第八章 基金利润分配与税收-基金税收
合伙型私募股权基金的税收规定及税务处理
国浩视点| 合伙型私募股权基金的税收规定及税务处理税收是合伙型私募股权基金（“合伙型基金”或“合伙企业”）设立及投资的重要环节。
一般而言，合伙型基金可能在三个层面发生纳税义务：其一，合伙企业层面，可能因转让被投资企业股权取得的财产转让所得、被投资企业分派股息、红利取得的权益投资所得发生所得税纳税义务；其二，合伙人层面，可能因合伙企业分配收益取得的权益投资所得发生所得税纳税义务；其三，管理人层面，可能因合伙企业支付管理费取得的金融服务所得发生增值税纳税义务、因合伙企业分配绩效分成取得的金融服务所得/权益投资所得发生增值税/所得税纳税义务（各地税务部门对此存在不同认定）。
具体如下表所示：基于上述，笔者试从合伙型基金的税收规定及税务处理角度，对合伙型基金在合伙企业、合伙人、管理人层面的税收问题进行简要分析。
一、合伙型基金的税收原则在我国现行税法下，合伙型基金在合伙企业层面不征收企业所得税；但合伙企业向自然人合伙人分配收益的，应作为扣缴义务人代扣代缴个人所得税。
(一) 合伙企业不是企业所得税的纳税义务人根据《合伙企业法》第6条规定，合伙企业的生产经营所得和其他所得，由合伙人分别缴纳所得税。
《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16号）规定，自2000年1月1日起，合伙企业停止征收企业所得税。
上述规定在法律和实践层面明确了有限合伙企业的“税收透明体”地位，即合伙企业不是《企业所得税法》项下之企业所得税的纳税义务人，对其不征收企业所得税。
(二) 合伙企业实行“先分后税”，是“先分”义务人根据财政部、国家税务总局《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号，“159号文”）第3条规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
根据国家税务总局关于“先分后税”的回复意见，“先分后税”原则的“先分”并非指分配利润，而是指对于个人合伙企业，应先按合伙人各自分配比例分别确定应纳税所得额后再按各自适用税率计算缴纳个人所得税。
银行基金销售业务管理办法模版
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第一章总则 (3)第二章组织职责 (5)第三章业务规则 (9)第四章业务人员管理 (10)第五章风险管理 (11)第六章账户管理 (12)第七章基金销售业务基本规定 (12)第八章事后监督及差错处理 (16)第九章基金销售业务系统管理 (16)第十章会计和资金清算管理制度 (17)第十一章额交易和可疑交易的监控 (17)第十二章档案管理 (17)第十三章基金销售信息技术内部控制 (18)第十四章附则 (19)附件： (19)附件1.《基金销售业务账户管理办法》 (20)附件2.《基金销售业务客户服务标准管理办法》 (28)附件3.《基金销售业务员工行为规范管理办法》 (30)附件4.《基金销售业务应急处理措施管理办法》 (35)附件5.《基金销售业务内审实施办法》 (39)附件6. 《基金销售业务风险控制制度》 (43)附件7. 《基金销售业务档案管理办法》 (53)附件8. 《基金销售业务操作权限管理办法》 (56)附件9. 《基金销售适用性管理办法》 (59)附件10. 《基金宣传推介材料管理办法》 (66)附件11. 《基金销售业务反洗钱管理办法》 (71)附件12. 《基金销售结算资金内部监督管理办法》 (76)第一章总则第一条为保证银行（以下简称“本行”）证券投资基金销售业务工作顺利进行，进一步规范业务操作和管理，防范交易风险，促进业务健康发展，根据《中华人民共和国证券投资基金法》、《证券投资基金销售管理办法》以及中国证券监督管理委员会、中国人民银行和中国银行业监督管理委员会的有关规定，结合本行实际，特制定本暂行制度办法。
2023年基金从业资格证之证券投资基金基础知识练习题(一)及答案
2023年基金从业资格证之证券投资基金基础知识练习题(一)及答案单选题（共40题）1、下列关于基金税收的说法中，正确的是（）。
A.个人投资者买卖基金份额暂免征收印花税B.个人投资者买卖基金份额获得的差价收入征收个人所得税C.个人投资者申购和赎回基金份额获得的差价收入征收个人所得税D.根据财政部、国家税务总局的规定，从2008年9月19日起，基金卖出股票时按照1.5‰的税率征收证券（股票）交易印花税，而对买入交易不再征收印花税【答案】 A2、某分析师希望采用经济附加值（EVA）模型衡量甲、乙和丙三家公司的经营绩效，计算后得到以下数据。
A.丙＞乙＞甲B.乙＞丙＞甲C.甲＞乙＞丙D.甲＞丙＞乙【答案】 D3、下列不属于系统性风险事件的是（）。
A.2001年能源巨头安然公司突然破产B.1998年亚洲金融危机C.2008年次贷危机D.1929年美国经济危机【答案】 A4、某混合基金的月平均净值增长率为3%，标准差为4%，在95%的概率下，月度净值增长率区间为()A.-1%—7%B.1%—7%C.5%—11%D.-5%—11%【答案】 D5、封闭式基金的利润分配方式是（）。
A.股票分红B.留存收益C.现金分红D.分红再投资【答案】 C6、关于货币市场工具，以下表述正确的是（）A.定期存款因为不能随时支取，所以不属于货币市场工具B.货币市场工具是高流动性高风险的证券C.货币市场工具交易形成的利率一般不作为市场的基准利率D.货币市场工具为商业银行管理流动性提供了有效的手段【答案】 D7、下面哪一类投资者属于QFII投资者（）。
A.被我国相关部门制度安排所允许的符合条件的境内机构投资者B.被我国相关部门制度安排所允许的符合条件的境内职业投资者C.被我国相关部门制度安排所允许的符合条件的境外机构投资者D.被我国相关部门制度安排所允许的符合条件的境外职资者【答案】 C8、资产负债表通常有以下那些作用（）。
A.Ⅱ.Ⅲ.ⅤB.Ⅰ.Ⅲ.ⅤC.Ⅰ.Ⅱ.ⅤD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅴ【答案】 D9、市盈率用公式表达为（）。
2011证券从业考试《投资基金》习题-第8章
18. 下列关于本期利润的说法正确的是（）。 A.是基金在一定时期内全部损益的总和 B.包括计入当期损益的公允价值变动损益 C.该指标既包括了基金已经实现的损益，也包括了未实现的估值增值或减值 D.是一个能够全面反映基金在一定时期内经营成果的指标
8. 基金税收涵盖的内容有（）。 A.基金作为一个营业主体的税收 B.基金管理人作为基金营业主体的税收 C.基金托管人作为基金营业主体的税收 D.投资者买卖基金涉及的税收
9. 基金本期已实现收益是指（）扣除相关费用后的余额。 A.基金本期利息收入 B.投资收益 C.公允价值变动收益
20. 关于机构投资者买卖基金的税收，以下说法正确的是（）。 A.对金融机构买卖基金的差价收入征收营业税 B.对非金融机构买卖基金份额的差价收入征收营业税 C.目前印花税暂免征收 D.对企业投资者买卖基金份额获得的差价收入不征收企业所得税
21. 下列关于货币市场基金利润分配的规定，正确的有（）。
19. 关于个人投资者投资基金的税收，以下说法不正确的是（）。 A.目前个人投资者投资基金暂免征收印花税 B.对个人投资者从封闭式基金分配中获得的企业债券差价收入应征收个人所得税，税 款由封闭式基金在分配时依法代扣代缴 C.在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，对个人投资者申购和赎 回基金份额取得的差价收入仍要征收个人所得税 D.投资者从基金分配中获得的股票股利收入以及企业债券利息收入，由上市公司和发 行债券的企业在向基金派发股息、红利、利息时代扣代缴 25％的个人所得税
11. 证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得 税时，按（）计算应纳税所得额。 A.30% B.40％ C.45％
2019年基金从业资格考试《证券投资基金基础知识》真题汇编(一)
2019年基金从业资格考试《证券投资基金基础知识》真题汇编（一）第1题单选题（每题1分，共100题，共100分）下列每小题的四个选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。
1．所有种类的债券都面临通胀风险，对通胀风险特别敏感的投资者可购买通货膨胀联结债券，其（）。
A．本金随通胀水平的高低变化，利息不随通胀水平的高低变化B．本金不随通胀水平的高低变化，利息随通胀水平的高低变化C．本金和利息都不随通胀水平的高低变化D．本金和利息都随通胀水平的高低变化【参考答案】D【参考解析】对通胀风险特别敏感的投资者可购买通货膨胀联结债券，其本金随通胀水平的高低变化，而利息的计算由于以本金为基准也随通胀水平变化，从而可以避免通胀风险。
2．某QDII基金委托境外投资顾问进行境外证券投资，该投资顾问同时还受托管理其他境外对冲基金，投资顾问在其投资及运营过程中发生的下列行为符合相关规定的是（）。
A．经过内部决策流程，提交了买入股票的投资建议B．在尽职调查过程中，披露委托人QDII基金的详细信息C．在同事处理对冲基金和QDII基金的投资建议时，优先处理QDII基金的投资建议D．经过内部讨论，同意不披露某重大利益冲突事项【参考答案】A【参考解析】境外投资顾问（简称投资顾问）是指根据基金合同为境内机构投资者境外证券投资提供证券买卖建议或投资组合管理等服务并取得收入的境外金融机构。
经过内部审议决策流程，可提出投资建议，本题选择A。
其他选项不符合境外投资顾问的职责。
3．会导致指数复制时出现跟踪误差的因素包括（）。
I现金留存II基金管理费III证券交易产生的佣金IV证券交易产生的印花税A．Ⅰ、Ⅲ、ⅣB．Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣC．Ⅱ、Ⅲ、ⅣD．Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ【参考答案】B【参考解析】指数复制时出现跟踪误差的因素包括复制误差、现金留存和各项费用以及分红因素和交易证券时的冲击成本也会对跟踪误差产生影响。
所以选择B。
4．关于债券的发行主体，以下表述正确的是（）。
证券投资基金思维导图
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2023年基金从业资格证之证券投资基金基础知识题库与答案
2023年基金从业资格证之证券投资基金基础知识题库与答案单选题（共30题）1、基金利润分配对投资者的影响是（）A.基金份额净值上升，投资者获益B.基金份额净值上升，投资者的利益没有实际影响C.基金份额净值下降，投资者的利益没有实际影响D.基金份额净值下降，投资者受损失【答案】 C2、以时间为横轴、以收益率为纵轴，反映私募股权基金投资收益率与时间关系的曲线叫做（）。
A.β曲线B.α曲线C.K曲线D.J曲线【答案】 D3、（）是对风险因子的暴露程度。
A.在险价值B.风险收益C.风险价值D.风险敞口【答案】 D4、（）是评估证券或投资组合系统性风险的指标，反映的是投资对象对市场变化的敏感度。
A.下行风险标准差B.贝塔系数（β）C.风险敞口D.风险价值【答案】 B5、按照现行有关规定，上海证券交易所B股结算费的收取标准为（）。
A.成交金额的0.1%B.成交金额的0.05%C.成交金额的0.05%，不超过500美元D.成交金额的0.05%，不超过500港元【答案】 B6、债券评级是反映债券违约风险的重要指标，以下两项评级都属于高收益债券评级的是（）。
A.穆迪的BAA3和惠誉的BA1B.标准普尔的BBB和穆迪的AA2C.惠誉的BB+和穆迪的B1D.标准普尔的BBB-和惠誉的B+【答案】 C7、允许基金组合在满足特定的披露要求后投资股权挂钩的掉期协议等衍生金融工具的指令是（）。
A.UCITS一号指令B.UCITS二号指令C.UCITS三号指令D.UCITS四号指令【答案】 C8、短期政府债券的特点包括（）.A.Ⅱ、 IVB.Ⅰ、Ⅱ、ⅢC.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ【答案】 D9、( )取决于投资者的风险厌恶程度。
A.风险容忍度B.风险承担意愿C.收益要求D.风险承受能力【答案】 B10、单个境外投资者通过合格投资者持有一家上市公司股票的，持股比例不得超过该公司股份总数的( )。
A.2%B.5%C.10%D.20%【答案】 C11、（）用来体现企业经营期间的资产从投入到产出的流转速度。
产业基金会计核算和税收筹划
ACCOUNTING LEARNING133产业基金会计核算和税收筹划李静 山西太行产业基金管理有限公司摘要：本文阐述产业资金的概念和资金来源，并对其会计核算环节的建账管理与核算流程加以说明，以有限合伙类型产业基金运作模式为例，重点从税收筹划相关规定、不同主体税务筹划、会计处理税收筹划方式3方面对所得税的会计核算以及税收筹划等方式展开说明。
关键词：产业基金；税收筹划；会计核算；所得税；有限合伙引言当前，资本市场逐渐向多元化方向发展。
为加快产业改革，调整我国经济结构，国家通过宏观政策引导产业基金的使用，同时在现行的会计准则当中对产业基金的相关核算有所规定，在展开会计核算环节，需要严格按照规定核算，并展开税收筹划，促使产业资金发挥作用，获得更高收益。
一、产业基金相关介绍（一）概念产业基金指的是提供资本以支持未上市企业运营，同时展开资本经营、监督为一体的投资制度。
具体而言，是通过不确定人数的投资者出资，共同组建产业基金企业，并委托基金管理者对基金资产展开使用与管理，推脱基金托管人对基金资产展开管理，所得收益按照投资者占据股份共同分享，同理，面临的风险也由所有投资者均摊。
（二）资金来源产业基金通常使用募投方式，资金部分源于财政资金，大部分来自社会资本、金融机构等，按照拟定项目可行性依计划投放基金。
运作过程通过政府委托独自企业或者管理人，设立合伙制度，由管理人对合伙事务进行执行。
产业基金的投资模式主要有3种，第一，公益性投资，主要是由政府进行决策，进行市场化运作方式，将资金投向政府指定的独资公司，并由其将资金向项目中投放。
第二，准公益性投资，仍然使用政府投资，以市场化的运作形式，按照因素法对投资限额进行分配，具体可由市县指定独资公司，来承接投资资金，同时负责投资股权的统一回购，还可由项目直接运作投资，由政府推荐建设项目，之后以市场化形式投资。
第三，差异化投资，主要使用债权、股权、其他方式投资[1]。
二、产业基金的会计核算（一）建账和管理产业基金属于独立的会计主体，因此，在建账核算过程需要单独进行，同时针对核算内容建立对应台账，明确各项账务记录。
财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(2008)-财税[2008]1号
![财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(2008)-财税[2008]1号](https://img.taocdn.com/s3/m/f9b79c0e0a4e767f5acfa1c7aa00b52acec79c42.png)
财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(2008)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税〔2008〕1号）各省、自治区、直辖市，计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条的规定，经国务院批准，现将有关企业所得税优惠政策问题通知如下：一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
（三）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。
（四）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
（五）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
（六）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。
（七）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。
（八）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。
证券从业《证券投资基金》第八章基金利润分配与税收
第八章基金利润分配与税收考点考题精讲依据最新颁布的考试大纲的要求，需要明确以下考点：熟悉基金的利润来源；掌握本期利润、本期已实现收益、期末可供分配利润以及未分配利润等概念。
熟悉基金利润分配对基金份额净值的影响；掌握封闭式基金、开放式基金、货币市场基金收益分配的有关规定。
熟悉针对基金作为营业主体的税收规定；了解针对基金管理人和托管人的税收制度与规定；熟悉针对机构法人和个人投资者的税收规定。
第一节基金利润一、基金利润来源利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的剩得和损失等。
基金收入是基金资产在运作过程中所产生的各种收入。
利息收入指基金经营活动中因债券投资、资产支持证券投资、银行存款、结算备付金、存出保证金、按买入返售协议融出资金等而实现的利息收入。
具体包括债券利息收入、资产支持证券利息收入、存款利息收入、买入返售金融资产收入等。
(二)投资收益投资收益是指基金经营活动中因买卖股票、债券、资产支持证券、基金等实现的差价收益，因股票、基金投资等获得的股利收益，以及衍生工具投资产生的相关损益，如卖出或放弃权证、权证行权等实现的损益。
具体包括股票投资收益、债券投资收益、资产支持证券投资收益、基金投资收益、衍生工具收益、股利收益等。
(三)其他收入其他收入是指除上述收人以外的其他各项收入，包括赎回费扣除基本手续费后的余额、手续费返还、ETF替代损益，以及基金管理人等机构为弥补基金财产损失而支付给基金的赔偿款项等。
这些收人项目一般根据发生的实际金额确认。
(四)公允价值变动损益公允价值变动损益指基金持有的采用公允价值模式计量的交易性金融资产、交易性金融负债等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，并于估值日对基金资产按公允价值估值时予以确认。
二、与基金利润有关的几个财务指标1．本期利润本期利润是基金在一定时期内全部损益的总和，包括计入当期损益的公允价值变动损益。
该指标既包括了基金已经实现的损益，也包括了未实现的估值增值或减值，是一个能够全面反映基金在一定时期内经营成果的指标。
基金利润分配与税收
第八章基金利润分配与税收一、单选题(以下备选答案中只有一项最符合题目要求)1．下列不属于利息收入的是( )。
A．债券利息收入B．资产支持证券利息收入C．股利收入D．买入返售金融资产收入[答案] C[解析] 利息收入指基金经营活动中因债券投资、资产支持证券投资、银行存款、结算备付金、存出保证金、按买入返售协议融出资金等而实现的利息收入，具体包括债券利息收入、资产支持证券利息收入、存款利息收入、买入返售金融资产收入等。
C项股利收入属于投资收益。
2．( )是指基金经营活动中因买卖股票、债券、资产支持证券、基金等实现的差价收益，因股票、基金投资等获得的股利收益，以及衍生工具投资产生的相关损益，如卖出或放弃权证、权证行权等实现的损益。
A．利息收入B．投资收益C．公允价值变动损益D．基金的费用[答案] B3．( )是能够全面反映基金在一定时期内经营成果的指标。
A．本期利润B．本期已实现收益C．期末可供分配利润D．未分配利润[答案] A[解析] 本期利润是基金在一定时期内全部损益的总和，包括记入当期损益的公允价值变动损益。
该指标既包括了基金已经实现的损益，也包括了未实现的估值增值或减值，是一个能够全面反映基金在一定时期内经营成果的指标。
4．根据《证券投资基金运作管理办法》有关规定，封闭式基金年度利润分配比例不得低于基金年度已实现利润的( )。
A．50% B．80% C．90% D．95%[答案] C5．基金进行利润分配会导致基金份额净值( )。
A．不变化B．上升C．下降D．为零[答案] C6．一只基金在利润分配前的份额净值是1.23元，假设每份基金分配0.05元，进行利润分配后的基金份额净值将会下降到( )元。
A．1.16 B．1.18 C．1.23 D．1.28[答案] B[解析] 基金进行利润分配会导致基金份额净值的下降。
基金利润分配前的份额净值1.23元，每份基金分配0.05元，则分配后基金份额净值=1.23-0.05=1.18(元)。
第八章 政府性收费与基金
21
四、行政事业性收费的发展
• （一）第一阶段 • 新中国成立－－－１９８６年 • 相对较为规范； • 改革开放后，一些收费项目被一并放到预算外管理，单位安排 自收自支 • （二）第二阶段 • １９８６－－－１９９６年 • 逐步清理乱收费，颁布相关条例 • （三）第三阶段 • １９９６年－－－至今 • 收费更为法制化和规范化
11
（七）罚没收入 • 指国家司法机关、依法具有行政处罚权的国家行政机关、 法律法规授权的具有管理公共事务职能的组织等依据法律、 法规和规章规定，对公民、法人或者其他组织实施处罚所 取得的罚款、没收的违法所得、没收的非法财物及其变价 收入等。 • • • （八）以政府名义接受的捐赠收入 • 指以各级政府、国家机关、实行公务员管理的事业单位、 代行政府职能的社会团体以及其他组织名义接受的非定向 捐赠货币收入，不包括定向捐赠货币收入、不代行政府职 能的社会团体、企业、个人或者其他民间组织名义接受的 捐赠收入。
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行政事业性收费是行政性收费和事业性收费的总称。 行政性收费，是指国家行政机关或政府授权履行行政管理职能的单位，为加强社 会、经济、技术管理所收取的费用。其具体形式一般表现为: ①管理费;②登记费和手续费;③审核费和评审费;④证明费。 事业性收费是是国家机关、事业单位为社会或个人提供特定服务所收取的费用。 它不以盈利为目的，但有强制性、垄断性，其收费标准按提供服务的合理费用或收益 制定。事业性收费应坚持先服务后收费的原则。事业性收费的基本类型为:服务补偿 费和社会福利费、检测费。 所谓经营性收费，是指以盈利为目的的经营性服务所收取的费用。经营性收费 必须坚持双方自愿的原则，其收费标准按提供服务的成本加税金、利润制定，还要同 人民群众生活水平相适应，既要考虑事业发展的需要，又要考虑群众的经济承受能力。 按照国家有关规定，收取行政事业性收费的单位，必须持有物价管理部门核发的 收费许可证。收费票据除国家规定使用的专业票据外，一律使用财政部门统一印制的 票据。 行政事业性收费款项，除按国家规定纳入财政预算管理外，均作为预算外资金， 实行财政专户存储和计划管理。收费单位应当健全财务管理制度，设立收费专项帐册， 15 严格执行用款审批制度，按规定的开支范围使用。
证券投资基金(SAC)讲义
公司型基金依据基金公司章程营运基金。公司型基金的优点是法 律关系明确清晰，监督约束机制较为完善；但契约型基金在设立 上更为简单易行。二者之间的区别主要表现在法律形式的不同， 并无优劣之分。
7-134
100% Contribution Breeds Professionalism
8-134
100% Contribution Breeds Professionalism
第四节 证券投资基金的运作方式
二、封闭式基金与开放式基金的主要区别
1、期限不同。封闭式基金一般有一个固定的存续期；而开放
式基金一般是无期限的。我国 《 证券投资基金法 》 规定，封闭 式基金的存续期应在 5 年以上，封闭式基金期右。
证券投资基金(SAC) 讲义
讲师： 金程教育培训师
日期： 地点： ■上海 □北京 □深圳□广州
目录
第一章 证券投资基金概述 第二章 证券投资基金的类型 第三章 基金的募集、交易与登记 第四章 基金管理人 第五章 基金托管人 第六章 基金的市场营销 第七章 基金的估值、费用与会计核算 第八章 基金利润分配与税收 第九章 基金的信息披露 第十章 基金监管 第十一章 证券组合管理理论 第十二章 资产配置管理 第十三章 股票投资组合管理 第十四章 债券投资组合管理 第十五章 基金绩效衡量与评价
基金托管人之间所签署的基金合同而设立，基金投资者的权利 主要体现在基金合同的条款上，而基金合同条款的主要方面通 常由基金法律来规范 。
➢ 二、公司型基金 。公司型基金在法律上是具有独立法人地
位的股份投资公司。公司型基金依据基金公司章程设立，基金 投资者是基金公司的股东，享有股东权，按所持有的股份承担 有限责任，分享投资收益。公司型基金公司设有董事会，代表 投资者的利益行使职权。虽然公司型基金在形式上类似于一般 股份公司，但不同于一般股份公司的是，它委托基金管理公司 作为专业的财务顾问来经营与管理基金资产。
财务报告利润分配分析(3篇)
第1篇一、引言利润分配是企业财务管理的重要组成部分，它关系到企业的生存和发展。
通过对财务报告中的利润分配进行分析，可以了解企业的盈利能力、偿债能力、发展能力和分红政策，为投资者、债权人、政府等利益相关者提供决策依据。
本文将以某企业为例，对其财务报告中的利润分配进行分析。
二、企业概况某企业成立于2000年，主要从事制造业，产品销售国内外市场。
近年来，企业规模不断扩大，盈利能力逐年提高。
本文以该企业2019年度的财务报告为研究对象，对其利润分配进行分析。
三、利润分配概述1. 总体情况2019年，某企业实现营业收入50亿元，同比增长15%；净利润2.5亿元，同比增长20%。
在利润分配方面，企业按照国家相关规定和公司章程进行。
2. 分配政策根据公司章程，企业当年实现的净利润应按以下顺序进行分配：（1）弥补以前年度亏损；（2）提取法定盈余公积金；（3）提取任意盈余公积金；（4）向投资者分配利润。
四、利润分配分析1. 盈利能力分析（1）营业收入增长率2019年，某企业营业收入同比增长15%，说明企业在市场竞争中具有一定的优势，盈利能力较强。
（2）净利润增长率2019年，某企业净利润同比增长20%，表明企业盈利能力进一步增强。
2. 偿债能力分析（1）资产负债率2019年，某企业资产负债率为50%，处于合理水平，说明企业负债风险可控。
（2）流动比率2019年，某企业流动比率为1.5，表明企业短期偿债能力较强。
3. 发展能力分析（1）总资产增长率2019年，某企业总资产同比增长10%，说明企业在扩大规模方面取得一定成果。
（2）净资产收益率2019年，某企业净资产收益率为15%，表明企业利用自有资金获取利润的能力较强。
4. 利润分配分析（1）法定盈余公积金2019年，某企业提取法定盈余公积金1000万元，占净利润的40%，符合国家规定。
（2）任意盈余公积金2019年，某企业提取任意盈余公积金500万元，占净利润的20%，表明企业注重长期发展。
基金从业考试基础知识大纲
了解杜邦分析法
Q：杜邦财务分析法是以（B）为主线，将公司在某一时期的销售成果以与资产营运状况全面联系在一起。
A：资产净利率 B：净资产收益率
C：营业毛利率 D：营业净利率
3.货币的时间价值与利率
6.3.a
掌握货币的时间价值的概念、时间和贴现率对价值的影响以与PV和FV的概念、计算和应用
Q：对给定的终值计算现值的过程称为（B）
A：利率风险 B：信用风险
C：提前赎回风险 D：通货膨胀风险
Q：对于债券利率的风险结构，描述正确的有（A）
A：债券违约风险越大，利率越高
B：债券违约风险越大，利率越低
C：债券流动性越好，利率越高
D：浮动利率债券在市场利率上升的环境中具有较高的利率风险
Q：（C）是指当市场利率下降时，债券发行人能够以更低的利率融资，因此可能提前偿还高息债券的风险。
D：可转换债券持有者可在任一时间将债券转换成股票
7.2.e
理解权证的定义和基本要素
Q：以下不是按照权证持有人行权的时间不同所进行的分类的是（C）
A：美式权证 B：欧式权证
C：英式权证 D：百慕大权证
7.2.f
理解不同种类权益资产的风险收益特征
7.2.g
了解影响公司在外发行股本的行为
Q：公司进行股票分割行为后产生的影响不包括（C）
A：市场行为涵盖一切信息 B：证券价格沿趋势移动
C：历史会重演 D：市场是有效率的
4.股票估值方法
7.4.a
理解内在估值法与相对估值法的区别
Q: 绝对估值法亦称贴现法，主要包括（B）、股利贴现法（DDM）等。
A：市盈率法 B：自由现金流量贴现法（DCF）
C：可比公司定价法 D：市净率法
股权投资基金税收及优惠政策总结模板计划模板报告模板总结模板计划模板.docx
股权投资基金税收及优惠政策总结报告股权投资基金税收及优惠政策总结报告【摘要】净利润是分析股东创造价值的最核心指标，所以针对我们研究的主要对象——股权投资企业来说，先了解国家对这类企业的税收政策及其优惠措施，对我们分析一些必要考虑因素（比如设立的地理位置、投资的产业或行业、如何进行投资等）和投资项目的未来投资收益率有非常重大的意义。
该报告主要介绍了三种类型的投资基金——有限合伙型、公司型、契约型，以及它们对应的税收政策，重点分析了有限合伙型投资企业的税收政策和全国各地对有限合伙投资企业不同的税收和优惠政策，并对其进行了简单的分类、归纳和总结，以方便对各地的税收对企业和企业合伙人的净利润收入进行比较，使得税收的优惠政策更直观化、简明化。
报告第一部分，简单介绍了股权基金的组织架构，对三种不同类型的基金做了简单的描述和介绍；第二部分，讨论了对三种不同类型的基金国家实施的一般税收政策；第三部分，也是该报告的核心内容，归纳了全国各地对有限合伙投资企业的税收优惠政策，并对各地的政策做了简单的比较（详细见附件 Excel ）。
【正文】一、股权基金的组织架构首先，股权投资基金(PE）,通常为私募股权投资，也就是通过私募形式，对非上市企业进行的权益性投资，并且通过被投资企业的上市、并购或者管理层回购的方式等，出售所持股份获利。
对于私募股权基金、产业投资基金和创业投资基金（VC ），这三种不同的投资基金来说，其界限不是特别清楚，股权基金可以通过对特定产业或者一些高新技术类产业的股权投资变向地作为产投基金或创业基金进行投资，而产投基金和创投基金也可以通过对目标产业进行非公开的股权投资转而涉及到股权投资基金的领域。
该报告的主要分析对象是私募股权基金，但通过对一些政策的分析，当投资企业以股权投资形式投资于特定的产业（高新技术类、西部大开发类、当地支持产业类）时，也可以同时享受到当地政府对产投基金和创投基金的税收优惠政策。
私募股权基金按其组织架构的特征，可以分为三类：有限合伙型基金、公司型基金和契约型基金。
基金证券考试基础知识章节题库 第19章 基金的利润分配与税收
第19章基金的利润分配与税收第1题自2004年1月1日起，对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，继续免征()。
A．印花税B．增值税C．营业税D．所得税【正确答案】：C【答案解析】：《关于证券投资基金税收政策的通知》规定，自2004年1月1日起，对证券投资基金包括封闭式基金和开放式基金两种基金的管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，继续免征营业税。
第2题下列税目中，应缴纳个人所得税的是()。
A．个人投资者买卖基金份额的收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前B．个人投资者从基金分配中取得的收入C．个人投资者从封闭式基金分配中获得的企业债券差价收入D．个人投资者申购和赎回基金份额时取得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前【正确答案】：C【答案解析】：个人投资者从封闭式基金分配中获得的企业债券差价收入，按照现行税法规定，应对个人投资者征收个人所得税，税款由封闭式基金在分配时依法代扣代缴。
第3题下列()不是基金的主要利润来源。
A．利息收入B．投资收益C．资本公积D．其他收入【正确答案】：C【答案解析】：利息收入、投资收益及其他收入是基金的主要利润来源。
第4题投资收益指基金经营活动中因()等而实现的损益。
A．利息收入B．结算备付金C．银行存款D．买卖股票【正确答案】：D【答案解析】：投资收益是指基金在经营活动中因买卖股票、债券、资产支持证券、基金等实现的差价收益，因股票、基金投资等获得的股利收益，以及衍生工具投资产生的相关损益，具体包括股票投资收益、债券投资收益、资产支持证券投资收益、基金投资收益、衍生工具收益、股利收益等。
第5题某封闭式基金2004年实现净收益-100万元，2005年实现净收益300万元，那么此基金最少应分配收益()万元。
A．0B．200D．180【正确答案】：D【答案解析】：封闭式基金当前利润应先弥补上一年度亏损，然后才可进行当年分配。
私募股权基金相关税务政策简析PPT课件
将私募股权投资
基金设立为有限责任公 司或股份有限公司，基 金投资者即为基金公司 的股东，公司成立后， 对外以股权投资的形式 投资于非上市企业，取 得投资收益后按基金 公司《公司章程》的 约定或出资比例进行股 息、红利的分配。
市公司股权转让依照金融商品买卖，按
股权转让
照差额6%缴纳增值税；通过新三板系统 进行买卖交易的无明确规定，目前实际
25%
执行倾向于不交税。
个人所得税
代扣代缴义务
代扣代缴义务
其他所得
6%或3%
25%
代扣代缴义务15源自（三）公司型私募股权基金----各层面税收政策
股东、投资人层面税收：
收入类型
股息、红利
无
增值税：
增值税：
非上市公司股权转让不缴纳增值税；
非上市公司股权转让不缴纳增值税；上市公
上市公司股权转让依照金融商品买
股权转让
司股权转让依照金融商品买卖，按照差额6% 缴纳增值税；通过新三板系统进行买卖交易
无
卖，按照差额6%缴纳增值税；通过 新三板系统进行买卖交易的无明确
的无明确规定，目前实际执行倾向于不交税。
20%）
13
（三）公司型私募股权基金----投资结构
管理人 （股东）
投资人 （股东）
投资人 （股东）
私募股权投资基金（公司）
标的公司A
标的公司B
标的公司C
基金管理人 基金托管人
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（三）公司型私募股权基金----各层面税收政策
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2015年证券从业资格考试内部资料2015证券投资基金第八章 基金利润分配与税收知识点：基金税收● 定义：包括基金组织、基金管理人和托管人、基金投资者的税收● 详细描述：1.基金的税收(1)营业税对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征营业税。
(2)印花税：从2008年9月19日起，基金卖出股票时按照l‰的税率征收证券(股票)交易印花税，而对买入交易不再征收印花税。
(3)所得税：对基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税。
2.基金管理人和基金托管人的税收(1)基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税。
(2)基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收企业所得税。
3.机构投资者买卖基金的税收(1）金融机构(包括银行和非银行金融机构)买卖基金的差价收入征收营业税(2）非金融机构买卖基金份额的差价收入不征收营业税。
(3)企业投资者买卖基金份额暂免征收印花税。
(4)企业投资者买卖基金份额获得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税；(5）企业投资者从基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税。
4.个人投资者投资基金的税收(3）个人投资者从基金分配中获得的股票的股利收入、企业债券的利息收入、存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行代扣代缴20％的个人所得税，应纳税所得额按50％计算。
个人投资者从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税。
(4)投资者从基金分配中获得的国债利息、买卖股票差价收入暂不征收所得税。
(5）个人投资者从封闭式基金分配中获得的企业债券差价收入，按现行税法规定，应对个人投资者征收个人所得税，税款由封闭式基金在分配时依法代扣代缴。
(6）个人投资者申、赎、基金的差价收入暂不征收个人所得税。
例题：1.以下关于基金税收的表述，正确的是（）。
A.对基金管理人运用基金买卖股票债券的价差收入，征收营业税B.按照财政部、国家税务总局的规定，从2008年9月19日起，基金卖出股票按照1%征收营业税C.对基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券等的价差收入暂不征收企业所得税D.基金管理人、托管人等从事基金管理活动取得的收入，暂不征收营业税正确答案：C解析：对基金管理人运用基金买卖股票债券的价差收入，不征收营业税；按照财政部、国家税务总局的规定，从2008年9月19日起，基金卖出股票按照0.1%征收营业税；对基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券等的价差收入暂不征收企业所得税；基金管理人、托管人等从事基金管理活动取得的收入，征收营业税2.目前，我国基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法征收（）。
A.营业税B.所得税正确答案：A解析：基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法征收营业税。
3.对个人投资者申购赎回基金份额获得的价差收入，在对个人买卖股票的价差收入未回复征收个人所得税之前，暂不征收个人所得税。
A.正确B.错误正确答案：A解析：对个人投资者申购赎回基金份额获得的价差收入，在对个人买卖股票的价差收入未回复征收个人所得税之前，暂不征收个人所得税。
4.下列关于基金税收的表述,正确的是()。
A.对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，征收营业税B.对非金融机构买卖基金的差价收入征收营业税C.基金管理人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收企业所得税D.个人投资者买卖基金份额征收印花税正确答案：C解析：对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入免征收营业税，对非金融机构买卖基金的差价收入不征收营业税，个人投资者买卖基金份额暂免征收印花税。
5.关于基金税收，说法正确的是（）。
A.个人投资者买卖基金份额暂免征印花税B.企业投资者从基金分配中获得的收入，征收企业所得税C.基金向个人投资者分配股息、红利、利息时，代扣代缴个人所得税D.企业投资者买卖基金份额获得的价差收入，应并入企业的应纳税所得额正确答案：A,D资者分配股息、红利、利息时，不再代扣代缴个人所得税。
6.基金管理人从事基金管理活动取得的收入,依照税法的规定()营业税。
A.免征B.部分征收C.征收D.减免征收正确答案：C解析：基金管理人从事基金管理活动取得的收入,依照税法的规定征收营业税。
7.目前，我国对（）买卖基金的差价收入，征收营业税。
A.银行B.非银行金融机构C.个人投资者D.以上说法都正确正确答案：A,B解析：金融机构（包括银行和非银行金融机构）买卖基金的差价收入征收营业税，非金融机构买卖基金份额的差价收入不征收营业税。
8.我国基金税收的政策法规主要体现在下列（）法规中。
A.《关于企业所得税若干优惠政策的通知》B.《关于证券投资基金税收问题的通知》C.《关于股息红利有关个人所得税政策的补充通知》D.《关于证券投资基金税收问题的通知》正确答案：A,B,C,D解析：本题考查体现基金税收的政策法规文件。
9.根据有关规定,对基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依法征收()。
A.印花税D.营业税正确答案：D解析：基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依法税法的规定征收营业税。
10.对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时按20%计算应纳税所得额。
A.正确B.错误正确答案：B解析：对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时按50%计算应纳税所得额。
11.企业投资者买卖基金份额需要征收印花税。
A.正确B.错误正确答案：B解析：企业投资者买卖基金份额暂免征收印花税。
12.目前我国对金融机构买卖基金的差价收入征收营业税。
A.正确B.错误正确答案：A解析：目前我国对金融机构买卖基金的差价收入征收营业税。
13.基金托管人从事基金管理活动取得的收入，暂不征收营业税、企业所得税。
A.正确B.错误正确答案：B14.关于基金税收，下列说法正确的有（）。
A.基金买卖股票目前暂不征收印花税B.基金买卖股票按照0.5%的税率征收印花税C.以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围D.对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收营业税正确答案：C,D解析：基金卖出股票按照0.1%的税率征收印花税，而对买入交易不再征收印花税。
15.目前，我国运用基金买卖（）的差价收入不征收营业税。
A.股票B.债券C.基金D.衍生金融工具正确答案：A,B解析：目前，我国运用基金买卖股票、债券的差价收入不征收营业税。
16.目前，我国基金卖出股票按照1‰的税率征收（）。
A.营业税B.所得税C.增值税D.股票交易印花税正确答案：D解析：目前，我国基金卖出股票按照1‰的税率征收股票交易印花税。
17.在我国，对（）从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入、股票的股息、红利收入、债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。
A.基金管理人B.证券投资基金C.基金托管人D.企业投资者债券的差价收入、股票的股息、红利收入、债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。
18.下列关于机构法人投资基金税收的表述,正确的是()。
A.对金融机构买卖基金的差价收入不征收营业税B.对非金融机构买卖基金的差价收入征收营业税C.对非金融机构买卖基金的差价收入不征收营业税D.企业投资者买卖基金份额征收印花税正确答案：C解析：对金融机构买卖基金的差价收入征收营业税，对非金融机构买卖基金的差价收入不征收营业税，企业投资者买卖基金份额暂免征收印花税。
19.基金管理人运用证券投资基金买卖股票、债券的差价收入,()营业税。
A.免征B.部分征收C.需征收D.减免征收正确答案：A解析：减免征收20.基金管理人运用证券投资基金买卖股票、债券的差价收入，（）营业税。
A.征收10%B.不征收C.目前暂免征收D.征收20%正确答案：B解析：对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征营业税。
21.根据目前有关规定，下列（ ）机构买卖基金的差价收入需征收营业税。
A.会计师事务所B.信托公司正确答案：B解析：金融机构（银行或非银行金融机构）买卖基金的差价收入需征收营业税。
22.目前，我国对以发行证券投资基金方式募集资金（ ）营业税。
A.征收10%B.不征收C.征收5%D.征收4%正确答案：B解析：以发行基金方式募集资金不属于营业税征收范围23.根据目前有关规定，下列（ ）等机构买卖基金的差价收入需征收营业税。
A.会计师事务所B.信托公司C.非金融投资公司D.工业企业正确答案：B解析：金融机构买卖基金的差价收入征收营业税，非金融机构买卖基金份额的差价不征收营业税。
24.在我国，目前对个人投资者从基金分配中获得股票的股息、红利收入以及企业债券的利息收入，由上市公司和发行债券的企业在向基金派发股息、红利、利息时，代扣代缴应纳税所得额的（ ）个人所得税。
A.10%B.5%C.20%D.15%正确答案：C解析：在我国，目前对个人投资者从基金分配中获得股票的股息、红利收入以及企业债券的利息收入，由上市公司和发行债券的企业在向基金派发股息）在向基金派发利息时，代扣代缴20%的个人所得税。
A.基金管理人B.发行债券的企业C.上市公司D.基金托管人正确答案：B解析：个人投资者从基金分配中获得的股票的企业债券的利息收入，由上市公司发行债券的企业和银行代为缴扣。
26.根据有关规定，我国目前对个人投资者暂不征收个人所得税的有（ ）。
A.买卖基金份额获得的差价收入B.申购和赎回基金份额获得的差价收入C.从基金分配中获得的国债利息D.从基金分配中获得的买卖股票差价收入正确答案：A,B,C,D解析：1）个人投资者买卖基金份额获得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税2）个人投资者申购和赎回基金份额获得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税3）投资者从基金分配中获得的国债利、买卖股票差价收入在国债利息收入、个人买卖股票差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税27.关于基金托管人和基金管理人的税收，表述正确的是（ ）。
A.对基金管理人、托管人从事基金管理或托管活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税B.对基金管理人、托管人从事基金管理或托管活动取得的收入，目前暂不征收营业税C.对基金管理人、托管人从事基金管理或托管活动取得的收入，依照税法的规定征收所得税正确答案：A,C解析：关于基金托管人和基金管理人的税收：对基金管理人、托管人从事基金管理或托管活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税对基金管理人、托管人从事基金管理或托管活动取得的收入，依照税法的规定征收所得税28.目前，我国对基金从证券市场取得的收入中，暂不征收企业所得税的项目包括（ ）。