预算编制例题
第09讲_预算编制、预算的执行与考核
第三节预算编制【考点一】业务预算的编制（一）销售预算【提示】销售预算是编制全面预算的起点（二）生产预算预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量【只涉及实物量指标，不涉及价值量指标】【例题·单选题】下列关于生产预算的表述中，错误的是（）。
A.生产预算是一种业务预算B.生产预算不涉及实物量指标C.生产预算以销售预算为基础编制D.生产预算是直接材料预算的编制依据【答案】B【解析】生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。
【例题·单选题】甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的10%安排。
预计一季度和二季度的销售量分别为150件和200件，一季度的预计生产量是（）件。
A.145B.150C.155D.170【答案】C【解析】预计生产量=预计销售量+期末产成品存货-期初产成品存货=150+200×10%-150×10%=155（件）。
（三）材料采购预算某种材料耗用量=产品预计生产量×单位产品定额耗用量某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量【例题·单选题】某企业2009年第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克/件，期初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预计第二季度生产耗用7800千克材料。
材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为（）。
A.78000元B.87360元C.92640元D.99360元【答案】B【解析】采购量=1500×5+7800×10%-1000=7280（千克），采购金额=7280×12=87360（元）。
【例题·多选题】某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为1000件、1200件和1100件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20%。
预算编制例题
一、销售预算编制预算编制应以销售预算为起点。
例题：1、【2——7】2、【例题】某公司预算2010年度的简略销售情况如下表所示。
若销售当季度收回货款60%，次季度收款35%，第三季度收款5%，预算年度期初应收账款金额为22000元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4000元，第四季度销售的应收账款18000元。
季度1季度2季度3季度4季度合计预计销售量（件）2500 3750 4500 3000 13750销售单价（元）20 20 20 20 20要求：根据上述资料编制预算年度销售预算（不考虑流转税）。
【答案】销售预算（2010年）（单位：元）项目1季度2季度3季度4季度合计销售量（件）2500 3750 4500 3000 13750单价20 20 20 20 20销售收入50000 75000 90000 60000 275000现销收入30000 45000 54000 36000 165000回收上季度应收账款15750 17500 26250 31500 91000回收上上季度应收账款4000 2250 2500 3750 12500回收前期应收账款合计19750 19750 28750 35250 103500现金收入49750 64750 82750 71250 268500【说明】第1季度回收前期应收账款分析如下：期初应收账款中有上年第3季度销售的应收账款4000元，应在本年第1季度收回；上年第4季度销售额为18000/0.4=45000元，其中35%应在本年第1季度收回，即15750元。
因此预算年度第1季度收回前期应收账款=4000+15750=19750元第2季度回收前期应收账款分析如下：上年第4季度销售额45000元中有5%于本季度收回，即2250元本年第1季度销售额50000元中有35%于本季度收回，即17500元因此预算年度第2季度收回前期应收账款=2250+17500=19750元第3、4季度依此类推。
经营预算 相关例题
产品成本预算
M公司编制的20×9年产品成本预算如表所示。
产品成本预算
单位成本
生产成本
（640件）
期末存量
（20件）
销货成本
（630件）
单价（元）
耗用量
成本（元）
直接材料
直接人工
变动制造费用
固定制造费用
5
2
0.5
1.5
10千克
10小时
10小时
10小时
销售预算的编制
【例】M公司编制的20×9年分季度销售预算如表所示。
其中，在各季度的销售收入中，60%货款于本季度收到，另40%货款将于下季度收到。
销售预算 单位：元
季度
一
二
三
四
全年
销售数量（件）
销售单价（元/件）
销售收入
100
200
20 000
150
200
30 000
200
200
40 000
180
200
3 300
12 800
减：折旧
现金支出的费用
1 000
1 900
1 000
2 300
1 000
2 300
1 000
2 300
4 000
8 800
为了便于以后编制产品成本预算，需要计算小时费用率，其公式为：
变动制造费用分配率=年度变动制造费用总额/年度人工总工时=3200/6400=0.5（元/小时）
直接材料预算
季度
一
二
三
四
全年
预计生产量（件）
单位产品材料用量（千克／件）
【实用文档】财务预算的编制
第四节财务预算的编制一、现金预算【例题·多选题】下列营业预算中，通常需要预计现金支出的预算有（）。
（2016年）A.生产预算B.销售费用预算C.直接材料预算D.制造费用预算【答案】BCD【解析】选项A，生产预算是唯一只反映实物量，不涉及价值量的预算，因此不涉及到现金收支。
【例题·单选题】下列预算中，不直接涉及现金收支的是（）。
A.销售与管理费用预算B.销售预算C.产品成本预算D.直接材料预算【答案】C【解析】产品成本预算主要内容是产品的单位成本和总成本，不直接涉及现金收支。
表18-10 现金预算单位：元季度一二三四全年期初现金余额80008200606062908000加：销货现金收入18200260003600037600117800（表18-3）可供使用现金26200342004206043890125800减：各项支出直接材料（表18-5）500067408960951030210直接人工（表18-6）210031003960364012800制造费用（表18-7）19002300230023008800销售及管理费用（表18-9）500050005000500020000所得税费用400040004000400016000购买设备1000010000股利8000800016000支出合计18000391402422032450113810现金多余或不足8200（4940）178401144011990向银行借款1100011000还银行借款1100011000短期借款利息（年利10%）550550长期借款利息（年利12%）10801080期末现金余额8200606062901036010360【修改教材例题2】已知：借款在上期期末，按照下期净需求考虑，现金多余时可以偿还短期借款，还款在期末，借款、还款均是1000的整数倍。
短期借款利息率为10%，利息在每季度末分期支付；企业年初短期借款余额为0，长期借款余额为9000万元，利率为12%，借款利息在每年末支付。
第三章-预算管理-第二节预算的编制方法与程序
计期间脱离，随着预算的执行不断补充预算，逐步向后滚动，使预算期永远保持
12 个月这一固定长度，每过 1 个月或 1 个季度，立即在期末增加 1 个月或 1 个
季度的预算，逐期向后滚动，因此滚动预算能保证企业的经营管理工作稳定而有
序进行。因此，本题的表述错误。
【答案】×
【例题 3•判断题】混合滚动预算的理论依据是对远期把握较大，对近期把
【例题 1•单选题】下列各项预算编制方法中，不受现有费用项目和现行预
算束缚的是( )。(2014 年)
A.定期预算法
B.固定预算法
C.弹性预算法
D.零基预算法
【解析】零基预算法的优点表现为:①不受现有费用项目的限制；②不受现
行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位
精打细算，合理使用资金。
第三章-预算管理-第二节预算的编制方法与程序
考点 4 增量预算法与零基预算法(☆☆☆)
考点精讲
根据出发点的特征不同，预算编制方法可分为增量预算法和零基预算法，这
两种方法的具体内容如下。
类别
增量预算法 (调整预算法)
优点、缺点
优点:工作量小；缺点:可能使不必要的 开支合理化，使无效费用开支项目无法 得到有效控制
预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度
的一种预算方法，所以选项 A 正确。
【答案】A
【例题 2•判断题】定期预算可以保证企业的经营管理工作能够稳定而有序
地运行。( )
【解析】定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间(如年度、季度、
月份)俐为预算期的一种编制方法；滚动预算法是指在编制预算时，预算期与会
费用=100+100×20%=120(万元)。
中级会计财管：资金预算的编制(二)
【例题】甲公司年初现金余额为800000元，公司理想的现金余额是300000元，资金不足可取得短期借款，银行的要求是，借款额必须是100000元的整数倍；借款利息按季支付，作资金预算时假设新增借款发生在季度的期初，归还借款发生在季度的期末（如果需要归还借款，先归还短期借款，归还的数额为10000元的整数倍）。
该公司上年末的长期借款余额为12000000元，上年末不存在短期借款。
已知有关资料见下表所示。
要求：编制甲公司的资金预算（如下表）。
项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年期初现金余额加：现金收入（销售预算）可供使用现金减：现金支出－－－－－直接材料（直接材料预算）直接人工（直接人工预算）制造费用（制造费用预算）销售及管理费用（销售及管理费用预算）所得税费用（专门预算）150000100000230000220000700000购买设备（专门决策预算）股利（专门预算）－－－950000950000现金支出合计现金余缺现金筹措与运用－－－－－借入长期借款（专门决策预算）取得短期借款归还短期借款短期借款利息（年利率10%）长期借款利息（年利率12%）期末现金余额『正确答案』项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年期初现金余额800000385850303200301250800000加：现金收入（销售预算）230000036400005040000560000016580000可供使用现金310000040258505343200590125017380000减：现金支出－－－－－直接材料（直接材料预算）6590001080000145280015840004775800直接人工（直接人工预算）630000930000120000011760003936000制造费用（制造费用预算）2251502726502864002918001076000销售及管理费用5500005500005500005500002200000（销售及管理费用预算）所得税费用（专门预算）150000100000230000220000700000购买设备（专门决策预算）500000000700000012000000股利（专门预算）－－－950000950000现金支出合计7214150293265037192001177180025637800现金余缺－411415010932001624000－5870550－8257800现金筹措与运用－－－－－借入长期借款3000000700000010000000（专门决策预算）取得短期借款20000002000000归还短期借款2900008300001400001260000短期借款利息50000500004275022000164750（年利率10%）长期借款利息4500004500004500006600002010000（年利率12%）期末现金余额385850303200301250307450307450【分析】具体思路：表中可以直接填列的数字先填列，其余的数字分析后填列。
完整全面预算例题及答案
全面预算例题金光企业是一家以加工定制零件为主业旳小型机械加工企业。
凭着质优价廉旳产品和良好旳信誉，金光企业深得几家大型机械制造商旳青睐。
底，金光企业接到了一单大生意，整年为企业旳一位老客户——某大型机械制造商生产4600件某种专用备件。
金光企业旳经理估计，假如接下这份订单，企业将再无剩余生产能力生产其他产品。
根据协议规定，该专用备件旳价格是每件1200元，金光企业需按季度向客户交货，四个季度旳供货量分别为800件、1100件、1500件和1200件。
协议规定旳付款方式为：各季度旳货款应在当季支付60％，其他40％在下季付讫。
目前，该客户尚欠金光企业50万元货款，估计将在第一季度付清。
金光企业销售预算金光企业估计，为保证供货旳持续性，预算期内各季度旳期末产品库存量应到达下期销售量旳20％。
同步，根据与客户旳长期合作关系来看，企业预算年末旳产品库存量应维持和年初相一致旳水平，大概为200件左右，可以保证及时为客户供货。
据此，金光企业编制生产预算如下：金光企业生产预算金光企业生产该备件重要使用一种合金材料。
根据以往旳加工经验来看，平均每件产品需用料5公斤。
这种合金材料一直由企业以每公斤200元旳价格跟一位长期合作旳供应约定购，并且双方约定，购货款在购货当季和下季各付二分之一。
目前，金光企业尚欠该供应商货款400,000元，估计将在第一季度付清。
企业为保证生产旳持续性，规定预算期内各期末旳材料库存量应到达下期生产需要量旳10％，同步规定各年末旳估计材料库存应维持在600公斤左右。
据此，金光企业编制直接材料预算如下：金光企业直接材料预算金光企业根据以往旳加工经验估计，生产一件备件大概需要7个工时。
而根据企业与工人签订旳劳动协议规定，每工时需要支付工人工资10元。
据此，金光企业旳直接人工预算可编制如下：金光企业直接人工预算金光企业根据以往旳生产经验估计，企业下年度也许会发生如下几项制造费用：辅助材料与水电费为变动费用，每工时旳开支额分别是3元和2元；车间管理人员工资和设备折旧费为固定费用，估计每季度旳开支总额分别为10,000元和15,250元；设备维护费为混合成本，每季度要进行一次基本维护，费用大概为15,000元，平常维护费用则与动工时数有关，估计每工时旳维护费约为2元。
预算小例题
[例1] 某住宅楼工程，土质为三类土，基础为C25混凝土带形基础，垫层为C15混凝土垫层，垫层底宽度为1400mm，挖土深度为1800mm，基础总长为220m。
室外设计地坪以下基础的体积为227m3，垫层体积为31m3，弃土运距为40m，原土夯填，运距为5m内，试计算分部分项工程量清单；试用清单计价法计算挖基础土方、土方回填等分项工程的清单项目费。
若人工按42.00元/工日，电动夯实机按24.70元/台班计，施工管理费率为4.95%，利润率为5.35%，暂不考虑风险因素，试计算其综合单价。
[解]1、试算清单工程量：基础挖土方截面积=1.4*1.8=2.52m2基础土方挖方总量=2.52*220=554.40m3基础回填土工程量=554.40-(227+31)=296.40m3编制分部分项工程量清单工程名称：某住宅楼工程2、计价工程量根据地质资料和施工组织设计要求，采用人工挖土，需在垫层底面增加操作工作面，其宽度每边0.3m。
放坡系数为0.33。
⑴基础挖土截面积=[(1.4+0.3*2)+(1.4+0.3*2+1.8*0.33*2)]*1.8*1/2=4.67m2基础土方挖方总量=4.67*220=1027.40m3⑵基础回填土量=1027.40-(227+31)=769.40 m3剩余弃土=1027.40-769.40=258 m3⑶基底面积=(1.4+0.3*2)*220=440m2采用电动夯实机夯填，剩余弃土采用人工运土方，运距40m。
(若施工组织设计明确规定从垫层底面放坡时，本题的挖土深度应为1.8m)3、计算综合单价本题的人工、材料、机械台班消耗量采用《湖北省建筑工程消耗量定额及统一基价表》（2008）中的相应定额子目；人工、材料、机械台班单价按工程造价管理部门发布的当时当地市场信息价取定。
假定此工程施工管理费和利润费率按《费用定额》分别为4.95%和5.35%。
暂不考虑风险因素。
人工、机械台班的市场信息价：人工：42元/工日电动夯实机：24.70元/台班⑴挖基础土方可组合的工程内容包括人工挖沟槽、基底钎探、人工运土方、运距40m，其消耗量分别对应G1-252，G4-18和G3-1、G3-2定额子目。
零基预算例题
前三年平将发生额
各期平均收益额
收益率
重要性程度
办公费
7
35
5
0.357
培训费
12
72
6
0.429
业务招待费
6
18
3
0.214
合计
35
125
14
1
3、资金分配
4、编制2010年管理费用资金支出预算
项目
支出金额（万元）
一
约束性费用支出
1
2
3
4
5
二
酌量性费用支出
6
7
8
三
合计
项目前三年平将发生额各期平均收益额收益率重要性程度办公费73550357培训费127260429业务招待费61830214合计351251413资金分配4编制2010年管理费用资金支出预算项目支出金额万元一约束性费用支出12345二酌量性费用支出678三合计
某公司拟采用零基预算法编制2010年度管理费用预算，根据公司经营目标和总体预算安排，ห้องสมุดไป่ตู้010年度管理费用方面的资金支出总额为60万元。
1、公司管理部门编制的管理费用预案如下：
项目
支出金额（万元）
1
工资
20
2
办公费
8
3
差旅费
10
4
技术开发费
5
5
培训费
15
6
保险费
3
7
业务招待费
7
8
税金
2
合计
70
2、对各项费用进行分析研究，区分约束性费用与酌量性开支的费用项目，若1、3、4、6、8为约束性费用，则应首先满足；而2、5、7若确定为酌量性开支项目，则应进行“成本-效益分析”，如下表：
财务预算的编制解析
取得短期借款
20000
22000
42000
归还短期借款
0
6800
6800
短期借款利息（年利10%）
500
500
500
880
2380
长期借款利息（年利12%）
4500
4500
4500
6300
19800
期末现金余额
3200
3060
3040
3010
3010
“现金多余”
运用需要考虑的因素：
（1）多余（第二季度：8060元；第三季度：14840元）
（2）计算表中用字母代表的数值。
【答案】
（1）2018年末预计应收账款余额=3500×30%=1050（元）
（2）A=2000×70%=1400（万元）
B=1000（万元）
C=4000×70%+3000×30%=3700（万元）
D=1090+3650-1540=3200（万元）。
【扩展】甲公司最佳现金余额1000元，甲公司2017年末的长期借款余额和短期借款余额均为0元，企业短期借款年利率为8%。如果资金不足，可以取得短期借款，银行的要求是借款额必须是100元的整数倍。借款利息按季支付，作预算时假设新增借款发生在季度的期初，归还借款发生在季度的期末，归还借款是100元的整数倍。
【答案】C
【解析】现金预算只涉及价值量指标，不涉及实物量指标，而生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以生产预算一般不作为现金预算的编制依据。
【例题•单选题】下列预算中，不直接涉及现金收支的是（ ）。（2016年）
A.销售与管理费用预算
B.销售预算
C.产品成本预算
销售预算的编制(中级会计：财管)
第三节预算编制目录01销售预算的编制02生产相关预算的编制03销售及管理费用预算的编制04专门决策预算的编制05资金预算的编制06预计财务报表的编制知识点1：销售预算的编制★★『例题』某公司正在编制今年的销售预算，预计各个季度的销售量分别为1000件、1500件、2000件和2000件，单位售价为2800元，假设每季度的销售收入中，本季度收到现金60%，另外的40%现金要到下季度才能收到，年初的应收账款为620000元。
要求：填写下表，并确定年末应收账款余额：销售预算金额单位：元季度一二三四全年预计销售量（件）1000150020002000预计销售单价2800280028002800销售收入预计现金收入上年应收账款620000第一季度第二季度第三季度第四季度现金收入合计『正确答案』销售预算金额单位：元季度一二三四全年预计销售量（件）10001500200020006500预计销售单价28002800280028002800销售收入280000042000005600000560000018200000预计现金收入上年应收账款620000620000第一季度168000011200002800000第二季度252000016800004200000第三季度336000022400005600000第四季度33600003360000现金收入合计230000036400005040000560000016580000第四季度销售收入中60%在本季度收回，剩余未收回的40%形成应收账款，所以年末应收账款余额＝5600000×40%＝2240000（元）。
『思考』假设每季度销售收入中，本季度收到现金60%，下季度收到30%，下下季度收到10%，那么年末应收账款是多少？『结论』年末应收账款分为两部分，第一部分是第三季度销售收入剩余未收回的10%，第二部分是第四季度销售收入剩余未收回的40%。
所以年末应收账款＝5600000×10%＋5600000×40%＝2800000（元）『达达提示』思路清晰是前提，逐期分析是法宝『例题18·单选题』（2020）某企业各季度销售收入有70%于本季度收到现金，30%于下季度收到现金。
551-现金预算表编制典型练习题
现金预算表编制典型练习题1、某企业1999年现金预算（简表）如下表所示。
假定企业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决，且流动资金借款利息可以忽略不计。
除表中所列项目外，企业没有有价证券，也没有发生其他现金收支业务。
预计2010年末流动负债为4000万元，需要保证的年末现金比率为50％。
要求：根据所列资料，计算填列表中用字母表示的项目。
（2000年）答案：A＝1000＋31000－30000＝2000（万元）B＝A＋（－500）＝2000－500＝1500（万元）C＝B＋33500－1000＝1500＋33500－1000＝34000（万元）D＝1000＋1000＝2000（万元）E＝37000＋3000－D＝37000＋3000－2000＝38000（万元）F＝2500－3000＝－500（万元）G＝2500＋36500－40000＝－1000（万元）H＝4000×50％＝2000（万元）I＝H－G＝2000－（－1000）＝3000（万元）2、某企业现着手编制2001年6月份的现金收支计划。
预计2001年6月月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，预计月内可收回80％；本月销货50000元，预计月内收款比例为50％；本月采购材料8000元，预计月内付款70％；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。
企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000元的倍数；现金多余时可购买有价证券，要求月末现金余额不低于5000元。
要求：⑴计算经营现金收入。
⑵计算经营现金支出。
⑶计算现金余缺。
⑷确定最佳现金筹措或运用数额。
⑸确定现金月末余额。
（2001年）[答案]⑴计算经营现金收入经营现金收入＝4000×80％＋50000×50％＝28200（元）⑵计算经营现金支出经营现金支出＝8000×70％＋5000＋8400＋16000＋900＝35900（元）⑶计算现金余缺现金余缺＝8000＋28200－（35900＋10000）＝－9700（元）⑷确定资金筹措或运用数额银行借款数额＝5000＋10000＝15000（元）⑸确定最佳现金期末余额最佳现金期末余额＝15000－9700＝5300（元）3、已知：某公司2004年第1-3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。
概预算典型例题习题
①配合比不同有关材料的抽换1）路面半刚性基层材料《公路工程预算定额》第二章路面工程第一节说明中规定：各类稳定土基层定额中的材料消耗系按一定配合比编制的，当设计配合比与定额标明的配合比不同时，有关材料可按式2-7进行换算：【例题2.9】石灰、粉煤灰稳定碎石基层，采用稳定土拌和机拌和，设计配合比为4:11:85，设计厚度为20cm ，作为一层拌和、碾压。
试按预算定额确定每l 000m 2资源消耗量。
【解】查《公路工程预算定额》第二章路面工程表2-1-4路拌法石灰、粉煤灰稳定土基层，即定额编号[98-（2-1-4)-35+36]，可知设计配合比与定额标明的配合比不同，应对石灰、粉煤灰、碎石的材料用量进行抽换。
表2-10 2-1-4路拌法石灰、粉煤灰稳定土基层单位：1000㎡顺序号项目单位代号稳定土拌和机拌和石灰粉煤灰砂石灰粉煤灰砂砾石灰粉煤灰碎石石灰：粉煤灰：砂10:20:70石灰：粉煤灰：砂砾5:15:80石灰：粉煤灰：碎石5:15:80压实厚度 15c m 每增减 1c m 压实厚度 15c m 每增减 1c m 压实厚度 15c m 每增减 1c m 3132 33 34 35 36 1 人工 工日 1 31.3 1.8 20.8 1.1 20.2 1.1 2 生石灰 t89125.956 1.730 15.311 1.021 15.829 1.055 3 土 m 3 895 — — — — — — 4 砂 m 3 902 121.49 8.1 — — — — 5 砂砾 m 3 897 — — 147.03 9.8 — — 6 煤矸石 m 3 936 — — — — — — 7 矿渣 m 3 938 — — — — — — 8 粉煤灰 m 3 945 69.22 4.61 61.24 4.08 63.31 4.22 9 碎石m 3 958 — — — — 164.89 10.99 10 120k W 以内自行式平地机 台班 1057 0.51 — 0.51 — 0.51 — 11 6～8t 光轮压路机 台班 1075 0.41 — 0.41 — 0.41 — 12 12～15t 光轮压路机 台班 1078 1.27 — 1.27 — 1.27 — 13 235k W 以内稳定土拌和机 台班 1155 0.29 0.02 0.29 0.02 0.29 0.02 14 6000L 以内洒水车台班 1405 1.03 0.05 1.03 0.05 0.92 0.04 15基价元 1999139178331059961110637611相关材料调整后数量为：()[]did d i L L H H B C C ⨯-⨯+=0石灰：[15.829 + 1.055×（20-15)]×54=16.883t粉煤灰：[63.31 +4.22×（20-15)]×1511=61.90m 3 碎石：[164.89 +10.99×（20-15)]×8085=233.58m 3 根据预算定额第二章第一节说明中第1条“各类稳定土基层、级配碎石、级配砾石基层的压实厚度在15cm 以内，填隙碎石一层的压实厚度在12cm 以内，垫层、其他种类的基层和底基层压实厚度在20cm 以内，拖拉机、平地机、压路机台班消耗按定额数量计算。
全面预算例题答案
某企业生产和销售一种产品，有关资料如下：1、20×9年度第一至第四季度预计销售额分别为：1000、1500、2000和1500件，销售单价为75元；在各季度销售收入中，其中的40％可于当季收到现金，其余60％将于下一季度收到现金；2、季末预计的产成品存货占次季度销售量的10％，年末预计产成品存货为110件；3、单位产品材料用量为2公斤，每公斤单价5元，季末预计材料存货占次季生产用量的20％，年末预计材料存货为460公斤；各季度采购的材料中，50％于当季支付现金，其余50％可于下季度支付现金；4、假定生产单位产品需用直接人工工时5小时，每小时的工资率为4元；5、在制造费用中，变动制造费用分别为：间接工资12000元，间接材料18000元，维修费8000元，水电费15000元，润滑材料7100元；固定性制造费用分别为：维修费14000元，折旧15000元，管理人员工资25000元，保险费4000元，财产税2000元；6、销售与管理费用分别为：变动费用：销售人员工资22000元，广告费5500元，文具纸张费2500元；固定费用：行政人员工资30000元，保险费8000元，财产税4000元；7、其他现金支出为：第二季度购买设备支出16000元；8、企业最低现金余额为10000元，另，企业向银行借款的数额必须为1000的倍数，如需借入，于每季度初借入，如拟偿还，于每季度末偿还，借款年利率为10％，利息于借款偿还时支付。
9、该企业20×8年年末的资产负债表如下：资产负债表20×8年12月31日单位：元资产负债及所有者权益流动资产：流动负债：现金12000应付账款（材料）6000应收账款24000股东权益：材料（420公斤）2100普通股股本40000产成品（100件）4000留存收益56100流动资产合计42100固定资产：土地40000房屋与设备60000累计折旧（40000）资产合计102100负债与所有者权益合计102100要求：根据以上资料编制20×9年的全年预算，包括：（1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料预算；（4）直接人工预算；（5）制造费用预算；（6）期末产成品存货预算（变动成本法）；（7）销售及管理费用预算；（8）现金预算；（9）预计损益表（假定当年预计应交所得税16000元，支付利润8000元，分别分季度平均支付）；（10）预计资产负债表。
土石方工程预算编制
管道 名称
500～ 600
601～ 800
管道直径（mm）
801～ 1000
1001～ 1200
1201～ 1400
土石方工程预算编制
11
补充1：若本题中旳基础底面标高改为-2.000，则挖地槽旳工
程量应怎样求解？（施工措施：人工开挖）
解：普硬土 挖土深度h
放坡坡度系数 k=0.37
-0.30
kh
h
c
a
c
土石方工程预算编制
12
V外槽=（a+2c+kh）hL 其中：a=1m c=0.3m k=0.37 h=1.7m L=L中
c
注：槽长旳取值。
8 77
土石方工程预算编制
7
V地槽=SL中+S’L内槽净
S =（图a+2c）×h=（1+2×0.3）×1.1=1.76 m2
S’=（a’+2c）×h=（0.9+2×0.3）×1.1=1.65 m2
L中 = 43.06 m
L内槽净=33.68 m V地槽=1.76×43.06+1.65×33.68=131.36 m3
V内槽=（a’+2c+kh）hL’
其中：a’=0.9m c=0.3m L’=L内槽净=33.68m
k=0.37
h=1.7m
代入求解 V地槽= V外槽+ V内槽
补充2：若本题中旳垫层材料改为三七灰土垫层，基础底面
标高改为-2.000，则挖地槽旳工程量应怎样求解？ （施工措施：人工开挖）
施工图预算小例题(完整版)
纵横公路工程施工图预算编制示例（浙江 XX二级公路工程）一、编制信息（一）基本信息1、文件名称： k0+000— k5+000（编制范围或标段名称）2、建设项目名称： XX二级公路3、施工便道养护：一年4、公路交工前养护 3个月。
5、计雨季施工增工率和临时设施用工指标6、编制类型：施工图预算7、编制软件：纵横公路工程造价管理系统（二）项目属性“文件菜单”“项目属性”数据文件号：CQ2011001（可不填）编制范围： k0+000— k5+000所属建设项目： XX二级公路建设单位：浙江 XX公路发展有限公司工程地点：浙江杭州公路等级：二级公路路线或桥梁长度（ km）：5 利润率： 7 % 路基或桥梁宽度（ m）：24 税金： 3.41%（三）取费信息（费率文件属性）工程所在地杭州费率标准部颁费率标准 2011冬季施工夜间施工准二区雨季施工高原施工Ⅱ区 7个月不计不计不计计风沙施工不计沿海地区行车干扰不计（绕行）施工安全临时设施计602 施工辅助计工地转移（ km）失业保险 (%) 住房公积金 (%) 基本费用养老保险 (%)医疗保险 (%)工伤保险 (%)综合里程 (km)职工取暖208 12计计计14职工探亲不计财务费用二、造价书内容 （一）工程项目表工程项目：标准项目从标准项目表中选择，非标准项插入添加。
1、项目分型表项 目节细目工程或费用名称第一部分建筑安装工程费临时工程 单位 公路公里 公路公里km 数量一5.000 5.000 5.000 5.000 0.100 4.950 10临时道路 10临时道路km 10临时便道的修建与维护 临时电力线路 Km 40 20km 二路基工程 km 挖方 m3 50000.000 50000.000 58000.0005.00 10 15 挖土方m3 外购土方（非标准项） 防护与加固工程 坡面圬工防护 m3 60km 20m3/m2 m3/m2 km 15000.00 15000.005.00 30浆砌片石护坡 三路面工程 3060路面基层m2 76000.000 76000.000 76000.000 70000.000 70000.000 70000.000 70000.0000.05020 4%水泥稳定类基层厚 220mm4%水泥稳定碎石基层 水泥混凝土面层 水泥混凝土面层 厚 240mmm2 2010m2 m2 10 m2 m2 1550水泥混凝土路面刻纹（特殊纹路） 桥梁涵洞工程 m2 四七km 30 40小桥工程m/座 50.000/1.000 50.000/1.0005.000 预应力混凝土空心板桥 公路设施及预埋管线工程 其他工程m/座 公路公里 公路公里Km 5.000 50公路交工前养护费第二部分设备及工具、器具购置费 办公及生活用家具购置 第三部分工程建设其他费用 建设项目管理费 建设单位（业主）管理费 工程监理费 5.000 公路公里 公路公里 公路公里 公路公里 公路公里 公路公里 公路公里5.00 三 二5.00 5.00 5.00 10 30 505.00 5.00 设计文件审查费5.00建设期贷款利息 公路公里 5.00十一第一、二、三部分 预备费 费用合计公路公里5.00元 1.价差预备费 2.基本预备费元 元 新增加费用项目 (不作预备费基数 ) 交通管制经费 元 1 公路公里元 5概（预）算总金额 其中：回收金额 元 公路基本造价公路公里5.002、定额细目表取 定额号及定额调整提示工程项目 定额名称单位 工程量 费临时便道的 修建与维护 临时电力线 路汽车便道平微区路基宽 7m1km 5.000 7 7-1-1-1 7 7-1-1-77-1-5-1（997量 8726.4）便道养护路基宽 7m1km ·月60.000干线三线裸铝线输电线路 100m 100 2.0m3内挖掘机挖装土方普 1000m3500002 1-1-9-8通土1-1-11-13，+15×8挖土方 10t 内自卸车运土 5.2km 1000m31000m3 m3 50000 50000580003 （备注：调整运 距），定额 *1.19二级路 10t 内振动压路机压 2 1-1-18-8土58000×3=174000外购土方 （单价×数量）浆砌片石护坡0 （备注：不计利润、 计税金） （非标准项）5-1-10-2，M5,浆砌片石 护坡10m3 15000 760008 -3.5, M7.5, +3.5（备注：换砂浆号） 2-1-7-5，+138×7, 4:96, 400t/h内厂厂拌水泥碎石 4:96厚度 拌设备（备注：调 整配合比、调整厚 度、换厂拌设备型 号）1000m2722cm水泥稳定类基层2-1-9-4，拖平压机 ×2，人工 +3 平地机铺筑基层 (120kW 内 )稳定土运输 10t 内 4km1000㎡ 76000 3800 732-1-8-13，+14×6 1000m3（备注：调整运距）厂拌设备安拆 (400t/h 内) 座 1 10 2-1-10-52-2-17-3, +4×4, 普 C30-32.5-4, -244.8, 9222量 0,添 10016量 244.8, 1325量 0, 10016价 420.00（备注：换 商品混凝土、取费 取构造物Ⅲ）轨道摊铺机铺筑混凝土厚 水泥混凝土 面层1000m2 70000 1024cm路面钢筋t 1 6 62-2-17-15 水泥混凝土 路面刻纹 (非 标准项 )水泥混凝土路面刻纹（补充 定额）补 2-3-1-11000m270000（备注：补充定额） 4-7-13-2, +4×1, 泵 C40-42.5-2, -10.3,泵预制预应力空心板混凝土 泵送C45-42.5-2, 10m3 120 8+10.3, 899价 90 （备注：换混凝土 号、水平泵送 300 米）4-7-13-3,光圆预应力空心板钢筋 1t 11 13 =1.025，带肋 =0后张法预应 力混凝土空 心板桥 (小 桥)（备注：替换钢筋）预应力锚索 60m 内 4孔 4.36 束/t1t 5 13 5-1-9-60 4-8-4-6,+10×6 3（备注：调整运距）重 15t 内起重机装车 4km100m3 10m3120 120 起重机安装空心板 8 4-7-10-4 8 4-11-11-2混凝土搅拌机拌合（ 350L自动统 计 10m3100m31km ·月内）4-11-11-18、+19× 3 6自动统 计3m3内混凝土拌运车运 4km（备注：调整运距）公路交工前 养护费二级及以上路交工前养护费15 6注：路基土方中的挖掘机挖土方数量为路基压实方数量， 因此，采用天然密实方 定额时，自卸车需乘以 1.19的系数。
财务管理：预算编制
预算编制知识点：经营预算的编制【提示】经营预算的编制流程（以销定产）（一）销售预算——全面预算的起点1.编制基础：销售预测2.内容（1）预计销售收入；（2）预计现金收入＝销售当期收现＋收回前期应收账款，作为资金预算的数据来源。
【提示】在编制销售预算时，通常还需要预测预算期末的应收账款余额，作为预计资产负债表的数据来源。
【示例】M公司正在编制2023年的销售预算，预计各个季度的销售量分别为1000件、1500件、2000件和2000件，单位售价为28元。
预计每季度的销售收入中，本季度收到现金60％，另外的40％现金要到下季度才能收到，年初的应收账款为6200元。
【提示】“预计每季度的销售收入中，本季度收到现金60％，另外的40％现金要到下季度才能收到，年初的应收账款为6200元。
”表明：1.年初应收账款以及一、二、三季度的销售收入在预算年度全部收到现金，四季度销售收入×60％在预算年度收到现金；2.年末应收账款＝四季度销售收入×40％；3.一季度销售现金收入＝一季度销售收入×60％＋年初应收账款；4.二、三、四季度的每季度销售现金收入＝当季销售收入×60％＋上季销售收入×40％。
销售预算单位：元预计年末应收账款＝第四季度销售收入×当季未收款比例＝56000×40％＝22400（元）或者：预计年末应收账款＝期初应收账款＋全年预计销售收入（应收账款增加额）－全年预计现金收入（应收账款减少额）＝6200＋182000－165800＝22400（元）【例题·单项选择题】（2019年）下列各项中，不属于销售预算编制内容的是（）。
A.销售费用B.单价C.销售收入D.销售量『正确答案』A『答案解析』销售费用属于“销售及管理费用预算”的内容，不属于销售预算。
（二）生产预算1.在销售预算基础上编制——“以销定产”2.是编制直接材料预算、直接人工预算、（变动）制造费用预算以及产品成本预算的依据3.内容由：期初产成品存货＋生产量－销售量＝期末产成品存货，可得：预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货【提示】生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，不直接为财务预算（资金预算、预计利润表、预计资产负债表）提供资料。
预算编制习题(附答案)
假设大明公司只生产和销售一种标准混凝土块，其有关资料如下：资料1：2009年末资产负债表如表1列示。
资产负债表表1 2009年12月31日单位：万元资料2：2010年各季度的预计销售量和销售单价资料如表2。
一半的销售以现金结算，另一半是赊销，其中70%的赊销款在销售当季收讫，余下的30%在下季度收讫。
2009年第四季度的销售额为2 000万元。
资料3：设该公司政策要求在第一、第四季度应保持100万块混凝土块的期初存货，在第二、第三季度的期初则应保持500万块，第四季度末的存货数量应保持100万块。
资料4：设生产一块标准混凝土块需水泥、沙子、砾石、页岩和水，为方便起见，将所有原材料当成一个整体，假定每一混凝土块需要2.6千克原材料，每千克原材料0.1元。
该公司存货政策要求第三、第四季度末原材料存货500万千克，第一、第二季度末为800万千克，第一季度初为500万千克。
购料款中，80%以现金结算，20%赊购，其购料款在下一季度支付。
2009年第四季度购料款为500万元。
资料5：设生产每件产品需要0.015直接人工小时，每小时直接人工成本为10元。
资料6：假定该公司变动制造费用分配率是8元/人工小时，固定性制造费用的预算全年为1 280万元（每季度320万元，其中折旧200万元）。
资料7：设单位变动性销售及管理费用为0.05元/块，固定性销售及管理费用预算第一、二、四季度为65万元，第三季度为80万元，其中包括每季度折旧15万元。
资料8：有关现金预算其他资料：（1）2010年的资本预算表明，公司计划在西北建一座分厂所需的现金支出600万元将于第一季度发生。
购买设备的资金来源将主要依靠营业现金，必要时将借入短期借款。
（2）公司所得税全年约为360万元，都在第四季度末支付。
最低现金余额为100万元。
（3）假定借款发生在季初，还款发生在季末，年利率为6%。
要求：根据上述资料编制全面预算。
（一）销售预算销售预算预期现金收入（二）生产预算生产预算（三）直接材料预算直接材料预算表预计直接材料现金支出表（四）直接人工预算直接人工预算表（五）制造费用预算制造费用预算表（六）期末产成品存货预算期末产成品存货预算（变动成本法）销售及管理费用预算表（八）现金预算现金预算表（九）预计损益表预计损益表（十）预计资产负债表预计资产负债表。
预算编制
甲公司2017年销售预算金额单位：万元
季度
一
二
三
四
全年
预计销售量（万件）
500
600
650
700
2450
预计单价（元/件）
30
30
30
30
30
预计销售收入
15000
18000
19500
21000
73500
预计现金收入
上年应收账款
*
*
第一季度
*
*
*
第二季度
【例题·计算题】某企业只生产
一种产品，产品售价8元/件。2017年12月销售20000件，2018年1月预计销售30000件，2018年2月预计销售40000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30%，再次月收回10%。
要求：（1）2018年2月预计现金收入为多少。
（2）2018年2月末应收账款为多少。
（4）计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异。（以后讲）
（5）根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。（以后讲）
【解析】（1）A=16000+1200=17200
B=预计年生产需用量+年末库存量=70000+1300=71300
C=1200
D=17000-2000=15000
季度
一
二
三
四
全年
预计销售量（件）
预计单位售价
销售收入
预计现金收入
上年应收账款
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
第19讲_预算的编制方法、预算的编制程序
第二节预算的编制方法与程序本节考点1.预算的编制方法2.预算的编制程序一、预算的编制方法（一）增量预算（二）零基预算【应用举例】【例题·2019年单选题】某企业当年实际销售费用为6000万元，占销售额的30%，企业预计下年销售额增加5000万元，于是就将下年销售费用预算简单的确定为7500（6000+5000×30%）万元。
从中可以看出，该企业采用的预算编制方法为（）。
A.弹性预算法B.零基预算法C.滚动预算法D.增量预算法【答案】D【解析】下年销售额的预算数7500万元是以当年实际销售费用6000为基础进行调整得出的，所以该预算方法为增量预算法。
【例题·2011年单选题】下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支无法得到有效控制的是（）。
A.增量预算B.弹性预算C.滚动预算D.零基预算【答案】A【解析】增量预算法的缺陷是可能导致无效费用开支无法得到有效控制，使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费。
【例题·2018年判断题】增量预算法有助于增加预算编制的透明度，有利于进行预算控制。
（）【答案】错误【解析】零基预算下，企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，能够增加预算编制的透明度，有利于进行预算控制。
（三）固定预算（四）弹性预算【应用举例】【例题·2014年单选题】某企业制造费中油料费用与机器工时密切相关，预计预算期固定油料费用为10000元，单位工时的变动油料费用为10元，预算期机器总工时为3000小时，则预算期油料费用预算总额为（）元。
A.10000B.20000C.30000D.40000【答案】D【解析】预算期油料费用预算总额=10000+3000×10=40000（元）。
【应用举例】某弹性预算部分资料如下：业务量（直接人工工时）480540占正常生产能力百分比80%90%变动成本：运输费用（b=0.2）96108电力费用（b=1.0）480540材料费用（b=0.1）4854变动成本合计624702混合成本：修理费用493544油料费用204216混合成本合计697760固定成本：400400总计17211862要求：计算实际业务量为500小时的预算总成本。
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预算编制例题
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一、销售预算编制
预算编制应以销售预算为起点。
例题：1、【2——7】
2、【例题】某公司预算2010年度的简略销售情况如下表所示。
若销售当季度收回货款60%，次季度收款35%，第三季度收款5%，预算年度期初应收账款金额为22000元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4000元，第四季度销售
期初应收账款中有上年第3季度销售的应收账款4000元，应在本年第1季度收回；
上年第4季度销售额为18000/=45000元，其中35%应在本年第1季度收回，即15750元。
因此预算年度第1季度收回前期应收账款=4000+15750=19750元
第2季度回收前期应收账款分析如下：
上年第4季度销售额45000元中有5%于本季度收回，即2250元
本年第1季度销售额50000元中有35%于本季度收回，即17500元
因此预算年度第2季度收回前期应收账款=2250+17500=19750元
第3、4季度依此类推。
二、生产预算
生产预算是全面预算中惟一只与实物量有关的预算。
例2——8：
三、材料采购预算
1、例2——9：
2、【例题】某企业编制“材料采购预算”，预计第四季度期初材料存量456千克，四季度生产需用量2120千克，预计期末材料存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。
【答案】C
【解析】材料采购数量=350+2120-456=2014（千克）
材料采购金额=2014×10=20140（元）
付现金额=20140×50%=10070（元）年末应付账款=20140-10070=10070（元）四、直接人工预算【例题】某企业根据销售预测，对某种产品2010年各季度的销售量做出如下预计：2010年各季度销售量依次分别为5000件、6000件、7000件、8000件。
每季度产成品期末存量为下季度销售量的20%；2010年年初和2010年年末的产成品库存量分别为700件和600件；单位产品的材料消耗定额为10千克/件，单位产品工时定额为5小时/件，小时工资率为10元/小时。
要求：（1）根据以上资料编制2010年该企业该种产品的生产预算、材料消耗预算和直接人工预算。
（2）若该企业每季度期末材料存量为下一季度预计消耗量的10%，年初材料存量为10000千克，年末材料存量为8000千克，材料计划单价为2元/千克，采购材料款当季支付现金50%，其余下季度支付。
期初应付账款为50000元，企业适用的增值税率为17%。
请编制材料采购预算。
【答
制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两部分。
变动制造费用与企业的业务量存在一定的函数关系，如果企业有比较完备消耗标准，直接用消耗标准乘以预计业务量即可得出变动制造费用的预算数，如果企业没有消耗标准，就只能一项一项的预计；固定制造费用与企业的业务量无关，一般以上年数额为基础，考虑来年变化安排。
另外，制造费用中的折旧等属于非付现费用，在预计现金支出是要予以剔除。
1、【例2——11】
2、【例题】某公司2009年度制造费用明细项目如下：
（1）间接人工：基本工资1000元，另加每工时的津贴元；
（2）物料费：每工时负担元；
（3）折旧费：2000元；
（4）维护费：当生产能量在3000至6000工时的相关范围内，基数为3000元，另加每工时负担元；
（5）水电费：基数为4000元，另加每工时负担元。
要求：根据上述资料为该公司在生产能量为3000至6000工时相关范围内，编制一套能适应多种业务量
【例2——12】
七、销售及管理费用预算
销售费用是由两部分组成的，一部分是变动性的销售费用，这部分销售费用与销售数量有比较密切的联系，比如销售佣金、运输费用等等，随销售数量的变化而变化；另一部分属于固定性的销售费用，这部分销售费用与销售的数量没有密切的联系，比如门市部的租金等等。
管理费用一般属于固定费用，但也有部分与企业的业务量有关。
【例2——13】
八、专门决策预算
专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算，这种预算往往涉及长期建设项目的投资投放与筹措，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计入与此有关的现金收支预算和预计资产负债表。
【例2——14】假设W公司决定于2008年上马一条新的生产线，年内安装完毕，并于年末投入使用，有关投资与筹资预算如下表所示：W公司专门决策预
制的，是对上述预算关于现金收支的汇总，以及现金余缺的运用与筹措的预算。
【例题】某企业月末现金余额最低为6000元，不足部分向银行借款，现金多余部分则归还银行借款。
假定借款在期初，还款在期末，无论是借款还是还款都必须是1000元的倍数。
借款的年利息率为12%，利息在归还本金时支付。
60万元，其中，年末余额已预定为60万元。
假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。
2010年该公司无其他融资计划。
ABC公司编制的2010年度现金预算的部分数据如下表所示：
要求：计算上表中用字母“A—J”表示的项目数值（除“H”和“J”项外，其余各项必须列出计算过程）。
【答案】
A=40+1010-1000=50（万元）
B＝50+0=50（万元）
C=20（万元）；D＝20×6%×1/4＝（万元）
E=＋=51（万元）
F＝（-90）＝（万元）
G＝（）＝52（万元）
H=40（万元）
I=40＋＝（万元）
J=60（万元）
4、例：如上例将“每季末计算并支付借款利息，”改为“还本时一起支付借款
X＝20 Y＝20×6%×3/4＝
G=—20—＝
（2）假设四季度现金余缺仍为
若：X＝20 Y＝20×6%×3/4＝ G=—20—＝ < 50
继续：X＝10 Y＝10×6%×3/4＝ G=—10—＝
【例题 2015年计算题】丁公司2014年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零。
该公司的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。
假设：银行要
求借款的金额是100万元的倍数，而偿还本金的金额是10万元的倍数；新增借款发生
在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款；借款利息按季度平均
计提，并在季度期末偿还。
丁公司编制了2015年分季度的现金预算，部分信息如下表所示（2015年真题）
注：表中“×”表示省略的数据。
要求：确定上表中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）。
答案：A= -7500+6000+2600-52-540=508万元
B=2600*8%/4=52万元(偿还借款发生在季度末)
C=1450+52+540+503=2545万元 D=(2600-1450)*8%/4=23
-450+E-690=500，则E=，取100的倍数则E=1700。