私募股权基金Carry的账务处理及对合并的影响
如何进行私募股权投资的会计处理
如何进行私募股权投资的会计处理私募股权投资是指投资者通过私募基金等渠道进行的股权投资活动。
与公开市场不同，私募股权投资的交易对象为非上市公司，交易方式灵活多样，风险较高但潜在回报也较大。
在进行私募股权投资时，会计处理是一个至关重要的环节。
本文将为您详细介绍私募股权投资的会计处理方法。
首先，私募股权投资的首次确认会计处理。
私募股权投资一般通过购买股权或认购股权的方式进行。
在首次确认时，投资者应将投资成本计入投资账户，并根据实际情况确认投资价值。
如果投资具有可观测的市场价格，应以市场价格为准；如果没有可观测的市场价格，应根据合理的估计值确认投资价值。
其次，私募股权投资的后续会计处理。
私募股权投资的价值可能会随着时间和公司经营情况的变化而发生变动。
在后续会计处理中，投资者应根据公允价值变动确认利润或损失。
具体的确认方法可根据企业自身的财务政策和实际状况来确定。
另外，私募股权投资的分红会计处理。
私募股权投资一般享有分红权，当所投资的非上市公司实施分红时，投资者需要准确记录相关的会计处理。
根据公司的分红政策，投资者应确认分红所得，并将其计入投资收益账户。
同时，投资者还应将分红所得进行合理的税务处理，确保遵守税法的规定。
此外，私募股权投资的减值会计处理。
由于私募股权投资的风险较高，存在价值减损的可能性。
如果投资所在企业的财务状况变差或投资预期不达预期，投资者可能需要对投资进行减值。
在进行减值会计处理时，投资者应根据企业的财务政策和实际情况，按照相关会计准则的规定计提减值准备。
减值准备的计提对投资者的财务状况产生影响，因此需要谨慎处理。
最后，私募股权投资的处置会计处理。
私募股权投资的处置可以是转让给其他投资者、回购或清算等方式。
在处置会计处理时，投资者应根据处置方式将投资转移至相关的会计科目中，并计算处置所得或处置损失。
同时，需要注意根据相关会计准则和税法规定，对处置所得或处置损失进行准确的会计和税务处理。
综上所述，私募股权投资的会计处理涉及首次确认、后续处理、分红、减值和处置等环节。
私募股权基金投资业务的会计账务处理
私募股权基金投资业务的会计账务处理私募股权基金投资业务的会计处理，一直是行业面临的普遍难题，其一在于股权基金投资业务不同于企业的投资业务，股权基金投资业务有其特定定性；其二在于股权基金不同的组织形式（合伙制和公司制）纳税情况不同，基金投资业务的会计处理与后期纳税息息相关。
基于这些难题,就合伙制私募股权基金投资业务的会计处理方式进行简单探讨，力求为私募基金行业献智献策。
我们知道，股权基金的业务就是投资其它公司的股权进而持有其他公司的股权。
但是，针对持有的这些股权，根据实际情况的不同可能需要进行不同的会计处理。
以房地产企业的房产为例，房产用于出售的是存货、用于出租的是投资性房地产、而用于自用的是固定资产。
股权投资也是如此，按照不同的用途，通过不同科目，不同方法进行核算。
一般而言，基金对被投资企业股权投资涉及长期股权投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
一、基金对被投资企业股权投资做长期股权投资处理长期股权投资核算涉及控制、重大影响以及共同控制的情形。
其中，投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算，通常股权超过50%o采用成本法核算的控制，还要细分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。
同一控制下企业合并是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的企业合并。
同一控制下的企业合并采用的是权益结合法，而非同一控制下的企业合并采用的是购买法。
投资方能够对被投资单位有重大影响、共同控制的长期股权投资应当采用权益法核算，通常股权在20%至50%o二、企业对被投资企业股权投资做以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产主要核算以出售金融资产获取短期差价为目的，通常股权为20%以下，采用"交易性金融资产”的科目进行核算。
三、企业对被投资企业股权投资做以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以公允价值计量且其变动计入其他综合收益（仅指股权投资）主要是企业为了战略投资且对被投资企业无控制、无重大影响、无共同控制下，企业指定为以公允价值计量且其变动计入到其他综合收益，通常股权也长期股权投资成本法、权益法对比：当被投资企业实现净利润时，成本法是不需要做任何账务处理，而权益法同时增加长期股权投资以及投资收益。
浅析企业对有限合伙私募股权投资基金的会计核算及财务管控
浅析企业对有限合伙私募股权投资基金的会计核算及财务管控
有限合伙私募股权投资基金是一种以股权为投资对象的基金，其投资特点决定了企业在会计核算上需要遵循一定的规范和原则。
企业在持有有限合伙私募股权投资基金时，需要按照公允价值模式进行会计核算。
这意味着企业需要根据市场行情和相关估值方法对持有的有限合伙私募股权投资基金进行定期估值，以反映其市场价格变动。
企业在持有有限合伙私募股权投资基金期间，需要关注基金的投资收益分配情况，按照实际情况进行会计处理。
企业在出售或赎回有限合伙私募股权投资基金时，需要根据相关会计准则和税收规定进行会计处理，以合理反映投资收益。
除了会计核算外，企业还需要对持有的有限合伙私募股权投资基金进行有效的财务管控。
企业需要对基金的投资情况进行及时的监控和分析，包括基金的投资组合、风险收益情况等，以便及时调整投资策略。
企业需要关注基金管理人的信息披露和财务报告情况，以确保基金管理人的运作合规、透明。
企业需要与基金管理人建立良好的沟通机制，及时了解基金的投资动态，以便及时作出决策。
对有限合伙私募股权投资基金的会计核算及财务管控对于企业而言至关重要。
企业需要严格按照会计准则和相关规定对持有的有限合伙私募股权投资基金进行公允价值核算，确保投资价值的准确反映。
企业还需要加强对基金的投资情况和基金管理人的监控，确保投资的风险和收益能够得到有效的管控。
希望企业能够在日常经营中重视对有限合伙私募股权投资基金的会计核算和财务管控工作，以增强企业的投资决策能力和风险控制能力。
私募股权基金Carry的账务处理及对合并的影响
私募股权投资，是指向具有高成长性的非上市企业进行股权投资，并提供相应的管理和其他增值服务，以期通过IPO或者其他方式退出，实现资本增值的资本运作的过程。
私募投资者的兴趣不在于拥有分红和经营被投资企业，而在于最后从企业退出并实现投资收益。
为了分散投资风险，私募股权投资通过私募股权投资基金（本站简称为PE 基金、私募基金或者基金）进行，私募股权投资基金从大型机构投资者和资金充裕的个人手中以非公开方式募集资金，然后寻求投资于未上市企业股权的机会，最后通过积极管理与退出，来获得整个基金的投资回报。
由此可见，私募股权基金主要是募集资金和投资管理两件大事，而要干好这两件大事，最重要的是投资能力。
投资能力强，根本不需要担心募集资金的问题。
而对于市场上大多数实力平均的私募股权基金来说，募集资金和投资管理就是两手抓，两手都得硬。
这两个主要抓手都无法绕开的一个问题就是收益的分配问题。
投资回报如何进行分配，不是本文讨论的重点。
实践中有的基金在每个投资项目产生回报后立即进行分配（又称By Deal），有的基金还本后分配（又称By Fund）。
但不管怎么样，私募股权基金的管理人一般是GP，会分享一份超过其持股比例的收益，这块超额收益通常被称为Carry。
目前国际上较为流行的做法是将基金投资的净资本利得的20%分配给GP，余下的80%分配给LP。
实践中，作为出资人的LP往往会要求一定的优先回报，即投资回报分配时，LP先要取回投资成本和一定的优先回报，这类优先回报率通常是6——8%。
在LP提出优先回报要求后，GP通常也有两种做法：一种是在LP取得优先回报后，剩余投资回报分配时，GP可以要求超出通常20%的比例，可以是25%，甚至是30%；一种是在LP先取得6——8%的优先回报后，GP可直接取得LP所领取的优先回报的1/4，此后双方再就剩余投资回报按合伙协议约定执行。
那这个Carry在会计上应该如何处理？目前实践中存在2种主流的做法。
私募股权投资基金账务处理
_、判定权益投资还是金融资产_般原则私募股权基金基金份额多数可能性是权益性投资。
在确定属于权益性投资的前提下，应根据2号准则指南第一条的规定判断应归属于长期股权投资还是金融资产。
一般原则是：L如能够对此类基金的募集、投资决策等日常运作事项具有控制、共同控制或者重大影响的很!）应按长期股权投资核算。
2.如果对此类基金的募集、投资决策等日常运作事项不具有控制、共同控制或者重大影响的，则进一步考虑基金份额的公允价值能否可靠确定。
能够可靠确定的，作为金融资产；不能可靠确定的，作为长期股权投资核算。
很可能不能作为债权投资（原科目为持有至到期投资）0因为此类基金的收益和本金安全都很可能是不确定的，并且也很可能不能直接获得基金份额的公允价值。
二、长期股权投资与金融资产的区别①持有的期限不同，长期股权投资着眼于长期；目的不同,长期股权投资着眼于控制或重大影响，金融资产着眼于出售获利；②长期股权投资除存在活跃市场价格外还包括没有活跃市场价格的权益投资，金融资产均为存在活跃市场价格或相对固定报价。
三、长期股权投资与其他权益工具投资（原科目可供出售金融资产）、交易性金融资产的转换情形交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等,应分类为交易性金融资产,故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。
长期股权投资只能转为其他权益工具投资，但其他权益工具投资（原科目为可供出售金融资产）与交易性金融资产可以转为长期股权投资。
债权投资（原科目为持有至到期投资）应满足的条件：—是现金流量固定或者可确定;二是具备持有至到期的意图和财务能力；三是此类金融工具具有活跃的市场，缺一不可。
注：新准则已经取消了持有至到期投资、可供出售金融资产四、判定收到募集份额是确认金融鱼债还是权益工具的原则金融负债，是指企业符合下列条件之一的负债：(1)向其他方交付现金或其他金融资产的宣司义务。
合伙制私募股权投资基金业务的会计核算账务处理
核算的准则依据：根据《企业会计准则》并参照《证券投资基金会计核算业务指引》，合伙制私募股权投资基金的主要账务处理如下：资金募集阶段借：银行存款贷：合伙人资本对外投资阶段首先，判定是权益投资还是金融资产，对外投资环节是私募股权投资基金财务处理的核心内容。
私募股权基金运行模式，其核心均是权益性投资。
在确定属于权益性投资的前提下，应根据2号准则指南第一条的规定判断应归属于长期股权投资还是金融资产。
一般原则是：第一、如能够对此类基金的募集、投资决策等日常运作事项具有控制、共同控制或者重大影响的，则应按长期股权投资核算。
第二、如果对此类基金的募集、投资决策等日常运作事项不具有控制、共同控制或者重大影响的，则进一步考虑基金份额的公允价值能否可靠确定。
能够可靠确定的，作为金融资产；不能可靠确定的，作为长期股权投资核算。
Ol对于LP而言作为交易性金融资产来核算，对外投资，收益分红及处置财务处理：(1)投资的确认及初始计量借：交易性金融资产（按公允价值入账）投资收益（交易费用）贷：银行存款（支付的总价款）交易费用应直接计入当期损益（交易费用指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用）。
（2）后续计量-被投资公司经营结果对基金的影响。
借交易性金融资产-公允价值变就公允价值大于账面价值,反之则作相反会计分录）贷：公允价值变动损益（3）处置投资。
借：银行存款（净售价）公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增值额）贷：交易性金融资产（账面余额）公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额）投资收益（差额，或借记）1.P账务处理集中在购买、估值上升（下跌）、分红和出售四个核心环节，只要充分理解了交易性金融资产的属性，LP投资基金的账务处理并不复杂。
02对于LP而言作为长期股权投资来核算，对外投资，收益及处置财务处理：出资人将基金投资视作一项长期股权投资，在"长期股权投资〃科目下核算，按照合伙企业的报表调整其公允价值。
私募基金收益分配的账务处理(合伙型私募股权投资基金为例)
私募基金收益分配的账务处理（合伙型私募股权投资基金为例）从投资者，到合格投资者，再到基金份额持有人，一路披荆斩棘，终于有了投资收益分配，是毫无考虑的按照管理人说怎么分，咱就怎么分，管理人分多少，咱就收多少？还是先看看基金财务报表，再仔细计算怎么分、分多少？相信大多数投资者基本是前者，因为不知道怎么看投资收益分配条款，也不知道怎么分配。
有限合伙企业有限合伙型私募基金除另有说明外，本文的论述均是基于有限合伙型私募股权投资基金进行论述。
一、收益分配相关名词解释1.优先回报与门槛收益：优先回报又称门槛收益，门槛收益 = 投资本金 * 门槛收益率。
门槛收益率是基金投资者与基金管理人之间自由约定的一个固定值，一般在6%-12%之间，大额资金的利率低于小额资金，基础资产风险高的项目的利率高于风险低的项目。
优先回报率/门槛收益率一般与内部收益率有关联。
2.内部收益率：内部收益率（Internal Rate of Return (IRR)），就是资金流入现值总额与资金流出现值总额相等、净现值等于零时的折现率。
它是一项投资渴望达到的报酬率，该指标越大越好。
一般情况下，内部收益率大于等于基准收益率时，该项目是可行的。
投资项目各年现金流量的折现值之和为项目的净现值，净现值为零时的折现率就是项目的内部收益率。
3.基准收益率：基准收益率（benchmark yield），也称基准折现率，是投资决策者对项目资金时间价值的估值。
基准收益率的确定既受到客观条件的限制，又有投资者的主观愿望。
基准收益率表明投资决策者对项目资金时间价值的估价，是投资资金应当获得的最低盈利率水平，是评价和判断投资方案在经济上是否可行的依据，是一个重要的经济参数。
4.超额收益：超额收益是扣除了门槛收益后的剩余收益，俗称CARRY。
一般而言，超额收益中的20%将分配与私募基金管理人，剩下的80%将按照投资人各自所占比例进行分配。
这一机制意在鼓励私募基金管理人获取更高的收益。
私募股权投资基金管理有限公司的会计核算处理
私募股权投资基金管理有限公司的会计核算处理私募股权投资基金管理有限公司的会计核算处理1、基金管理公司的财务核算与一般有限责任公司没有区别，按照一般公司核算要求建账即可。
2、基金管理公司一般是管理基金的，基金一般都是合伙制企业。
多数基金管理公司与基金公司都是一套人马，会计人员也都是一套人。
3、合伙制企业会计核算方面与一般公司有较大差异，主要体现在所有者权益上。
一般公司所有者权益下设：实收资本、资本公司、盈余公积、未分配利润等；合伙企业为合伙人资本，下设：合伙人原始投资（核算合伙人为合伙企业投资的资本减去抽回的资本）、合伙人提款（合伙人从合伙企业提走的资金，含工资等）、合伙人损益（指合伙企业经营情况）。
另外，股东权益变动表也变为合伙人资本变动表。
4、一般情况下，合伙人提款、合伙人损益两个科目余额在年末全部转入合伙人资本中，因为普通合伙企业承担无限责任，有限合伙人承担有限责任，所以不存在未分配利润问题，全部是合伙人的资本。
5、题目中提到的基金管理管理公司，属于一般的有限责任公司，核算上与一般企业没什么两样。
...基金管理公司填财务会计制度及核算软件备案报告书怎么填为了核算企业年金基金收到缴费等业务，企业年金基金作为独立的会计主体，应当设置“企业年金基金”、“银行存款”等科目。
“企业年金基金”科目核算企业年金基金资产的来源和运用，应按个人账户结余、企业账户结余、净收益、个人账户转入、个人账户转出，以及支付受益人待遇等设置相应明细科目，本科目期末贷方余额，反映企业年金基金净值。
企业年金基金银行账户主要有资金账户、证券账户等。
资金账户包括银行存款账户、结算备付金账户等，其中银行存款账户又包括受托财产托管账户、委托投资资产托管账户；证券账户包括证券交易所证券账户和全国银行间市场债券托管账户等。
收到企业及职工个人缴费时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“企业年金基金——个人账户结余”、“企业年金基金——企业账户结余”科目。
私募股权投资基金的会计处理全解析
私募股权投资基金的会计处理一、股权投资基金会计处理 (2)（一）合伙企业的会计核算 (2)（二）股权投资基金会计处理 (3)二、基金出资人的会计处理 (16)（一）基金出资人的会计处理 (16)（二）基金出资人所得税问题 (23)三、股权投资基金公允价值（估值）专题 (26)（一）股权投资基金对投资项目的估值 (26)（二）基金出资人对股权投资基金公允价值的计量 (38)私募股权投资涉及的主体通常包括基金出资人、股权投资基金、基金管理人、基金托管人、被投资项目等等。
结合会计、审计实务经验，本文内容以目前主流的合伙制私募股权投资基金为对象，分别介绍股权投资基金、基金出资人这两个主要主体的关键业务会计处理。
一、股权投资基金会计处理（一）合伙企业的会计核算对于合伙企业的会计核算，目前财政部并没有出台专门的会计制度或会计准则，在实务中，一般是根据合伙企业自身业务的复杂程度，参照《企业会计准则》进行核算，包括会计科目也是可以参照执行。
在不违背《企业会计准则——基本准则（2014年修订）》的前提下，对于合伙企业比较特殊的业务可以在符合基本准则的基础上自行增加和删除。
合伙企业在入伙、利润或损失的分配、合伙人退伙以及合伙企业清算各个业务环节的会计核算应按合伙协议处理；若无合伙协议，应按有关法律规定处理。
合伙协议应以书面形式制订。
1、合伙企业的账户设置合伙企业会计与其他企业会计的不同之处主要在于损益分配和所有者权益账户的设置。
为了反映合伙人对合伙企业投资的增减情况及其在企业净收益（或亏损）中所占的份额，在合伙会计事务中，一般要设置三个所有者权益账户，“合伙人资本”、“合伙人提款”、“合伙人损益”科目，且以上科目均为一级核算科目。
（1）合伙人资本与一般企业的实收资本和股本不一样。
除了核算各合伙人的原始投资额、追加投资额及减少投资额外，还要核算合伙企业因对外投资和生产经营而形成的净收益的增加或净损失的减少。
（2）合伙人损益合伙企业一般不设置“本年利润”账户，一般设置“合伙人损益”账户，该账户相当于公司制企业的“本年利润”账户。
私募股权基金对企业并购的影响及相应对策
私募股权基金对企业并购的影响及相应对策，不少于1000字一、引言众所周知，股权投资基金是专业机构，通过收集投资人的资金，投资于不同的企业，以获得资本增值、资本回报和企业价值的升值。
最近年来，公开市场资本市场的环境日渐严峻，许多投资机构和机构投资者开展了私募股权基金的业务。
私募股权基金在各个阶段的事务中参与越来越多，包括融资投资、并购收购等。
在并购方面，私募股权基金在获得高收益的同时，也承担了更多的风险，其并购策略经常被公司管理层采纳。
二、私募股权基金对企业并购的影响1. 帮助企业获取资本提供支持私募股权基金通常会寻找优质企业项目，并向这些企业提供融资，使其可以获得所需的资本以便完成各种资本运作，例如并购、重组等。
在企业并购过程中，私募股权基金可以提供充足的资本支持，从而使得企业可以更好地进行并购，提高企业的市场占有率和竞争力。
2. 优化企业资源配置私募股权基金通常会识别企业的业务理念、使命以及目标，并通过综合分析、识别、评估等手段精准地把握投资对象，从而发掘其核心价值。
同时，私募股权基金非常注重企业资源的配置和优化，能够为企业提供全面的咨询，使得企业并购时可以更好地进行资源整合，促进企业实现协同效应，进一步提高企业的管理水平与经营能力。
3. 提供并购策略支持企业合并、收购和兼并等各类并购策略都需要耗费大量的人力、物力和财力等资源，私募股权基金可以吸引和聘用行业内优秀人才，为企业提供专业的技术支持和咨询服务，帮助企业制定更加有效的并购策略，为企业获取更多的价值。
4. 减轻企业财务负担私募股权基金可以帮助企业减轻并购过程中的财务负担，基金的出资不仅可以帮助企业迅速筹集大量的资金，而且还可以分摊企业的风险。
对于资本实力较弱的中小企业，私募股权基金的参与使得他们可以顺利地开展业务，提高企业的财务状况，减轻企业财务负担。
三、私募股权基金参与企业并购的对策1. 加强风险管理在企业并购中，由于私募股权基金大量的协议和交易通常需要更多的风险投资，因此加强风险管理非常重要。
私募股权基金Carry的账务处理及对合并的影响
私募股权投资，是指向具有高成长性的非上市企业进行股权投资，并提供相应的管理和其他增值服务，以期通过IPO或者其他方式退出，实现资本增值的资本运作的过程。
私募投资者的兴趣不在于拥有分红和经营被投资企业，而在于最后从企业退出并实现投资收益。
为了分散投资风险，私募股权投资通过私募股权投资基金（本站简称为PE基金、私募基金或者基金）进行，私募股权投资基金从大型机构投资者和资金充裕的个人手中以非公开方式募集资金，然后寻求投资于未上市企业股权的机会，最后通过积极管理与退出，来获得整个基金的投资回报。
由此可见，私募股权基金主要是募集资金和投资管理两件大事，而要干好这两件大事，最重要的是投资能力。
投资能力强，根本不需要担心募集资金的问题。
而对于市场上大多数实力平均的私募股权基金来说，募集资金和投资管理就是两手抓，两手都得硬。
这两个主要抓手都无法绕开的一个问题就是收益的分配问题。
投资回报如何进行分配，不是本文讨论的重点。
实践中有的基金在每个投资项目产生回报后立即进行分配（又称By Deal），有的基金还本后分配（又称By Fund）。
但不管怎么样，私募股权基金的管理人一般是GP，会分享一份超过其持股比例的收益，这块超额收益通常被称为Carry。
目前国际上较为流行的做法是将基金投资的净资本利得的20%分配给GP，余下的80%分配给LP。
实践中，作为出资人的LP往往会要求一定的优先回报，即投资回报分配时，LP先要取回投资成本和一定的优先回报，这类优先回报率通常是6——8%。
在LP提出优先回报要求后，GP通常也有两种做法：一种是在LP取得优先回报后，剩余投资回报分配时，GP可以要求超出通常20%的比例，可以是25%，甚至是30%；一种是在LP先取得6——8%的优先回报后，GP可直接取得LP所领取的优先回报的1/4，此后双方再就剩余投资回报按合伙协议约定执行。
那这个Carry在会计上应该如何处理？目前实践中存在2种主流的做法。
私募股权基金账务处理
私募股权基金账务处理（原创版）目录一、私募股权基金的定义和特点二、私募股权基金的账务处理方法1.长期股权投资账务处理2.金融资产账务处理3.合伙人资本账务处理三、私募股权基金账务处理的核心注意事项四、总结正文一、私募股权基金的定义和特点私募股权基金是一种非公开募集的、专门用于投资企业股权的基金。
它主要通过向有投资需求的企业提供资金，以获取企业的股权，并在企业发展壮大后，通过转让股权获得投资回报。
私募股权基金的特点包括：不公开募集、投资领域广泛、投资周期长、收益回报高、风险较大等。
二、私募股权基金的账务处理方法1.长期股权投资账务处理私募股权基金对被投资企业的股权投资，通常采用长期股权投资账务处理方法。
具体来说，就是在投资时，将投资款项记为长期股权投资，同时将被投资企业的股权记为投资收益。
在后续的持有期间，按照被投资企业的净资产变动，调整长期股权投资的账面价值。
2.金融资产账务处理对于一些流动性较强的投资项目，私募股权基金可能会采用金融资产账务处理方法。
在这种方法下，投资款项会被记为金融资产，而被投资企业的股权则被视为金融资产的组成部分。
在后续的持有期间，根据被投资企业的经营状况，调整金融资产的账面价值。
3.合伙人资本账务处理对于采用合伙制组织的私募股权基金，其账务处理方法与一般公司有所不同。
在合伙人资本账务处理方法下，私募股权基金的合伙人原始投资会被记为合伙人资本，而投资收益则会被记为合伙人分担的利润。
此外，合伙人的资本变动和利润分配，还需要按照合伙协议进行调整。
三、私募股权基金账务处理的核心注意事项在进行私募股权基金账务处理时，需要注意以下几点：1.确保账务处理的合规性，遵循国家和行业的相关法律法规和规定。
2.准确反映私募股权基金的投资收益和风险状况，为投资者提供真实可靠的投资报告。
3.合理划分投资项目和投资阶段，采用适当的账务处理方法，确保账务处理的一致性和连续性。
4.注意税务风险，合理计算和缴纳投资收益的税款，避免因税务问题导致的法律风险。
浅析私募股权投资的介入对企业财务的影响
浅析私募股权投资的介入对企业财务的影响私募股权投资是指私募基金或其他机构通过股权投资方式参与企业经营管理和发展的行为。
私募股权投资通常发生在企业成长期或需要资本支持的阶段，通过注入资金和资源来帮助企业扩大规模、提高效益、优化企业结构和管理模式，从而实现投资回报。
私募股权投资的介入对企业财务有着深远的影响，本文将从几个方面来进行浅析。
私募股权投资对企业的财务结构产生影响。
私募股权投资通常会向企业注入大量资金，提高企业的资本实力，改善其财务状况。
私募股权投资者也会对企业的财务结构进行调整，优化企业的债务结构，降低企业的财务杠杆，提高企业的偿债能力和盈利能力。
通过优化财务结构，企业能够降低融资成本，提高融资效率，加强经营能力，为企业的长期发展奠定基础。
私募股权投资对企业的财务运营产生影响。
私募股权投资者通常会积极参与企业的经营管理，提供丰富的管理经验和资源支持，帮助企业优化管理体系和运营模式，提高企业的盈利能力和效益水平。
私募股权投资者还会对企业的财务运营进行监督和管理，加强财务管理和内控制度建设，提高企业的财务透明度和规范化程度，确保企业的财务稳健运行。
私募股权投资对企业的财务决策产生影响。
私募股权投资者作为企业的股东之一，参与企业的战略决策和重大投资决策。
私募股权投资者会对企业的投资项目和资本运营提出建议和意见，帮助企业进行财务决策，提高投资决策的科学性和有效性，降低投资风险，实现财务收益最大化。
私募股权投资对企业的财务风险产生影响。
私募股权投资者会通过风险控制和资产配置，帮助企业优化投资组合，降低财务风险，提高投资回报。
私募股权投资者还会根据企业的财务情况和市场环境，及时调整投资策略，保障企业的财务安全，确保企业的长期稳健发展。
浅析私募股权投资的介入对企业财务的影响
浅析私募股权投资的介入对企业财务的影响私募股权投资（Private Equity Investment）是指通过向非上市公司注资或收购股权来获得投资回报的一种投资方式。
私募股权投资在现代经济中发挥着重要的作用，对企业财务产生了深远的影响。
私募股权投资可以为企业提供充足的资金支持。
相比于传统融资方式，私募股权投资具有更强的资本实力和风险承受能力。
通过私募股权投资，企业可以获得大量的投资资金，用于扩大生产规模、改善技术设备、提升研发能力等。
这些资金的注入，对企业的财务状况起到积极的促进作用。
私募股权投资可以帮助企业提升财务效率。
私募股权投资机构通常具有丰富的管理经验和资源，能够为企业提供专业的财务管理和战略指导。
投资机构的介入可以帮助企业优化财务结构，提高财务运营效率，实现财务目标的最大化。
私募股权投资机构还可以帮助企业挖掘潜在的利润增长点，提高营收和利润水平。
私募股权投资可以推动企业的战略调整和转型升级。
随着市场变化的不断发展，企业需要根据市场需求做出相应的调整和变革。
私募股权投资机构通过其在行业内的丰富经验和资源，可以为企业提供精准的市场分析和战略规划，帮助企业抓住市场机遇，推动企业的战略调整和转型升级。
这种战略调整和转型升级有助于企业提高财务状况，增加企业的市场竞争力和盈利能力。
私募股权投资带来了企业治理机制的改善。
私募股权投资通常需要投资机构成为企业股东，从而对企业的治理产生重大影响。
投资机构常常通过董事会席位的争取和资本市场透明度提高等方式，推动企业治理结构的改善，加强企业的内部控制和监督机制。
这种改善有助于提高企业的财务透明度和风险管理能力，降低财务风险，为企业的可持续发展提供保障。
私募股权投资对企业财务的影响是多方面的。
它为企业提供了充足的资金支持，帮助企业提升财务效率，推动企业战略调整和转型升级，改善企业治理机制等。
随着私募股权投资市场的不断发展和完善，私募股权投资对企业财务的影响将愈加显著。
私募股权基金账务处理
私募股权基金账务处理私募股权基金账务处理是指私募股权基金管理机构对基金账务进行的日常处理、记录和管理工作。
随着私募股权基金行业的不断壮大和发展，对于基金账务的处理管理也变得尤为重要。
私募股权基金账务处理不仅关系到基金管理的规范性和透明度，也直接影响到投资者的利益保障和基金运作的效率。
本文将从私募股权基金账务处理的意义、流程及相关注意点等方面进行探讨，以期为相关从业人员提供一些参考和借鉴。
一、私募股权基金账务处理的意义私募股权基金账务处理对于基金管理机构而言具有重要的意义，主要体现在以下几个方面：1. 确保基金资金安全：私募股权基金账务处理能够确保基金资金的安全和完整，通过对基金资金流向的监控和记录，防范基金资金遭受挪用或盗窃等风险。
2. 提升基金管理效率：有效的账务处理能够提升基金管理机构的运作效率，通过合理的流程和管理，减少人为错误和漏洞，保证基金运作的顺畅。
3. 保障投资者权益：规范的账务处理能够保障投资者的权益，确保基金管理机构对基金资金和投资收益的使用和分配符合法律法规和基金合同的约定。
4. 便于监管部门审计：良好的账务处理能够为监管部门的审计提供便利，确保基金管理机构的合规经营和运作。
二、私募股权基金账务处理流程私募股权基金账务处理的流程一般包括以下几个环节：1. 基金开立：基金管理机构向托管银行开立特定的基金账户，确保基金资金和其他资产的独立性和安全性。
2. 资金划拨：基金管理机构在进行投资和运作时，需要进行资金划拨操作，包括投资款项的划拨、收益分配款项的划拨等。
3. 账务记录：基金管理机构需要对基金账户的资金流向、投资收益、费用支出等进行详细的记录和核对，包括资产负债表、现金流量表等财务报表的生成和管理。
4. 资金清算：基金账务处理还需要进行资金的清算工作，包括资金的收付、结算和交易确认等。
5. 报告披露：基金管理机构需要根据监管要求向投资者和监管部门披露基金的财务信息，包括季度报告、年度报告等。
私募股权基金账务处理
私募股权基金账务处理私募股权基金账务处理是一个关键且复杂的过程，它涉及到资金的管理、核算、报告等诸多环节。
在这篇文章中，我将为您详细介绍私募股权基金账务处理的主要内容和注意事项，以帮助您更好地理解和应用这一领域的知识。
私募股权基金账务处理的核心任务是确保资金的安全和合规。
基金管理人需要建立健全的内部控制体系，确保资金的流向清晰可见，避免出现漏洞或违规操作。
同时，基金管理人还需遵守相关法律法规，如证券投资基金法、证券法等，在账务处理过程中保持合规性。
私募股权基金账务处理需要进行资金的划拨和核算。
在基金募集阶段，投资者向基金账户转入资金，基金管理人需要及时核实资金的到账情况，并进行登记和记录。
在投资阶段，基金管理人根据基金合同和投资决策，将资金划拨给不同的投资标的，并持续跟踪和监控相关投资项目的运作情况。
私募股权基金账务处理还需要进行收益分配和报告。
基金管理人需要根据基金合同的约定，计算投资项目的收益，并按照约定的比例进行分配。
同时，基金管理人还需向基金投资者定期提供账户报告和财务报表，以便投资者了解基金的运作情况和资金的使用状况。
在私募股权基金账务处理中，还需要注意以下几个方面。
首先，账务处理应严格遵循会计准则和相关规定，确保账目的准确性和可靠性。
其次，基金管理人应建立完善的风险控制机制，及时发现和解决账务处理中的问题和风险。
最后，基金管理人还需与审计机构和监管机构保持良好的沟通和合作，及时提供必要的信息和报表。
私募股权基金账务处理是一个重要且复杂的工作，需要基金管理人具备专业的知识和技能，以确保资金的安全和合规。
通过准确的资金划拨和核算，合规的收益分配和报告，以及有效的风险控制和沟通合作，私募股权基金账务处理能够为投资者提供可靠的投资环境和回报。
希望本文对您了解和应用私募股权基金账务处理有所帮助。
浅析私募股权投资的介入对企业财务的影响
浅析私募股权投资的介入对企业财务的影响私募股权投资是指由私募基金或私募股权投资机构向企业非上市股份进行投资。
私募股权投资可以为企业提供资金支持、战略合作和管理经验等，从而帮助企业实现业务扩张、提升企业价值等目标。
企业在接受私募股权投资后，往往会出现一系列财务变化，这些变化对企业的财务状况和经营活动都会产生重大影响。
本文将从企业融资结构、企业财务管理和企业价值管理等方面，浅析私募股权投资的介入对企业财务的影响。
一、企业融资结构的优化私募股权投资可以优化企业融资结构，改善企业的资本结构和财务风险。
传统上，企业主要通过银行贷款、发行债券等方式融资，而私募股权投资则为企业提供了另一种融资方式。
相比于债务融资，股权融资具有较为灵活的融资期限，不会增加企业的负债压力，有助于减少企业的财务风险。
私募股权投资还可以提高企业的融资能力，增加企业的融资渠道，为企业未来的发展提供更多的资金支持。
在私募股权投资介入后，企业的股权结构也会发生变化。
私募股权投资机构通常会成为企业的股东之一，并参与企业的决策和经营。
通过引入专业的投资机构，企业可以吸引更多的投资者，提高企业的知名度和声誉，增强企业的市场竞争力。
私募股权投资机构还可以为企业提供战略指导和管理咨询，帮助企业改进管理体系，提升企业价值。
二、财务管理的优化私募股权投资的介入对企业财务管理也产生重大影响。
私募股权投资机构通常会对企业的财务状况进行全面审查和评估，以确保投资的可行性和风险可控性。
这对企业来说是一次难得的机会，可以借此机会发现企业财务管理中存在的问题，进行及时的调整和改进。
私募股权投资机构还会要求企业建立规范的财务管理制度和内部控制机制，提升企业的财务透明度和信息披露水平，加强对企业财务风险的控制和管理。
私募股权投资介入后，企业在财务管理上会更加注重效益和价值创造。
私募股权投资机构通常会对企业进行激励约束，以激励企业管理层和员工提升企业的经营绩效和价值创造能力。
如何进行私募股权投资的会计处理
如何进行私募股权投资的会计处理私募股权投资是指通过一种非公开方式，以私募基金或其他私募股权投资者的身份直接投资于未上市的公司股权，或通过二级市场进行交易。
对于私募股权投资者来说，了解如何正确进行会计处理是至关重要的。
本文将介绍私募股权投资的会计处理方法，以帮助投资者进行正确的财务管理。
首先，对于私募股权投资，会计处理应从投资准备阶段开始。
投资者应确保自己具备足够的财务实力和流动性来进行投资。
在进行投资决策时，应充分考虑投资风险和回报，评估目标公司的财务状况、市场前景以及行业竞争情况等关键因素。
在实际进行私募股权投资时，会计处理主要包括资产确认、会计估计和会计报告三个方面。
首先，资产确认是指确认投资成本和未实现收益。
投资者应将实际投资金额计入资产负债表中的非流动资产或长期股权投资项目下，同时将相关费用（如律师费、咨询费等）计入投资成本。
随着投资的进行，应及时调整投资的账面价值，确保账面价值与公允价值相匹配。
其次，会计估计是指对投资价值进行定期评估和计提减值准备。
对于长期股权投资，应至少每年对其公允价值进行评估。
如果发现投资价值出现下跌，并且可能无法全额收回投资，应计提相应的减值准备。
投资者应详细记录评估过程和相关假设，确保准确和可靠的评估结果。
最后，会计报告是指将私募股权投资的信息披露给有关方。
投资者应按照会计准则和相关规定编制财务报表，并确保报表信息的准确性和完整性。
特别是需要提供的信息包括投资额、投资收益、投资回报率、投资有效期等。
此外，还应及时向投资者提供财务状况报告、风险提示和关键业绩指标等信息，以帮助投资者了解投资状况。
除了上述会计处理，私募股权投资者还应注意会计记录和内部控制的建立。
投资者应建立完善的会计制度和流程，确保会计记录的准确性和可审计性。
同时，应加强内部控制，防范潜在风险和错报漏报的问题。
这包括加强对投资公司的盈余质量和可持续性的审计，防止信息不对称和财务欺诈。
综上所述，私募股权投资的会计处理是私募股权投资者必须重视的重要环节。
私募股权投资基金公司的会计核算账务处理
私募股权投资基金公司的会计核算账务处理私募股权投资基金是一种具备长期投资属性、投后管理投入资源较多、但收益率波动较大的投融资工具，属于直接投资的常用渠道。
私募股权投资基金在为初创型、风险型、科技型、中小型企业提供更多的融资路径和融资金额的同时，高质量的会计核算工作也亟待提高，特别是对基金盈利能力及对持续管理过程的反映。
一、私募股权投资基金会计核算主体私募股权投资基金的投资对象通常都是非上市的、初创型公司，需要相当的期限加以“孵化”，投资周期普遍比较长，通常为3年或5年。
这一特征使得私募股权投资基金在合伙协议中必须对项目的投资期和退出期进行约定，防止资金投资效率过低。
因此，私募股权基金的会计核算主体是一个满足持续经营假设，投资期限长、风险高，同时缺乏活跃市场报价的企业。
二、私募股权投资基金主要环节会计处理实务(一)有限合伙人出资环节目前大多数私募股权投资基金都以有限合伙的方式运营，合伙型基金由普通合伙人与有限合伙人共同构成，其中基金投资者一般视为有限合伙人参加投资，普通合伙人一般为资金管理者，但有时候也委托外部人管理基金。
在实务中，基金管理人往往和普通合伙人为同一方。
有限合伙出资人参与的私募股权基金投资应被视为一种金融产品，其出资额应按交易性金融资产进行核算。
按照《企业会计准则第22号——金融工具》的规定，在有限合伙人购买基金时，应将其成本确认为一种交易性金融资产，借记“交易性金融资产——成本”，贷记“银行存款”“其他货币资金”等。
假设有限合伙出资人参与的私募股权基金作为一种长期股权投资时，按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》的要求，以付出的对价计入“长期股权投资”。
在实务工作中只能在有限合伙人对私募股权基金管理产生了重大影响时，才进行对公司股本的核算：借记“长期股权投资——成本”，贷记“银行存款”“其他货币资金”等。
(二)基金运作环节基金管理公司负责对每只基金进行常态化管理并编制报表。
作为交易性金融资产处理的基金，需要在管理期间内对其公允价值变动进行确认计量，基金管理人主要根据有限合伙人账户报告对基金的公允价值进行调整。
合伙制私募股权基金投资业务会计和税务处理的探讨
合伙制私募股权基金投资业务会计及税务处理的探讨随着私募股权基金的兴起，合伙制私募股权投资基金成为私募股权投资基金主流。
合伙制私募股权基金是作为基金产品还是长期股权投资进行会计核算存在不同的看法。
同时由于缺乏统一管理办法，税法上也未有针对性规定，只能作为合伙制企业进行纳税。
本文对合伙制私募股权基金的会计及税务处理进行了探讨，并提出相关建议。
一、私募股权投资基金简介私募股权投资（PrivateEquity，简称PE）是指以非公开方式向特定对象募集设立的对非上市企业进行股权投资并提供增值服务的非证券类投资基金（包括产业投资基金、创业投资基金等）。
私募股权投资基金可以依法采取公司制、合伙制等企业组织形式。
随着新修订的《中华人民共和国合伙企业法》的发布，越来越多的私募股权基金选择有限合伙形式。
对比公司制，有限合伙制具有以下优势：第一，出资方式灵活。
合伙人的出资方式包括货币、实物、知识产权、土地使用权，普通合伙人还可以用劳务出资。
第二，避免了“双重课税”，税赋相对较低。
对于公司制基金个人股东分配的收益，要缴纳企业所得税和个人所得税双重税。
而对于有限合伙制基金，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，分别缴纳个人所得税或者企业所得税，避免了“双重课税”，税负相对较低。
第三，激励机制有效、收益分配灵活。
有限合伙制私募股权基金可按项目实际情况进行分配，灵活性大，收益可不按照出资比例分配。
因此，合伙制私募股权投资基金成为目前的私募股权投资基金的主流，而根据目前的主流私募股权投资基金的分配顺序：首先返还有限合伙人之累计实缴资本；其次支付有限合伙人优先回报；再次按照有限合伙人优先回报的约定比例向管理人及普通合伙人分配弥补回报；最后，剩余收益在有限合伙人和普通合伙人之间分配。
本文主要就有限合伙制私募股权投资基金的会计及税务处理进行探讨。
二、合伙制私募股权投资基金的会计处理探讨由于合伙私募股权基金LP（有限合伙人）出资人对于私募股权的投资有着两种不同的理解，所以有两种不同的会计处理方式。
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私募股权投资，是指向具有高成长性的非上市企业进行股权投资，并提供相应的管理和其他增值服务，以期通过IPO或者其他方式退出，实现资本增值的资本运作的过程。
私募投资者的兴趣不在于拥有分红和经营被投资企业，而在于最后从企业退出并实现投资收益。
为了分散投资风险，私募股权投资通过私募股权投资基金（本站简称为PE 基金、私募基金或者基金）进行，私募股权投资基金从大型机构投资者和资金充裕的个人手中以非公开方式募集资金，然后寻求投资于未上市企业股权的机会，最后通过积极管理与退出，来获得整个基金的投资回报。
由此可见，私募股权基金主要是募集资金和投资管理两件大事，而要干好这两件大事，最重要的是投资能力。
投资能力强，根本不需要担心募集资金的问题。
而对于市场上大多数实力平均的私募股权基金来说，募集资金和投资管理就是两手抓，两手都得硬。
这两个主要抓手都无法绕开的一个问题就是收益的分配问题。
投资回报如何进行分配，不是本文讨论的重点。
实践中有的基金在每个投资项目产生回报后立即进行分配（又称By Deal），有的基金还本后分配（又称By Fund）。
但不管怎么样，私募股权基金的管理人一般是GP，会分享一份超过其持股比例的收益，这块超额收益通常被称为Carry。
目前国际上较为流行的做法是将基金投资的净资本利得的20%分配给GP，余下的80%分配给LP。
实践中，作为出资人的LP往往会要求一定的优先回报，即投资回报分配时，LP先要取回投资成本和一定的优先回报，这类优先回报率通常是6——8%。
在LP提出优先回报要求后，GP通常也有两种做法：一种是在LP取得优先回报后，剩余投资回报分配时，GP可以要求超出通常20%的比例，可以是25%，甚至是30%；一种是在LP先取得6——8%的优先回报后，GP可直接取得LP所领取的优先回报的1/4，此后双方再就剩余投资回报按合伙协议约定执行。
那这个Carry在会计上应该如何处理？目前实践中存在2种主流的做法。
1、认定Carry为超额的管理费，是GP因为管理私募股权基金而获得的浮动的管理费金额。
所以Carry应该在每期末按照基金的累积净收益进行计算，在利润表中作为净利润的扣减项。
2、认定Carry只是收益的分配方式，并不是因为GP管理私募股权基金而获得的超额收益，而是因为GP作为私募股权基金的普通合伙人，承担了无限责任而获得的超过其直接投资比例的收益。
本质上把Carry还是认定为股权收益。
个人倾向于第二种，因为根据合伙协议，Carry一般出现在利润分配那部分，是属于收益分配的条款，而不是费用条款。
而管理费一般在合伙协议中是作为计算基金净收益的扣减项存在的。
如果把Carry当做一个类似于费用的扣减项，那么就会进入死循环，无法计算出真实的基金净收益。
除了严格按照合伙协议处理外，另外还有个问题就是增值税的问题。
如果把GP的Carry当做是管理费，那么就应该直接收费金融服务缴纳增值税。
而如果当做是利润分配的一种方式，则不需要缴纳增值税。
当然可能有人会觉得，GP 出资1%却享有20%的收益，怎么能认定为是股权的收益呢？那GP出资1%却对外承担无限连带责任，怎么就不能享有20%的收益呢？合伙企业法既然允许目前流行的分配方式，就应该尊重合伙协议的约定，把Carry认定为利润分配的一种方式。
既然把Carry认定为利润分配的一种方式，那么日常账务处理应该不涉及该事项，只有在计算收益分配的时候才需要考虑计算Carry的金额。
当然，如果GP需要编制合并报表或者GP的控股集团需要编制合并报表，则需要在编制合并报表的时候考虑Carry的计算。
举个例子：
A公司为基金管理公司B的母公司，A持有B的60%的股权，B下面管理者C基金，该基金的股权结构是B持有10%（已经非常高的比例了）作为GP，A公司持有50%的股权，作为LP。
其余股权由甲、乙、丙、丁平均持有10%。
合伙企业协议约定，基金的项目收益部分，首先还本直至所有合伙人收回所有的出资本金。
如果还有剩余，从基金的缴款通知书之日起计算至实际分配日，按照8%的年化收益率单利计算。
如果还有剩余，按照有限合伙人取得的前款收益/80%*20%补足GP的收益。
如果还有剩余，则该部分的20%直接归GP所有，80%在全体合伙人之间按照出资比例分配。
本例中，C私募股权基金在20X6年1月1日募集，100万，A持有50万，B持有10万，甲10万，乙10万，丙10万，丁10万。
在20X6年12月31日，基金账面净资产为200万。
因为A公司需要编制合并报表，所以需要考虑计算出B公司的净资产中200万归属于A公司的部分。
如何计算呢？严格按照合伙协议执行。
1、本金100万，按照各自的出资比例计算，A50万，B10万，甲10万，乙10万，丙10万，丁10万
2、门槛收益，A50*8%=4万，B10*8%=0.8万，甲0.8万，乙0.8万，丙0.8万，丁0.8万，合计8万。
3、补偿GP收益，（4+0.8+0.8+0.8+0.8）/80%*20%=1.8万
4、20%归GP，则B享有（100-8-1.8）*20%=18.04万
5、80%归全体合伙人，则A享有（100-8-1.8）*80%*50%=36.08万，B享有7.216万，甲7.216万，乙7.216万，丙7.216万，丁7.216万。
通过上述计算后得出，A累积40.080万，B累积27.856万，甲8.016万，乙8.016万，丙8.016万，丁8.016万。
可以看出，B虽然只出了10%，却享有了超过其持股比例的收益。
那么合并需要考虑什么呢？目前准则下只有全口径合并一种方式，并不存在比例合并，所以A、B、C的报表直接相加，抵消内部往来，抵消内部投资，抵
消内部交易。
最后一步是计算少数股东权益和交易性金融负债的金额，至于为什么有交易性金融负债，我在之前的文章中有所讨论，此处略去。
而计算少数股东权益其实就是把合并净资产按照各自的持股比例进行一个重新计算，说白的是个数学问题。
那对于本例中的情况，怎么算少数股东权益，则有2种选择。
1、把C的净资产变动直接按照其计算结果分配至其股东，在各自股东层面，按照其股东的持股比例进行分配计算。
2、只把B享有的超额收益部分分配给B，在B层面按照各股东的持股比例分配计算，剩余部分在C层面按照股东各自的出资比例分配计算。
因为从合伙协议的分配条款可以发现，其实除了GP之外，其他股东基本还是按照持股比例分享的收益，而GP也享有了一部分是按照持股比例计算的收益。
例如本例中80.16万是所有合伙人按照出资比例享有的，而19.84万是B的超额收益。
所以我们可以选择把19.84万算作是B的净资产收益，在B的层面按照其股东的持股比例进行分配计算，而80.16万作为C的净资产收益，在C的层面按照其股东的持股比例进行分配计算。
可能文字写出来不是特别清晰，那在本例中，如果假设B本身收益20万，A没有收益。
按照第一种方法，计算过程如下，把C全部分配出去，得出A收益A累积40.080万，B累积27.856万，甲8.016万，乙8.016万，丙8.016万，丁8.016万，这一步中甲、乙、丙、丁属于交易性金融负债。
B累积收益27.856和其本身的收益20一起47.856*40%属于NCI，47.856*60%归属于A。
而按照第二种计算方法，计算过程如下，80.16直接在C进行分配，A有效持股比例为60%*10%+50%=56%，NCI比例为40%*10%=4%，C层面可以计算出其归属于母公司，归属于NCI和归属于交易性金融负债的金额。
然后B层面只需要计算19.84和其本身20的收益的分配。
这两种其实算出来的结果一样，但是我倾向于第二种方法，因为该方法在处理存在N个类似结构时，计算起来更为精巧，可以减少计算量，在Excel处理
时可以减少公式的处理量。
或许你觉得方法一更简单清晰，你可以试试存在20个这样的结构，再交叉持个股，你就知道我说的方法二的精巧的。
新年的第一篇文章，各位新年快乐。