企业所得税练习题

万元。

利息支出应调整的所得额＝50－30＝20（万元）（4）违约金、罚款支出应调整的所得额

＝5（万元）

（5）该企业应纳税所得额

＝－40＋15.1＋25＋20＋5

＝25.1（万元）

（6）该企业当年应纳税所得额

＝25.1×20％

＝5.02（万元）

[解析]：

[该题针对“所得税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核]

2. 某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2011年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题：

（1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元；

（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）；（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万

元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。

（4）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元，增值税11.9万元，预计使用10年。

（5）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；从A国分后税后利润230万元，尚未入账处理。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算企业当年专用设备对会计利润的影响额；

（2）计算企业当年广告费的调整额；

（3）计算企业当年业务招待费的调整额；（4）计算企业当年调账后的会计利润总额；（5）计算企业当年对外捐赠的纳税调整额；（6）计算企业当年“三费”应调整的所得额；（7）计算企业当年境内所得应纳税所得额；（8）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额；

（9）年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。

2

[答案]

（1）计算专用设备对会计利润的影响额

70÷10÷12×5＝2.92（万元）

（2）广告费的调整额＝450－2500×15％＝450－375＝75（万元）

（3）业务招待费的调整额

2500×5‰＝12.5（万元）15×60％＝9（万元）业务招待费调增所得额＝15－9＝6（万元）（4）调账后的会计利润总额＝600－2.92＋230＝827.08（万元）

（5）公益捐赠扣除限额＝827.08×12％＝99.25（万元）＞实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。

直接捐赠不得税前扣除，对外捐赠的纳税调整额＝6（万元）

（6）“三费”应调增所得额：

工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。

职工福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元），

实际支出23万元，应当调增所得额2万元。

职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际支出6万元，应当调增所得额6－3.75＝2.25（万元）

“三费”共计应调增所得额＝2＋2.25＝4.25（万元）

（7）研究开发费用加计扣除20×50％＝10万元，可以调减所得额。

境内应纳税所得额＝827.08＋75＋6＋6＋4.25－10－230＝678.33（万元）

（8）A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝200×20％＋100×30％＝70（万元）

A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25％＝75（万元）

A国分支机构在我国应补缴企业所得税额＝75－70＝5（万元）

（9）2011年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税＝678.33×25％－70×10％＋5－150＝17.58（万元）

3、某居民企业于2009年8月成立，企业2010年销售收入500万元，转让固定资产净收益20万元，投资收益50万元，销售成本和税金370

万元，财务费用、管理费用、销售费用共计100万元，营业外支出30万元，企业自行计算的应纳税所得额为70万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整： (1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提并上缴工会经费2.16万元，实际发生职工福利费15.16万元，实际发生1.08万元的职工教育经费; (2)管理费用中列支的业务招待费10万元、会议费和差旅费共计15万元，为职工支付的五险一金共计20万元; (3)营业外支出为该企业直接向贫困地区的捐款; (4)投资收益为国外子公司分回的利润，国外适用税率为30%，子公司当年处于减半征收期; (5)12月，该企业购买符合条件的环境保护专用设备一台，投资额为30万元，支出计入固定资产。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

(1)计算2010年工资及三项费用纳税调整金额为多少万元。

(2)计算2010年管理费用纳税调整金额为多少万元。

(3)计算企业2010年度境内生产经营所得额为多少万元。

(4)计算企业2010年度应缴纳的企业所得税多少万元。

3、答案：

(1)实际支付的工资72万元，可据实扣除。

工会经费的扣除限额=72×2%=1.44(万元)，上缴了2.16万元，纳税调增2.16-1.44=0.72(万元)，职工福利费扣除限额=72×14%=10.08(万元)，纳税调增=15.16-10.08=5.08(万元)，职工教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)，由于企业实际使用1.08万元，不需要纳税调整。

工资及三项费用调增金额=0.72+5.08=5.80(万元)

(2)销售(营业)收入=500(万元)

业务招待费扣除限额=500×5‰=2.5(万元)<10×60%=6(万元)，只能按2.5万元扣除。

会议费和差旅费和五险一金可以在税前据实扣除。

纳税调增金额=10-2.5=7.5(万元)

(3)企业直接向贫困地区的捐款，不是公益性捐赠，税前不得扣除。

境内生产经营所得额

=70-50+5.80+7.5+30=63.3(万元)