固定资产处置税率是多少
固定资产处置简易征收税费账务处理
固定资产处置简易征收税费账务处理固定资产处置简易征收税费账务处理，说实话，这个话题一听上去就有点让人打瞌睡对吧？税务、账务、处置，听起来就像是那些晦涩的经济术语，跟生活八竿子打不着。
不过，哎，别急着皱眉，今天我就带大家走一遍，保证让你既不头疼又能明白其中的窍门，轻松搞定这个“棘手”的问题。
先说说什么是固定资产。
简单来说，它就是公司用来生产商品、提供服务的那些物品，像机器、设备、办公室里摆的桌子椅子、甚至厂房之类的。
好，假设你有了一家公司，做了一大堆固定资产，结果到后来，这些东西用不上了，要处置掉，怎么办？是的，答案就是固定资产处置。
你把这些不再需要的固定资产卖掉，或者换成现金，这时候就涉及到一个问题——该交多少税？说白了，就是卖了这些资产后，税务局会从你这里抽一笔。
这个税呢，就叫做“简易征收税费”，简易就是相对来说，你不用像做账务那样那么复杂地折腾。
那怎么处理这些税费呢？先不急，来，我们慢慢捋。
假如你卖掉了这些固定资产，那你就得考虑它的账面价值和卖出价之间的差别了。
比如说，你的机器原来买的时候花了100万，但用了几年之后，账面上已经没那么值钱了，可能剩下50万。
然后你把它卖了，价格是60万。
你的收益就是卖出的60万减去账面价值50万，这个10万就是你这次处置的收益。
嗯，听起来没啥复杂的吧？接下来就得关心税费了。
按照“简易征收”的规定，税务局通常会要求你按一个固定的比例来交税，这个比例一般是按增值税的征收办法来处理。
根据规定，固定资产的处置在某些情况下是需要缴纳增值税的。
比如，卖掉设备的那部分增值，要交的税可能就是销项税。
你要把原来的账面价值和卖出价格做对比，增值部分就是税费的计算基础。
不过呢，这种简易征收其实并不难理解。
就好像你卖个二手手机，原价2000，卖出去1500，你赚的500块就是增值部分。
税务局要求你交一部分税，也不怪你赚的少。
你看，国家就是这么算的。
相对于普通的增值税核算方法，简易征收简直是“放水”了。
每日一学：固定资产处置会计分录及增值税
每日一学：固定资产处置会计分录及增值税固定资产处置会计分录及增值税一、增值税处理1.适用一般计税：应纳税额=含税销售额/（1+13%）×13%销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或自制的固定资产；或者2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己已使用过的试点后购入或自制的固定资产：2.可选择简易计税应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%，不得开具增值税专用发票；放弃减税，应纳税额=含税销售额/（1+3%）×3%，可以开具增值税专用发票。
（1）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入或自制的固定资产；（2）纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产；（3）增值税一般纳税人发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产；（4）一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。
使用过的固定资产，是指纳税人符合《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
”3.实务提醒（1）一般纳税人出售自己使用过的固定资产，适用一般计税时，税率为13%，并可以开具增值税专用发票。
适用简易计税时，可选择减按2%征收，并不得开具增值税专用发票；也可以选择放弃减税，按3%征收，此时可开具3%征收率的增值税专用发票。
（2）一般纳税人出售自己使用过的固定资产适用简易计税的情形归纳起来包括以下几种：①2009年1月1日增值税转型改革前购入的固定资产；②身份为小规模纳税人时购入的固定资产；③原营业税纳税人营改增前购入的固定资产；④购入的固定资产根据《增值税暂行条例》第十条的规定，不得抵扣且未抵扣增值税。
二、会计分录1.将固定资产清理时的账面价值转入“固定资产清理”借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.支付清理费借：固定资产清理贷：银行存款3.固定资产处置回收价值借：其他应收款、银行存款或原材料贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——简易计税4.固定资产处置实现盈余时借：固定资产清理贷：资产处置损益5.固定资产处置形成亏损时借：资产处置损益贷：固定资产清理6.固定资产发生毁损和报废，仍然使用“营业外支出”科目核算。
纳税人销售使用过的资产如何缴纳增值税？
纳税人销售使用过的资产如何缴纳增值税？问：纳税人销售使用过的不动产、固定资产（动产）、物品以及旧货应当如何缴纳增值税？答：一、处置使用过的不动产与增值税。
所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。
在正常情况下，一般纳税人处置使用过的不动产，税率为11%。
但《国家税务总局关于发布〈纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）规定，一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额；一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产（包括自建），选择一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额；一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额；一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（包含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。
小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额；小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
个人购买不同地区的住房，对外销售时的增值税政策有所区别。
适用于北京市、上海市、广州市和深圳市的增值税政策：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。
固定资产清理会计处理发票
固定资产清理会计处理发票一、固定资产清理概述。
固定资产清理是指企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。
在这个过程中，发票的处理是一个重要环节，它不仅关系到会计核算的准确性，还涉及到税务等多方面的合规性。
二、出售固定资产发票处理。
（一）一般纳税人。
1. 开具发票。
- 如果企业出售自己使用过的固定资产，按照相关规定适用简易计税方法的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
例如，一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，这种情况下开具普通发票。
- 但是，如果放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。
这是因为在某些情况下，购买方可能需要专用发票进行抵扣，企业可以根据自身的经营策略和与购买方的协商结果做出选择。
- 若企业出售的固定资产按照正常的货物销售适用税率（如13%）计算增值税，则可以开具增值税专用发票。
例如，企业出售的固定资产是在2009年1月1日以后购进（当时购进时已抵扣进项税额）且适用税率为13%的货物类固定资产，销售时就应按照13%的税率开具增值税专用发票。
2. 会计处理中的发票运用。
- 在会计核算方面，当开具发票确认收入时，根据发票金额借记“银行存款”或“应收账款”等科目，按照固定资产清理的账面价值贷记“固定资产清理”科目，按照计算的增值税额贷记“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”或“应交税费 - 简易计税”科目。
例如，企业出售一台固定资产，开具普通发票金额为10,200元（含税，适用3%减按2%计税），该固定资产账面价值为8,000元。
则会计分录为：- 借：银行存款10,200。
贷：固定资产清理10,000（10,200÷(1 + 3%)）贷：应交税费 - 简易计税200（10,000×2%）- 同时，将固定资产清理的余额转入“资产处置损益”科目（如果是正常经营期间的出售情况），若为净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“资产处置损益”科目；若为净损失，则借记“资产处置损益”科目，贷记“固定资产清理”科目。
出售固定资产的税务及账务处理的问题
我司出售一台没有提完折旧的设备.原值170万已提折旧50万卖出的价格是100万价款已经收到并且开具了增值税普通发票给对方4%的税率票而上注明的销项税金是3.85 万按当地政策这3.85万的税金减半征收也就是说实际在增值税纳税申报表上的数字是1.93万.分录是这么做的:出售时:借:固定资产清理120万累计折旧50万贷:固定资产170万开票收款:借:银行存款100万贷:固定资产清理96.16万应交税金-应交增值税3.84万(增值税票上销项的金额) 但申报表上减半结转:借:营业支出-处置固定资产净损失23万贷:固定资产清理23万请问:我开票时是3.84万的销项税,实际减半征收是1.92万那么另一半的税金应该怎么做分录?怎么处理?按4%减半征收有应交税金时，借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）1.93贷：应交税金——未交增值税1.93（如果在当月有较多业务，连同其他业务一并结转）上缴增值税时，借：：应交税金——未交增值税1.93贷：银行存款1.93结转“补贴收入”：借：应交税金——应交增值税（减免税款）1.93贷：补贴收入1.93资料1、变卖固定资产的付款书面证明，或变卖合同、协议2、购买时固定资产发票复印件；3、税务登记证副本复印件；4、经办人居民身份证复印件，原件出示；追问只能开普通发票吗？回答2008年12月31日前购买的固定资产，只能开具普通发票，按照买价÷（1+3%）×2%计算缴纳增值税；2009年1月1日以后购买的，既可以开具增值税专用发票，也可以开具普通发票。
增值税税率17%。
是变卖不动产还是除不动产外的其他固定资产？变卖不动产，交纳营业税，直接计提营业税金及附加，申报营业税。
变卖不动产外的其他固定资产，按适应税率计算应交增值税，已经抵扣进项税额的，按17%计算，未抵扣进项税额的，按4%减半计算。
申报表附表一中第5、6列“未开具发票”列，填列销售额和应纳税额。
出售固定资产如何开票
出售固定资产如何开票开票规则如下：1.一般纳税人出售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产时，应按照适用税率征收增值税，并可开具增值税专用发票。
2.一般纳税人出售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具一般发票，不得开具增值税专用发票。
3.小规模纳税人出售自己使用过的固定资产，应开具一般发.票，不得由〔税务〕机关代，开增值税专用发票。
4.纳税人出售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
值得一提的是，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，及增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，选择简易办法依3%征收率减按2%征收增值税后，不得开具增值税专用发票。
2销售自用的固定资产如何开票一般纳税人销售自己使用过的固定资产，选择3%减按2%征收增值税的，应开具增值税一般发票，不得开具增值税专用发票。
依据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》、《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：1) 纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。
2) 增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
另外依据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关〔管理〕问题的通知》及《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具一般发票，不得开具增值税专用发票。
出售固定资产增值税税率是多少
出售固定资产增值税税率是多少固定资产属于企业的资产。
企业的资产⼀般还包括⽆形资产等等。
固定资产在购买时应该缴纳增值税，在出售的时候也是应该缴纳增值税的，但是是有所不同的。
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⼀、出售固定资产增值税税率是多少出售固定资产税率是减按2%征收率征收增值税。
企业销售⾃⼰使⽤过的属于应征消费税的机动车、游艇、摩托车，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。
企业销售⾃⼰使⽤过的其他属于货物（除游艇、摩托车和应征消费税的汽车外）的固定资产，同时具备以下三个条件的，免征增值税；属于企业固定资产⽬录所列货物；企业按固定资产管理，并确已使⽤过的货物；销售价格不超过其原值的货物。
除以上两种情况外，企业销售其他⾃⼰使⽤过的固定资产（包括旧货经营单位销售旧货和纳税⼈销售⾃⼰使⽤过的应税固定资产），⽆论其是增值税⼀般纳税⼈或⼩规模纳税⼈，也⽆论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，⼀律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。
⼆、什么是固定资产固定资产是指企业为⽣产产品、提供劳务、出租或者经营管理⽽持有的、使⽤时间超过12个⽉的，价值达到⼀定标准的⾮货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输⼯具以及其他与⽣产经营活动有关的设备、器具、⼯具等。
固定资产是企业的劳动⼿段，也是企业赖以⽣产经营的主要资产。
从会计的⾓度划分，固定资产⼀般被分为⽣产⽤固定资产、⾮⽣产⽤固定资产、租出固定资产、未使⽤固定资产、不需⽤固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。
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固定资产处置简易计税分录
固定资产处置简易计税分录
摘要：
I.固定资产处置简易计税概述
A.固定资产简易计税的概念
B.适用范围和对象
C.计税方式和税率
II.固定资产处置简易计税分录
A.固定资产转入清理
1.借：固定资产清理
2.贷：固定资产
B.取得清理收入
1.借：银行存款
2.贷：固定资产清理
3.应交税费——应交增值税
C.发生清理支出
1.借：固定资产清理
2.贷：银行存款
D.结转清理净损益
1.借：资产处置收益
2.贷：固定资产清理
正文：
固定资产处置简易计税是指在固定资产清理过程中，采用简化方式计算税款的一种税收政策。
该政策主要适用于小规模纳税人，以及部分一般纳税人。
固定资产简易计税的概念是指，在固定资产清理过程中，按照固定资产的原值和规定的折旧率，计算出固定资产的净值，然后根据净值和规定的税率，计算出应缴纳的税款。
适用范围和对象主要包括：小规模纳税人、部分一般纳税人，以及按照简易计税方法计税的企业。
在计税方式上，固定资产处置简易计税采用余额计税法，即根据固定资产的原值、已计提的折旧和净值，计算出税款。
在税率方面，根据我国税收政策规定，固定资产处置简易计税的税率为2%。
在固定资产处置简易计税的分录过程中，首先需要将固定资产转入清理，借记“固定资产清理”科目，贷记“固定资产”科目。
然后，在取得清理收入时，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产清理”科目，同时还需要贷记“应交税费——应交增值税”科目。
在发生清理支出时，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”科目。
处置旧固定资产如何开票
处置旧固定资产如何开票依据《国家〔税务〕总局关于增值税简易征收政策有关〔管理〕问题的通知》规定：一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产(一)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡依据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革假设干问题的通知》规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具一般发票，不得开具增值税专用发票。
(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具一般发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
二、纳税人销售旧货，应开具一般发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。
三、一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第(三)项、第(四)项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。
四、关于销售额和应纳税额(一)一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按以下公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/(1+4%)应纳税额=销售额4%/2(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按以下公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额2%因此，增值税一般纳税人销售2008年12月31日以前购进的自己使用过的固定资产，应开具一般发票，不得开具增值税专用发票;小规模纳税人应开具一般发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
增值税一般纳税人销售2009年1月1日以后购进的自己使用过的固定资产，可以开具增值税专用发票;小规模纳税人应开具一般发票，也可以申请主管国税机关代开增值税专用发票。
2处理旧固定资产怎样开票(1)企业持有待售的固定资产，应当对其估计净残值进行调整。
(2)企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。
(3)企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
固定资产的账面价值是固定资产折旧和累计减值准备后的金额。
固定资产清理税率
固定资产清理税率是指企业清理固定资产时，应缴纳税收的税率。
根据《中华人民共
和国企业所得税法》的规定，企业清理固定资产，其税率应以计算折旧所得税税率为基础，并以折旧累计额的20%计算。
在实际中，企业清理固定资产税率的计算方法主要有两种，即固定比例法和折旧累计额的20%法。
固定比例法是指企业清理固定资产时，应按照固定的比例来计算税率，这一比例通常
是10%或20%。
折旧累计额的20%法是指企业清理固定资产时，应按照该资产的折旧累
计额的20%来计算税率。
不同类别的固定资产，其清理税率也不同，一般而言，矿产、采矿权、探矿权和专利权的清理税率比其他固定资产的税率要高一些，而住宅房地产的清理税率则比较低。
固定资产清理税率是企业实施固定资产清理活动所需要缴纳的税收，是企业生产经营
活动的重要组成部分，也是企业改善经营状况的重要条件。
因此，各企业应当按照国家法
律法规的规定，科学合理地计算和缴纳固定资产清理税收，以保证企业经营活动的顺利进行。
一般纳税人销售使用过的固定资产如何纳税
一般纳税人销售使用过的固定资产如何纳税首先，对于固定资产的销售收入，需要首先计算固定资产的收益和亏损。
固定资产的收益是指固定资产的销售收入减去固定资产的购买成本和相应的折旧、摊销、维修和保养等费用。
亏损则是指固定资产的购买成本和相应费用大于销售收入的情况。
对于固定资产的收益，企业需要按照法定的企业所得税税率计算应纳税所得额，并缴纳相应的企业所得税。
目前，我国企业所得税的税率为25%。
如果固定资产的收益发生亏损，企业可以在未来五年内进行结转和抵扣。
此外，对于固定资产的销售收入，在计算企业所得税时，企业可以享受一定的税收优惠政策。
例如，对于符合条件的小型微利企业，可以享受15%的企业所得税税率。
值得注意的是，对于固定资产的销售收入，企业还需要依法开具相应的销售发票，并提交相关的纳税申报和税务报表。
出售固定资产的会计与税务处理分析示例[会计实务-会计实操]
![出售固定资产的会计与税务处理分析示例[会计实务-会计实操]](https://img.taocdn.com/s3/m/28e74245ae45b307e87101f69e3143323968f5a2.png)
出售固定资产的会计与税务处理分析示例[会计实务, 会计实操] 一、案例分析A企业为一般纳税人, 2009年10月出售一台于2009年4月购入的已使用过的机器, 原价为100000元, 折旧年限为5年, 采用直线法折1日, 净残值率为5%, 售价为122850元（含增值税）, 该机器适用17%的增值税税率。
会计处理如下：（1）固定资产转入清理时借：固定资产清理90500累计折旧[100000×[（1-5%）／5]×6／12]9500贷：固定资产100000（2）收到价款时出售时应交纳增值税=[122850／（1+17%）]×17%=17850（元）借：银行存款122850贷：固定资产清理105000应交税费——应交增值税（销项税额）17850（3）结转净损益借：固定资产清理14500贷：营业外收入14500如果该机器购入时间为2008年10月, 假设机器原值为117000元, 并假设A企业为未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人, 则出售时按4%征收率减半征收增值税。
会计处理如下：（1）固定资产转入清理时借：固定资产清理81000累计折旧[100000×[（1-5%）／5）]19000贷：固定资产100000（2）收到价款时出售时应交纳增值税=[122850／（1+4%）]×4%／2=2362.5（元）借：银行存款122850贷：固定资产清理120487.5应交税费——应交增值税（销项税额）2362.5（3）结转净损益借：固定资产清理39487.5贷：营业外收入39487.5推荐阅读：·新手会计如何整理流水帐·小企业的租赁业务的记账·汇算清缴不容忽视的关键点·会计科目百科全书结语：学习财务会计, 要注意两个不良, 一个是“营养不良”, 没有一定的文史基础, 没有科学理论上的准备, 没有第一手资料的收集, 搞出来的东西, 不是面黄肌瘦, 就是畸形发展；二是“消化不良”, 对于书本知识, 无论古人今人或某个权威的学说, 要深入钻研, 过细咀嚼, 独立思考, 切忌囫囵吞枣, 人云亦云, 随波逐流, 粗枝大叶, 浅尝辄止。
出售固定资产增值税核算会计分录
出售固定资产增值税核算会计分录出售固定资产账务处理--增值税核算、收益计算及会计分录一、销售使用过的固定资产已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
（一）一般纳税人1.一般纳税人销售2009年1月1日后取得的按规定不抵扣且未抵扣的固定资产时，按照3%征收率，减按2%征收，即应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%。
假设A企业出售一台机械设备，该设备2008购入，原值元，已经计提折旧1000,2017年一月份以9500元出售（含税）会计分录：清理借：累计折旧1000固定资产清理9000贷：固定资产出售借：银行存款9500贷：固定资产清理9500费用和税金借：固定资产清理184.47贷：银行存款（费用）应交税费-应交增值税-销项税额184.47盈利借：固定资产清理315.53（结转后固定资产清理无余额）9500-900-184.47=315.53贷：主营业务收入315.53假如亏损则借：主营业务成本贷：固定资产清算一般纳税人销售2009年1月1日后购进且允许扣税的固定资产时，增值税税率为17%，即应纳税额=含税销售额÷（1+17%）×17%。
假设A企业出售一台机械设备，原值元，已经计提折旧1000,2017年一月份以9500元出售（含税）会计分录：清理借：累计折旧1000固定资产清理9000贷：固定资产出售借：银行存款9500贷：固定资产清理9500费用和税金借：固定资产清理1380.34贷：银行存款（费用）应交税费-应交增值税-销项税额1380.34亏损借：主营业务成本880.341380.34+900-950=880.34贷：固定资产清理880.342008年12月31日以前纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率，减按2%征收，即应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%。
出售固定资产增值税税率是多少
出售固定资产增值税税率是多少1、销售⾃⼰使⽤过的2009年1⽉1⽇以后购进或者⾃制的固定资产，按照适⽤税率征收增值税。
销售价款乘17%，除向个⼈销售外，可以开专⽤发票。
2、销售⾃⼰使⽤过的2008年12⽉31⽇以前购进、⾃制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税，应开具普通发票。
销售⾦额/(1+4%乘4%乘50%。
固定资产是企业的劳动⽅式，也是企业⽤于⽣产发展的主要资产，包括企业所属的建筑物、房屋、机械设备等等，这些所属物使⽤价值⾼，使⽤时间长，还可以重复利⽤，因此，许多企业都会对外销售⾃⼰使⽤过的固定资产。
那么，出售固定资产就会涉及到问题。
下⾯，律图⼩编将为您解答出售固定资产是多少的问题。
1、⾃2009年1⽉1⽇起，⼀般纳税⼈销售⾃⼰使⽤过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：(1)销售⾃⼰使⽤过的2009年1⽉1⽇以后购进或者⾃制的固定资产，按照适⽤税率征收增值税;销售价款乘17%，除向个⼈销售外，可以开专⽤发票。
(2)销售⾃⼰使⽤过的2008年12⽉31⽇以前购进、⾃制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税，应开具普通发票。
销售⾦额/(1+4%)乘4%乘50%。
销售额=含税销售额/(1+4%)应纳税额=销售额乘4%/2已使⽤过的固定资产，是指纳税⼈根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
2、销售⾃⼰使⽤过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，应开具普通发票。
销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额乘2%3、如果出售的固定资产是建筑物、构筑物等不动产的，应征收营业税、、教育费附加。
(1)营业税税率5%：根据财税[2003]16号⽂规定，单位和个⼈销售或转让其购置的不动产或受让的，以全部收⼊减去不动产或⼟地使⽤权的购置或受让原价后的余额为营业额。
单位和个⼈销售或转让抵债所得的不动产、⼟地使⽤权的，以全部收⼊减去抵债时该项不动产或⼟地使⽤权作价后的余额为营业额。
(2)城建税：按营业税的7%或5%、1%计算缴纳。
企业处置固定资产涉税事项处理
企业处置固定资产涉税事项处理固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。
主要包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
为便于说明问题，本文从税务处理的角度出发，将企业的上述固定资产重新划分为以下三种类型：（1）不动产类固定资产：主要指企业拥有的房屋、建筑物、构筑物等；（2）机动车、摩托车、游艇类固定资产；（3）除机动车、摩托车、游艇之外的其他机器、机械、设备、器具、工具类固定资产。
固定资产处置的方式主要包括“出售与转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组、赠送”等六种方式。
企业固定资产处置的全过程一般应通过“固定资产清理”科目进行核算。
企业在处置固定资产的过程中，具体会涉及到营业税和增值税的计算和缴纳问题。
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。
企业有偿转让不动产所有权的方式具体包括：销售建筑物或构筑物、销售建筑物或构筑物以外的其他附着于土地的不动产。
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
按照《增值税暂行条例》的规定，企业处置使用过的固定资产属于销售货物（旧货）的行为，应当计算并缴纳增值税。
一、处置不动产类固定资产涉税处理一是出售、转让时的涉税处理。
企业在将包括房屋、建筑物、构筑物等在内的不动产所有权有偿转让给他人、将企业自建住房销售给本单位职工时，应当根据《营业税暂行条例》的规定，按照此项交易营业额的5%计算缴纳营业税。
“营业额=转让不动产所有权的全部收入－不动产的购置原价”。
二是报废和毁损时的涉税处理。
此种情况下，企业将报废和毁损后的不动产类固定资产的残值变价出售或作为消耗性材料使用的行为，无须缴纳营业税。
财税[2014]57号-固定资产处置
![财税[2014]57号-固定资产处置](https://img.taocdn.com/s3/m/8544680afad6195f312ba6cd.png)
财税[2014]57号解读：增值税的计征方式目前主要有两类：增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率；增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。
小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。
具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。
相关政策——增值税税率及征收率总结（“营改增”之后）增值税优惠政策汇总
简并增值税征收率政策对比实务表
简并增值税征收率前后政策对比表<徐贺>。
会计经验：固定资产转让业务的涉税问题及账务处理
固定资产转让业务的涉税问题及账务处理①厂房转让交5%营业税再交3%城建税，老厂房转让和销售不动产，均要交5%营业税，在营业税下面再交3%城建税和教育附加②机器设备转让免交增值税和营业税但税法规定要符合下面三个条件。
一、固定资产明细账上要有，二、已使用过的固定资产，三、转让时不得超过账面价值③设备开票时，先到税务所登记填表然后在税务开专门发票，月末申报时把这笔收入业务，填在免税销售一栏。
④会计分录⒈将固定资产先转到固定资产清理科目⒉支付搬迁费时借：固定资产清理借：固定资产清理借：累计折旧贷：银行存款或现金贷：固定资产设备⒊收到银行存款⒋如果固定资产清理有余额借：银行存款借：营业外支出贷：固定资产清理贷：固定资产清理⒌若固定资产清理是负数借：固定资产清理贷：营业外收入转让老厂房和不动产(或是土地)时也要通过固定资产清理过度科目，账务处理和设备转让相同只不过多一条税费交税时，借：固定资产清理税费(将税票附在里面)贷：银行存款企业搬迁收到政府的补偿款时，一定要用于相同的固定资产建造，不得有余额。
在这种情况下才不要交企业所得税①收到补偿款时，②拆厂房或房屋时借：银行存款借：固定资产清理贷：其他应付款某补偿款借：累计折旧贷：固定资产③新厂房折旧时④结转时借：其他应付款补偿款借：其他应付款补偿款贷：累计折旧贷：固定资产清理小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
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固定资产处置税率是多少
一、有两种,如下:
(一)一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,按下列公式确定销售额和应纳税额:
销售额=含税销售额/(1+4%)
应纳税额=销售额×4%/2
(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货,按下列公式确定销售额和应纳税额:
销售额=含税销售额/(1+3%)
应纳税额=销售额×2%
二、根据《国家税务总局公告2012年第1号》规定:
1、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产.
2、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产.这两种情况可按简易办法依4%征收率减半征收增值税,同时不得开具增值税专用发票.
固定资产处置的会计处理
第一,固定资产转入清理.固定资产转入清理时,按固定资产账面价值,借记"固定资产清理"科目,按已计提的累计折旧,借记"累计折旧"科目,按已计提的减值准备,借记"固定资产减值准备"科目,按固定资产账面余额,贷记"固定资产"科目.
第二,发生的清理费用.固定资产清理过程中发生的有关费用以及应支付的相关税费,借记"固定资产清理"科目,贷记"银行存款"、"应交税费"等科目.
第三,出售收入和残料等的处理.企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,应冲减清理支出.按实际收到的出售价款以及残料变价收入等,借记"银行存款"、"原材料"等科目,贷记"固定资产清理"科目.
第四,保险赔偿的处理.企业计算或收到的应由保险公司或过失人赔偿的损失,应冲减支出,借记"其他应收款"、"银行存款"等科目,贷记"固定资产清理"科目.
第五,固定资产清理完成后产生的清理净损益。