第1章 税收原理(1)PPT课件
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税收原理PPT课件
掌握税收的种类与征收方式
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置
第1章+税收原理(1)
第二节 税收的影响
二、替代效应 征税除了使纳税人减少了可支配的收入以外，还 可能产生另外一种经济上的影响。例如，一个喜 欢喝茶的人，在政府征收茶税后可能会减少喝茶 的次数，或者转而喝其他的替代饮品。也就是说， 政府征收茶税，不仅减少了纳税人可以支配的收 入，而且还改变了纳税人的经济行为，使纳税人 用一种经济行为去替代另一种经济行为。 由于这种经济行为的改变纯粹是由于征税而引起 的，因此税收理论把这种经济影响称为税收的 “替代效应（Substitution Effect）”，意思是 征税使纳税人的经济行为发生了变化。
2018/10/30
第一节 税收的概念和特征
另一种表述是：“税收是国家为了实现其职能、 满足社会公共需要，按照法律规定，参与国民 收入再分配的一种形式。”这个定义强调了以 下几层含义：第一，税收是国家取得财政收入 的一种形式，第二，国家征税的目的是为了实 现其职能，满足社会的公共需要；第三，税收 征收主体是国家，征税依据是国家政治权力； 第四，税收借助于法律形式进行征收；第五， 税收是对国民收入的再分配。 许建国、李大明、庞凤喜主编：《国家税收》 （修订本）第6页，中国财政经济出版社， 1994年。
第1章 税收原理
三个税收基本问题 （1）什么是税收？ （2）税收会产生什么影响？ （3）政府征税有什么正当目的？
2018/10/30
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念 税收是一个非常古老的范畴。税收存在的 历史非常悠久。一般认为，税收是同国家 的出现相联系的。也就是说，税收是在国 家产生之后才出现的。 但也有的学者认为，在原始社会中，虽然 没有国家，但就已经存在税收了。
2018/10/30
财政学之税收原理(PPT72页).pptx
（二）税收经济效率 税收经济效率原则是指政府征税应当努力实现对纳税人
和国民经济的额外负担最小化。 所谓额外负担，是指政府征税改变了商品的相对价格，
对纳税人的生产和消费行为产生了负面影响，干扰了纳税 人的正常经济决策，从而引起了资源配置效率的损失。 在西方自由主义经济学家看来，要使税收扭曲最小化， 税收就必须保持中性。
一、税收的概念 1.税收是国家为了实现其职能，凭借政治权 力，参与一部分社会产品或国民收入分配与再 分配所进行的一系列经济活动。
与“财政”概念进行比较。
2.对税收概念的理解： ——税收的课税权主体是国家； ——税收活动的目的是实现国家的政治、经济和社会
职能； ——税收课征的依据是国家的政治权力； ——税收课征的对象是一部分社会产品或国民收入； ——税收是国家参与分配和再分配所进行的一系列经
5.8
进口环节的增值税与消费 10487.46 税
2758 35.7 14.3
证券印花交易税
544.17
33.79 6.6 0.74
20.2 0.2
12.6 0.65
车辆购置税
1792.03 628.11 54.0 2.4
4.6
2.16
上述税收税入合计
68770.75 11678.9 16.98 94.04 85.4 82.71
（二）税收的机会公平
税收公平问题，不仅包括税收负担的公平合理问题， 而且还包括经济环境机会的平等和社会公平。在市场经济 条件下，税收的机会公平主要是竞争环境的平等。
德国宪法基本法第三条第一项：“平等权推导出量能课税 原则作为税捐正义的基本原则”。租税的正当性来自于人 民的平等牺牲，即租税负担的公平分配。
纳税义务，则称其为直接负担； 反之，不是直接来自税法的规定，而是由其他经济主
和国民经济的额外负担最小化。 所谓额外负担，是指政府征税改变了商品的相对价格，
对纳税人的生产和消费行为产生了负面影响，干扰了纳税 人的正常经济决策，从而引起了资源配置效率的损失。 在西方自由主义经济学家看来，要使税收扭曲最小化， 税收就必须保持中性。
一、税收的概念 1.税收是国家为了实现其职能，凭借政治权 力，参与一部分社会产品或国民收入分配与再 分配所进行的一系列经济活动。
与“财政”概念进行比较。
2.对税收概念的理解： ——税收的课税权主体是国家； ——税收活动的目的是实现国家的政治、经济和社会
职能； ——税收课征的依据是国家的政治权力； ——税收课征的对象是一部分社会产品或国民收入； ——税收是国家参与分配和再分配所进行的一系列经
5.8
进口环节的增值税与消费 10487.46 税
2758 35.7 14.3
证券印花交易税
544.17
33.79 6.6 0.74
20.2 0.2
12.6 0.65
车辆购置税
1792.03 628.11 54.0 2.4
4.6
2.16
上述税收税入合计
68770.75 11678.9 16.98 94.04 85.4 82.71
（二）税收的机会公平
税收公平问题，不仅包括税收负担的公平合理问题， 而且还包括经济环境机会的平等和社会公平。在市场经济 条件下，税收的机会公平主要是竞争环境的平等。
德国宪法基本法第三条第一项：“平等权推导出量能课税 原则作为税捐正义的基本原则”。租税的正当性来自于人 民的平等牺牲，即租税负担的公平分配。
纳税义务，则称其为直接负担； 反之，不是直接来自税法的规定，而是由其他经济主
财政学(第五版)课件：税收原理
《财政学》(第五版）
第二节 税收术语和税收分类
一、税收术语
（一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础
《财政学》(第五版）
税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率
税
率
累进
比例 定额
税基
0 图8－1定额税率、比例税率和累进税率
给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁 3. 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转
嫁。 4. 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税
较难转嫁 5. 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁
《财政学》(第五版）
第四节 税负的转嫁与归宿
S’
D P
P
D
S’
P2
《财政学》(第五版）
第三节 税收原则
一、税收中的公平与效率
(equity and efficiency for tax )
二、公平类税收原则与效率类税收原则
(equity criterion and efficiency criterion )
三、税收中性（neutrality）问题
(tax neutrality )
税收原理
第一节 第二节 第三节 第四节
什么是税收 税收术语和税收分类 税收原则 税负的转嫁与归宿
《财政学》(第五版）
The principles of taxation
8.1 The definition of taxation 8.2 The terminology and the classification of
《财政学》(第五版）
本章小结
第二节 税收术语和税收分类
一、税收术语
（一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础
《财政学》(第五版）
税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率
税
率
累进
比例 定额
税基
0 图8－1定额税率、比例税率和累进税率
给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁 3. 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转
嫁。 4. 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税
较难转嫁 5. 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁
《财政学》(第五版）
第四节 税负的转嫁与归宿
S’
D P
P
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P2
《财政学》(第五版）
第三节 税收原则
一、税收中的公平与效率
(equity and efficiency for tax )
二、公平类税收原则与效率类税收原则
(equity criterion and efficiency criterion )
三、税收中性（neutrality）问题
(tax neutrality )
税收原理
第一节 第二节 第三节 第四节
什么是税收 税收术语和税收分类 税收原则 税负的转嫁与归宿
《财政学》(第五版）
The principles of taxation
8.1 The definition of taxation 8.2 The terminology and the classification of
《财政学》(第五版）
本章小结
第1章 税收原理(1)PPT课件
在税收的超额负担还表现为纳税遵从成本taxcompliancecost即纳税人为了缴纳税收而不得不付出许多时间精力和金钱来对付税务事宜如自行办理纳税申报超额负担还表现在纳税人按照税法或税务机关的要求提供相关的信息和资料或者聘请专门的税务咨询或代理人员料理其纳税事宜甚至纳税人因不了解税法规定而可能受到处罚等等
2021/3/16
16
2021
第二节 税收的影响
税收的替代效应将使纳税人承受除缴纳税款以 外的其他负担，这种负担在经济学理论上称为 “税收的超额负担（Excess burden of Taxation）”或者税收的扭曲成本或福利损失 （Distortionary cost or deadweight loss of
taxation）。意思是说，纳税人因纳税而被迫 改变了经济选择，从而导致其福利受到损失。
如果我们假定，一个人在征税前，能够自由地 做他喜欢的事情，他因此能够享受到最佳的经 济福利。但政府征税会改变他的经济选择，从 而他就只能用较少的时间甚至无法去做他喜欢 做的事情，而“被迫”将时间和精力更多地用 于他并非最喜欢的事情。
2021/3/16
8
2021
第一节 税收的概念和特征
从以上对于税收概念的表述中可以发现一个共同之 处，即都肯定税收具有强制性，而且这种强制都必 须通过法律的形式来体现。这就是说，公民或组织 缴纳税收是由法律规定的义务，不管愿意还是不愿 意，都必须依法纳税，否则，就要受到法律的制裁。 不同之处在于对“无偿性”的理解有所不同。许建 国等主编的《国家税收》强调了税收的“非直接偿 还性”。按照作者的说法，税收是整体有偿，而不 是个别有偿，税收有偿是非直接意义上的，不存在 一一对应的直接偿还关系。
税收体现的是一种公与私的经济利益关系。 政府税收增加，意味着资源将更多地掌握 在政府手里，相应地私人可以控制与支配 的资源就会减少；反之，政府减少税收， 意味着政府将放弃一部分资源，私人将拥 有更多可以支配的资源。
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第二节 税收的影响
税收的替代效应将使纳税人承受除缴纳税款以 外的其他负担，这种负担在经济学理论上称为 “税收的超额负担（Excess burden of Taxation）”或者税收的扭曲成本或福利损失 （Distortionary cost or deadweight loss of
taxation）。意思是说，纳税人因纳税而被迫 改变了经济选择，从而导致其福利受到损失。
如果我们假定，一个人在征税前，能够自由地 做他喜欢的事情，他因此能够享受到最佳的经 济福利。但政府征税会改变他的经济选择，从 而他就只能用较少的时间甚至无法去做他喜欢 做的事情，而“被迫”将时间和精力更多地用 于他并非最喜欢的事情。
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第一节 税收的概念和特征
从以上对于税收概念的表述中可以发现一个共同之 处，即都肯定税收具有强制性，而且这种强制都必 须通过法律的形式来体现。这就是说，公民或组织 缴纳税收是由法律规定的义务，不管愿意还是不愿 意，都必须依法纳税，否则，就要受到法律的制裁。 不同之处在于对“无偿性”的理解有所不同。许建 国等主编的《国家税收》强调了税收的“非直接偿 还性”。按照作者的说法，税收是整体有偿，而不 是个别有偿，税收有偿是非直接意义上的，不存在 一一对应的直接偿还关系。
税收体现的是一种公与私的经济利益关系。 政府税收增加，意味着资源将更多地掌握 在政府手里，相应地私人可以控制与支配 的资源就会减少；反之，政府减少税收， 意味着政府将放弃一部分资源，私人将拥 有更多可以支配的资源。
税收原理(PPT 59页)
❖ 在税收思想史上，亚当·斯密的平等、确实、 便利和最小征收费用四原则是最早衡量税 制优劣的主要标准，在最适税收理论中被 简化成如下三种要求：（1）税收公平的要 求；（2）减少征收费用的要求；（3）减 少抑制性效应的要求。第一个要求反映的 是税制公平的思想，第二、第三个要求反 映的是税收效率的思想。
支配资源数量的变化，从而影响厂商的生产 行为，这种影响可归为税收对生产活动的替 代效应和收入效应。
税收对市场价格的影响
税收对生产行为的替代效应
• （3）交换说。 • 交换说把国家和人民看作是相互独立的个体，
把个人对政府纳税看作是契约上的一种等额交 换。
• 19世纪初，法国蒲鲁东提出“税收是国家勤劳 的代价” ，认为“赋税是交换的代价，国家 以一定成本产生勤劳，卖之于人民，故人民应 用交税来偿付代价”。实际上，人民缴纳的赋 税往往与他们从国家所得到的并不相等，因而 很难达到一种等价交易，只是理论上的一种理 想状态。
• 义务说认为纳税为人民应尽的义务，谁也不得例外 ，认为国家是万能的主宰，人民为国家而存生，国 家和人民之间是一种主从关系，是集体与个人的关 系。国家可以强制公民纳税，纳税是人民应尽的一 份义务，与个人享受多少或能否享受到某种利益并 无关系。
• 这一学说是建立在以社会契约说为基础的“交换说 ”基础上。
税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它 是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按 照法定标准，向居民和经济组织强制地、无偿地 征收而取得的财政收入。 胡怡建编著，《税收学》，上海财经大学出版
社，2004年版， p1。
与其他类型的财政收入相比，税收具有强制性、 无偿性和固定性三大形式特征。税收的固定性又 称为税收的规范性。
❖ 亚当·斯密之后，经济学家用额外负担作为 评判效率的标准，认为有效率的税制应当 使课税所造成的额外负担最小。
《税收原理》课件
03 税收负担
税收负担的概念与衡量
税收负担的概念
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承受的经济负担。它是税收的核心问题，也是 税收政策的核心。
税收负担的衡量
税收负担的衡量通常采用宏观和微观两个角度。宏观税收负担是指一个国家在一 定时期内税收收入占GDP的比重；微观税收负担是指一个纳税人或纳税单位所承 受的税收负担。
04 税收效应
税收对经济的影响
经济增长
通过税收可以调节社会总 需求，促进经济增长。
物价稳定
税收可以影响生产成本和 市场需求，从而影响物价 水平。
就业创造
适当的税收政策可以刺激 投资和消费，增加就业机 会。
税收对收入分配的影响
收入再分配
社会稳定
税收可以通过累进税率、遗产税等手 段实现收入再分配，缩小贫富差距。
税收负担的转嫁与归宿
税收负担转嫁的概念
税收负担转嫁的形式
税收负担转嫁是指纳税人通过经济交 易中的价格变动，将所缴纳的税款转 移给他人负担的过程。
税收负担转嫁有多种形式，包括前转 、后转、消转和资本转嫁等。前转是 指纳税人通过提高商品或劳务的价格 将税款转嫁给购买者；后转是指纳税 人将税款转嫁给商品或劳务的供应者 ；消转是指纳税人通过降低生产要素 的购买价格或提高销售价格将税款转 嫁给消费者；资本转嫁是指纳税人将 税款转嫁给投资者。
税收法制原则要求税制设计应符合法律法规的 规定，不得违反法律规定或超越法律授权。
税收法制原则对于维护法律的权威性和稳定性具有重 要意义，是税收制度设计的基本原则之一。
税收法制原则是指政府征税必须依法进行，税 收法律法规是征税的唯一依据，所有纳税人都 必须依法纳税。
税收法制原则的实现需要制定完善的税收法律法 规，确保税收制度的稳定性和可预测性，保障纳 税人的合法权益。
税收原理课件
06
未来税收发展的趋势与 展望
未来税收制度的发展趋势
1 2
税收制度将更加公平合理
随着社会经济的发展，税收制度将更加注重公平 性和合理性，以减少贫富差距和促进社会和谐。
税收制度将更加透明和规范
随着信息化的推进，税收制度将更加透明和规范， 以保障纳税人的合法权益和防止税收腐败。
3
税收制度将更加灵活和适应性
人才培养和企业研发投入等方面。
税收政策将更加注重民生改善
03
为了提高人民生活水平，税收政策将更加注重减税降费、扶贫
济困和促进就业等方面。
未来税收征收管理的发展趋势
税收征收管理将更加信息化和智能化
随着信息技术的发展，税收征收管理将更加信息化和智能化，以提高税收征管效率和降低 征纳成本。
税收征收管理将更加规范化和法制化
税收政策调整的方式：增税、 减税、免税等
税收优惠政策的制定与实施
税收优惠政策的目标：鼓励投资、促 进创新、支持特定行业等
税收优惠政策的效果评估：经济效应、 社会效应、财政效应等
税收优惠政策的形式：减税、免税、 抵扣等
税收优惠政策的调整与完善：根据政 策目标、实施效果进行调整和完善
03
税收征收管理
03
税收制度设计的影响因 素：经济、社会、政治、 法律等
04
税收制度优化的路径： 简化税制、降低税率、 扩大税基等
税收政策的制定与调整
01
02
03
04
税收政策制定的依据：国家发 展战略、经济形势、社会问题
等
税收政策调整的时机：经济周 期、政策目标变化、税制改革
等
税收政策制定的程序：调研、 起草、征求意见、审议等
04
01 第一章 税收原理PPT精品文档54页
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税率形式 比例税率
税率：税制的核心
含义
形式及应用举例
即对同一征税对象，不 ①单一比例税率（如增值税）
分数额大小，规定相同的 ②差别比例税率（如城市维护建设税）
征收比例。
③幅度比例税率（如营业税娱乐业税率）
累进税率
对每税征率一率税）等依对大级次象小规提分按定高成数一；若额个干（税等或率级相，，① ②（超超如额率个累累人进进所税税得率率税（中如的土工地资增薪值税金）所得）
财政收入形式
税收 国债
强制性 无偿性 固定性
财政收入形式
税收 国债 罚没 收费 受赠
强制性 无偿性 固定性
财政收入形式
强制性 无偿性
税收
Ⅴ
Ⅴ
国债
罚没
收费
受赠
固定性 Ⅴ
财政收入形式
强制性 无偿性
税收
Ⅴ
Ⅴ
国债
×
×
罚没
收费
受赠
固定性 Ⅴ ×
财政收入形式
强制性 无偿性
定率税与配赋税
4．按照税收的计税依据分为： 从价税与从量税
5．按照税负是否转嫁分为： 直接税与间接税
6．按照税收归属于哪级政府支配分为： 中央税、地方税和中央地方共享税
7．按照税收的征税对象来分为： 流转税、资源税、所得税、财产税与行为税
我国的复税制体系：
2．两次课征制。
即同一种税在其征税对象运动过程中选择 两个环节征税的制度。
3．多次课征制。
即同一种税在其征税对象运动过程中选择 两个以上环节征税的制度。
税收优惠
减免税 起征点 免征额
税率形式 比例税率
税率：税制的核心
含义
形式及应用举例
即对同一征税对象，不 ①单一比例税率（如增值税）
分数额大小，规定相同的 ②差别比例税率（如城市维护建设税）
征收比例。
③幅度比例税率（如营业税娱乐业税率）
累进税率
对每税征率一率税）等依对大级次象小规提分按定高成数一；若额个干（税等或率级相，，① ②（超超如额率个累累人进进所税税得率率税（中如的土工地资增薪值税金）所得）
财政收入形式
税收 国债
强制性 无偿性 固定性
财政收入形式
税收 国债 罚没 收费 受赠
强制性 无偿性 固定性
财政收入形式
强制性 无偿性
税收
Ⅴ
Ⅴ
国债
罚没
收费
受赠
固定性 Ⅴ
财政收入形式
强制性 无偿性
税收
Ⅴ
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国债
×
×
罚没
收费
受赠
固定性 Ⅴ ×
财政收入形式
强制性 无偿性
定率税与配赋税
4．按照税收的计税依据分为： 从价税与从量税
5．按照税负是否转嫁分为： 直接税与间接税
6．按照税收归属于哪级政府支配分为： 中央税、地方税和中央地方共享税
7．按照税收的征税对象来分为： 流转税、资源税、所得税、财产税与行为税
我国的复税制体系：
2．两次课征制。
即同一种税在其征税对象运动过程中选择 两个环节征税的制度。
3．多次课征制。
即同一种税在其征税对象运动过程中选择 两个以上环节征税的制度。
税收优惠
减免税 起征点 免征额
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
但是，大多数教科书并不接受这个归纳。因为如果 强调税收的整体有偿性，就无法将税收与公债、收 费等财政收入形式相区别，因为这些收入在整体上 也是有偿的。
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2021
第一节 税收的概念和特征
事实上，对于强制性和无偿性这两个形式特征， 学术界的看法似乎是基本一致的。然而，政府 收费和罚款也应该依法收取从而也具有某种程 度的强制性特征，而罚款的无偿性更是不言自 明的，因此，“强制性”和“无偿性”就不能 作为区分税收和非税收入的独特标志；至于固 定性和规范性，也不是税收所固有的特征，因 为收费和罚款等其他财政收入形式也有相应的 规范和标准，也具有固定性特征。
第1章 税收原理
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三个税收基本问题 （1）什么是税收？ （2）税收会产生什么影响？ （3）政府征税有什么正当目的？
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第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念 税收是一个非常古老的范畴。税收存在的
历史非常悠久。一般认为，税收是同国家 的出现相联系的。也就是说，税收是在国 家产生之后才出现的。 但也有的学者认为，在原始社会中，虽然 没有国家，但就已经存在税收了。
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2021
第一节 税收的概念和特征
二、税收的特征
税收的特征必须与其他财政收入形式相比较才能发现。
王诚尧主编的《国家税收》所作的归纳是：税收作为 财政收入的一种方式，有其固有的形式特征。这些形 式特征是：强制性、无偿性、固定性。
许建国等主编的《国家税收》所作的归纳是：与其他 财政收入形式相比较，税收具有三个基本特征：非直 接偿还性、强制性与规范性。
蒋洪等著的《财政学教程》对税收特征所作的归纳是： 税收的基本特点是：（1）具有强制性；（2）无偿性； （3）税收的主要目的是取得收入。
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2021家公共财政职能为目的，基于政治 权力和法律规定，由政府专门机构向居民 和非居民就其财产或特定行为实施强制、 非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是 国家最主要的一种财政收入形式。”
第二，政府征税所依据的是具体的行政权力而不是抽象的 政治权力。
第三，税收是政府以强制、无偿的方式取得的。
该定义直截了当，浅显易懂，而且它说明了税收与其他政 府收入的根本区别。然而，这个定义并没有阐述税收的本 质特征。
蒋洪等著：《财政学教程》第11页，上海三联书店，1996
年。
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第一节 税收的概念和特征
从以上对于税收概念的表述中可以发现一个共同之 处，即都肯定税收具有强制性，而且这种强制都必 须通过法律的形式来体现。这就是说，公民或组织 缴纳税收是由法律规定的义务，不管愿意还是不愿 意，都必须依法纳税，否则，就要受到法律的制裁。 不同之处在于对“无偿性”的理解有所不同。许建 国等主编的《国家税收》强调了税收的“非直接偿 还性”。按照作者的说法，税收是整体有偿，而不 是个别有偿，税收有偿是非直接意义上的，不存在 一一对应的直接偿还关系。
税收体现的是一种公与私的经济利益关系。 政府税收增加，意味着资源将更多地掌握 在政府手里，相应地私人可以控制与支配 的资源就会减少；反之，政府减少税收， 意味着政府将放弃一部分资源，私人将拥 有更多可以支配的2021
第一节 税收的概念和特征
税收的这种本质使人们看到，税收不仅是政 府取得收入的一种方式，而是涉及到个人、 企业实际利益的一个问题。人们自然应该关 心这样两个问题：
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第一节 税收的概念和特征
一种表述是：“税收是国家凭借政治权力， 按照预定标准，无偿地集中一部分社会产 品形成的特定分配关系。”这个定义强调 了以下几点：第一，国家征税的依据是政 治权力；第二，税收是按照预先制定的标 准收取的，这意味着税额不是随意确定的； 第三，税收是一种分配手段，涉及到社会 产品的分配问题。
王诚尧主编：《国家税收》（第二次修订 本）第9页，中国财政经济出版社，1988年。
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第一节 税收的概念和特征
另一种表述是：“税收是国家为了实现其职能、 满足社会公共需要，按照法律规定，参与国民 收入再分配的一种形式。”这个定义强调了以 下几层含义：第一，税收是国家取得财政收入 的一种形式，第二，国家征税的目的是为了实 现其职能，满足社会的公共需要；第三，税收 征收主体是国家，征税依据是国家政治权力； 第四，税收借助于法律形式进行征收；第五， 税收是对国民收入的再分配。
而当政府为了限制或者禁止某种行为的发生时，就会收 取罚款。
因此，税收政府为了向全体公众提供公共产品而取得财 政收入的形式，或者说，税收就是公众为了获得政府提 供的公共产品而支付的代价。
正如19世纪美国大法官霍尔姆斯所说:“税收是我们为文
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第一节 税收的概念和特征
许建国、李大明、庞凤喜主编：《国家税收》 （修订本）第6页，中国财政经济出版社， 1994年。
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还有一种表达方式是：“税收是政府依据其行政权力强制 地、无偿地取得收入的方式。”
第一，税收的征收主体是政府，而不是国家。国家是一个 抽象的政治概念，而政府是一个具体的政治机构。政府不 仅包括中央政府，还包括各个层次的地方政府。这样，税 收就不仅仅是国家或中央政府取得收入的一种方式，还包 括各级地方政府取得收入的方式。
（1）政府收税对个人或企业会产生什么影响？
（2）政府收税除了提供公共服务之外是否还 有其他正当目的？
因此，从理论上辨别税收与其他财政收入的特 征，必须透过表面现象深入本质。
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三、税收的本质
税收、收费和罚款的根本性区别，主要表现在征收目的 上。
一般来说，当政府为特定人群提供某项针对性的公共服 务时，就会采取收费的方式；
当政府为所有公众提供某些普惠性的公共服务，就会采 取收税的方式。
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事实上，对于强制性和无偿性这两个形式特征， 学术界的看法似乎是基本一致的。然而，政府 收费和罚款也应该依法收取从而也具有某种程 度的强制性特征，而罚款的无偿性更是不言自 明的，因此，“强制性”和“无偿性”就不能 作为区分税收和非税收入的独特标志；至于固 定性和规范性，也不是税收所固有的特征，因 为收费和罚款等其他财政收入形式也有相应的 规范和标准，也具有固定性特征。
第1章 税收原理
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三个税收基本问题 （1）什么是税收？ （2）税收会产生什么影响？ （3）政府征税有什么正当目的？
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一、税收的概念 税收是一个非常古老的范畴。税收存在的
历史非常悠久。一般认为，税收是同国家 的出现相联系的。也就是说，税收是在国 家产生之后才出现的。 但也有的学者认为，在原始社会中，虽然 没有国家，但就已经存在税收了。
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二、税收的特征
税收的特征必须与其他财政收入形式相比较才能发现。
王诚尧主编的《国家税收》所作的归纳是：税收作为 财政收入的一种方式，有其固有的形式特征。这些形 式特征是：强制性、无偿性、固定性。
许建国等主编的《国家税收》所作的归纳是：与其他 财政收入形式相比较，税收具有三个基本特征：非直 接偿还性、强制性与规范性。
蒋洪等著的《财政学教程》对税收特征所作的归纳是： 税收的基本特点是：（1）具有强制性；（2）无偿性； （3）税收的主要目的是取得收入。
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2021家公共财政职能为目的，基于政治 权力和法律规定，由政府专门机构向居民 和非居民就其财产或特定行为实施强制、 非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是 国家最主要的一种财政收入形式。”
第二，政府征税所依据的是具体的行政权力而不是抽象的 政治权力。
第三，税收是政府以强制、无偿的方式取得的。
该定义直截了当，浅显易懂，而且它说明了税收与其他政 府收入的根本区别。然而，这个定义并没有阐述税收的本 质特征。
蒋洪等著：《财政学教程》第11页，上海三联书店，1996
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从以上对于税收概念的表述中可以发现一个共同之 处，即都肯定税收具有强制性，而且这种强制都必 须通过法律的形式来体现。这就是说，公民或组织 缴纳税收是由法律规定的义务，不管愿意还是不愿 意，都必须依法纳税，否则，就要受到法律的制裁。 不同之处在于对“无偿性”的理解有所不同。许建 国等主编的《国家税收》强调了税收的“非直接偿 还性”。按照作者的说法，税收是整体有偿，而不 是个别有偿，税收有偿是非直接意义上的，不存在 一一对应的直接偿还关系。
税收体现的是一种公与私的经济利益关系。 政府税收增加，意味着资源将更多地掌握 在政府手里，相应地私人可以控制与支配 的资源就会减少；反之，政府减少税收， 意味着政府将放弃一部分资源，私人将拥 有更多可以支配的2021
第一节 税收的概念和特征
税收的这种本质使人们看到，税收不仅是政 府取得收入的一种方式，而是涉及到个人、 企业实际利益的一个问题。人们自然应该关 心这样两个问题：
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第一节 税收的概念和特征
一种表述是：“税收是国家凭借政治权力， 按照预定标准，无偿地集中一部分社会产 品形成的特定分配关系。”这个定义强调 了以下几点：第一，国家征税的依据是政 治权力；第二，税收是按照预先制定的标 准收取的，这意味着税额不是随意确定的； 第三，税收是一种分配手段，涉及到社会 产品的分配问题。
王诚尧主编：《国家税收》（第二次修订 本）第9页，中国财政经济出版社，1988年。
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第一节 税收的概念和特征
另一种表述是：“税收是国家为了实现其职能、 满足社会公共需要，按照法律规定，参与国民 收入再分配的一种形式。”这个定义强调了以 下几层含义：第一，税收是国家取得财政收入 的一种形式，第二，国家征税的目的是为了实 现其职能，满足社会的公共需要；第三，税收 征收主体是国家，征税依据是国家政治权力； 第四，税收借助于法律形式进行征收；第五， 税收是对国民收入的再分配。
而当政府为了限制或者禁止某种行为的发生时，就会收 取罚款。
因此，税收政府为了向全体公众提供公共产品而取得财 政收入的形式，或者说，税收就是公众为了获得政府提 供的公共产品而支付的代价。
正如19世纪美国大法官霍尔姆斯所说:“税收是我们为文
2021明/3/16社会付出的代价。”
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第一节 税收的概念和特征
许建国、李大明、庞凤喜主编：《国家税收》 （修订本）第6页，中国财政经济出版社， 1994年。
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第一节 税收的概念和特征
还有一种表达方式是：“税收是政府依据其行政权力强制 地、无偿地取得收入的方式。”
第一，税收的征收主体是政府，而不是国家。国家是一个 抽象的政治概念，而政府是一个具体的政治机构。政府不 仅包括中央政府，还包括各个层次的地方政府。这样，税 收就不仅仅是国家或中央政府取得收入的一种方式，还包 括各级地方政府取得收入的方式。
（1）政府收税对个人或企业会产生什么影响？
（2）政府收税除了提供公共服务之外是否还 有其他正当目的？
因此，从理论上辨别税收与其他财政收入的特 征，必须透过表面现象深入本质。
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第一节 税收的概念和特征
三、税收的本质
税收、收费和罚款的根本性区别，主要表现在征收目的 上。
一般来说，当政府为特定人群提供某项针对性的公共服 务时，就会采取收费的方式；
当政府为所有公众提供某些普惠性的公共服务，就会采 取收税的方式。