预算编制例题

预算编制例题

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一、销售预算编制

预算编制应以销售预算为起点。

例题：1、【2——7】

2、【例题】某公司预算2010年度的简略销售情况如下表所示。若销售当季度收回货款60%，次季度收款35%，第三季度收款5%，预算年度期初应收账款金额为22000元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4000元，第四季度销售

期初应收账款中有上年第3季度销售的应收账款4000元，应在本年第1季度收回；

上年第4季度销售额为18000/=45000元，其中35%应在本年第1季度收回，即15750元。

因此预算年度第1季度收回前期应收账款=4000+15750=19750元

第2季度回收前期应收账款分析如下：

上年第4季度销售额45000元中有5%于本季度收回，即2250元

本年第1季度销售额50000元中有35%于本季度收回，即17500元

因此预算年度第2季度收回前期应收账款=2250+17500=19750元

第3、4季度依此类推。

二、生产预算

生产预算是全面预算中惟一只与实物量有关的预算。

例2——8：

三、材料采购预算

1、例2——9：

2、【例题】某企业编制“材料采购预算”，预计第四季度期初材料存量456千克，四季度生产需用量2120千克，预计期末材料存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。

【答案】C

【解析】材料采购数量=350+2120-456=2014（千克）

材料采购金额=2014×10=20140（元）

付现金额=20140×50%=10070（元）年末应付账款=20140-10070=10070（元）四、直接人工预算【例题】某企业根据销售预测，对某种产品2010年各季度的销售量做出如下预计：2010年各季度销售量依次分别为5000件、6000件、7000件、8000件。每季度产成品期末存量为下季度销售量的20%；2010年年初和2010年年末的产成品库存量分别为700件和600件；单位产品的材料消耗定额为10千克/件，单位产品工时定额为5小时/件，小时工资率为10元/小时。要求：（1）根据以上资料编制2010年该企业该种产品的生产预算、材料消耗预算和直接人工预算。（2）若该企业每季度期末材料存量为下一季度预计消耗量的10%，年初材料存量为10000千克，年末材料存量为8000千克，材料计划单价为2元/千克，采购材料款当季支付现金50%，其余下季度支付。期初应付账款为50000元，企业适用的增值税率为17%。请编制材料采购预算。【答

制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用与企业的业务量存在一定的函数关系，如果企业有比较完备消耗标准，直接用消耗标准乘以预计业务量即可得出变动制造费用的预算数，如果企业没有消耗标准，就只能一项一项的预计；固定制造费用与企业的业务量无关，一般以上年数额为基础，考虑来年变化安排。另外，制造费用中的折旧等属于非付现费用，在预计现金支出是要予以剔除。

1、【例2——11】

2、【例题】某公司2009年度制造费用明细项目如下：

（1）间接人工：基本工资1000元，另加每工时的津贴元；

（2）物料费：每工时负担元；

（3）折旧费：2000元；

（4）维护费：当生产能量在3000至6000工时的相关范围内，基数为3000元，另加每工时负担元；

（5）水电费：基数为4000元，另加每工时负担元。要求：根据上述资料为该公司在生产能量为3000至6000工时相关范围内，编制一套能适应多种业务量

【例2——12】

七、销售及管理费用预算

销售费用是由两部分组成的，一部分是变动性的销售费用，这部分销售费用与销售数量有比较密切的联系，比如销售佣金、运输费用等等，随销售数量的变化而变化；另一部分属于固定性的销售费用，这部分销售费用与销售的数量没有密切的联系，比如门市部的租金等等。管理费用一般属于固定费用，但也有部分与企业的业务量有关。

【例2——13】

八、专门决策预算

专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算，这种预算往往涉及长期建设项目的投资投放与筹措，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计入与此有关的现金收支预算和预计资产负债表。【例2——14】假设W公司决定于2008年上马一条新的生产线，年内安装完毕，并于年末投入使用，有关投资与筹资预算如下表所示：W公司专门决策预

制的，是对上述预算关于现金收支的汇总，以及现金余缺的运用与筹措的预算。【例题】某企业月末现金余额最低为6000元，不足部分向银行借款，现金多余部分则归还银行借款。假定借款在期初，还款在期末，无论是借款还是还款都必须是1000元的倍数。借款的年利息率为12%，利息在归还本金时支付。

60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2010年该公司无其他融资计划。

ABC公司编制的2010年度现金预算的部分数据如下表所示：

要求：计算上表中用字母“A—J”表示的项目数值（除“H”和“J”项外，其余各项必须列出计算过程）。

【答案】

A=40+1010-1000=50（万元）

B＝50+0=50（万元）

C=20（万元）；D＝20×6%×1/4＝（万元）

E=＋=51（万元）

F＝（-90）＝（万元）

G＝（）＝52（万元）

H=40（万元）

I=40＋＝（万元）

J=60（万元）

4、例：如上例将“每季末计算并支付借款利息，”改为“还本时一起支付借款

X＝20 Y＝20×6%×3/4＝

G=—20—＝