货币资金和应收项目完美
货币资金和应收项目
货币资金和应收项目一、货币资金货币资金是公司拥有的现金以及即将转化为现金的金融资产。
在财务报表中，货币资金通常归为流动资产，因为公司可以随时将其转换为现金。
货币资金包括以下几个主要方面：1.1 现金现金是最直接的货币资金形式，包括公司的现金存款和现金等价物。
现金存款指的是公司在银行或其他金融机构中的存款。
现金等价物指的是具有高度流动性和短期到期日的金融工具，例如短期国债和货币市场基金。
1.2 银行存款银行存款包括公司在各个银行的资金存款。
这些存款常常是为了满足日常经营需要而保持的，也可以通过支票或电子转账等方式方便地转化为现金。
1.3 货币基金货币基金是一种投资工具，它主要投资于短期、低风险的金融资产，如国债、银行存款、短期债券等。
货币基金通常具有较高的流动性和较低的风险，是很多公司用于短期资金管理的工具。
二、应收项目应收项目是指公司从客户或其他方面应收到的款项或其他形式的权益。
它们通常是由销售商品或提供服务而产生的，并且在一定时期内可以收回。
应收项目包括以下几个主要方面：2.1 应收账款应收账款是公司对客户或其他方面拥有的未到期的款项。
这些款项通常是由销售商品或提供服务产生的，可以通过现金、支票、银行转账等方式收回。
2.2 应收利息应收利息是指公司从贷款、债券等债权性投资中获得的利息收入。
这些利息在合同约定的时间内或定期收取，并可以通过现金或银行转账等方式收回。
2.3 应收股利应收股利是指公司从其股权投资中获得的股利收入。
这些股利在股权投资公司宣布分红后可收取，并通常以现金或股票形式支付。
2.4 其他应收款项其他应收款项包括公司从客户或其他方面拥有的其他权益。
这些款项的形式多种多样，例如预付款、押金、预付租金、票据等。
三、货币资金和应收项目的管理货币资金和应收项目的管理对于公司的流动性和资金状况至关重要。
以下是一些管理这些项目的常见做法：3.1 现金流量预测通过对公司未来一段时间内现金流量的预测，可以帮助公司合理安排货币资金的使用和收回应收项目的时间。
货币资金和应收款项之货币资金课件
货币资金与应收款项的内部控制优化建议
建立健全内部控制制度
企业应制定完善的货币资金和应收款 项管理制度，明确岗位职责和审批权 限，确保各项业务的有序开展。
加强风险管理意识
强化内部审计监督
企业应加强内部审计工作，对应收款 项和货币资金的内部控制进行定期检 查和评估，及时发现和纠正存在的问 题。
企业应提高员工的风险意识，加强风 险评估和预防工作，及时发现和解决 潜在风险。
不相容岗位相互分离
01
现金与银行存款的收支应由出纳 人员和会计人员分管，以防止发 生舞弊行为。
02
银行存款的支取应由出纳人员以 外的其他人员办理，以防止发生 舞弊行为。
现金和银行存款的管理
现金管理
严格遵守国家关于现金管理的规定， 建立健全现金账目，逐日逐笔登记现 金收支，做到日清月结，并定期进行 清查。
保持足够的货币资金以满足企 业日常经营和应对突发事件的
需要。
收益性原则
在保证安全性和流动性的前提 下，通过合理配置和运作货币 资金获取尽可能高的收益。
合法性原则
确保货币资金的取得和使用符 合国家法律法规和企业内部规
章制度的规定。
02
货币资金的流入与流出
流入的货币资金
销售收入
企业在销售商品或提供劳务过 程中所获得的现金收入。
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流动性管理
企业应保持足够的货币资金流动性， 以满足日常经营和应对突发事件的需 要。
风险管理
企业应加强货币资金风险管理，防范 资金被盗、被骗等风险，保障资金安 全。
03
货币资金的内部控制
岗位分工与授权审批
岗位分工
明确各岗位的职责和权限，确保货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和 监督。
货币资金与应收项目
2019/10/2
16
2.银行存款的核算
1）总分类核算
借
银行存款
贷
收到银行存款 支付银行存款
期末余额：期末 结存数
2）序时核算 设置“银行存款日记账”（一般采用“三栏 式”）。
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为了保证账实相符，“银行存款日记账”应定 期与银行送来的“银行对账单”核对，至少每 月核对一次。
如发现双方余额不一致：1.记账错误；2.存在 未达账项。
额 ≤15天的日常零 星开支
3）现金收支的规定 收入的现金于当天送存开户银行，当日送存 有困难的，由开户银行确定送存时间。
禁止“坐支”现金和“白条抵库”！
2019/10/2
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2.现金的核算
1）总分类核算
借
库存现金
贷
收到现金
支出现金
期末余额：期末 结存数
企业内部各部门周转 使用的备用金，可设 置“备用金”或并入 “其他应收款”科目。
验货承付
承付期：10天（自运输部 门向付款人发出提货通知 的次日算起）
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8）信用卡结算方式
概念：商业银行向个人和单位发行的，凭以向 特约单位购物消费和向银行存取现金，且具有 消费信用的特制载体卡片。
金卡
按信誉等级
普通卡
信用卡
单位卡
按适用对象
个人卡
单位卡账户的资金一律从其基 本存款账户转账存入，不得交 存现金；不得用于10万元以上 的商品交易、劳务供应款项的 结算，不得支取现金
2019/10/2
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（1）办妥托收手续时
借：应收账款
46 800
贷：主营业务收入
40 000
货币资金与应收款项讲义
货币资金与应收款项讲义概述货币资金和应收款项是公司资产负债表中重要的两个项目。
货币资金指的是公司所持有的现金和现金等价物，包括银行存款、库存现金等。
应收款项指的是公司应收的货款、借款及其他应收款项。
本讲义将详细介绍货币资金和应收款项的相关内容，并探讨其在企业财务管理中的重要性和应用。
货币资金货币资金是企业最具流动性和支付能力的资产。
它是企业日常经营活动的基础，可用于支付应付款项、采购原材料、支付日常费用等。
常见的货币资金包括：1.银行存款：企业将多余资金存入银行，以便随时取出或进行转账支付。
2.库存现金：企业日常收款后，暂时保留在企业现场备用的现金。
货币资金的计量方法主要有两种：1.明确指定法：将特定币种的现金和等价物分别列示。
2.综合结算法：将各币种的货币资金按照汇率换算为一种基本币种，然后以此币种计量。
货币资金的管理需要注意以下几个方面：1.流动性管理：经营者需要合理规划和管理货币资金的流动性，确保足够的资金流动性以满足企业日常经营活动的需要。
2.银行关系管理：与银行建立良好的关系，选择合适的银行服务，以获取更好的资金管理服务和利率优势。
3.风险控制：对于货币资金的风险，企业应建立风险管理机制，避免资金损失和风险。
应收款项应收款项是企业从其他公司或个人收取的应收账款、借款及其他款项。
应收款项是企业的资产，也是企业实现收入的主要来源之一。
常见的应收款项包括：1.应收账款：企业向客户提供商品或服务后，按约定的支付条件收取的货款。
2.借款：企业借款时应付的利息及到期偿还的本金。
3.其他应收款项：除应收账款和借款外，企业还有其他各类应收款项，如预付款、预收款、股东借款等。
企业应收款项的管理需要注意以下几个方面：1.信用管理：企业在与客户签订合同时应根据客户的信用状况和财务实力进行信用评估，确保客户的偿付能力。
2.催收管理：对于逾期未付款的客户，企业应及时采取催收措施，并与客户协商解决办法，以确保应收款项的及时回收。
货币资金与应收款项
货币资金与应收款项1. 货币资金的定义和特点货币资金是指企业在经营活动中所持有的能直接用于购买商品和支付债务的货币。
它包括企业在银行存款账户中的存款、现金、以及其他可随时兑换成货币的金融工具。
货币资金具有以下特点：•高度流动性：货币资金可以随时被用于购买商品和支付债务，具有较强的流动性；•风险低：货币资金一般存放在银行，受到法律保护，风险较低；•收益较低：与其他投资渠道相比，货币资金的收益相对较低。
2. 货币资金的分类货币资金可以根据其来源和用途进行分类。
根据来源，货币资金可以分为两类：•自有资金：企业通过经营活动所形成的资金，如销售收入、利润等；•外部融资：企业通过借款、发行债券等方式获得的资金。
根据用途，货币资金可以分为三类：•经营性资金：用于日常经营活动的资金，如购买原材料、支付员工工资等；•投资性资金：用于购买投资性资产的资金，如购买股票、债券等；•筹资性资金：用于偿还债务或进行资本性支出的资金，如偿还贷款本息、购买固定资产等。
3. 应收款项的定义和分类应收款项是指企业在销售商品或提供服务后，按约定需要收取的款项。
它是企业资产中与经营活动直接相关的一部分。
应收款项可以根据其性质和收款期限进行分类。
根据性质，应收款项可以分为两类：•交易性应收款项：与企业正常的销售和服务活动有直接关联的款项，如销售商品后应收的货款、提供服务后应收的费用等；•其他应收款项：与企业经营活动有间接关联或与其他非交易性活动有关的款项，如向其他企业借款、委托他人收取款项等。
根据收款期限，应收款项可以分为两类：•短期应收款项：收款期限在一年以内的款项，如按月或按季度付款的销售货款；•长期应收款项：收款期限在一年以上的款项，如多年期的借款、分期付款等。
货币资金和应收款项在企业的会计处理中扮演着重要的角色。
对于货币资金，企业应按照相关会计准则的规定进行核算和报告。
一般来说，货币资金应列在资产负债表的流动资产部分。
对于应收款项，企业应根据实际情况进行核算和报告。
货币资金及应收账项课件
CONTENTS
• 货币资金概述 • 应收账项概述 • 货币资金的管理 • 应收账项的管理 • 货币资金及应收账项的内部控
制 • 货币资金及应收账项的风险管
理
01
货币资金概述
货币资金的定义
货币资金
是指企业生产经营过程中处于货 币形态的那部分资金，包括库存 现金、银行存款和其他货币资金 。
根据应收账款的账龄和客 户信用状况，合理计提坏 账准备，以降低坏账风险 。
预付账款的管理
供应商选择
选择信誉良好的供应商，确保预 付账款的安全性。
预付账款审批
建立预付账款审批制度，对预付账 款的申请进行严格审核。
预付账款监控
定期与供应商对账，确保预付账款 的准确性，及时处理异常情况。
其他应收账项的管理
其他货币资金的风险管理
采取措施降低其他货币资金的风险，如加强信用管理、控制赊销规 模等。
04
应收账项的管理
应收账款的管理
信用政策制定
根据客户信用状况和业务 需求，制定合理的信用政 策，包括信用期限、折扣 政策等。
应收账款监控
定期对应收账款进行账龄 分析，对逾期账款进行催 收，确保资金及时回笼。
坏账准备
总结词
应收账项是指企业在销售商品、提供劳务等业务过程中形成的，应向客户收取 的款项。
详细描述
应收账项是企业的一项重要资产，它是在销售商品或提供劳务过程中形成的。 这些款项通常是基于合同、协议或其他合法文件，企业有权在未来某个时间向 客户收取。
应收账项的确认
总结词
应收账项的确认是指企业通过一系列程序和标准，确定是否将某个交易或事项形 成的债权确认为应收账项。
应收账款账龄分析
货币资金与应收款项(上传)课件
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02
应收款项概述
应收款项的定义
总结词
应收款项是指企业在销售商品、提供劳务等日常经营活动中 形成的各种债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款等 。
详细描述
应收款项是企业资产的重要组成部分，是企业因销售商品、 提供劳务等日常经营活动而形成的债权。这些债权通常在未 来某一时间点通过收取现金或银行存款的方式实现。
企业应对客户进行信用评 估，根据客户的信用状况 制定相应的信用政策，以 降低坏账风险。
企业应建立风险预警机制 ，及时发现并处理潜在的 坏账风险。对于无法收回 的应收账款，应按照相关 规定进行处置。
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03
货币资金与应收款项的 风险与控制
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06
货币资金与应收款项的 案例分析
货币资金案例分析
案例一
某公司现金管理不当
案例二
某企业银行存款被非法挪用
案例三
某上市公司货币资金内部控制失效
应收款项案例分析
案例一
某公司应收账款管理不善
案例二
某企业坏账损失处理不当
案例三
某上市公司应收账款内部控制缺陷
货币资金的审计
库存现金审计
核对现金日记账与总账金额是否 相符，检查现金收支是否符合规 定，盘点库存现金是否与账面金
中级财务会计学课件：货币资金与应收项目
现金折扣下的可选方法—举例说明 【例5-21】 宏达公司赊销一批产品给A企业，全部价款为20000元， 适用的增值税率17%，规定的付款条件为“2/10，N/30”。以银行存 款代垫的运杂费为1500元（假设不作为计税基数）。具体以不享受现 金折扣和享受现金折扣进行核算。
借：物资采购
40000
应缴税金——应缴增值税（进项税额）
6800
贷：其他货币资金——外埠存款
46800
采购员完成了采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行 的收账通知，核销“其他货币资金——外埠存款”账户，应编制会计分录如 下：
借：银行存款
18200
贷：其他货币资金——外埠存款
18200
5.1 货币资金
企业使用银行本票后，应根据发票单证等有关凭证，编制会计分录 如下（若采购材料9360元）：
借：物资采购（有关账户）
8000
应交税费——应交增值税（进项税额）
1360
贷：其他货币资金——银行本票存款
9360
5.1 货币资金
5.1.2 货币资金的会计处理
3.其他货币资金的会计处理
--银行汇票存款 --信用卡存款 --信用证保证金存款 --存出投资款
5.1.2 货币资金的会计处理
3.其他货币资金的会计处理-银行本票存款
【例5-11】兴方公司申请办理银行本票10000元，在企业向银行提交“
银行本票申请书”并将款项交存银行取得银行本票时，应根据银行盖
章退回的申请书存根联，编制会计分录如下：
借：其他货币资金——银行本票存款
10000
贷：银行存款
10000
数收回票据的本金和利息。编制会计分录：
第3章货币资金与应收项目85页PPT
15
思考？
中 ２ 货币资金与应收项目 级财务会计 2/3 Intermediate Accounting
信用证 托收承付
2019/12/1
汇兑
委托收款
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1、银行汇票
中 ２ 货币资金与应收项目 级财务会计 2/3 Intermediate Accounting
（1）含义——汇款人将款项交给开户银行，由银行
“银行承兑汇票”等于“银行汇 票”吗？
2019/12/1
31
中 ２ 货币资金与应收项目 级财务会计 2/3 Intermediate Accounting
4、支票 （1）含义：出票人委托银行在见票时无条件支付确
定金额给收款人或持票人的票据。 基本流程：
出票人开户行
划款 2
收款人开户行
提 示 付1 款
2009年4月30日，某超市清点时库存现金时发现
库存现金短缺80元，2009年5月1日经查属于收
银员的责任，应由其赔偿。
2009年4月30日：
2009年5月1日：
借：待处理财产损溢 80 借：其他应收款
80
贷：库存现金
80 贷：待处理财产损溢 80
2019/12/1
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5、备用金
中 ２ 货币资金与应收项目 级财务会计 2/3 Intermediate Accounting
1申 票2 请据
5 发出通知
划款 6
收款人开户银行
入提
7账 示
付 款
4
2019/12/1
付款人
交付票据 3
收款人 25
（2）特征 ①同城 ②付款提示期限：出票日起2个月 ③背书转让 ④定额本票和不定额本票 ⑤记名
货币资金及应收项目财
备抵法
备抵法是按期估计坏账损失， 形成坏账准备，当某一应收款 项全部或者部分被确认为坏账 时，应根据其金额冲减坏账准 备，同时转销相应的应收款项 金额。
01
采用这种方法，一方面按期 估计坏账损失计入管理费用； 一方面设置“坏账准备”科 目，待实际发生坏账时冲销 坏账准备和应收款项金额， 使资产负债表上的应收款项 反映扣减估计坏账后的净值。
一、坏账损失的确认
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而
产生的损失，称为坏账损失。
企业的应收款项符合下列条件之一的，应确认为坏账： 1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回： 2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回； 3明、无债法务收人回较或长收时回期的内可未能履性行极其小偿。债义务，并有足够的证据表
03
直接转销法
04
直接转销法是指在实际发生坏账时，确 认坏账损失，计入期间费用，同时注销 该笔应收款项。
借：资产减值损失——坏账损失 5600 催无效，断定无法收回，则应对该客户的应收账款作坏账损失处理。编制会计分录如下：
贷：应收账款——甲公司 5600
借：应收账款——甲公司 5600 的应收账款以后又回收时，应编制如下会计分录：
不带息应收票据
不带息票据的到期价值等于应 收票据的面值。企业应当设立 “应收票据”科目核算应收票 据的票面金额，收到应收票据 时，借记“应收票据”科目， 贷记“应收账款”、“主营业 务收入”等科目。应收票据到 期收回票据金额，借记“银行 存款”科目，贷记“应收票据” 科目。商业承兑汇票到期，承 兑人违约拒付或无力偿还票款， 收款企业应将到期票据的票面 金额转入“应收账款”科目。
借：应收账款
69 860
货币资金与应收项目
货币资金与应收项目概述货币资金和应收项目是公司财务状况中两个重要的组成部分。
货币资金指的是公司的现金和存款，而应收项目是指公司尚未收回的资金。
本文将重点介绍货币资金和应收项目的定义、特点、重要性以及管理方法。
货币资金的定义和特点货币资金是指公司在银行账户上的现金和短期存款。
它是公司运营资金的重要组成部分，用于支付日常业务活动的开支以及应对紧急情况。
货币资金具有以下特点：1.高流动性：货币资金易于转化为现金，可以随时用于支付和解决问题。
2.价值稳定：货币资金的价值相对稳定，不会受到市场波动的影响。
3.风险较低：货币资金通常存放在银行，并受到银行的保护，风险较低。
应收项目的定义和特点应收项目是指公司向客户提供货物或服务后，尚未收到款项的债权。
应收项目通常分为应收账款和其他应收款两类。
其特点包括：1.长期性：应收项目往往存在较长的收款周期，需要一段时间才能收回款项。
2.风险性：应收项目存在一定的风险，因为客户可能无法按时支付款项或无力支付。
3.销售性：应收项目的产生与公司的销售业务密切相关，是公司运营效益的重要指标。
货币资金与应收项目的重要性货币资金和应收项目对于公司的财务状况和经营活动具有重要影响，其重要性主要体现在以下几个方面：1.流动性保障：货币资金可用于支付日常业务活动的开支，保障公司正常运营。
2.银行借款能力：货币资金水平直接影响公司的借款能力和借款成本。
3.应收项目管理：应收项目的催收和管理对公司的现金流量和营收增长至关重要。
4.风险控制：通过合理管理货币资金和应收项目，可以降低公司面临的财务风险。
货币资金与应收项目的管理方法为了更好地管理货币资金和应收项目，公司可以采取以下管理方法：1.货币资金管理：–制定现金流量预测和预算，合理安排资金使用。
–建立有效的现金管理制度，规范资金收付流程，防止资金滞留和浪费。
–积极管理银行存款，选择高流动性、低风险的投资品种。
2.应收项目管理：–建立健全的客户信用评估体系，识别和控制潜在违约风险。
货币资金及应收项目
02
现金管理的有关规定
03
范围 的规定
04
可用现金支付的款项——
05
(对个人的支出)。
06
结算起点（1000元人民币）以下的零星支出
07
其他支出。
二、现金的核算
01
02
03
04
05
06
库存限额的规定 一般 3—5天 特殊不超过15天
不准坐支现金
其他规定
现金的核算
帐户设置
进行现金核算，必须设置“库存现金”总账（会计）和“现金日记账” （出纳员） 和 “其他应收款” （会计）总帐、明细帐。
判断：不属于货币资金范围的项目有：
01
02
03
04
在核算与组织方面实行钱帐分管。
要求
体现经营规模
流动性最强,且易于隐藏和转移 ；
每个企业需在银行开立帐户，除规定外一切收支均通过银行办理。
反映偿债能力
收支频繁
特点：
一、货币资金的管理要求
01
现金就是指企业的库存现金。其流动性最强 安全性最差
6
贷：其他货币资金——银行汇票存款 8 300
7
第二节应收项目
含义：企业应收项目是指企业因向其他单位提供商品产品劳务或由于其他原因而向对方收取款项的项目。 内容：应收账款、应收票据、预付账款、 其他应收款 性质：货币性流动资产，债权。 产生：商业信用 提纲 一、应收票据 应收账款 预付账款及其他应收款
应收票据的计价（初始入帐价值）
按面值（我国采用）
一、应收票据
（二） 应收票据基本业务的处理 1、帐户设置 应收票据
（1）收到时票面价值（2）期末计提应收利息时
（1）到期收回 （2） 背书转让（3） 向银行办理贴现时（4）不能收回转为应收帐款时
货币资金与应收项目
结合货币资金规模、结构、流动性以及应收账款账龄、客户集中度、坏
账准备计提等方面，全面评估企业的资产质量和风险状况。
03
货币资金与应收账款的匹配度分析
分析货币资金和应收账款之间的匹配程度，判断企业的资金使用效率和
运营策略是否合理。
感谢观看
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THE FIRST LESSON OF THE SCHOOL YEAR
坏账准备管理
根据应收账款的账龄和风险程度， 合理计提坏账准备。
04
货币资金与应收项目内部控制的优化建议
完善内部控制制度
提高人员素质
建立健全的货币资金和应收项目内部控制 制度，明确各岗位职责和权限。
加强货币资金和应收项目相关人员的培训 和教育，提高其专业素质和职业道德水平 。
加强内部审计
引入信息技术手段
评估客户集中度对应收账款质量的影响，了解 客户信用状况和偿债能力。
应收账款坏账准备计提分析
分析坏账准备的计提政策，评估企业对应收账款风险的管控能力。
货币资金与应收项目报表的综合分析
01
货币资金与应收账款周转率分析
比较分析货币资金周转率和应收账款周转率，评估企业的运营效率和资
产流动性。
02
货币资金与应收账款质量分析
安全性原则
确保货币资金的安全，防止被盗窃、诈骗和挪用 。
流动性原则
保持足够的货币资金以满足企业日常经营活动的 需求。
3
效益性原则
通过合理配置和运作货币资金，实现企业价值的 最大化。
01
应收项目概述
定义与特点
定义
应收项目是指企业在销售商品、提供 劳务等日常经营活动中形成的各种债 权，包括应收账款、应收票据、其他 应收款等。
货币资金和应收项目
其他货币资金
其他货币资金的增加
期末余额： 表示其他货币资金的余额
01.
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
02.
专户专用，不计利息，
03.
只付不收，付完结账。
外埠存款的核算
外埠存款的核算
1、 外埠存款的核算 如在外地开立一个100,000元的采购专户时,编制会计分录如下： 借：其他货币资金--外埠存款 100000 贷：银行存款 100000 用采购专户购进材料一批，价格80,000元，增值税额13,600元。编制分录如下： 借：原材料 80000 应交税费--应交增值税（进项税额）13600 贷：其他货币资金--外埠存款 93600 采购完毕余款6400元转回,并销户。编制分录： 借：银行存款 6400 贷：其他货币资金--外埠存款 6400
5.汇 兑
它适用于单位和个人之间各种款项的结算，可分为信汇和电汇两种。
汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。
6.委托收款
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 委托收款按款项划回方式不同分为邮寄和电报两种。
7.托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
1
2
（三）银行存款的管理
他货币资金的内容
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款之外，为准备某些特有的结算业务存放在银行或其他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总称。
它包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
三、其他货币资金
（二）、其他货币资金的核算 设置账户： 账户结构： 明细账户： 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
货币资金与应收项目
“银行存款”，资产类账户，表示减少。
[例4-3] 用现金2 000元发放职工困难补助。
借：应付职工薪酬 2 000
贷：库存现金 2 000
“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。
付款业务
付款凭证
付款业务
付款凭证
付款业务 付款凭证
付款业务 付款凭证
[例4-4] 用现金1 000元购买行政管理部门用的办公用品。 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 ※“管理费用”，费用类账户，表示增加。 [例4-5] 用现金500元支付职工报销的市内交通费。 借：管理费用 500 贷：库存现金 500
★ 财产清查的内容之一。 1.现金清查的概念与方法 (1)概念 ◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。
库存现金日记账
(2)方法 ◆ 实地盘点法。
（四）库存现金清查的核算
现金清查的原因 出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）
二、银行存款的核算
银行存款核算的相关问题
银行存款的概念
企业
银行
送存
基本存款户（结算户）
专用存款户（基建资金等）
一般存款户（其他货币资金）
临时存款户（临时经营业务）
开 户
2.企业在银行的开户 企业应根据《银行账户管理办法》的规定，在银行开立账户。
主营业务收入 银行存款 ××× 收入数 支付数 管理费用 ◆销售收入 ◆购办公品 ××× 应交税费 ◆收回欠款 ◆提取现金 ××× 期末余额 库存现金 ××× ××× ××× 应收账款 ××× ×××
第三章货币资金与应收项目
第三章货币资金与应收项目
（三）日常库存现金收支的核算 1.账户设置
主营业务收入 ×××
应交税费 ×××
银行存款 ××× ×××
库存现金 收入数 支付数 ◆销售收入 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工 取现金 困难补助 期末余额 ×××
管理费用 ×××
库存现金 ××× ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立“银行 存款日记账”，按不同币种进行明细核算。
▲广义的现金除了狭义的现金内容之 外，还包括银行存款和其他货币资金。
现
库存现金
狭义现金 广 义
银行存款
现
金
金
其他货币资金
第三章货币资金与应收项目
（二）库存现金管理的有关规定 1.库存现金收入与支出的范围
◆ 按《现金管理暂行条例》等规定办理。 2.企业库存现金限额的确定
◆企业提出计划，经开户银行审批核定。 3.库存现金收支的日常管理
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：库存现金
760
贷：待处理财产损溢——
收款业务 收款凭证
待处理流动资产损溢 760
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借：待处理财产损溢——
转账业务 转账凭证
待处理流动资产损溢 760
贷：营业外收入
760
第三章货币资金与应收项目
二、银行存款的核算
(一)银行存款核算的相关问题 1.银行存款的概念
2 000
※“银行存款”，资产类账户，表示减少。
货币资金与应收项目概要课件
货币资金与应收项目 概要课件
REPORTING
目录
• 货币资金概述 • 应收项目概述 • 货币资金与应收项目的关联 • 货币资金与应收项目的核算 • 货币资金与应收项目的报表分析
PART 01
货币资金概述
货币资金的定义
货币资金
是指企业生产经营过程中处于货 币形态的那部分资金，包括库存 现金、银行存款和其他货币资金 。
PART 02
应收项目概述
应收项目的定义
总结词
应收项目是指企业在销售商品、提供劳务等经营活动中形成的未来收取款项的 权利。
详细描述
应收项目是指企业在销售商品、提供劳务等经营活动中，向客户销售商品或提 供服务，并有权在未来向客户收取款项的权利。它是企业的一项重要资产，代 表着企业未来的经济利益。
应收项目的管理
定义解释
货币资金是企业资产的重要组成 部分，主要用于企业的日常经营 、支付和投资等经济活动。
货币资金的特点
01
02
03
流动性强
货币资金可以直接用于支 付和购买，流动性强，是 最容易转换为现金的资产 。
风险较高
由于货币资金直接涉及企 业的经济利益，因此存在 较高的风险，需要加强内 部控制和管理。
受货币政策影响
进行核实和调整。
货币资金与应收项目报表的综合分析
综合分析的意义
通过综合分析货币资金和应收项目报表，可以全面了解企业的流动 性状况、偿债能力和债权质量，为决策提供更有价值的信息。
综合分析的方法
综合分析应采用定性和定量相结合的方法，如比率分析、趋势分析 和风险评估等，以全面评估企业的财务状况和风险状况。
综合分析的局限性
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账户设置：银行存款
账户性质：资产类
明细账户设置：可按开户银行设置
账户结构：
借
银行存款
贷
银行存款 收入额
银行存款 支出额
银行存款 期末余额
13
（一）银行存款的核算
1、银行存款收入的核算：
1）销售产品一批，收到货款100000元和增值税 17000元，已经存入银行。
①
②
申 请 签 发
收 妥 款
本
后
票
出
票
④
将
⑤
请本
通
求票
知
付提
票
款交
款
银
收
行
妥
申请人开户行 （出 票 人）
⑥
银行间结算资金
收款人(持票人) 开户行
20
3.支 票
支票是出票人签发，委托办理支票存款 业务的银行在见票时无条件支付确定的金 额给收款人或持票人的票据。
21
支票结算程序
出票人
出票人 开户银行
分录：
借：原材料—A材料
200000
应交税费—应交增值税 34000
贷：银行存款
234000
2）以银行存款58000元，归还前欠丙公司的货款。
借：应付账款—丙公司 58000Leabharlann 贷：银行存款58000
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（二）银行支付结算方式(转帐)
支票 汇票 本票
支付结算方式
票据
结算方式
信用卡、证
汇兑
委托收款
托收承付
从银行提取现金； 收取转帐起点下的小额销售款； 职工交回的差旅费剩余款等。 （2） 帐务处理 借：库存现金
贷：银行存款 （ 主营业务收入， 其他应收款等等）
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2、库存现金支出的帐务处理： （1）必须在国家库存现金管理制度允许的
范围内办理库存现金支出业务； （2）帐务处理
将多余现金5000元存入银行 借：银行存款 5000 贷：库存现金 5000
库存现金 银行存款 其他货币资金
4
一、库存现金
（一）库存现金的定义 库存现金包括库存的人民币和外
币。有外币库存现金的企业，应当 分别按人民币和各种外币设置“库 存现金日记账”进行明细核算 。
5
（二）库存现金管理和控制的有关内容
1、库存现金管理的有关内容 （1）规定库存现金的使用范围(P30) （2）核定库存现金的限额 （3）实行收支交易分开处理 （4）不定期抽查库存现金
职工暂支差旅费3200元，用于采购物资 借：其他应收款 3200 贷：库存现金 3200
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3、库存现金清查的帐务处理： 通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”帐户
（1）如为现金溢余的 则先 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 经查属于应支付给有关人员和单位的或无法查明原因的 则 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 营业外收入（无法查明原因）
一、根据以下经济业务编制会计分录：
1.接受投资人追加的投资款100000元存入银行.
2.从银行借入为期六个月的短期借款80000元，存入银 行.
3.收到甲公司偿还的前欠的货款50000元，存入存款户.
4.购买A材料120000元，以银行存款支付一半，另一半 暂欠.
5.用银行存款90000元购买设备一台，交付使用.
6. 采购员张三暂借差旅费2500元 ,以现金给付.
7.从银行提取现金8000元，用于日常开支.
8.以银行存款支付产品广告费25000元.
9.提供咨询业务取得收入10000元，存入银行.
10.车间生产产品领用A材料3800元.
1
第三章 货币资金和应收项目
第一节 货币资金 第二节 应收项目
2
本章学习要点
④
将
⑤
请汇
通
求票
知
付提
票
款交
款
银
收
行
妥
申请人开户行 （出 票 人）
收款人(持票人)
⑥ 银行间结算资金
开户行
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2.银行本票
相当于大额 现金
银行本票是银行签发，承诺自己在见 票时无条件支付确定金额给收款人或者 持票人的票据。
其结算程序如图所示：
19
银行本票结算程序
本票申请人 ③ 使用本票结算
收款人 （持票人）
6
2、库存现金控制的有关内容 （1）严格职责分工 （2）明确货币资金支出的审批权限 （3）实施定期轮岗 （4）加强货币资金票证的管理和控制 （5）建立内部稽核机制
7
（三）库存现金的帐务处理
涉及的账户：
库存现金
账户结构：
借
库存现金
贷
增加额
减少额
余额
账户性质：资产类 明细账：
8
1、库存现金收入的帐务处理 （1） 库存现金收入的主要途径：
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银行支付结算办法 1.银行汇票
银行汇票是出票银行签发的，由其 在见票时按照实际结算金额无条件支 付给收款人或者持票人的票据。
记名 背书 提示付款期1个月 其结算程序如图所示：
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银行汇票结算程序
汇票申请人
③ 使用汇票结算
① 申 请 签 发 汇 票
②⑦ 收退 妥回 款多 后余 出款 票
收款人 （持票人）
（2）如为库存现金短缺， 则先 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 经查属于应由责任人或保险公司赔偿的部分或无法查明原因的 则 借：其他应收款 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11
二、 银行存款
银行存款是指企业存放 在银行或其他金融机构的货 币资金。
① 签发支票（出票）
收款人 （持票人）
②④ 送通 交知 支收 票妥
入 帐
③交换支票并清算资金 收款人(持票人) 开户银行行
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4.商业汇票
商业汇票是出票人签发，委托付款人 在指定日期无条件支付确定的金额给 收款人或者持票人的票据。商业汇票 按其承兑人的不同可以分为：
1.商业承兑汇票 2.银行承兑汇票
编制分录：
借：银行存款
117000
贷：主营业务收入
100000
应交税费—应交增值税 17000
2）收到甲公司交来的前欠货款23400元，存入 银行。
分录： 借：银行存款
23400
贷：应收账款
23400 14
2、银行存款支付的核算
1）购买A材料一批，以银行存款支付买价200000 元和增值税额34000元。
1. 了解货币资金的管理和控制的有关规定及 相关会计处理
2. 掌握应收票据的概念、计价及其取得、到 期收回等相关会计处理；
3. 掌握应收账款的概念、确认及其坏账的确 认等相关会计处理方法；
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第一节 货币资金
货币资金是企业资产的重要组成 部分，也是流动性最强的资产。根据 存放地点和用途的不同，货币资金分 为三个项目：
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1.商业承兑汇票-----可以由付款人签发并承 兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 2.银行承兑汇票-----由付款人签发,由付款 人开立存款帐户的银行承兑。