财政税收法 - 广东基础教育网

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第二节 外国财政收支划分法
的理论与实践
第三节 新中国财政收支划分法
的沿革
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第四节 现行财政收支划分法的主要内容
➢分税制的主要内容
✓划分财政级次； ✓中央和地方财政支出范围的划分； ✓中央和地方财政收入范围的划分； ✓中央和地方之间的财政转移支付；
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第四章 预算法
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第四节 中国财政立法展望
➢ 中国财政立法的主要任务
✓ 制定财政基本法，规范财政管理体制； ✓ 健全预算法律制度； ✓ 完善税收法律制度； ✓ 建立国家信用管理法律制度； ✓ 制定财政监督法，完善财政法律责任制度；
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第三章 财政收支划分法
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第一节 财政收支划分法概述
✓ 小规模纳税人
未认定为一般纳税人的纳税人；
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➢ 增值税的征税范围
✓ 销售货物：有形动产，有偿转让，起运地或到达地在中国； ✓ 提供加工、修理修配劳务：有偿，不包括本单位人员为雇主提
供的上述劳务； ✓ 进口货物：无论所有权是否转移，无论是否有偿； ✓ 视同销售货物； ✓ 混合销售行为：根据主体不同，分别对待（增值税/营业税）； ✓ 兼营非应税劳务：分别核算； ✓ 代购货物；
➢ 消费税的特点
✓ 征收范围的有限性； ✓ 征收环节的单一性； ✓ 税负具有转嫁性；
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➢ 1994年1月1日《中华人民共和国增值税暂行条例》；
➢ 消费税的纳税人
✓ 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口法定的消费品 的单位和个人；
➢ 消费税的征税范围：6类消费品；
➢ 消费税的税率：比例税率，定额税率；
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第三节 国家外债法律制度
➢ 国家外债的概念
✓ 是一国政府或政府的部门、单位在国外举借并承担具有契约 性偿还义务的全部债务，一般由政府借款和在国外发行外币 债券两部分组成；
➢ 国家外债管理体制
✓ 外债管理部门：国家计委、财政部、人民银行； ✓ 国家统借外债的5个窗口：财政部、商务部、中国人民银行、
销售额X征收率；
✓ 纳税人进口货物应纳税的计算
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税； 应纳增值税税额＝组成计税价格X税率；
➢ 增值税的税收优惠
✓ 增值税的免税范围； ✓ 增值税的返还； ✓ 出口货物的增值税优惠；
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第三节 消费税法
Байду номын сангаас➢ 消费税的概念
✓ 对消费流转额征收的一种流转税，是对商 品或劳务课税的一种主要形式；
要素的固定性； ✓ 税法的相对稳定性和适当灵活性； ✓ 实体性规范和程序性规范的统一性；
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第三节 税法的历史演进
➢ 1979年至1993年中国税法的变革
✓ 围绕国有企业利改税进行税收立法； ✓ 工商税制全面改革； ✓ 涉外税收立法； ✓ 单一税制到复税制，以流转税为主到以流转税和所得税为主；
➢ 预算管理程序
✓ 各级政府编制预算草案； ✓ 各级人大审查批准预算草案； ✓ 各级政府、各级财政部门等执行预算；
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第四节 预算决算监督与预算法律责任
➢ 预算监督
✓ 权力机关的监督； ✓ 各级政府的监督； ✓ 财政和审计部门的监督；
➢ 预算法律责任
✓ 主要为行政法律责任； ✓ 擅自变更预算、擅自动用国库库款、违法进行预算收支；
税收基本法； 税收实体法； 地方税收法； 税收程序法；
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第六节 税收法律关系
➢ 税收法律关系的要素
✓ 税收法律关系的主体；
征税主体； 纳税主体；
✓ 税收法律关系的内容；
税务机关的权利； 税务机关的义务； 纳税主体的权利； 纳税主体的义务；
✓ 税收法律关系的客体；
物、行为；
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第一节 预算法概述
➢ 国家预算的类别
✓ 单式预算，复式预算：经常预算、资本预算； ✓ 绩效预算和资本－项目预算； ✓ 增量预算和零基预算；
➢ 预算法的概念
✓ 预算法是调整国家在进行预算资金的筹集和取得、使用和分 配、监督和管理等过程中所发生的社会关系的法律规范的总 称。
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第七节 税法的要素
➢ 税法要素
✓ 纳税人； ✓ 征税对象；
流转额、所得额、财产、行为； 计税依据，税源，税目；
✓ 税率；
比例税率、累进税率、定额税率；
✓ 纳税环节、期限和地点； ✓ 减免税； ✓ 税务争议； ✓ 税收法律责任；
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第七章 流转税法
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第一节 流转税法概述
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➢ 1994年1月1日《中华人民共和国增值税暂行条例》；
➢ 增值税的纳税人
✓ 在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务 以及进口货物的自然人、法人、非法人社会组织；
✓ 一般纳税人
货物生产、应税劳务，年应征税销售额超过100万元，经申请认 定；
货物批发、零售，年应征税销售额超过180万元，经申请认定； 未超过上述标准，但会计核算健全，经主管税务机关批准；
财政税收法
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授课教师：路艳平
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第一章 财政法总论
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第一节 财政经济学基础
➢财政的本质含义
✓国家分配论：以国家为主体的分配 活动，财政的目的是满足国家职能 的需要；
✓西方公共财政理论：财政的目的是 满足公共需求，提供公共产品；
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第二节 财政法概述
➢ 财政法的概念：调整国家财政收支关系的法 律规范的总称。
税收法律在整个税法体系中所占的比例；
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➢ 税收立法体制的分类
✓ 一级、多极； ✓ 一元化、多元化；
➢ 完善我国税收立法体制的构想
✓ 在纵向效力从属关系上要合理、适度划分中央与地方税收立法 权限；
✓ 在横向协作分配关系和立法形式方面，合理划分权力机关与授 权机关之间的税收立法权限；
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第二节 国家内债法律制度
➢ 国家内债管理的内容
✓ 国债发行的对象； ✓ 国债发行的价格与利率； ✓ 国债发行的公募招标方式； ✓ 国债发行的承购报销方式； ✓ 国债发行的连续经销方式； ✓ 国债一级自营商制度； ✓ 国债场外交易制度； ✓ 国债薄记系统； ✓ 国债做市商制度； ✓ 国债的偿还；
方法； ✓ 为销售货物而收取的押金，不并入销售额； ✓ 折扣方式：核定销售额的方法； ✓ 以旧换新：按新货物同期销售额确定销售额； ✓ 还本销售：销售额中不得减除还本支出； ✓ 进口货物：按组成计税价格确定销售额；
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➢ 增值税的税率和征收率
✓ 增值税的税率
一般纳税人，比例税率；
✓ 增值税的征收率
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第二节 预算管理职权
➢ 预算管理职权
✓ 权力机关：审查，批准； ✓ 行政机关：编制，执行； ✓ 财政部门：编制，执行； ✓ 各部门、各单位：具体的执行；
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第三节 预算管理程序
➢ 预算的编制原则
✓ 平衡性原则、真实性原则、合理性原则；
➢ 预算的编制形式
✓ 复式预算：经常性预算、建设性预算；
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第五节 预算外资金的法律监管
➢ 预算外资金的管理
✓ 设立审批管理； ✓ 财政专户管理； ✓ 资金使用管理； ✓ 收支计划管理； ✓ 决算管理；
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第六节 中国预算法的发展与完善
➢复式预算制度的完善： ➢预算编制制度的完善； ➢预算审批制度的完善； ➢预算执行制度的完善；
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第五节 税法体系和税收立法体制
➢ 我国现行税法体系
✓ 流转税； ✓ 所得税； ✓ 财产税； ✓ 行为税；
➢ 完善我国税法体系的构想
✓ 建立在税收基本法统率下税收实体法和税收程序法并行的税收 体系；
✓ 建立以流转税法和所得税法为主体的复合税制实体税法体系； ✓ 完善我国多层次、配套齐全的税法体系，提高效力层次较高的
小规模纳税人和一些规定的增值税一般纳税人； 使用征收率，6％； 不得抵扣进项税额；
➢ 增值税的进项税额和销项税额
✓ 增值税的进项税额：允许抵扣和不允许抵扣的项 目；
✓ 增值税的销项税额；
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➢ 增值税应纳税额的计算
✓ 一般纳税人应纳税额的计算
当期销项税额－当期进项税额；
✓ 小规模纳税人应纳税额的计算
➢ 1994年的税制改革
✓ 流转税制的改革：增值税、消费税、营业税； ✓ 所得税法的改革：企业所得税、个人所得税； ✓ 其它税种法的改革； ✓ 税收征管制的改革；
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第四节 税法的基本原则
➢ 税法的基本原则
✓ 税收法定原则：课税要素法定、课税要素明确、征税 合法；
✓ 税收公平原则； ✓ 税收效率原则； ✓ 税收社会政策原则；
➢ 财政收支划分法的概念
✓ 国家处理中央与地方、地方各级政府之间的分配关系，确定 各级财政收支范围和管理权限的法律规范的总称。
➢ 财政收支划分法的主要内容
✓ 设立财政级次； ✓ 划分财政支出职责； ✓ 划分财政收入权； ✓ 规范政府间财政关系；
➢ 财政收支划分法的主要类型
✓ 分立型、集权型、分权式
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➢ 增值税法的分类
✓ 消费型增值税法：计税依据为销售收入扣除中间性产 品价值、劳务支出、同期构入的全部固定资产价值后 的余额；
✓ 收入型增值税法：计税依据为销售收入扣除中间性产 品价值、劳务支出、固定资产折旧后的余额；
✓ 生产型增值税法：计税依据为销售收入扣除中间性产 品价值、劳务支出后的余额，不允许扣除固定资产中 所含已征增值税进项税额；
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➢ 消费税应纳税额的计算
✓ 销售应税消费品：销售额X税率，销售额为纳税人销售应税消费 品时向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收 取的增值税税款；
中国银行、财政部（发行外币债券）；
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第六章 税法总论
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第一节 税收的经济学基础
➢ 税收的概念与特征
✓ 国家为了实现其职能的需要，按照法律规定，以国家政权体 现者身份，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成特定 分配关系的活动；
✓ 强制性、无偿性、固定性；
➢ 税收的分类
✓ 财政管理体制关系、预算管理关系、税收关系、 国家信用管理关系、财政监督管理关系
➢ 财政法的基本原则
✓ 公平与效率相结合； ✓ 经济原则； ✓ 财政收支平衡原则；
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第二章 财政法的立法沿革
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第一节 西方主要国家财政法 第二节 中国历史上的财政法
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➢ 增值税的计税方法
✓ 税基列举法； ✓ 税基相减法； ✓ 税额扣除法：增值税销项税额－增值税进项税额；
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➢ 增值税的计税依据
✓ 纳税人的销售额，不包括向购买方收取的销项税额 等三项；
✓ 销售额为不含税销售额； ✓ 价格偏低、视同销售行为：核定销售额的方法； ✓ 混合销售行为和兼营的非应税劳务：核定销售额的
第三节 新中国的财政法
➢ 社会主义市场经济条件下的财政立法
✓ 财政管理体制法律制度：《关于实行分税制财政管理体制的 决定》；
✓ 预算管理法律制度：《中华人民共和国预算法》； ✓ 税收法律制度：《个人所得税法》、《增值税暂行条例》、
《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》、《企业所得税 暂行条例》、《税收征管法》；
✓ 直接税和间接税； ✓ 累进税和累退税； ✓ 从量税和从价税； ✓ 对人税和对物税； ✓ 价内税和价外税； ✓ 所得税、流转税、财产税、行为税；
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第二节 税法概述
➢ 税法的特征
✓ 税收立法权限的多层次性和表现形式的多样性； ✓ 税收法规结构的规范性：税种与该种税法的相对应性，税法
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第五章 国债法
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第一节 国债及国债法概述
➢ 国债的分类
✓ 国家债券、国家借款； ✓ 定期国债、不定期国债； ✓ 国家内债、国家外债； ✓ 自由国债、强制国债； ✓ 赤字国债、建设国债、特种国债； ✓ 上市国债、不上市国债；
➢ 国债法的概念
✓ 国家制定的调整国债在发行、流通、转让、使用、偿还和管 理等过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
➢ 流转税的概念
✓ 以纳税人的商品流转额和非商品流转额为征税对 象的一类税收；
➢ 流转税法的完善
✓ 提高流转税法的立法层次； ✓ 改生产型增值税法为消费型增值税法； ✓ 扩大增值税的征收范围； ✓ 调整消费税的征税范围和征税环节；
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第二节 增值税法
➢ 增值税的概念
✓ 以商品生产流通和劳务服务各个环节中的增值额为征 税对象而征收的一种流转税；