内部控制采购与付款循环
采购与付款循环的内部控制
采购与付款循环的内部控制一、引言采购与付款循环是企业日常运营过程中重要的一环。
有效管理采购与付款循环，能够确保企业资金的合理运用，防止欺诈和错误发生，同时减少财务风险。
本文将就采购与付款循环的内部控制进行全面、详细、完整的探讨。
二、采购与付款循环的内部控制一览采购与付款循环的内部控制包括以下方面：1. 采购流程的内部控制1.1 供应商选择和评估的内部控制 - 建立供应商资质审核程序，确保与企业价值观和道德规范一致的供应商关系。
- 设立供应商审核和评估的程序和标准，确保合规和高质量的供应商选择。
- 建立供应商档案，包括合同、交付性能和付款信息等，以便及时获取和管理供应商信息。
1.2 采购订单的内部控制 - 采购订单应由授权的员工提出，并且需要有合适的审批流程，以防止错误和欺诈行为。
- 采购订单应明确规定所需物品的规格、数量、价格和交付日期，以减少后续纠纷的发生。
1.3 采购发票的内部控制 - 采购发票需要与采购订单进行核对，以确保是否与订单一致。
- 采购发票需要被授权的员工签收，并将签收的信息与发票进行核对。
- 建立一个有效的发票审核程序，包括审查发票的合规性、准确性和完整性。
2. 付款流程的内部控制2.1 付款授权的内部控制 - 设立付款授权程序，明确授权的员工机构和额度限制。
- 付款授权程序应包括适当的审批流程，确保付款的准确性和可靠性。
2.2 付款凭证的内部控制 - 设立可靠的付款凭证制度，记录支付的目的、金额、日期等重要信息。
- 内部人员应对付款凭证进行核对，确保付款的合规性和准确性。
- 建立一个付款凭证的审计跟踪机制，以便后续审计和审查。
2.3 财务账务的内部控制 - 建立付款记录的账务系统，确保支付的及时性和准确性。
- 制定适当的财务报告和分析机制，以检查和识别异常的付款行为。
- 为审计和内部控制目的设立相应的账务和财务流程。
三、采购与付款循环的内部控制的重要性和挑战采购与付款循环的内部控制对企业的稳定运营和财务健康至关重要。
采购与付款循环的内部控制及其测试
采购与付款循环审计 • 采购与付款循环的内部控制及其测试
一、采购交易的内部控制测试
1．采购与付款循环内部控制的主要内容
（1）采购、验收、储存、财务部门在人员安排及职责分工等方面应相互独立，偿还债务应经 上述部门进行确认或批准。
（2）采购部门按批准的请购单填写订货单，签章批准后订货单副本应及时提交财务部门。 （3）编制按顺序编号的验收单，副本送交采购、财务等部门。 （4）应付凭单部门将购货发票、订货单及验收单进行比较，再填制应付凭单，支付货款。 （5）应付账款总分类账和明细分类账应按月结账，并相互核对。 （6）供货方取得对账单，与应付账款明细分类账和未付凭单明细表相互调节。 （7）采用总价法记录现金折扣，并制定严格的复核制度以审查是否发生折扣损失。
采购与付款循环审计 • 采购与付款循环的内部控制及其测试
二、付款交易的内部控制测试
内部控制目标
关键内部控制
常用的控制测试
常用的交易实质性程序
采购交易按正确的 日期记录（截止）
① 检查工作手册并观 ① 要求一收到商品或接受
察有无未记录的卖方 劳务后及时记录采购交易。
发票存在。② 检查内 ② 内部核查。
部核查的标记。
将验收单和卖方发票上的日 期与采购明细账中的日期进 行比较。
采购交易被正确记 入应付账款和存货 等明细账中，并正 确汇总（准确性、 计价和分摊）
应付账款明细账内容的内 部核查。
通过加计采购明细账，追查 过入采购总账和应付账款、 检查内部核查的标记。 存货明细账的数额是否正确， 用以测试过账和汇总的正确 性。
• （3）检查与购货业务相关的记账凭证及有关明细账的登记是否 正确。
一、采购交易的内部控制测试
采购与付款循环审计 • 采购与付款循环的内部控制及其测试
【知识点】采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制
第三编各类交易和账户余额的审计——第十章采购与付款循环的审计考情分析本章属于财务报表审计实务部分的内容，在考试中属于次重要章节，近年直接命题较少。
但在考试中可以以客观题的方式进行考核，甚至在简答题或综合题中也可涉及到本章的部分内容，如采购与付款循环的内部控制、控制测试，应付账款的实质性程序等方面。
主要内容框架【知识点】采购与付款循环的特点行业类型典型的采购和费用支出贸易业产品的选择和购买、产品的存储和运输、广告促销费用、售后服务费用一般制造业生产过程所需的设备支出，原材料、易耗品、配件的购买与存储支出，市场经营费用，把产成品运达顾客或零售商处发生的运输费用，管理费用专业服务业律师、会计师、财务顾问的费用支出包括印刷、通讯、差旅费，电脑、车辆等办公设备的购置和租赁，书籍资料和研究设施的费用…………二、涉及的主要单据与会计记录凭证原始凭证采购计划、供应商清单、请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、供应商对账单记账凭证转账凭证、付款凭证账簿明细账应付账款明细账日记账库存现金日记账和银行存款日记账采购与付款循环业务流程【知识点】采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制 一、涉及的主要业务活动（掌握各交易与认定的关系）请购→订货→验收→储存→编制付款凭单→确认与记录负债→付款→记账涉及的主要业务活动（一）制定采购计划生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购 （二）供应商认证及信息维护采购部门只能向通过审核的供应商进行采购（三）请购商品和劳务请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点 请购单（报批）----发生、存在（四）编制订购单经过批准的请购单发出订购单，对每张订购单，采购部门应确定最佳供应来源 订购单（连续编号）----完整性、发生（五）验收商品 验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。
企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析
企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析企业采购及付款循环是企业在日常运营中不可或缺的一环，也是容易出现风险和内部控制失效的环节之一。
本文将从企业采购流程、采购付款流程和内部控制两个方面进行分析，探讨在企业采购及付款循环中可能出现的风险，并提出相应的内部控制措施。
一、企业采购流程分析1. 采购需求确认和编制采购计划在采购流程中，首先需要确认采购需求，并编制相应的采购计划。
在这一环节中，可能出现的风险是采购需求不准确或不清楚，导致采购计划制定错误或不合理。
为了防止这种风险的发生，企业可以建立、健全采购需求确认和编制采购计划的内部控制制度，包括明确采购需求确认流程、设定必要的审核程序、加强对采购计划的监督和审查，确保采购计划的准确性和合理性。
2. 供应商选择和谈判在选择供应商和进行谈判的过程中，可能会面临的风险有多方面，如供应商不合规、供应商信用状况不明确、谈判结果不公平等。
为了降低这些风险的发生概率，企业需要建立供应商评估和选择的内部控制制度，包括明确供应商评估和选择的标准、建立供应商信用评估体系、加强对谈判过程的监督和审计，确保供应商的合规性和信誉度。
3. 采购订单的编制和审核采购订单的编制和审核是采购流程中的重要环节，主要包括编制采购订单、审核采购订单和确认采购订单。
在这一环节中，可能出现的风险是采购订单编制错误、审核不严格或确认不及时，导致采购过程的延迟或错误。
1. 采购付款申请和审核2. 付款凭证的编制和审批在企业采购及付款循环中，存在许多风险和内部控制失效的问题，如需求确认不准确导致采购计划错误，供应商选择不合规导致合作风险等。
针对这些风险，企业需要建立完善的内部控制制度，以保证采购及付款的有效性和合规性。
在采购流程中，企业可以通过采购计划的编制和审核、供应商评估和选择、采购订单的编制和审核等控制措施，降低需求确认和供应商选择过程中的错误和失误，确保采购过程的准确性和规范性。
企业还应建立健全的风险管理制度，识别和评估潜在风险，制定相应的风险应对策略，及时响应和管理风险事件，以保障企业在采购及付款循环中的正常运营和风险控制。
采购与付款循环内部控制流程的主要步骤
采购与付款循环内部控制流程的主要步骤下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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项目二子项目二任务一采购与付款循环内部控制和控制测试(精)
仓库负责对需要购买的已列入存货清单项目填写请购单， 其他部门也可以对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请 购单。大多数企业对正常经营所需的物资的购买均作一般授权， 但对资本支出和租赁合同，则通常要求作特别授权，只允许指 定人员提出请购。请购单可由手工或计算机编制。由于企业内 不少部门都可以填列请购单，不便事先编号，为加强控制，每 张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。
目录
一、 采购与付款循环内部控制要点
（二）请购控制
（一） 职责分离 控制 （五）付款控制
（三） 订货控制
（四） 验收控制
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二、 采购与付款循环内部控制的测试
（一）了解采购和付款内部控制制度
对采购和付款内部控制制度的了解，可以通过撰写内部控 制说明、调查表或编制流程图等方式进行。在了解时，必须注 意以下方面的问题：
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2.编制订购单
采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出 订购单。订购单应预先予以编号并经过被授权的采购人员签名。 其正联应送交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付 凭单部门和编制请购单的部门。随后，应独立检查订购单的处 理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交 易的“完整性”认定有关。
目录
7.付款
通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付款。 企业有多种款项结算方式，以支票结算方式为例，编制和签署 支票的有关控制包括：
独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额 （1） 的一致性。
目录
（ 2）
应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。
被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已 （3） 经适当批准的未付款凭单，并确定支票受款人姓名和金额与 凭单内容的一致。
采购与付款循环内部控制审计程序
文件制修订记录一、编制需求计划与采购计划（一）流程简介采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。
企业实务中，需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。
（二）风险描述需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等。
（三）主要管控措施第一，生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求准确、及时地编制需求计划。
需求部门提出需求计划时，不能指定或变相指定供应商。
对独家代理、专有、专利等特殊产品应提供相应的独家、专有资料，经专业技术部门研讨后，经具备相应审批权限的部门或人员审批。
第二，采购计划是企业年度生产经营计划的一部分，在制定年度生产经营计划过程中，企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过量或不足。
第三，采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。
（四）符合性问题(调查问卷)1．公司有无书面的采购操作流程文本？2．公司的采购类型或方式有哪几种？3．负责采购的部门有哪些？分别负责何种类型的采购？4．采购部门的组织结构？是否定期进行人员轮换？5．公司一般的购货流程是如何运转的？6．公司是否每年制订采购计划，请介绍一下制订的流程？是否依据生产和营销计划来制订采购计划？7．采购计划的变更是否经合理的批准？（五）审计程序1．对采购部相关人员进行访谈，了解采购计划制订的依据和程序等；2．获得书面的采购计划制订政策的范本；3．对照采购政策，评估采购计划流程的符合程度；4．对生产部门、财务部相关人员进行访谈，了解他们对于采购计划的参与程度；5．察看年度采购计划的内容是否完整（包括采购品种、数量、价格、质量要求、批量进度安排以及资金计划），是否有高级管理层的签字或者确认；6．在生产部门、财务部察看采购计划，是否与采购部门的计划一致。
任务一-采购与付款循环内部控制和控制测试汇总
子项目二采购与付款循环审计任务一采购与付款循环内部控制和控制测试任务描述采购与付款是企业经营活动的重要环节。
被审计单位应设计健全有效的内部控制制度，强化采购与付款循环的管理与控制，确保企业各项经营活动的正常运行。
被审计单位采购与付款循环内部控制设计的是否合理，并得到有效运行，将直接影响审计人员实施实质性程序的性质、时间和范围.在审计实施过程中,注册会计师应在了解被审计单位及其环境的基础上，对采购与循环内部控制是否得到一贯执行进行测试，以便于确定实质性程序的性质、时间和范围.其具体任务有：了解采购与付款循环特点；掌握销售与收款循环控制测试程序以及控制测试的描述方法。
任务分析通过对被审计单位重要交易类别和交易流程的了解、检查被审计单位相关控制手册和其他书面材料，询问各部门的相关人员，观察业务操作流程,确认被审计单位应在哪些环节设置控制以及可能发生的错报环节，并以文字表述、调查表或流程图的方式进行描述、测试和评价其内部控制是否存在或可信赖,如存在并可以信赖就进行控制测试,否则只执行实质性程序。
任务实施子任务一采购与收款循环内部控制任务引例长虹会计师事务所接受委托,对中兴公司2011年度的财务报表进行审计，注册会计师张信负责该循环审计。
张信在获取的中兴公司内部控制手册中，审阅了材料采购与付款循环相关的内部控制制度，表述如下：1、首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写请购单，请购单交供销科批复.2、供销科根据前制定的采购计划，对请购单进行审批.如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。
3、决定采购的材料，由供销科填写一式二联的订购单，其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。
采购员凭订购单与供货单位签订供货合同。
4、供货合同的正本留供销科并与订购单核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。
5、采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。
验收时,将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的发运单相互核对。
案例分析-采购与付款业务循环内部控制
采购与付款循环业务环节案例分析B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，目前主要采用手工会计系统。
通过对B公司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序，部分内容摘录如下：（1）对需要购买的已经列入材料清单基础上的由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单基础上的由相关需求部门填写请购单。
每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
（2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。
订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。
（3）采购人员F根据请购单向公司的长期供应商C公司发出订购单，采购人员F长年以来一直负责向C公司采购材料。
（4）根据仓库部门记录,C公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题，但由于从C公司采购的材料的价格相对较低，因此财务部门指定C公司为B公司材料的主要供应商。
(5）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收,完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认.验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。
（6）对于验收部门发现的存在质量问题的材料，B公司要求采购部门与C公司进行谈判并确定适当的折让金额,并授权财务经理审批折让金额，折让金额一经确定，财务部门即应编制贷项凭单，调整应收账款。
（7）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单.在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门,并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。
会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿. （8）应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。
内部控制审计参考表格-采购与付款循环
记录应付账款
应付账款：完整性 接受劳务交易记录 管理费用：截止 于适当期间 销售费用：截止 仅对已记录的应付 应付账款：完整性 账款办理支付 准确记录付款 应付账款：计价和分摊
付款
付款
付款
付款均已记录
应付账款：存在
付款
付款均于恰当期间 应付账款：存在、完整 进行记录 性
应付账款：存在、完整 性 对供应商档案的变 维护供应商档 管理费用：发生、完整 更均为真实和有效 案 性 的 销售费用：发生、完整 性 应付账款：完整性 维护供应商档 供应商档案变更均 管理费用：完整性 案 已进行处理 销售费用：完整性
采购信息管理员×××每月复核供应商档案。对两年内未与S公司发生业务往来的供 应商，采购员×××填写更改申请表，经采购经理×××审批后交信息管理部删除 该供应商档案。每半年，采购经理×××复核供应商档案。
采购
应付账款：计价和分摊 管理费用：准确性、分 已记录的采购订单 类 内容准确 销售费用：准确性、分 类 应付账款：完整性 采购订单均已得到 销售费用：完整性 处理 管理费用：完整性
由不负责输入采购订单的人员比较采购 订单数据与支持性文件(如请购单)是否 相符。
采购
采购订单连续编号，采购订单的顺序已 被核对。
记录应付账款
已记录的采购均确 应付账款：存在、权利 已收到物品 和义务
对采购发票与验收单不符的事项进行调 查；如果付款金额与采购发票金额不 符，应经适当层次管理层核准。
应付账款：存在、权利 已记录的采购均确 和义务 记录应付账款 已接受劳务 管理费用：发生 销售费用：发生
对不符事项进行调查，并经适当层次管 理层核准；对已接受劳务的发票进行授 权并附有适当的支持性文件。
核对供应商档案变更记录和原始授权文 件，确定已正确处理。
采购与付款循环的内部控制
采购与付款循环的内部控制一、概述在企业的日常运营过程中，采购和付款循环是非常重要的环节。
采购和付款循环的内部控制是保障企业资金安全、防止财务风险的重要手段。
本文将从采购与付款循环内部控制的目标和原则、采购与付款循环内部控制的具体内容、采购与付款循环内部控制实施中需要注意的问题等方面进行详细介绍。
二、目标和原则1. 目标（1）确保采购行为符合公司政策和法规；（2）确保公司支付给供应商的货款准确无误；（3）防止采购欺诈行为；（4）确保所有采购都经过审批，并且符合预算计划；（5）避免重复支付。
2. 原则（1）责任分离原则：在采购和付款过程中，不同职能之间应该有明确的职责分工，以避免职责混淆或者利益冲突。
（2）审批原则：所有采购单据都需要经过审批程序，以确保符合公司政策和法规。
（3）记录原则：对于每一笔交易都需要有详细的记录，以方便日后审计。
（4）核对原则：在付款前需要核对采购单据、发票等相关信息，以确保准确无误。
（5）限制原则：采购人员的权限需要受到限制，以避免滥用职权。
三、具体内容1. 采购循环内部控制（1）采购流程：公司应该建立完善的采购流程，包括申请、审批、订购、收货和入库等环节。
在整个流程中需要有明确的责任分工和审批程序。
（2）供应商管理：公司应该建立供应商管理制度，并且对供应商进行评估。
在选择供应商时需要考虑价格、质量、信誉等因素，并且签订合同。
（3）采购单据管理：公司应该建立完善的采购单据管理制度，包括采购申请单、采购订单、收货通知单等。
所有单据都需要经过审批程序，并且有详细的记录。
（4）库存管理：公司应该建立库存管理制度，包括物料分类、入库审核等。
所有入库物品都需要经过审核，并且有详细的记录。
2. 付款循环内部控制（1）付款流程：公司应该建立完善的付款流程，包括审批、支付、记账等环节。
在整个流程中需要有明确的责任分工和审批程序。
（2）发票管理：公司应该建立发票管理制度，包括发票审核、登记等。
企业内部控制八大循环
企业内部控制八大循环企业内部控制是指企业为实现经营目标，保护企业资产，合规经营，提高运营效率而建立的一套制度和控制措施。
它包括八大循环，分别是采购与支付循环、销售与收现循环、生产与库存循环、人力资源循环、财务与会计循环、信息技术循环、战略管理循环以及合规与风险管理循环。
下面将分别对这八大循环进行详细介绍。
一、采购与支付循环采购与支付循环是企业内部控制的重要环节之一。
在采购与支付循环中，企业需要建立完善的采购流程，明确采购需求、选择供应商、签订合同等环节，并通过采购预算、采购审批等控制措施，确保采购的物品和服务的合规性和合理性。
在支付环节，企业需要建立支付授权、付款审核等制度，确保支付的准确性和安全性。
二、销售与收现循环销售与收现循环是企业内部控制的另一个重要环节。
在销售与收现循环中，企业需要建立明确的销售流程，包括销售订单的接收、销售合同的签订、发货与运输等环节，并通过销售合同审批、销售订单跟踪等控制措施，确保销售的准确性和及时性。
在收现环节，企业需要建立收款授权、收款核对等制度，确保收款的完整性和安全性。
三、生产与库存循环生产与库存循环是企业内部控制的核心环节之一。
在生产与库存循环中，企业需要建立生产计划、生产过程控制、产品质量控制等制度，确保生产的高效性和质量稳定性。
在库存管理方面，企业需要建立库存盘点、库存报废、库存调拨等制度，确保库存的准确性和安全性。
四、人力资源循环人力资源循环是企业内部控制的重要环节之一。
在人力资源循环中，企业需要建立招聘、培训、绩效考核等制度，确保人力资源的合规性和有效性。
同时，企业还需要建立员工离职、薪酬管理等制度，确保员工福利的合理性和公正性。
五、财务与会计循环财务与会计循环是企业内部控制的基础环节之一。
在财务与会计循环中，企业需要建立财务核算、财务报告、财务预算等制度，确保财务信息的准确性和及时性。
同时，企业还需要建立会计凭证审核、会计账务调整等制度，确保会计处理的合规性和规范性。
采购及付款循环内部控制制度
采购及付款循环内部控制制度采购及付款循环是企业运营中非常重要的部分，也是容易出现风险和错误的环节。
为了保证采购及付款流程的合规性和有效性，企业需要建立一套完善的内部控制制度。
下面将详细阐述一个1200字以上的采购及付款循环内部控制制度。
一、采购及付款循环概述采购及付款循环指的是企业发起采购需求、选定供应商、与供应商签订合同、采购物品或服务、验收并核对采购物品或服务的合格性、发起付款申请、审批付款、付款操作并记录相关信息的一系列流程。
它是企业与供应商之间进行交易的重要环节，也是企业现金流的关键节点。
二、采购及付款循环的内部控制目标1.合规性：确保采购活动符合公司的采购政策，以及国家和地方政府的法律、法规和规章制度。
2.有效性：确保采购和付款过程能够高效地完成，满足企业业务需求，并最大程度地降低风险。
3.审计追溯性：确保采购和付款过程能够被正确记录和追溯，便于内外部审计的进行。
4.资源管理：确保采购和付款过程中的资源（包括资金、物品、人员等）能够得到适当的管理和控制。
三、采购及付款循环的内部控制具体措施1.建立采购政策和程序-确定采购的权限和责任，明确各部门的采购权限和采购程序。
-制定采购流程和采购订单的审批制度，确保采购活动的合规性和有效性。
-规定采购合同的签署和付款的权限和流程。
2.供应商管理-建立供应商资质审查制度，对供应商进行评估，确保供应商的信誉和能力能够满足企业的需求。
-建立供应商管理制度，明确供应商的评估、选择、验货、物品回收等流程，确保采购过程的规范性和合规性。
3.采购审批-建立采购申请审批制度，明确采购的需求和采购预算，并进行合理的审批流程。
-采购订单的审批流程应该明确、完整，确保采购的合规性和有效性。
4.验收和付款申请-建立良好的验收机制，确保采购物品或服务的合格性和数量的准确性。
-确立严格的付款申请程序，明确付款申请的内容和流程，防止错误或非法的付款申请。
5.付款审批和操作-建立付款审批制度，设定明确的付款审批流程和权限，防止未经授权的付款操作。
采购与付款循环的内部控制的缺陷判断以及改进建议。
采购与付款循环的内部控制的缺陷判断以及改进建议。
采购与付款循环是企业运作中重要的两个环节，内部控制的缺陷可能导致资金流失、损失公司声誉等严重后果。
本文将分析采购与付款循环常见的内部控制缺陷，并提出改进建议。
首先，采购环节的内部控制缺陷可能包括以下几个方面：1. 未严格执行采购流程：公司没有建立明确的采购流程，导致员工自由操作、绕过程序进行采购。
这可能导致采购的不合理、滥用职权以及相关文档的缺失。
改进建议：公司应建立完善的采购流程，包括明确的采购权限、审核流程、采购合同的签订等环节，并加强对员工的培训和监督，确保采购活动按规定进行。
2. 供应商选择不当：采购人员可能选择与自己有私人关系的供应商，或者被供应商行贿，导致公司采购成本高、质量差。
改进建议：应建立供应商评估体系，包括供应商的信用评级、价格比较、质量评估等，确保供应商的选择公平、透明，并加强对采购人员的监督和审查。
3. 库存管理不善：公司没有建立合理的库存管理制度，导致库存超过需求、资金占用过多、易过期等问题。
改进建议：应建立库存管理制度，包括定期盘点、合理的库存安全水平、库存周转率的监控等，确保库存高效运作。
接下来，付款环节的内部控制缺陷可能包括以下几个方面：1. 付款流程不规范：公司未建立明确的付款审批流程，导致无法完全核实付款申请的真实性和合理性。
改进建议：应建立付款审批制度，包括付款申请的审核、复核环节，确保付款的真实性和合理性，并加强对付款申请的审查。
2. 付款人员权限过高或过低：付款人员可能具有过高的付款权限，导致滥用职权；或者付款人员权限过低，导致无法及时付款。
改进建议：应根据职务设置适当的付款权限，并建立付款授权制度，确保付款人员的权限适度和合理。
3. 对供应商款项核查不充分：公司对供应商的付款款项核查不充分，导致款项违规支付或重复支付。
改进建议：应建立供应商款项核查制度，包括与财务记录核对、对账等环节，确保付款的准确性和合规性。
企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析
企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析企业采购及付款循环是一项重要的业务流程，涉及到企业采购原材料、商品或服务，并进行付款的过程。
在这一循环中，内部控制和风险管理的分析十分重要，可以帮助企业提升采购与付款流程的效率和可靠性，降低风险和损失。
一、内部控制分析：1. 采购策略控制：企业应根据实际需求制定合理的采购策略，包括供应商选择、采购时间控制、采购数量控制等。
不同策略对应不同的采购风险和成本效益。
2. 采购流程控制：企业应建立明确的采购流程和制度，包括采购申请、采购审批、供应商合同等。
有效的流程控制可以确保采购的合规性、准确性和及时性。
3. 供应商管理控制：企业应建立供应商的评估和管理机制，包括供应商背景调查、合同管理、供应商绩效评估等。
合格供应商的选择和有效管理可以降低采购风险和提升采购效果。
4. 采购合同控制：企业应建立采购合同的审查和签订程序，明确合同条款、支付条款和违约责任等，以减少合同纠纷和法律风险。
5. 库存管理控制：企业应建立有效的库存管理系统，包括库存监控、物料分类、定期盘点等，以确保采购的准确性和避免库存滞销或缺货的风险。
二、风险管理分析：1. 供应商风险：企业选择不合格供应商或合作关系不稳定，可能导致供应延迟、供应质量不合格等问题，影响企业生产和客户满意度。
企业应建立供应商风险评估机制，及时跟踪和评估供应商的信用状况和供货稳定性。
2. 采购风险：购买过多或过少的物料、商品或服务可能导致库存积压或供需不平衡，影响企业的经营和资金流动。
企业应建立准确的市场预测和需求规划，避免采购风险。
3. 内部控制风险：内部控制失效或不完善可能导致采购决策错误、审批不当、假冒采购等问题，进而产生财务和法律风险。
企业应建立有效的内部控制机制，包括流程控制、审批控制、内部审核等，确保采购和付款的合规性和准确性。
4. 数据风险：采购和付款数据的错误、遗漏或泄露可能导致财务损失和法律纠纷。
企业应建立信息系统和数据保护机制，包括数据备份、访问权限控制，以确保数据的安全性和可靠性。
内部控制制度采购及付款循环资料
内部控制制度采购及付款循环资料内部控制制度是指企业为规范、安全、高效地管理和运营，确保企业资产安全，有效监督内外部人员行为，运行各项业务流程的一套行为规范和管理制度。
针对企业的采购及付款循环，内部控制制度的设计和实施非常重要。
下面将详细介绍内部控制制度的设计和实施。
一、采购及付款循环的内部控制制度的设计1.采购的授权与审批企业应建立标准的采购流程，并规定采购决策的授权层级。
采购过程中，需要明确谁有权进行采购活动，并审批采购申请。
审批层级的设置应该基于采购金额的大小进行划分，以确保适当的授权和审批程序。
2.采购的供应商管理企业应建立供应商数据库，对供应商进行定期评估，并审查供应商提供的资质、信誉和合规状况。
在选择供应商时，应严格按照公司规定的程序进行，并建立采购合同和相关文件的管理制度。
3.采购的合规性审查企业应建立采购合规性审查制度，确保采购过程及时、准确地发现和解决合规风险。
对采购需求的合法性、合规性及时进行审查，并保留相应的备案和审批文件。
4.付款的审批和控制企业应建立付款的审批制度，明确审批授权的层级。
在付款环节，应对相关资料进行仔细核对和审批，确保付款的准确性和合规性。
同时，应建立付款控制的内部流程，确保款项只能在经过审批后进行付款。
5.采购及付款数据的记录和报告企业应建立健全的采购及付款数据记录和报告制度，确保采购和付款数据的准确性和完整性。
对采购及付款流程进行监控和审计，及时发现和纠正问题。
二、采购及付款循环的内部控制制度的实施1.确保组织结构的合理性2.培训与宣传企业应开展内部控制培训，并向员工宣传内部控制的重要性和意义。
培训应覆盖采购及付款循环的相关知识和操作技能，并设立考核制度，来评估员工对于内部控制制度的理解和落实情况。
3.内部控制的监督和审计企业应定期进行内部控制的自我评估和内部审计，确保内部控制制度的合规性和有效性。
同时，可以委托专业的第三方机构进行风险评估和内部控制审计。
企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析
企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析企业采购及付款循环是企业日常运营中重要的一环，也是内部控制与风险管理的重点之一。
在企业采购及付款循环中，可以通过一系列的内部控制措施来管理风险，确保采购与付款的准确性和合规性。
在企业采购环节，可以通过以下内部控制措施来防范风险：1. 采购审批制度：设立完善的采购审批流程，确保采购需求经过充分的审核与审批，防止无效或非法采购的发生。
审批流程应涵盖采购预算、供应商选择、采购协议等环节。
2. 采购合同管理：建立有效的供应商评估与管理机制，对合法可靠的供应商进行筛选和确认，并签订正规的采购合同。
合同内容应明确采购物品的规格、数量、价格及交付期限等，以避免采购过程中的纠纷。
3. 采购订单与货品验收：采购订单应由物料部门或采购部门以书面形式下达给供应商，明确采购物品的明细和数量。
在收货时，应进行严格的验收，确保采购物品的质量与数量与订单一致。
4. 采购付款流程：建立完善的采购付款流程，包括供应商发票审核、款项支付等环节。
发票应由财务部门进行审核，核对与采购订单的一致性，确保支付的款项准确无误。
1. 付款控制：在付款时，应核对发票与合同、订单的一致性，确保付款金额和付款方式与合同或协议一致。
可以设立支付限额、多级审批等措施，防止未经授权的付款行为发生。
2. 银行账户管理：建立银行账户的有效管理制度，包括流程审批、权限分配和定期复核。
确保付款账户的安全性和准确性，防止恶意篡改或冒名开户的情况。
3. 付款记录与核对：建立完善的付款记录系统，记录付款的日期、金额和款项用途等信息。
建立付款核对制度，确保核对人员对付款的准确性和合规性进行核实。
除了以上的内部控制措施，企业还需要进行风险管理，即识别和评估采购及付款环节可能面临的各类风险，并采取相应的风险控制措施。
在企业采购及付款循环中可能存在的风险包括：采购物品的质量不合格、供应商的合规性问题、采购订单与发票不一致、资金被挪用等。
内部控制工作底稿-采购与付款循环了解底稿
了解采购与付款循环内部控制导引表被审计单位：索引号： CGL 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1.CGL-1：了解内部控制汇表总表2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4.CGL-4：确定控制是否得到执行（穿行测试）了解采购与付款循环内部控制汇总表被审计单位：索引号： CGL-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．受本循环影响的相关交易和账户余额：应付账款、管理费用、销售费用[注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
例如，受本循环影响的账户余额可能还包括预付账款。
（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。
]（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其它业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制了解，应在此处说明原因。
）3．了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果己发生变化，将对审计计划产生哪些影响？（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果己识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？（5）是否识别出非常规交易或重大事项？如果己识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？（6）是否进一步识别出其它风险？如果己识别出其它风险，将对审计计划产生哪些影响？4.信息系统应用软件初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5．初步结论[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
采购与付款循环内部控制的基本原理
采购与付款循环内部控制的基本原理采购与付款循环是企业财务管理中极为重要的一环，其内部控制的有效性直接影响着企业财务风险和运营效率。
对于企业而言，建立健全的采购与付款循环内部控制是必要的。
本文将从采购与付款循环内部控制的基本原理开始，详细介绍采购与付款循环内部控制的核心要点。
1. 分离职责原则企业应该将采购与付款循环的不同职责分离。
采购人员应该负责采购物品，而与该采购有关的付款职责应当由负责付款的人员承担。
分离职责的作用是防止内部人员利用职务之便进行欺诈活动。
采购人员可能会以虚构合同的方式夸大物品价格，从而骗取企业资金。
2. 适当授权原则采购与付款循环内部控制还需要适当的授权原则。
企业应该根据员工职位和职责划分权限，保证员工在特定范围内行使职责。
适当授权原则可以减少管理阻碍和提高工作效率，但是也要保证员工职权在必要的范围内。
超越授权范围是欺诈行为的首要体现。
3. 独立审核原则在采购与付款循环内部控制中应当建立相应的审计机构，独立地对采购和付款过程进行监督和审核。
独立审核原则可以提高公司内部准确性和信息保密性。
审核人员应当采取有效地内部控制措施，比如应当有足够的审计记录。
当审核单位的工作被数据支持和准确地凭证所证实时，审核人员就可以保护企业的信息资产。
4. 合理保管原则为了确保企业的资产安全和防止出现盗窃行为，企业需要对有关采购与付款的文件和凭证进行合理保管。
合理保管原则包括合理记录多方面信息，比如提供相关款项的发票或者合同记录、保管银行对账单等。
合理记录信息可以较好地保护企业的资产，并且方便后期审核。
只有采取有效的保管原则，企业才能防范各种欺诈和盗窃行为，确保企业的信息安全和资产安全。
5. 持续改进原则持续改进原则是保持企业内部控制有效性的重要方面。
企业需要不断改进和升级采购与付款循环内部控制机制，以提高企业运营效率，减少风险，提高准确性。
采购与付款循环内部控制应该随着企业的转型和发展不断地完善，以符合实际运营需求。
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在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制
了解内部控制
了解本循环内部控制的工作包括：
2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：
1.了解内部控制汇总表
2.了解内部控制设计——控制流程
3.评价内部控制设计——控制目标及控制活动
4.确定控制是否得到执行(穿行测试)
采购与付款循环：
了解内部控制汇总表
1.受本循环影响的相关交易和账户余额
2．主要业务活动
3. 了解交易流程
根据对交易流程的了解，记录如下：
(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？
(2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？
(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？
(4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？
(5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？
(6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？
4. 初步结论
5. 沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？。