复式记账的基本理论

复式记账的基本理论

“会计恒等式”是复式记账的原理。即“资产=负债+所有者权益”所反映的资金平衡关系。

采用复式记账法，可以全面地、相互联系地反映各项经济业务的全貌，并可利用会计要素之间的内在联系和试算平衡公司，来检查

账户记录的准确性，它是一种比较完善的记账方法，为世界各国所

通用。在我国的会计实务中，曾出现过三种复式记账法，即借贷记

账法、增减记账法和收付记账法。1993年7月1日开始实施的《企

业会计准则》规定，企业记账必须采用借贷记账法。

由于经济业务事项的双重性(即每一笔经济事项的发生，一定会

引起资金的两个或两个以上项目的增减变动)且资产与权益之间存在

着自然的平衡关系，人们利用这一事实指导会计实践，便成为复式

记帐的理论基础。

对每项经济业务按相等金额在两个或两个以上有关账户中同时进行登记的方法。固式记账的理论依据是会计基本等式。复式记账按

记账符号，记账规则、试算平衡方法的不同，可分为借贷记账法，

增减记账法和收付记账法。借贷记账法是一种最杂的、当今运用最

广泛的复式记账法也是目前我国法定的记账方法。至于哪一方记增

加金额，哪一方记减少金额，则取决于账户所要反映的经济内容和

业务性质。

复式记账是相对于单式记账而言的。单式记账是一种较为简单、不完整的记账方法，一般只记录现金的收付以及人欠、欠人的事项;

复式记账是一种比较科学的记账方法，它要求对发生的每一项经济

业务，都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中记录，它完整

地反映了企业经济业务的全貌。复式记账法的种类有借贷记账法、

收付记账法、增减记账法等。

复式记账之所以要求在两个或两个以上的账户中以相等的金额进行纪录，这是为了保证会计等式的平衡，所以说复式记账的理论依据就是会计恒等式。

复式记账有以下特征:

①记账基础:会计等式;理论依据:资金运动规律;

②每一笔经济业务都必须在两个或两个以上的账户中以相等的金额记录，各账户间有严密的对应关系，清晰地反映经济业务的来龙去脉。

③所有的账户可以进行试算平衡，便于检查账户记录的完整性和正确性。

④需设置一套完整的账户体系，全面反映经济活动的全过程及结果。

借贷记账法

15世纪形成于意大利，现为世界各国广泛采用。中国企业一般也用此法。其主要特点是:

①以"借"、"贷"为记账符号，每个账户分借贷两方。凡属于资金占用增加，资金来源减少，费用增加和收入减少，均分别记入有关账户的借方;凡属于资金来源增加，资金占用减少，收入增加和费用减少，均分别记入有关账户的贷方。

②以"有借必有贷、借贷必相等"作为记账规则，对每一项经济业务都要记入两个(或两个以上)账户中，并以相等的金额分别记入一个或几个账户的借方和另一个或几个账户的贷方。

③以资金占用总额等于资金来源总额为平衡公式，利用各个账户的借方余额合计数与各个账户的贷方余额合计数必然相等的关系，来检验账簿记录的正确性。

增减记账法

1965年中国商业系统首先推广应用。其主要特点是:

①以"增"、"减"为记账符号，所有账户都分为增减两方，将会计科目固定分为资金来源和资金占用两大类。无论是资金占用，或是

资金来源，只要是数额增加，就记入有关账户的增方，减少就记入

有关账户的减方。

②以"两类科目记同增同减，同类科目记有增有减"为记账规则。凡涉及资金占用账户和资金来源账户同时增加(或减少)的经济业务，分别记入两类有关账户的增方(或减方);凡涉及资金占用(或资金来源)类账户之间此增彼减的经济业务，则分别记入该类有关账户的增

方和减方。

③用差额平衡公式检验账簿记录的正确性。

收付记账法

它是用"收"、"付"来表示资金运用、资金来源、费用和收益变动的一种记账方法，分为单式收付记账法和复式收付记账法。