得的证据更充 分。
审计学课件（陈少勇编著）电子工业出版社
2. 审计证据的内容 审计证据的内容包括构成财务报表基础的会计记录中含有的信息和
其他信息。 （1）会计记录中含有的信息。依据会计记录编制财务报表是被审
计单位管理层的责任，注册会计师应当测试会计记录以获取审计证 据。财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性 记录，如支票、电子资金转账记录、发票、合同、总账、明细账、 记账凭证和未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支 持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。上述 会计记录是编制财务报表的基础，构成注册会计师执行财务报表审 计业务所获取审计证据的重要部分。如果会计记录中含有的信息本 身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础， 注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。
审计学课件（陈少勇编著）电子工业出版社
2. 审计证据的适当性 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即
审计学——第3章
综合双方需要，审计业务约定书内容应包括： 应包含作为协议（合同）所有要式项目 谁和谁签协议、什么事件、双方权责、收费、 完成审计时间、其他重要事项
请认真阅读教材范例，然后回答
四、审计业务约定书范例——见教材 问题与思考： 体会关于审计业务范围、目标的表述的必要性 试说明甲方责任、义务中某一条的明确对于审 计人员的利处： 试说明乙方责任、义务中某一条的明确对于被 审计单位的利处： 审计收费的确定方式你是否赞同？ 为什么加上审计报告和报告使用注意事项？
2、修订审计计划（audit plan） 3、实施实质性程序（substantive
procedures）
4、检查和复核审计工作底稿（audit
working papers）
连线题
内部控制测试 旨在确保审计计划的 科学性和适应性 旨在测试被审计单位内 部控制有效性 旨在确保审计工 作底稿的准确性 旨在获取对形成审计 结论有决定意义的大 量证据
修订审计计划
实施实质性程序 检查复核工作底稿
（三）终结阶段
核心工作是出具《审计报告》（issue
the audit report）
注意以下词义的理解：
期初余额（initial balance）、比较数据
期后事项（subsequent events）、或有事
项（contingencies） 管理层声明（written representation）
请指出以下可作为审计标准的 理由？
1、《中华人民共和国会计法》； 2、《内部会计控制规范—基本规范》； 3、国家有关节能减排政策； 4、被审计单位年度收入计划、支出预算； 5、被审计单位对外承包工程合同； 6、国家邮政局发布的快递行业服务标准；
审计学第三章知识点
第三章全球化与管理第一节全球化内涵一、世界层面上的全球化内涵在世界层面上，全球化是指国家之间日益增长的经济相互依赖性，反映在商品、服务、资本、和信息等方面不断增长的跨国流通上。
二、国家或地区层面上的全球化内涵在国家或地区层面上，全球化是指一个国家或地区的经济与世界其它领域之间的联系程度。
三、产业层面上的全球化内涵在产业层面上，全球化是指某一产业在全球范围内的扩张和活动，以及在全球国家或地区间相互依赖的程度。
全球化产业的市场往往有若干个全球化公司所主导。
四、企业层面上的全球化内涵在公司层面上，全球化是指公司在各国或地区的收入分而和资产扩展的程度，以及与各国或地区的资本、商品和信息的跨国/地区交流程度。
第二节全球化与管理者一、全球化管理的环境因素（一）全球化的一般环境1、政治与法律环境2、经济与技术环境3、文化环境（二）全球化的任务环境1、供应商2、销售商3、顾客4、竞争对手5、劳动力市场及工会二、全球化管理者的关键能力（一）国际商务知识（二）文化适应能力（三）视角转换能力（四）创新能力一位管理者如何才能培养全球化的关键能力呢？其一，从经历中学习。
其二，从工作任务中学习。
其三，从关系中学习。
第三节全球化与管理职能一、全球化经营的进入方式决策国际化经营的进入方式主要有：出口、非股权安排和国际直接投资。
（一）出口出口是指企业将国内生产和加工的产品输往海外目标市场的活动。
优点：1、国际化经营的初级阶段的表现形式。
2、资源投入较少，风险相对较小。
3、不需要拥有丰富的国际化经营的知识和经验。
（二）非股权安排（1）非股权安排又被称为合同安排，不以股权控制为目标，财务风险较小。
（2）主要包括特许、合同制造、管理合同等。
（3）相对于出口，投入及风险在增大。
（4）可以绕开贸易壁垒，可以通过技术渗透实施对东道国企业的控制。
（5）但控制是有效的，极易造成技术泄密。
（三）国际直接投资国际直接投资是以以控制权为目的的国际资本流动，控制权的获得是通过股权的占有来实现的。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第三章审计目标、审计证据和审计工作底稿一、判断题1．会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。
( )2．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。
错报风险越大，需要的审计证据可能越多。
( )3．注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。
审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。
( )4．以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
( )5．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。
( )6．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师可以不实施控制测试。
( )7．注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。
( )8．口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。
( )9．实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。
( ) 10．环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的审计证据。
( )11．注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段必须使用分析程序，而在外勤审计阶段则有选择的使用。
( )12．为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。
( ) 13．审计工作底稿基本内容经常变动，只供当期审计使用和下期审计参考的资料，不列审计档案。
( )14．检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，也能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
( )15．注册会计师对单位进行审计，并形成审计工作底稿，该工作底稿应归其所有。
( ) 16．注册会计师获取审计证据时，不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。
( )17．审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
( )二、单项选择题1．下列审计程序的类型中，可单独运用于实质性程序的是( )。
A．检查记录或文件 B．询问 C．观察 D．函证2．下列审计程序的类型中，可单独运用于控制测试的是( )。
A.检查记录或文件B. 检查有形资产 C．观察 D．重新执行3．下列资料中属于可用作审计证据其他信息的是( )。
A．发票 B．询证函的回函C．记账凭证 D．总账4．有关审计证据相关性说法中错误的是( )。
A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期未截止是否适当相关B．有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据C．注册会计师从销售发票中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货票，由此所获得的证据与完整性目标相关D．注册会计师从发货单中选取样本，并追查至与每张发货单相应的发票副本，由此所获得的证据与完整性目标相关5．审计证据的( )，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应征事项之间有一定的逻辑关系。
A．客观性 B．相关性 C．合法性 D．经济性6．( )是指以实物形态存在的证据，主要用以查明实物的存在性。
A．环境证据 B．口头证据 C．书面证据 D．实物证据7．( )是以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。
A．实物证据 B．直接证据C．书面证据 D．外部证据8．注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是( )。
A．管理当局声明书B．用作记账联的销售发票C.被审计单位工资结算单D．注册会计师编制的“原材料抽查盘点表”9．下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( )。
A．实物资产的存在B．内部控制的执行情况C．存货的所有权D．经营场所10．会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于( )。
A．会计师事务所 B．被审计单位C．进行审计的注册会计师 D．委托单位11．下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是( )。
A．审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性B．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据C．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序D．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序12．下列关于审计程序的说法中，不正确的是( )。
A．检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据B．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C．对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证D．分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系13．下列不属于可用作审计证据的其他信息的是( )。
A．注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息B．通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息C．财务报表依据的会计记录中含有的信息D．自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息14．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。
错报风险越 ( )，需要的审计证据可能越( )。
审计证据质量越( )，需要的审计证据可能越( )。
A．大，多，高，少 B．大，少，高，少C．大，多，高，多 D．大，少，高，多15．注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为( )。
A．计算 B．检查 C．分析程序 D．比较16．注册会计师在对ABC有限责任公司2006年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。
本次审计于2007年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应( )。
A．至少保存至2012年 B．至少保存至2016年C．至少保存至2017年 D．长期保存17．在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性程序的阶段是( )。
A．既包括审计计划阶段、实施阶段，又包括审计报告阶段B．包括审计计划阶段和报告阶段，但不包括实施阶段C．不包括审计计划阶段和实施阶段，仅包括审计报告阶段D．仅包括实施阶段，不包括审计计划阶段和审计报告阶段18．下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是( )。
A．审计调整分录汇总表 B．企业营业执照C．公司章程D．关联方资料19．甲会计师事务所于2007年2月15日对A公司2006年度财务报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当( )。
A．至少保存至2008年2月15日 B．至少保存至2012年2月15日C．至少保存至2017年2月15 日 D．长期保存20．注册会计师对被审计单位的关联方进行调查所形成的工作底稿应属于（）A．当期档案 B．业务类工作底稿C．永久性档案 D．管理层声明书三、多项选择题1．注册会计师获取审计证据的程序，按审计程序的目的可分为( )。
A．风险评估程序 B．检查 C．控制测试 D．实质性程序2．注册会计师可以使用的具体审计程序的类型包括( )。
A检查 B．观察 C询问 D．重新执行3．分析程序运用的目的包括( )。
A．用作控制测试 B．用作风险评估程序C．用于实质性程序 D．用于总体复核4．下列审计程序类型可以运用于实质性程序的是( )。
A．检查记录或文件 B．检查有形资产C．函证 D．重新执行5．在考虑审计证据的相关性时，下列说法正确的是( )。
A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D．审计证据的相关性是指证据只有与审计目标相关，审计证据才有证明力6．审计证据的特性主要是指审计证据的( )。
A．充分性 B．相关性 C．合法性 D．可靠性7．按审计证据的外表形式分类，可以分为( )。
A．环境证据 B．实物证据C．书面证据 D．口头证据8．注册会计师获取审计工作底稿的基本要求包括( )。
A．注明资料来源B．对获取的资料实施必要的审计程序加以确认C．形成相应的文字记录并签名D．声明会计责任与审计责任9．注册会计师在被审计单位收集的环境证据主要包括( )。
A．管理条件、管理水平 B．内部控制是否良好C．关联方交易D．管理人员素质10．外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括( )。
A．应收账款函证回函 B．被审计单位开具的支票C．购货发票D．被审计单位管理当局声明书11．注册会计师可采用( )审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。
A．检查实物资产 B．观察 C．函证D．检查书面资料12．审计工作底稿的主要作用有( )。
A．有利于联结整个审计工作B．有利于审计工作质量控制和检查C．有利于考核审计工作业绩D．是形成审计意见的直接依据E．对未来审计工作具有参考价值13．以下文件可以列为审计工作底稿的是( ) 。
A．总体审计策略和具体审计计划 B．管理层声明书C．管理建议书 D．业务约定书14．下列审计底稿中，应该归入当期档案管理的有( )。
A．审计报告和经审计的财务报表B．管理建议书C．审计业务约定书原件D．各投资方简介以及董事会成员清单15．注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。
以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有( )。
A．从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠B．短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠C．短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠D．Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也可以认为不可靠。