举办会议发生的餐费应计入会议费还是业务招待费教学文案
[整理版]业务招待费、会议费、公务用车等费用管理办法
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[整理版]业务招待费、会议费、公务用车等费用管理办法[整理版]业务招待费、会议费、公务用车等费用管理办法东兴证券股份有限公司业务招待费、会议费、公务用车等费用管理规定第一章总则第一条为贯彻落实国家相关规定，适应公司经营管理需要，加强公司费用管理，规范财务开支行为，保证各项开支行为依法合规，降低经营成本，制订本办法。
第二条本办法适用于公司总部、分公司、营业部。
子公司参照执行。
第三条费用支出应当遵循以下原则:坚持从严从简，降低公务活动成本;坚持依法合规，遵守国家法律法规和党内法规制度的相关规定，严格按照程序办事;坚持总量控制，科学设定相关标准，严格控制费用支出总额;坚持实事求是，从实际出发安排公务活动，取消不必要的公务活动，保证正常公务活动。
第四条各单位应当严格执行费用预算，严禁超预算或者无预算安排支出，严禁虚列支出、转移或者套取资金。
同时，建立预算执行全过程动态监控机制，严格控制费用支出规模。
第二章业务招待费第五条业务招待费包括因开展业务和经营管理需要，招待客户、外部单位等发生的就餐费用、礼品、接待住宿及其他费用支出。
第六条各单位应当加强业务招待费的预算管理。
总部各部门、分公司、营业部招待费的列支金额，原则上不得超过年度预算下达额度。
禁止向下级单位及其他单位转嫁业务招待费，因特殊原因需共同承担的业务招待费，应出具书面情况说明。
如果情况特殊，申请追加预算应当报公司总部审批调整年度预算。
第七条单次招待费支出超过3000元的，须说明招待对象、招待事由等并事前(可以书面、邮件、电话等方式)经部门负责人(分支机构负责人)批准。
第八条在具体办理报销手续时，单笔超过5000元的招待费支出在费用报销单“事由”一栏中必须说明具体公务事项、招待对象的单位和招待人数，需提供与发票金额一致的消费清单(此清单作为报销附件另行保管备查)，如特殊情况无法提供清单的，需提供相关说明。
不符合上述要求的不予报销。
第九条分公司、营业部等分支机构接待公司内部的上级单位或其他单位出差人员，原则上应当安排工作餐或由出差人员自行用餐。
财税实务提醒大家,这样的餐费允许全部在企业所得税前扣除!
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务提醒大家,这样的餐费允许全部在企业所得
税前扣除!
一提到餐费，大部分会计立刻联想到属于业务招待费，而且知道在企业所得税前扣除的数额少之又少，其实这个理解不确切，餐费不一定属于业务招待费！
情况1：
员工出差过程中发生的符合标准的餐费100元属于差旅费，允许全部在企业所得税前扣除。
借：管理费用-差旅费100元
贷：库存现金100元
情况2：
公司召开市场会议过程中发生的餐费10000元属于会务费，允许全部在企业所得税前扣除。
借：管理费用-会务费10000元
贷：库存现金10000元
提醒：
会议费中会有餐饮发票，税前扣除没问题，但是，一般会要求提供与会议相关的会议通知、会议签到册等可以证明会议费真实性的资料。
如会议通知（包含内容：会议时间、会议安排、会议内容、会议标准等）、会议纪要等资料。
情况3：
公司召开董事会过程中发生的餐费2000元属于董事会费，允许全部在企业所得税前扣除。
借：管理费用-董事会费2000元。
餐饮费直接计入业务招待费？别再傻傻地这么做了！
餐饮费直接计入业务招待费？别再傻傻地这么做了！
餐饮费一直以来都是比较难区分的一种费用，需要根据实际用途与实际情况来确定计入哪个科目，今天把餐饮费相关问题都给总结了，提高你的工作效率！
餐饮费可以计入哪些科目？
1、计入“职工福利费”
员工聚餐：员工聚餐的标准，员工聚餐签名等
员工加班：加班餐费的标准，加班申请等
2、计入“差旅费”
员工餐费的账务处理怎么做？
1、如果是员工聚餐等活动发生的费用，根据相应的餐饮费发票
借：管理费用（销售费用等）——福利费
贷：应付职工薪酬——职工福利费
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：银行存款
2、如果是以误餐补助的名义按月发放的补贴，应并入工资核算
计提工资时：
借：管理费用（销售费用等）——工资
贷：应付职工薪酬——工资
发放工资时：
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款
3、发生在员工出差期间的餐饮费账务处理
（1）因业务需要招待客户，提供餐饮发票
借：管理费用（销售费用等）——业务招待费
贷：银行存款
（2）在企业补贴标准以内发生的餐费补助，提供餐饮发票
借：管理费用（销售费用等）——差旅费
贷：银行存款
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会计们不要再傻傻的把餐费都记招待费了
会计们不要再傻傻的把餐费都记招待费了
实务中很多会计会把餐费全部记入招待费，一是这样记账简单方便，二是觉得这样做符合税局的要求，不怕稽查。
其实税局并没有餐费都记招待费的规定，并且由于业务招待费税前扣除的比例限制，这样做实际上增加了企业的所得税负担，完全没有必要。
那么餐饮费可以记哪些科目呢？
1、业务招待费：招待客户发生的餐费；
2、差旅费：员工出差符合公司差旅标准的餐费；
3、会议费：会议期间的餐费；
4、业务宣传费：因业务需要举办的洽谈会、展览会发生的餐费；
5、职工福利费：员工聚餐、午餐补助、加班餐费；
6、职工教育经费：职工培训时符合标准的餐费；
7、董事会会费：开董事会发生的餐费；
8、影视成本：拍摄过程中剧组的餐费（特殊行业类）
重要提示：报销手续一定要完备，能够清楚的表明用途，必要时资料之间能够相互佐证，切忌仅以一张餐费发票随意记入会计科目附业务招待费的税前扣除比例：
《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
业务招待费与会议费混淆问题
混淆业务招待费与会议费
1、招待费是对外接待业务单位和个人而发生的吃、喝、用、玩费用，它的消费主体是外单位的个人，而不是本单位的员工，目地是维护良好的外部公共关系。
2、会务费是单位召开会议活动发生的相关支出。
企业往往在租用的酒店或宾馆内统一用餐、租用会议室、休息住宿用房等支出，往往被列支为会议费。
列支会务费时，记账凭证附件应该包含会务文件（议题、时间、参会人员、费用标准等内容）及相关签到表、报销发票等，否则税务部门会认定为招待费。
会务费可以税前据实列支。
企业以开会之名招待关联企业、客户、供销商等，旅游和餐饮等费用作为会议费支出全额税前扣除，但实际上是以会议之名，行招待之实，应作为业务招待费支出，在限额内税前扣除。
会计做账餐费的归类大全
餐费的数据处理
餐费一：
因业务开展的需要，招待客户就餐，会计核算上列“招待费”；
餐费二：
员工食堂就餐、加班聚餐，会计核算上列“职工福利费”；
餐费三：
员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费”；
餐费四：
企业组织员工职业技术培训，培训期间就餐，会计核算上列“职工教育经费”；餐费五：
公司在酒店召开会议，会议期间就餐，会计核算上列“会议费”；
餐费六：
公司筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”；
餐费七：
以现金形式发放的员工餐费补贴，会计核算上列“工资薪金”；
餐费八：
企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“董事会费”；
餐费九：
工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，会计核算上列“工会经费”。
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餐费全当业务招待费？财务不注意就给企业造成真金白银的损失
餐费全当业务招待费？财务不注意就给企业造成真金白银的损
失
每个企业的经营都离不开就餐，不管是业务招待、团队建设，还是午餐福利等等。
业务招待固然是占最大比例，但并不是所有的餐费在财务上都归属到业务招待范畴，因为在税法上关于业务招待费有这样的相关规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。
也就是说企业发生的业务招待费得以税前扣除，既先要满足60%发生额的标准，又最高不得超过当年销售收入0.5%的规定。
所以，财务如果把餐费全部计入业务招待费，那对于企业来说无疑是真金白银的损失。
那么，有哪些餐费可以不计入业务招待费，不进行票面金额60%调整以及不受收入总额0.5%额度的限制呢？下面小编就罗列了一些不受限制的情况。
1、员工出差途中，在公司报销制度限额内发生的餐费（不包括宴请费用），计入差旅费，不计入业务招待费，所以不进行票面金额60%调整而且不受收入总额0.5%额度的限制；
2、员工计入午餐补助的餐费，全额计入福利费，不计入招待费。
汇算清缴时不按照餐费票面金额60%调整，不受收入总额0.5%额度的限制，但连同其他福利费总额受工资薪金总额14%的额度限制；
3、员工加班时的工作餐，计入经营费用或者成本，不计入招待费，不进行票面金额60%税前扣除而且不受收入总额0.5%额度的限制；
4、符合会议费用规定的、会议期间发生的餐费，计入会务费，不计入招待费不进行票面金额60%税前扣除而且不受收入总额0.5%额度的限制；
5、特殊行业工作人员工作时的工作餐，比如影视行业，摄制组拍摄期间的演职员的工作餐以及作为道具必须使用的就餐费用，计入成本，不计入招待费。
会计实务：员工会餐该算业务招待费还是职工福利？
员工会餐该算业务招待费还是职工福利？年底单位经常会组织员工会餐，那么这笔经费支出会计如何核算，属于业务招待费？还是职工福利费？依据现行税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
而职工福利费的税前支出标准为企业当年职工工资总额的14％。
所以，会餐费是确认为业务招待费还是职工福利费，对企业的税收会产生很大的影响。
有两种不同观点第一种计入业务招待费业务招待费的范围在财务制度上或者税收法规里都没有一个特别明确的界定。
税收执法实践中，通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。
其实这不完全正确。
从定性的角度来讲，业务招待费应是指企事业单位为生产经营业务活动的需要而合理开支的接待费用，实质是为了经营业务的需要而支付的应酬费用。
税务实践中处于管理的需要，因为无法对餐费发票进行区分，同时也借鉴了西方国家做法，采取一刀切的做法，全部计入业务招待费核算。
企业为避免纳税风险也全部计入业务招待费。
但是加大了企业税负。
第二种计入职工福利费福利费支出范畴，对于尚未实行分离办社会职能的企业其内设福利部门所发生职工食堂，发生的职工食堂经费补贴归属于职工福利费范畴，所以工作餐归属职工福利费核算，同样年末的员工大会餐；也是一种福利活动；其餐费支出是与职工一年来在企业提供劳务或服务有关，与接待客户没有必然关系，所以不能归属为业务招待费核算范畴所以，发生的餐费应当列入福利费用更合理。
因此，企业发生的餐费应该根据具体用途归属到不同的费用项目，不能将餐费都作为业务招待费处理，给企业增加税负。
为了准确划分餐费的费用项目，企业应完善费用报销制度。
在报销餐费时，应列明用餐目的、参加人员等相关项目，并提供相关的证据，如会议通知、记录等，充分提供内部和外部证据，有利于税务处理，避免不必要的纳税。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
餐费支出的十一种账务处理
漪十兰------1）--------------------餐费支出的"一种账务处理企业在生产经营中，出于业务招待、内部管理等需要.常常需要从外部购进餐饮服务。
企业所得税对企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除.但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。
也就是说,对计入“业务招待费”的费用，在计算企业所得税时不能全额税前扣除。
实务中，由于企业财务人员对发生的餐费支出归集得不正确,必然给企业带来一定的税收损失和风险。
企业发生的餐费应当根据不同情况，区分以下十-•种情形分别进行会计处理：1.员工年终聚餐、午餐费、加班发生的餐费。
员工年终聚餐、午餐费、加班餐费属于职工福利费用列支范围，因此该餐费支出应计入“应付职工薪酬——应付福利费”。
企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分.准予全额税前扣除。
2.出差途中发生的餐费。
对于企业未实行出差定额伙食补助而是采取实际报销的.员工出差途中的餐费，其实际发生的支出可据实扣除.无需并入招待费支出；但对于出差途中发生的招待业务客户发生的餐费,应作为招待费支出并按比例扣除。
3.员工培训过程中发生的餐费。
职工外出培训过程中发生的由企业承担的餐费支出，应当作为职工教育经费在税前列支，记入“管理费用——职工教育经费”。
对于企业所得税而言，财税[2018]51号文件规定,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
4.企业工会组织举办活动发生的餐费。
工会经费开支范围，包括工会组织日常的学习、劳动竞赛，举办各种报告会、展览会、讲座和其他技术交流的宣传费用、举办联欢会、艺术展览等文艺活动的经费以及工会举办的各种体育活动所发生的费用。
因此，企业工会组织举办体育比赛等各种活动过程中发生的餐费支出.属于工会经费支出的范围，应当在计提的或返还的工会经费中列支。
会议发生的餐费能计入会议费吗？
会议发生的餐费能计入会议费吗？
会议费的账务及税务处理
问题描述
A公司为一般纳税人，经常举办会议，或是与行业协会一起举办各类会议。
会议费用包括购买的笔纸，定制的公司宣传册，小礼品，茶点，交通费用，住宿及餐费。
来参加会议的人员均有签到记录，现场会议情况也有拍照作为依据。
问题：
1、上述费用是否均可列支为会议费，进行税前税除？
2、如果不能全部列为会议费，小礼品及茶点，餐费如何进行账务处理？
专家回复
您公司召开会议发生的上述费用可以按照会议费进行列支，但是需要关注的是各项支出的标准需要符合相关会议类别的支出。
超过部分不允许在会议费中列支，比如：礼品、茶点及餐费（开具餐费发票的）可以计入业务招待费。
业务招待费与餐饮费、会议费的区别
业务招待费与餐饮费、会议费的区别前几天写了一篇关于餐饮发票的文章，因文中谈到“业务招待费”，结果有很多网友咨询与业务招待费相关的问题，现在将相关问题整理汇总一下。
一、业务招待费包含的范围具体有那些业务招待费，是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。
在业务招待费的范围上，不论是会计还是税法都未给予准确的界定。
在实务中，业务招待费具体范围如下：1、因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。
2、因企业生产经营需要赠送纪念品的开支。
3、因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。
4、因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金以及支付给个人的劳务支出都不得列支为业务招待费。
二、业务招待费与误餐费、聚餐费如何区别误餐费是企业职工个人因公在城区、郊区工作或出差，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的补偿；聚餐费是企业在逢年过节等时候而组织员工聚餐而发生的费用。
误餐费和聚餐费的消费主体是本企业员工。
而业务招待费是对外拓展业务时发生的吃、喝、用、玩费用，它的消费人主体是企业以外的个人，而不是本企业的员工。
误餐费根据情况分别计入“差旅费”和“职工福利费”，聚餐费一般都是计入“职工福利费”。
三、如何区分会议费和业务招待费会议费，顾名思义就是为召开会议而发生的合理费用。
对于会议费开支范围的界定，会计和税法仍然是没有明确规定，但是实务中一般参照《中央和国家机关会议费管理办法》（财行[2013]286号）作为会议费开支的范围。
根据该办法规定，会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。
国家税务总局曾经以《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）规定，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。
公司会议统一安排的午餐或晚餐支出该记入会议费还是业务招待费？
一般情况下，餐饮支出应计入业务招待费，但在会议过程中发生的餐饮费则有所区别。
根据《中央和国家机关会议费管理办法》（财行〔2013〕286号）第十四条规定：会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。
也就是说，会议过程中发生的正常餐饮费用属于会议费用范畴，不属于餐饮服务范畴，会计上应当作为会议费核算，并且在企业所得税也是作为会议费可以全额在税前扣除，但必须提供其真实性的合法凭证，如会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
很多企业可能重视了会议的组织工作，却忽视了相关凭证收集，最终导致涉税风险的产生。
税法明文规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。
纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。
会议过程中的用餐费用是否可以开具会议费一并抵扣增值税？根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。
《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定：“宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照‘会议展览服务’缴纳增值税。
”因为营改增后，对“餐饮服务”未纳入增值税抵扣范围，所以，在实务中，会议过程中发生的餐饮费用是否允许抵扣，各地国税机关存在两种不同执行口径：一种是必须将餐饮费与会议费应当分别开具；另一种是可以全部开成会议费。
如：海南国税口径：若会议服务中还包含餐饮服务、住宿服务收入，应分别按照会议服务、餐饮服务、住宿服务征税，餐饮服务不得开具增值税专用发票。
湖北国税口径：酒店业纳税人对提供会议服务中包含的餐饮服务、住宿服务收入，可一并按会议服务核算计税，开具增值税发票。
会议费可以列支什么费用项目,如何核算
会议费可以列支什么费用项目,如何核算会议费可以列支什么费用项目,如何核算通常情况下，企业会将一次会议的发生所有相关费用包括会议举办地点的场租、与会人员的交通费、住宿费、会议举办期间的餐饮费、会场布置及其它相关杂费全部列入会议费会计科目进行核算。
也有当地税务机关要求会议中发生的餐费单独核算的，企业则将会议餐费单独列示出来并核算至业务招待费，还有对企业会计核算方式监管极为严格的地域，这些地方的企业被要求按照经济业务取得发票的具体内容核算至对应的会计科目，即将会议餐费核算至业务招待费，员工参会交通费核算至差旅费、会议办公用品核算至办公用品、会议相关杂费核算至公杂费。
如此要求，虽然形式上满足了的会计核算的“客观性”原则，实际上却把企业一个完整的经济业务割裂开来，分散为各自独立的一个经济业务体现在不同的会计科目账目上，这与会计信息质量要求的“相关性原则”其实是背道而弛的。
“相关性原则要求企业的会计核算工作“必须符合宏观经济管理的需要，满足各有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要”。
所以从企业内部会计信息质量管理要求的角度看，将会议费中相关费用支出项目统一核算成“会议费”一个会计科目比分割为多个经济业务更符合“客观性原则”，也更能满足企业会计信息统计的需要。
前边我们说到国家财政部及税务总局对于企业会议费的核算要求并无直接相关规定，事实上，国家财政部对于党政机关的会议费的开支范围是有明确规定的。
财政部2016年下发的《关于印发《中央和国家机关会议费管理办法》的通知》）文件中明确规定：会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。
从制度规范的主体来看，国家对于党政机关的纪律要求明显要高于企业标准，所以企业完全可以参照此文件的要求执行，既然党政机关单位的会议费允许列支伙食费、交通费等费用支出项目，我们有理由推断，企业经营活动中的会议费同样可以列支餐饮费、交通费等相关费用支出。
业务招待费、会议费、业务宣传费、差旅费税收范围区别及联系
业务招待费、会议费、业务宣传费、差旅费税收范围区别及联系业务招待费、会议费、业务宣传费、差旅费税收范围区别及联系一、列支范围（一）业务招待费（未给予准确的界定）在税务执法实践中, 招待费具体范围如下:1.因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;2.因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;3.因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;4.因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
（二）会议费：参照自2007年1月1日起施行的《中央国家机关会议费管理办法》（国管财〔2006〕426号）文规定，具体明确了会议费开支包括会议房租费（含会议室租金）、伙食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费、医药费等。
会议主办单位不得组织会议代表游览及与会议无关的参观，也不得宴请与会人员、发放纪念品及与会议无关的物品。
其中第十一条关于会议费开支标准的规定，按会议类别对会议中房租费、伙食补助、其他费用及总额度进行了严格的限定，超标准或扩大范围开支的不予报销。
（三）业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。
（四）差旅费工作人员外出参加会议，会议统一安排食宿的，会议期间的住宿费、伙食补助费和公杂费由主持召开会议单位按会议费开支规定统一开支，在途期间的住宿费、伙食补助费和公杂费回所在单位按照差旅费规定报销。
小型调查研究会等不统一安排食宿的，会议期间和在途期间的住宿费、伙食补助费和公杂费均回所在单位按照差旅费规定报销。
二、扣除条件：业务招待费：原国税发（2000）84号规定，纳税人申报扣除的业务招待费,主管税务机关要求提供证明资料的,应提供能证明真实性、合理的足够的有效凭证或资料。
新所得税法仅采用原则性规定，法第八条规定，取得收入有关合理的支出，准予税前扣除。
会议费扣除：证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
业务招待费及会议制度范本
业务招待费及会议制度范本业务招待费制度范本：一、目的与依据为了提高公司的影响力、扩大客户资源和深化业务关系，提高公司员工的业务招待能力，本制度制定。
本制度根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国企业会计准则》、《中华人民共和国审计法》等相关法律法规，结合本公司实际情况制定。
二、适用范围本制度适用于公司员工在开展业务招待活动时发生的费用。
三、费用标准1. 餐饮费用：按照公司规定的员工餐费标准报销。
超过标准的部分需要事先报备并经领导批准。
2. 酒水费用：原则上不得报销任何形式的酒水费用。
3. 交通费用：根据实际情况报销公交、地铁、出租车等公共交通费用。
私家车使用费用不予报销。
4. 住宿费用：根据实际情况报销符合公司规定的住宿费用，超过规定标准的部分需要事先报备并经领导批准。
5. 其他费用：如礼品、鲜花、场地租赁等费用需事先报备，并经领导批准后报销。
四、审批流程1. 业务招待活动需提前报备，并填写相关申请表格。
2. 申请表格需由部门负责人签字并提交给财务部门。
3. 财务部门审核申请表格，并在必要时与部门负责人沟通。
4. 经财务部门批准后，报销申请表格提交给财务主管审批。
5. 财务主管审核通过后，方可报销相应费用。
五、其他规定1. 所有费用报销需提供相关发票和凭证。
2. 严禁以任何形式擅自超支或虚开发票。
3. 对于违反本制度的行为，将按照公司相关规定进行处理。
会议制度范本：一、目的与依据为了确保公司各项工作的顺利进行，优化会议流程，提高会议质量和效率，制定本会议制度。
本制度依据公司的组织管理规定、项目管理规定和相关法律法规，结合本公司的实际情况制定。
二、会议组织与准备1. 会议主持人：由召集会议的上级或指定的主持人担任。
2. 会议时间和地点：根据会议主题、参会人员的时间安排和地点条件，提前确定会议时间和地点。
3. 会议议题：会议主持人应提前组织相关人员，制定完整的会议议程并通知参会人员。
4. 会议资料准备：会议主持人应提前准备会议所需的资料，并向参会人员发送相关资料。
餐费都算进业务招待费吗
餐费都算进业务招待费吗？
★餐费都进业务招待费吗？
因业务开展的需要，招待客户就餐列“招待费”；
员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐，列“职工福利费”；员工出差就餐，在标准内的餐费，列“差旅费”；
企业组织员工职业培训，培训期间就餐，列“职工教育经费”；公司在酒店召开会议，会议期间就餐，列“会议费”；
公司筹建期间发生的餐费，列“开办费”；
以现金形式发放的员工餐费补贴，列“工资薪金”；
企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，列“董事会费”；工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，列“工会经费”；
影视企业拍摄过程中“影视剧中的餐费”，列入影视成本。
★差旅费包括哪些内容？
①交通费（机票、火车票、长途汽车票、轮船票）；
②市内交通费（出租车票、公交车票、地铁票、过桥过路费）；
③住宿费；
④餐费（出差人正常餐饮，不包括宴请）；
⑤杂费（行李托运费、订票费）；
⑥出差补贴（无票据，现金发放）。
财税实战：不属于业务招待费的餐费
财税实战：不属于业务招待费的餐费
业务招待费除了用于接待的餐费，还包括向客户赠送的礼品、安排客户进行各项旅游活动等。
其次，餐费的用途有很多，不一定都是用于业务招待：
a) 企业到年底常常会安排一次全体员工大聚餐，这是一种福利活动，发生的餐费应当列入福利费用；
b) 企业员工到外面出差，出差途中发生的餐费，例如在机场的餐厅吃昂贵的快餐，这些餐费都应该列入差旅费；
c) 企业的经理人到某个安静的山庄召开会议，中午安排工作餐，这些属于会议费用的一部分；
d) 公司董事会召开董事会，安排董事就餐，这些属于董事会费的一部分。
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举办会议发生的餐费应计入会议费还是业务招待费税种: 税收征管来源: 中国税网《财税实务问答》日期: 2013-09-10引用文档：法规(1)篇，知识(0)篇【正文】大中小问：为会议发生的餐费如果单独开具了餐费发票，应列入会议费还是业务招待费？委托旅行社举办的会议，其中开具的发票是否能税前扣除？答：《中央国家机关会议费管理办法》（国管财〔2006〕426号）规定，会议费开支包括会议房租费（含会议室租金）、伙食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费、医药费等。
会议主办单位不得组织会议代表游览及与会议无关的参观，也不得宴请与会人员、发放纪念品及与会议无关的物品。
参考《辽宁省大连市国家税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》（大国税函〔2009〕37号）第五条规定，关于企业会议费支出税前扣除真实性问题企业发生的与取得收入有关的合理的会议费支出，应按主管税务机关要求，能够提供证明其真实性的合法凭证及相关材料，否则，不得在税前扣除。
会议费证明材料应包括：会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
参考《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》（河北省地方税务局公告2011年第1号）规定，对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除。
（一）会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册；（二）会议材料（会议议程、讨论专件、领导讲话）；（三）会议召开地酒店（饭店、招待处）出具的服务业专用发票。
企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除。
《江苏省地方税务局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（苏地税规〔2011〕13号）第二十一条规定，企业发生的会议费，以发票和付款单据为税前扣除凭证。
企业应保存会议时间、会议地点、会议对象、会议目的、会议内容、费用标准等内容的相应证明材料，作为备查资料。
参照上述规定，企业发生的合理会议餐费，应列支为会议费在税前扣除。
企业应提供会议证明材料：会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
委托旅行社举办会议，需区分是否属于旅游支出。
若确实为会议支出，并能提供会议证明材料的准予税前扣除。
问：业务招待费税前扣除标准为多少？请举例说明一下。
答：按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数政策依据：《企业所得税法实施条例》第43条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）案例：（1）假设A企业2014年全年收入额为10万元，实际发生业务招待费300元，问企业纳税调整金额多少？（2）假设B企业2014年全年收入额为10万元，实际发生业务招待费1000元，问企业纳税调整金额多少？答案：（1）A企业收入限定标准=10 万元×5‰=500元A企业业务招待费限定标准=300 元×60％=180元A企业纳税调整增加金额=300元－180元=120元。
（2）B企业收入限定标准= 10 万元×5‰=500元B企业业务招待费限定标准=1000 元×60％=600元B企业纳税调整增加金额=1000元－500元=500元。
方案一：设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度我国现行的广告费与业务宣传费的扣除标准是企业销售（营业）收入的一定比例。
如果能够通过分支机构人为“增加”企业的销售（营业）收入，企业就可以扣除更多的广告费和业务宣传费。
即，纳税人将原来的部门设立成一个独立核算的销售公司，将产品先销售给销售公司，再由销售公司对外销售。
这样，虽然整个企业集团对外的销售收入实际上并没有改变，但是在原企业与销售公司之间增加了一道名义上的营业收入，在整个利益集团的利润总额并未改变的前提下，费用限额扣除的标准可同时获得提高。
实例：某生产企业某年度实现销售净收入20000万元，企业当年发生业务招待费160万元。
发生广告费和业务宣传费3500万元。
请问应如何筹划？根据税收政策规定的扣除限额计算如下：业务招待费超标：160-160×60%=64万元；广告费和业务宣传费超标：3500-20000×15%=500万元，超标部分应交纳企业所得税税额为（64+500）×25%=141万元。
如果通过纳税筹划将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售公司。
把企业生产的产品以18000万元卖给销售公司，销售公司再以20000万元对外销售。
费用在两个公司间分配：生产企业与销售公司的业务招待费各分80万元，广告费和业务宣传费分别为1500万元和2000万元。
由于增加了独立核算的销售公司这样一个新的组织形式，也就增加了扣除限额；而因最后对外销售仍是20000万元，没有增值，所以不会增加增值税的税负。
经过纳税筹划后，在整个利益集团的利润总额不变的情况下，业务招待费、广告费和业务宣传费分别以两家企业的销售收入为依据计算扣除限额，结果如下：生产企业：业务招待费的发生额为80万元，扣除限额为80×60%=48万元，超标80-48=32万元。
广告费和业务宣传费的发生额为1500万元，而扣除限额=18000×15%=2700万元。
生产企业就招待费用大于扣除限额的32万元，需做纳税调整。
销售公司：业务招待费的发生额为80万元，扣除限额=80×60%=48万元，超标80-48=32万元。
广告费和业务宣传费的发生额为2000万元，而扣除限额为20000×15%=3000万元。
招待费用超标32万元，需做纳税调整。
两个企业调增应纳税所得额64万元，应纳税额为：64×25%=16万元。
通过纳税筹划，节约企业所得税141-16=125万元。
当然，设立独立的销售公司后还会有一些影响。
例如，机构设立后会持续经营下去，因此企业应考虑长远的市场状况和企业发展状况；会有成本、费用项目的增加；流转税也可能会增加。
交易价格会影响两个公司的企业所得税，即生产企业以多少价款把产品卖给销售公司，才能保证两个企业都不亏损？如果一方亏损一方盈利，那亏损一方的亏损额就产生不了抵税作用，盈利的一方则必须多交企业所得税。
所以，交易价格一定要仔细核算，以免发生不必要的损失。
企业应充分考虑以上各种因素，决定是否设立分公司。
方案二：改变广告形式增加扣除限额企业可创新广告宣传样式，如：通过雇员到现场宣传支付工资的形式，从而减少纳税负担。
实例：乙饮料企业，年初计划推出新产品。
经本厂企划部提出两个宣传方案，预计销售额2000万元。
方式一：通过新闻媒体作广告，年需广告费支出650万元。
方式二：派出250名雇员，身穿特制服装，服装上印制本厂商标和本厂厂名以及宣传口号，到需要宣传的地区的各大酒店和商场，在酒店和商场进行促销12个月。
此方案服装制作费需支出50万元，250名雇员每月支付工资2000元，两项合计支出50＋250×2000×12=650万元。
方式一因饮料企业广告费税前扣除为30%，扣除限额2000×30%=600万元，需纳税调整650—600=50万元，负担所得税50×25%=12．5万元。
方式二中，特制的服装制作费50万元为业务宣传费，不超扣除限额2000×30%=600万元准予扣除；该项雇员工资按税法规定可全额扣除，因《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予全额扣除。
因此方式二较方式一更优，可少纳税12．5万元，不需纳税调整从而减少纳税负担。
方案三：利用扣除方式选择进行筹划根据财政部、国家税务总局发布的《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕72号）第二条规定，“对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。
饮料品牌持有方或管理方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将饮料品牌使用方归集至本企业的广告费和业务宣传费剔除。
“由于财税〔2009〕72号文件明确特许经营模式的饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费扣除方式有两种，一种是按比例扣除，另一种是据实扣除，扣除方式的不同，导致了税收筹划空间。
实例：甲企业为饮料品牌持有方，2009年的营业收入为1500万元，发生的广告费和业务宣传费为500万元，乙企业为甲企业授权生产该品牌产品的企业，2009年的营业收入为1000万元，发生的广告费和业务宣传费为400万元，假设以前年度发生的广告费和业务宣传费均已税前扣除，以后年度发生的广告费和业务宣传费均超限额。
甲、乙企业所得税税率均为25%.则两种不同方式下的税务处理如下：方式一：乙企业选择按比例扣除的方式甲企业的税务处理如下：2009年，甲企业税前扣除的广告费和业务宣传费限额为450万元（1500×30%），实际发生的广告费和业务宣传费为500万元，有50万元广告费和业务宣传费在本年度税前不得税前扣除，又因为以后年度发生的广告费和业务宣传费均超过税法规定的扣除限额，因此，该50万元未扣除广告费和业务宣传费在本年度和以后年度均不得税前扣除。
乙企业的税务处理如下：2009年，乙企业税前扣除的广告费和业务宣传费限额为300万元（1000×30%），实际发生的广告费和业务宣传费为400万元，有100万元广告费和业务宣传费在本年度税前不得税前扣除，又因为以后年度发生的广告费和业务宣传费均超过税法规定的扣除限额，因此，该100万元未扣除广告费和业务宣传费在本年度和以后年度均不得税前扣除。
甲、乙企业2009年度税前扣除的广告费和业务宣传费合计为750万元。
方式二：乙企业选择归结至甲企业税前据实扣除的方式甲企业的税务处理：2009年，乙企业归结至甲企业的广告费和业务宣传费为400万元，作为甲企业的销售费用据实在企业所得税前扣除。
甲企业自身发生的广告费和业务宣传费的税前扣除限额为450万元（1500×30%），实际发生的广告费和业务宣传费为500万元，有50万元广告费和业务宣传费在本年度税前不得税前扣除，又因为以后年度发生的广告费和业务宣传费均超过税法规定的扣除限额，因此，该50万元未扣除广告费和业务宣传费在本年度和以后年度均不得税前扣除。
乙企业的税务处理如下：2009年，乙企业税前扣除的广告费和业务宣传费限额为0. 甲、乙企业2009年度税前扣除的广告费和业务宣传费合计为850万元（400＋450）。