行政事业单位内部控制业务培训课件
行政事业单位内部控制专题课件
对预算编制的最新政策及实物定额标准等,保证 预算编制的合规性。
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(3)各业务部门根据下一年度的工作计划,对支出 需求进行测算,以此为依据编制预算。
(4)财政部门批复预算后,工作机构根据各部门上 报的预算草案,将预算控制数分解至各部门。
(四)预算控制。 强化对经济活动的预算约束,使预算
管理贯穿于单位经济活动的全过程。
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(五)财产保护控制。 建立资产日常管理制度和定期清查机
制,采取资产记录、实物保管、定期盘点、 账实核对等措施,确保资产安全完整。
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(六)会计控制。 建立健全本单位财会管理制度,加强会
审批程序和相关责任,建立重大事项集体 决策和会签制度。相关工作人员应当在授 权范围内行使职权、办理业务。
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(三)归口管理。
根据本单位实际情况,按照权责对等的原则, 采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员 等方式,对有关经济活动或重大事件实行统一管理。
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设置三个机构: 1、决策机构,也可称预
算管理委员会,主要岗位和职责是审定年度预算编
制草案,解决预算编制和执行中的重大问题,听取
决算执行报告,审批预算追加调整方案。一般是由
单位负责人担任领导、分管领导及各相关部门负责
202人3/10/为17成员建立的集体决策制度。
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2、工作机构,主要岗位和职责是组织和指导业务部 门编制预算,汇总各业务部门编制的预算并报财政部门审 批,对财政部门下达的预算控制数进行细化并分配给各业 务部门,跟踪预算执行情况,汇总预算追加调整方案,编 制决算报告。一般设在财务科。
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt课件
行政事业单位经济活动业 务层面内部控制审计评价
分析方法举例
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
行政事业单位经济业务活动层面内部
举例 控制审Байду номын сангаас评价方法
介绍
(一)行政事业单位预算编制管理内部控制与测评 (二)行政事业单位预算资金拨付管理内部控制与测评
(三)行政事业单位预算基本支出管理内部控制与测评 (四)行政事业单位预算项目支出管理内部控制与测评 (五)行政事业单位非税收入管理内部控制与测评
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
二、建立部门内部控制的原则
(一)全面性原则 (二)适应性原则 (三)重要性原则 (四)制衡性原则 (五)独立性原则 (六)成本效益原则
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
三、部门单位内部控制的目标
• (一)确保国家法律法规和部门内部规章制度的贯彻执行 • (二)确保经济业务活动合法合规有效进行 • (三)确保各项财产物资的安全完整与使用有效 • (四)确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实、
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
一、对相关内部控制进行调查了解 和初步评价
(三)初步评价内部控制 1.初步评价内部控制的健全性与合理性; 2. 初步评估控制风险水平; 3. 确定是否采取依赖内部控制的审计策略
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
控制风险评价表
调查了解内部控制的结果 评价 控制 量化的控制风险水平
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
四、行政事业单位内部控制的主要 方式
2.部门、单位经济活动业务层面的风险 评估 :预算管理情况 ;收支管理情况 ; 政府采购管理情况 ;资产管理情况 ; 建设项目管理情况 ;合同管理情况 ; 其他情况
行政单位资料内部控制培训讲义(DOC 71页)
第一章行政事业单位内部控制基础理论第一节内部控制概述一、强化内部控制的必要性(一)内部控制的基本概念内部控制是现代管理理论的重要组成部分,是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。
它是一种强调以预防为主的制度,目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生,来提高管理的效果及效率。
行政单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。
它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成,并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等,是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。
(二)行政事业单位内部控制近年来,我国为适应建立公共财政体制框架体系的要求,逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算试点、国库集中收付等一系列财政支出改革,有效的解决了当前支出管理中存在的一些问题,取得了一定的成效。
(三)当前行政事业单位内部控制存在的主要问题1.费用支出缺乏有效控制行政事业单位对于行政经费的支出,特别是招待费、办公费、会议费、水电费等,普遍缺乏严格的控制标准;即使制定了内部经费开支标准,但仍较多采用实报实销制。
2.固定资产控制薄弱实行政府集中采购制度以后,行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制,但使用管理仍缺乏相关的内部控制,重购轻管现象比较普遍。
如未按规定建立起定期财产盘点制度,购置的固定资产未能及时登记入账,未登记固定资产明细账和实物卡片,责任不明确等,导致资产账实不符及资产流失。
3.财务管理弱化财务部门的工作限于记账、算账、报账,与业务控制脱节,对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解,未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。
票据管理不到位。
未建立定期或不定期抽查制度,出现延期上缴收入,挪用公款问题;对使用后票据未能及时办理交验、核销,容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。
4.岗位设置不够合理由于多种原因,一些单位岗位安排不尽合理,存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。
行政事业单位内部控制-PPT课件可修改全文
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2.政府采购预算与计划管理
2.1 采购预算的编制与审批 2.2 采购计划的编制与审批
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2.1 采购预算的编制与审批
风险分析 ➢ 政府采购项目没有列入财政预算 ➢ 政府采购项目没有按照批准的采购预算执行 ➢ 政府采购项目超过预算定额
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
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3.预算批复控制
风险分析 财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理,可能导致单位资源浪算审批管理制度,规范内部预算追加调整程序,发挥预算对经 济活动的管控作用。
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5.政府采购业务质疑投诉答复管理
风险分析 ➢ 缺乏质疑投诉渠道与程序,可能影响单位声誉。
管控措施 ➢ 制定政府采购业务质疑投诉答复的制度与程序。 ➢ 明确相关岗位在对政府采购业务质疑投诉答复中的职责。 ➢ 对政府采购业务质疑投诉答复过程建立完整的文档记录。
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6.政府采购业务的记录控制
风险分析 ➢ 对政府采购业务记录缺乏有效控制,可能导致采购信息
建立健全预算业务内部管理制度
建立预算业务组织管理体系,明确职责权限,落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位:预决算的编制和审核,执行和 评价
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预算业务组织管理体系:
决策机构
预算工作领导小组(预算管理委员会)
工作机构
财会部门 (归口部门)
管控措施 ➢ 单位内部对招标文件、中标公告的审核 ➢ 采购需求单位的确认、本单位负责人的审批 ➢ 在指定的媒体上全面、及时地公布
行政事业单位内部控制——业务层面内部控制 PPT
固定资产管理风险及控制措施(举例)
风险点
虚构固定资产购置 业务,套取财政资 金
控制措施
1、加强审核。审核的重点是各类凭证是否真 实,审批手续是否完整。 2、保存所有文件及技术资料。 3、加强内部审计。
控制岗位
财审部门、合 同管理部门
固定资产保管或使 1、明确固定资产使用和保管责任人及其职责。 用不当,造成丢失、 2、实行定期清查与不定期检查相结合。 毁损等情况。 3、部门间适时沟通,账实、账卡核对。 4、盘盈盘亏情况及时汇报单位领导。 固定资产的处置未 经过适当权限的审 批,处置收入流失 或未按规定处理 1、明确不同价值固定资产处置的审批权限。 2、由资产管理部门会同技术部门对处置资产 的残值进行评估。
使用部门、资 产管理部门、 财审部门等及 单位领导 资产管理部门、 技术部门、财 审部门负责人
单位主要的业务活动及其管理制度(举例)
预算业务——预算管理办法
收支业务——收支管理办法
采购业务——采购管理办法
资产管理——资产管理办法
建设项目管理——建设项目管理办法 合同管理——合同管理办法
预算业务控制——预算执行 预算执行控制措施:
明确执行方式 加强对预算执行申请的审核和审批 明确预算追加调整的范围,严格履行审核和审批手续
加强执行监控,建立预算执行适时分析机制
额度匹配流程(举例)
业务部门
根据批复的预算 编制本部门的月 度资金使用计划 本部门月度资金 使用计划 审核 汇总形成单位月 度资金使用计划 单位月度资 金使用计划 审核 业务部门负责人 或归口部门
归口部门
人事部门 人事部门
日常公用经费
水费
…… 会议费
办公室
行政事业单位内部控制规范讲解PPT59页
(三)第2种方法:内部授权审批控制
行政事业单位的任何授权应当以法律、行政法规和单位规章制度为依据,并予以书面化,通知到经济活动业务流程中的相关人员。授权一经确定,相关工作人员应当在授权的范围内行使职权办理业务。对于审批人员超越授权范围的审批业务,经办人员有权拒绝办理,并向上级授权部门报告。对“三重一大”业务,还应当建立集体决策和会签制度,确保任何人不得单独进行决策,或者擅自改变集体决策意见。重大决策、重大事项、重大人事任免;大额资金拨付
内部控制的机制
静态制度安排:是内部管理系统,包括各项内部管理制度以及落实制度所需的控制措施和程序动态内部管理活动:通过制定制度、实施措施和执行程序,为实现内控目标的自我约束和规范的过程循环往复,不断优化完善的过程两个特点制衡性流程化
1. 制衡性
内部控制的基本假设两个人有意识地犯同样的错误的概率要少于一个人两个人有意识地合伙舞弊的可能性要少于一个人相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所谓制衡,就是在单位议事决策机制、岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制横向:由两个或两个以上相对独立的平行部门或人员完成纵向:由两个或两个以上互不隶属的岗位和环节完成监督检查部门应具有良好的独立性
(三)建立风险评估机制
4、评估结果的应用 评估工作完成后,风险评估工作小组应当做好汇总、整理和分析工作,必须形成书面报告,及时提交单位领导班子,作为完善内部控制的依据组织情况:机制、范围、程序和方法、收集的资料和证据等发现的风险因素:单位层面、业务层面风险分析:总体风险水平、重要和重大风险因素应对风险的措施建议
(八)第7种方法:单据控制
表单和票据是单位发生经济行为的“留印”和“痕迹”,能够反映单位经济活动是否真实、合法和合规表单通常是指单位发生经济行为所涉及的内部凭证,如:签报、审批单等票据通常是指单位发生经济行为在报销环节使用的外部凭证,证实经济事项的真实性及其金额
行政事业单位内部控制培训课件(ppt 71页)
五、谁应当执行单位内控规范
1、党的机关
(一)会计法
第四条规定:“单位负责人对本 单位的会计工作和会计资料的真实性、 完整性负责。”第八条规定:“国家 实行统一的会计制度。国家统一的会 计制度由国务院财政部门根据本法制 定并公布。”
第二十七条规定:“各单位应当建 立、健全本单位内部会计监督制度。单 位内部会计监督制度应当符合下列要求: (一)记账人员与经济业务事项和会计 事项的审批人员、经办人员、财物保管 人员的职责权限应当明确,并相互分离、 相互制约;
二、内控范围
单位层面控制 业务层面控制:预算、收支、政府采购
、资产、建设项目、合同
三、单位内部控制的目标有哪些
(一)合理保证单位经济活动合法合规 (二)合理保证资产安全和使用有效 (三)合理保证财务信息真实完整 (四)有效防范舞弊和预防腐败 (五)提高公共服务的效率和效果
四、制定行政事业单位内控规范的依据
(三)系统分析经济活动风险
风险分析要从各个业务所面临的内外 部环境入手,讨论环境对单位内部控制的 负面作用,运用多种手段进行风险的定性 和定量评估。比如,预算编审中的风险将 直接影响到预算批复、预算执行、决算和 考评等环节,预算业务的风险将直接导致 收支、政府采购等业务失去基础和依据。
(四)确定风险点
2、人大机关
3、行政机关
4、政协机关
5、审判机关
6、检察机关
7、各民主党派机关
行政单位内部控制培训讲义(DOC 71页)
行政单位内部控制培训讲义(DOC 71页)第一章行政事业单位内部控制基础理论第一节内部控制概述一、强化内部控制的必要性(一)内部控制的基本概念内部控制是现代管理理论的重要组成部分,是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。
它是一种强调以预防为主的制度,目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生,来提高管理的效果及效率。
行政单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。
它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成,并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等,是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。
(二)行政事业单位内部控制近年来,我国为适应建立公共财政体制框架体系的要求,逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算试点、国库集中收付等一系列财政支出改革,有效的解决了当或不定期抽查制度,出现延期上缴收入,挪用公款问题;对使用后票据未能及时办理交验、核销,容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。
4.岗位设置不够合理由于多种原因,一些单位岗位安排不尽合理,存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。
记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约,存在出纳兼复核、采购兼保管等现象,出现管理漏洞。
5.预算控制比较薄弱首先是预算编制比较粗糙,部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定,没有细化到具体项目,预算支出达不到逐笔进行核定的要求。
其次是预算刚性不够,预算的计划性、科学性不强,预算调整追加较为频繁,资金使用缺乏预见性,削弱了预算的约束控制力。
(四)行政事业单位内部控制薄弱的主要原因1. 内部控制观念淡薄良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。
但一些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位,内控意识不强,重发展、轻控制,对内部控制知识缺乏基本了解,把内部控制看成仅是财务部门的事。
行政事业单位内部控制_PPT课件
2、建立行政事业单位内部控制制度的依据: ①《中华人民共和国会计法》、《中华人 民共和国预算法》、《中华人民共和国政府采 购法》; ②《会计基础工作规范》 、《内部会计控 制规范》; ③ 《行政单位财务规则》、《事业单位财 务规则》、《行政单位会计制度》、《事业单 位会计制度》等。
一般地说,《会计法》作为根本大法, 对所有单位的控制制度作了根本性规定,这 是行政事业单位建立内部控制制度的原则、 依据和前提; 《会计基础工作规范》则ห้องสมุดไป่ตู้会计方面 基础工作的控制制度(如职务不相容、回 避等制度)给出了指导性规范; 而《内部会计控制规范》则给出了适 用于国家机关、社会团体、公司、企业、 事业单位和其他经济组织的涉及全面内部 会计控制的指导性规范。
(5)行政事业单位内部控制制度应充 分考虑相关的控制环境、风险识别与评估、 控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督 与评价等要素。
所谓控制环境,主要包括行政事业单 位的职能定位和活动范围、领导班子的分 工、权力分配和承担责任的方式、负责人 的内控意识和决策程序、工作人员的诚信 和道德价值观等。
所谓风险识别与评估,亦即及时识别、 确认在履行职能和开展业务活动过程中的 风险,并对各项活动的风险点及环节进行 识别和评估。 所谓控制活动与措施,亦即保证实现单 位工作目标的政策、程序以及防范、化解 风险的措施。
(3)预算控制 要求单位加强预算编制、执行、分析、 评价等环节的管理,明确预算项目,建立 预算标准,规范预算的编制、审核、下达 和执行程序,及时分析和控制预算差异, 采取改进措施,确保预算的执行。 (4)授权批准控制 要求明确规定涉及财务重大收支业务 的授权批准范围、权限、程序、责任等内 容,工作人员必须在授权范围内行使职权、 办理业务和承担责任。