最新3第三章应收及预付款项汇总
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财务会计第3章应收及预付款项
04
应收及预付款项的内部控制与风险管
理
内部控制制度
职责分离
确保应收及预付款项的申请、审批、 记录和核销等职责由不同的人员担任， 以降低舞弊和错误的风险。
授权审批
建立严格的授权审批制度，规定各级 人员对应收及预付款项的审批权限， 防止未经授权或越权操作。
凭证和记录控制
确保所有应收及预付款项的同管理
对于高风险应收及预付款项，考虑购买保 险或要求客户提供担保，以降低损失风险 。
加强合同管理，明确约定交易条款、收款 条件和争议解决方式，降低法律风险。
05
应收及预付款项的审计
审计目标
确定应收及预付款项是否存在、完整、权利和义 务归属明确。 确定应收及预付款项的计价和分类是否正确。
确定应收及预付款项的披露是否恰当。
预付账款的确认与计量
总结词
预付账款的确认与计量涉及到企业与供应商之间的合同条款和实际交易情况。
详细描述
在确认预付账款时，企业需要核实与供应商签订的合同，确认合同中规定的预付 款项金额、支付时间和支付方式等条款。同时，企业还需要根据实际交易情况， 对预付账款进行准确的计量，以确保账务处理的准确性。
预付账款的账务处理
制。
其他应收及预付款项案例
案例概述
某公司员工出差借款、押金等形成的应收及预付款项。
案例分析
公司应建立健全的内部控制制度，规范员工借款和押金的管理流程。 对于长期挂账的应收及预付款项，公司应及时清理和处理。
案例结论
其他应收及预付款项虽然占比较小，但管理不善可能导致财务风险， 公司应加强对其的管理和控制。
THANKS
感谢观看
借记“银行存款”科目， 贷记“应收账款”科目。
财务会计3应收及预付款项
第二节 应收票据
一、应收票据的分类与计价
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而 收到的商业汇票。换句话说，它是指企业持有 的还没到期、尚未兑现的商业汇票票据。在我 国，除商业汇票外，大部分票据都是即期票据， 可以即刻收款或存入银行成为货币资金，不需 要作为应收票据核算。因此，我国的应收票据
即指商业汇票。
一、应收账款
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务
等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收 取的款项。具体来说，应收账款是指企业因销 售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客 户或接受劳务的客户收取的款项，包括买价、 增值税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费 等。（注意:代垫的包装和运杂费都是计入应 收账款的）但不包括应收职工欠款、应收债务 人的利息等其他应收款以及本企业付出的各类 存出保证金，如租入包装物保证金等。
例如，企业为鼓励买主购买更多的商品而规定 购买10件以上者给10%的折扣，或买主每买10件送 1件；再如企业为尽快出售一些残次、陈旧、冷背 的商品而进行降价销售，降价的价格也属于商业折 扣。 在存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额 应按扣除商业折扣以后的金额确认。
2. 现金折扣：现金折扣是指债权人为鼓励债务人在 规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现 金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。
我国企业会计制度规定，企业应收账款的入账价值，应按 总价法。
应收账款在发生现金折扣的情况下，有两种核算 方法：
总价法
净价法
总价法是将未减 去现金折扣前的金 额作为应收账款的 入账价值
净价法是将扣减 最大现金折扣后的 金额作为应收账款 的入账价值
3. 商业折扣与现金折扣的比较：
比较
商业折扣
第三章应收及预付款项-PPT
4) 如果乙公司在第20天后付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
中级财务资料总结-第三章应收及预付款项
预付账款风险控制
建立健全预付账款管理制度
企业应建立完善的预付账款管理制度，明确预付账款的审 批权限、审批流程、责任追究等相关规定，确保预付账款 的规范运作。
强化供应商信用评估
在选择供应商时，企业应对其进行严格的信用评估，了解 其经营状况、财务状况、信誉状况等，以降低预付账款的 风险。
加强预付账款的监控
预付账款的管理重点在于控制风险， 确保资金安全；而其他应付款的管理 重点在于及时清偿债务，维护企业信 誉。
04 其他应收款管理
确认与计量
确认原则
其他应收款是指企业在正常经营活动中，除 应收票据、应收账款、预付账款等以外的各 种应收及暂付款项。确认其他应收款时，应 遵循实际发生制原则，确保相关交易或事项 已经发生，且金额能够可靠计量。
分类
按照性质不同，应收及预付款项可分 为应收票据、应收账款、预付账款和 其他应收款等。
核算原则及方法
核算原则
实际发生制原则，即企业应当在应收及 预付款项实际发生时进行确认和计量。
VS
核算方法
通过设置“应收账款”、“应收票据”、 “预付账款”、“其他应收款”等账户进 行核算。对于带息应收票据和应收账款， 还需设置“应收利息”账户进行核算。
存出保证金
其他各种应收、 暂付款项
如因企业财产遭受意外损 失而应向有关保险公司收 取的赔款，或因企业发生 违约行为而应向对方支付 的罚款等。
企业出租包装物时，应向 承租方收取的租金。
如为职工垫付的水电费、 应由职工负担的医药费、 房租费等。
如租入包装物支付的押金 ，或为保证合同履行而支 付的保证金等。
账务处理
企业在发生其他应收款项时，应借记“其他 应收款”科目，贷记相关科目；收回或转销 各种款项时，应借记相关科目，贷记“其他 应收款”科目。对于确实无法收回的其他应
三章应收及预付款项-精选文档
一、应收票据概述
应收票据的性质及种类 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。 我国会计核算上的应收票据仅指商业汇票。
商业承兑汇票
按承兑人不同
银行承兑汇票 不带息商业汇票
按是否计息
带息商业汇票
（二）应收票据的确认和计量
确认： 销售成立时确认。 计量： 无论票据是否带息，在收到票据时，按票 据的面值计账。 ◆对于带息票据，应于期末(指中期期末和年度终了) 按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提 的利息应增加应收票据的账面价值。 ◆一般不对应收票据计提坏账准备，超过承对期收 不回的应收票据应转作应收账款，对应收账款计提坏 账。
应收账款余额百分比法
第一种情况：调整前的“坏账准备”账户为贷方余额，
而且该贷方余额小于本期估计的坏账数额，这时应以 “坏账准备”账户贷方余额小于本期估计坏账数额的差 额作为计提坏账准备的数额。
坏帐准备 期初余额4万元 本期提6万元
期末余额200万×5%＝10万元
第二种情况：调整前的“坏账准备”账户为贷方余额，而且 该贷方余额大于本期估计的坏账数额，这时应以“坏账准备” 账户贷方余额大于本期估计的坏账数额的差额冲减多计提的 坏账准备数额。
第三章
第一节 第二节 第三节 第四节
应收及预付款项
应收账款 应收票据 预付账款 其他应收款
第一节
应收账款
应收账款概述 应收账款的核算 坏账损失的核算
一、应收账款概述
（一）应收账款的性质 应收账款是指企业因对外销售商品、产品和提供 劳务等主要经营业务而应向客户收取的货款。 （二）应收账款的确认和计量 应收账款应于收入实现时确认。 应收账款应按实际发生额计量。特殊情况应考虑 商业折扣和现金折扣。
第三章应收及预付款项ppt-第三章应收及预付款项
（3）帐务处理
1）应收帐款发生的核算 ——（举例1） A企业销售给B商品一批，货款30 000元，增值税5 100 元，用银行存款代购货方垫付运杂费500元，全部款项 暂未收到。 A企业的帐务处理：
2）应收帐款收回的核算 例1资料，A企业收回应收帐款时的帐务处理： 3）应收帐款改为应收票据的核算
例1的资料A企业收到B企业签发并承兑的商业汇票时， 其帐务处理：
4）债务重组的核算 损失作为“营业外支出——债务重组损失”
销售折扣包括：
❖商业折扣，★现金折扣，销售折让
❖现金折扣是指确定发票价格以后，销售企业为了 鼓励顾客在一定期限内及早偿付货款而从发票价 格中让度给顾客的款项。现金折扣的条件一般用 2/10、1/20、n/30表示。
应收帐款的范围：
❖ 应收帐款是由于企业与外单位之间因销售商品或 提供劳务等经营业务而产生的。
❖ 企业与外单位之间的其他往来关系，如企业与上 下级单位之间的资金调拨、各种赔偿和罚款、存 出保证金和押金等，以及企业与内部各部门和职 工个人之间的备用金和各种代垫款项等，都不属 于应收帐款。
2、应收帐款的核算
余额为1 300 000元。
要求：根据上述资料，计算企业每年提取的坏帐 准备，并作出有关会计分录。
3、应收票据
1）分类
– ★按照票据是否带息，可分为带息的应收票据和不带息的应 收票据
– 按照票据承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇 票
– 按照票据是否带有追索权，可分为带追索权的汇票和不带追 索权的汇票
贷：坏帐准备
– 2）发生坏帐时 借：坏帐准备
贷：应收帐款
– 3）已经确认坏帐的应收帐款又收回时
借：应收帐款
借：银行存款
第三章应收和预付款项
借：银行存款
12.168
贷：应收票据—面值 11.7
—应计利息 0.234
财务费用
0.234
商业汇票背书转让的处理
不带息商业汇票转让 借：材料采购（在途物资，原材料）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应收票据 （票面金额）
银行存款（库存现金）
商业汇票背书转让的处理
带息商业汇票转让： 借：材料采购（在途物资，原材料）
借：应收票据
70 200
贷：主营业务收入
60 000
应交税费----应交增值税（销项税额）10 200
12月5日：
票据利息
到期值
贴现息
贴现净额
借：银行存款
(借或贷）：财务费用
贷：应收票据
70 200
带追索权与不带追索权汇票处理
不带追索权：
贴现时：
借：银行存款
借或贷：财务费用
贷：应收票据
余额：未到期商业汇票余 额
注：本金+应计利息
账簿的设置与登记
对商业汇票取得、贴现、收款等业务进行核算，企业除登
记“应收票据”（ ）账、（ ）账外，还应设置“应收票据备 查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票
面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的 姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和 贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情 况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内 逐笔注销。
要求：试编制相关会计分录。
【答案】
收到时
借：应收票据—面值 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费—应交增值税（销项税额） 1.7
3第3章应收及预付款项
款，差额5 100元当即以银行存款支付。
借：原材料
30 000
应交税费——应交增值税(进项税额)
5 100
贷：应收票据
30 000
银行存款
5 100
主营业务收入
取得、到期及转让应收票据
应收票据
原材料等
①因销售商品、产品、提供劳务等而 收到开出、承兑的商业汇票
③将持有的应收票据背书转让， 以取得所需物资
按照“银行承兑协议”的规定，付款单位办理 承兑手续进向承兑银行支付手续费，由开户 银行从付款单位存款户中扣收。
按照现行规定，银行承兑手续费按银行承兑汇 票的票面金额的万分之五计收，每笔手续费 不足10元的，按10元计收。
企业承兑汇票结算与银行承兑汇票结 算有何不同？
商业承兑汇票是购销双方的票据交易行为，是 一种商业信用，银行只作为清算的中介。
借：应收票据 贷：财务费用
借：银行存款 贷：应收票据 财务费用
借：应收账款——某企业 贷：应收票据
2、到期应收票据
（1）收回应收票据 借：银行存款
贷：应收票据---××单位
（2）若付款人无力支付票款 借：应收账款---××单位 贷：应收票据---××单位
3、转让应收票据
应收票据转让是指企业可以将自己持有的未到期的 商业汇票背书后转让给其他单位或个人的业务活动。
企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一 应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利 率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单 位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴 现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退 票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当 在备查簿内逐笔注销。
案例导入
借：原材料
30 000
应交税费——应交增值税(进项税额)
5 100
贷：应收票据
30 000
银行存款
5 100
主营业务收入
取得、到期及转让应收票据
应收票据
原材料等
①因销售商品、产品、提供劳务等而 收到开出、承兑的商业汇票
③将持有的应收票据背书转让， 以取得所需物资
按照“银行承兑协议”的规定，付款单位办理 承兑手续进向承兑银行支付手续费，由开户 银行从付款单位存款户中扣收。
按照现行规定，银行承兑手续费按银行承兑汇 票的票面金额的万分之五计收，每笔手续费 不足10元的，按10元计收。
企业承兑汇票结算与银行承兑汇票结 算有何不同？
商业承兑汇票是购销双方的票据交易行为，是 一种商业信用，银行只作为清算的中介。
借：应收票据 贷：财务费用
借：银行存款 贷：应收票据 财务费用
借：应收账款——某企业 贷：应收票据
2、到期应收票据
（1）收回应收票据 借：银行存款
贷：应收票据---××单位
（2）若付款人无力支付票款 借：应收账款---××单位 贷：应收票据---××单位
3、转让应收票据
应收票据转让是指企业可以将自己持有的未到期的 商业汇票背书后转让给其他单位或个人的业务活动。
企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一 应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利 率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单 位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴 现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退 票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当 在备查簿内逐笔注销。
案例导入
第三章-应收及预付款项课件-(2)
【例：3.19】 【例：3.20】【例：3.21】
第3章 应收款项和预付款项
第4节 坏账及其核算
二、坏账损失的核算
已确认并转销的应收款项以后又收回的，应
当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余
额
借：应收账款 预付账款 其他应收款等 贷：坏账准备
借：银行存款
同时
贷：应收账款
预付账款
其他应收款等
【例：3.22】
具体确认标准见 收入确认部分的
内容。
第3章 应收款项和预付款项
第2节 应收账款 （二）应收账款的计价 1、商业折扣
商业折扣 是指在商品交易时，为鼓励客户大
量购买商品，在所列售价的基础上扣减一定 的数额，实际上是对商品报价进行的折扣， 通常用百分数表示，如5%、10%、15%等，扣 减后的净额才是实际销售价格，即发票价格。
第3章 应收款项和预付款项
第4节 坏账及其核算 二、坏账损失的核算
注意
如期末计算的应提取“坏账准备” 的金额大于“坏账准备”的贷方余额， 按其差额提取“坏账准备”；
如期末计算的应提取“坏账准备” 的金额小于“坏账准备”的贷方余额， 按其差额冲减已计提的“坏账准备”；
第3章 应收款项和预付款项
第4节 坏账及其核算 二、坏账损失的核算
第3章 应收款项和预付款项
第4节 坏账及其核算 二、坏账损失的核算
估计坏账损失的 方法
应收款项余额百分 比法
销货百分比法
账龄分析法
坏账准备 （2006）
2300 ？
3500
坏账准备 （2007）
3500 3900
？
4000
坏账准备 （2008）
4000 500
？
第3章 应收款项和预付款项
第4节 坏账及其核算
二、坏账损失的核算
已确认并转销的应收款项以后又收回的，应
当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余
额
借：应收账款 预付账款 其他应收款等 贷：坏账准备
借：银行存款
同时
贷：应收账款
预付账款
其他应收款等
【例：3.22】
具体确认标准见 收入确认部分的
内容。
第3章 应收款项和预付款项
第2节 应收账款 （二）应收账款的计价 1、商业折扣
商业折扣 是指在商品交易时，为鼓励客户大
量购买商品，在所列售价的基础上扣减一定 的数额，实际上是对商品报价进行的折扣， 通常用百分数表示，如5%、10%、15%等，扣 减后的净额才是实际销售价格，即发票价格。
第3章 应收款项和预付款项
第4节 坏账及其核算 二、坏账损失的核算
注意
如期末计算的应提取“坏账准备” 的金额大于“坏账准备”的贷方余额， 按其差额提取“坏账准备”；
如期末计算的应提取“坏账准备” 的金额小于“坏账准备”的贷方余额， 按其差额冲减已计提的“坏账准备”；
第3章 应收款项和预付款项
第4节 坏账及其核算 二、坏账损失的核算
第3章 应收款项和预付款项
第4节 坏账及其核算 二、坏账损失的核算
估计坏账损失的 方法
应收款项余额百分 比法
销货百分比法
账龄分析法
坏账准备 （2006）
2300 ？
3500
坏账准备 （2007）
3500 3900
？
4000
坏账准备 （2008）
4000 500
？
第三章 应收及预付款项
三、应收账款的核算
（一）账户设置
1.“应收账款”账户：应按不同的购货单位（即 债务人）设置明细账，进行明细分类核算。 应收账款 借 贷
期初余额
资产结算账户 应收未收的 款项 期末余额 已收回的款 项
2.账簿设置
为了总括地反映和监督应收账款的增减结存情况， 应设置“应收账款”总分类账，进行总分类核算。 为了详细地反映应收账款的发生和收回，以便于 及时地向债务人催收款项，在“应收账款”总账 下，应按不同的购货单位（即债务人）设置明细 账，进行明细分类核算。
3：有现金折扣时，采用总价法入账，发生的 现金折扣作为财务费用处理。 借：应收账款（不考虑现金折扣） 贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税（销项税额）
发生折扣 借：银行存款 没发生折扣 借：银行存款
财务费用 贷：应收账款贷：应收账款 例： Nhomakorabea-6 P53
练习
例：企业销售一批商品，价值50000元，增 值税税率17%，已办妥委托银行收款手续。 规定的现金折扣条件是2/10，n/30。
注意：公式中的利率和期限要对应起来
到期值---面值+利息
2、应收票据的期限有按月表示和按日表示两种。 按月计算的票据，以到期月份的对日为票据到期日。 按日计算的票据，应从出票日起按实际天数计算， 习惯上出票和到期日只能算其中一天，即“算头 不算尾”或“算尾不算头”。 例如，3月1日出票的期限为3个月的票据，到期日为 6月1日，如果期限为90天，则到期日为5月30日。
（核算企业提 取的坏账准备）
借
坏账准备
期初余额
贷
资产类调整 （备抵）账户
发生坏账冲销 企业按规定提 的坏账准备或 取的坏账准备 转出多提的金 额 期末余额
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按照承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票与银行承兑汇票。 按照票据是否带息分类，商业汇票分为带息票据和不带息票据两种。
科目设置——应收票据
中级财务会计学
本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商 业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。反映票据的面 值及应计利息。
企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
借：短期借款（到期值） 贷：应收票据（面值+已计息） 财务费用（未计息）
借：短期借款（到期值） 贷：银行存款
借：应收账款（面值+已计息） 贷：应收票据（面值+已计息）
中级财务会计学
二、应收账款
（一）应收账款的初始计量
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应向客户收取的款项。 从应收账款的回收期来看，应收账款是指应在一年(可跨年度)内收回的短 期债权。 企业的应收账款不包括各种非主要经营业务发生的应收款项，例如存出的 保证金和押金、购货的预付定金、对职工或股东的预付款、超过一年的应 收分期销货款等，均不属于应收账款范围。 应收账款应于收入实现时予以确认。 应收账款应按公允价值进行初始计量，通常为从购货方应收的合同或协议 价款。（价款 增值税 代垫运杂费）
日，只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。
中级财务会计学
（四）应收票据的核算 1.应收票据基本业务的会计处理
“应收票据”账户的设置
1.取得 2.持有期间计息
不带息票据
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—xx
借：应收票据 贷：应收账款
不存在
付款方足额支付 借：银行存款 贷：应收票据
（三）应收票据到期值的计算
商业汇票的到期值 不带息票据： 面值 带息票据： 面值＋利息
应收票据利息＝票面金额×利率×期限（利率一般以年利率表示）
商业汇票的期限 有按月表示和按日表示两种 按月表示时（3个月），应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日，同
时利率要换算成月利率； 按日表示（90天），应从出票日起，按实际经历天数计算。通常出票日和到期
商品价目单所列的价格给予一定的折扣（比例、金额、备份）。 在交易成立及实际付款之前已经扣除，对应收账款和营业收入均
不产生影响。
中级财务会计学
现金折扣
是指销货企业为了鼓励扣减。
现金折扣一般用2／10、1／20、n／30等表示，即现金折扣的多少由客户付款 的时间决定。
付 银行承兑汇票
到款
期
方 无 商业承兑汇票
借：应收账款
力
贷：应收票据
支
付
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带息票据 借：应收票据
贷：主营业务收入 应交税费—xx
借：应收票据 贷：应收账款
借：应收票据 贷：财务费用
一般为6月30日或12月31日也可每月一次 借：银行存款（本+息）
贷：应收票据（本+已计息） 财务费用（未计息）
借：应收账款（本+息） 贷：应收票据（本+已计息） 财务费用（未计息）
中级财务会计学
2.应收票据贴现
所谓贴现，就是指企业以支付贴现息为代价，在票据到期之前，将票据的收款权 转让给银行或金融机构，提前取得现金的方式。向银行申请贴现的票据必须经过背书。
所谓背书，就是票据的持有人在票据转让的时候，在票据背面签字。签字人称为 背书人，对票据到期付款负有法律责任。
借：短期借款 贷：应收票据
借：短期借款 贷：银行存款
借：应收账款 贷：应收票据
中级财务会计学
带息票据
借：银行存款（贴现净额） 财务费用（差额） 贷：应收票据（本+已计息）
借：银行存款（贴现净额） 贷：应收票据（本+已计息） 财务费用（差额）
带息票据
借：银行存款（贴现净额） 财务费用（贴现息） 贷：短期借款（到期值）
现金折扣发生在交易日之后，交易日应收账款和营业收入入账的方法，通常 有两种：
1、总价法。在总价法下，应收账款按企业销售商品的实际售价计价入账。发 生的现金折扣实际上是对利益的减让，相当于企业销售收入的减少（设置“销售 折扣”科目）或理财费用的增加。
中级财务会计学
2、净价法下，应收账款按实际售价扣减最大现金折扣后的金额入 账。
中级财务会计学
3第三章应收及预付款项
中级财务会计学
一、应收票据
（一）应收票据的内容与分类
在我国会计实务中，支票、银行本票及银行汇票均为见票即付的票据，无需 将其列为应收票据予以处理。因此，应收票据就是企业持有的未到期或未兑现的 商业汇票。
我国商业票据的期限一般较短（6个月），应收票据一般按其面值计价。即企 业收到应收票据时，应按照票据的面值入账。
科目设置——应收账款
中级财务会计学
本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经 营活动应收取的款项。
本科目应当按照债务人进行明细核算。
本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账 款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。
中级财务会计学
应收账款计价考虑的折扣因素：
商业折扣 是指卖方视买方购买数量之多少而给予的售价上的优惠，是指对
贴现息=票据到期值×年贴现率×贴现期 （带息？不带息？）
贴现所得=票据到期值-贴现息
无追索权票据 贴现时
不带息票据
借：银行存款（贴现净额） 财务费用（贴现利息） 贷：应收票据（面值）
有追索权票据 贴现时
到 付款方足额付款 期
付款方存款不足
不带息票据 借：银行存款（贴现净额）
财务费用（贴现利息） 贷：短期借款（面值）
企业应当设置"应收票据备查簿"，逐笔登记每一商业汇票的 种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承 兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴 现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况 等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内 逐笔注销。
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（二）应收票据的初始计量 ——按面值计价
贴现的处理可以采用“无追索权”和“有追索权”两种方式。 无追索权是指付款人到期如果付不出款项，背书人不承担连带责任。所以，贴现 以后，应收票据就不存在了。
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“有追索权”方式是指当票据到期时，如果遭到付款单位的拒付，银行可以根 据法律向背书人追索。
在应收票据贴现中，企业支付给银行的利息称作贴现息，采用的利率称为贴 现率。企业收到银行实际支付的款项称为贴现所得。计算公式如下：
科目设置——应收票据
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本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商 业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。反映票据的面 值及应计利息。
企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
借：短期借款（到期值） 贷：应收票据（面值+已计息） 财务费用（未计息）
借：短期借款（到期值） 贷：银行存款
借：应收账款（面值+已计息） 贷：应收票据（面值+已计息）
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二、应收账款
（一）应收账款的初始计量
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应向客户收取的款项。 从应收账款的回收期来看，应收账款是指应在一年(可跨年度)内收回的短 期债权。 企业的应收账款不包括各种非主要经营业务发生的应收款项，例如存出的 保证金和押金、购货的预付定金、对职工或股东的预付款、超过一年的应 收分期销货款等，均不属于应收账款范围。 应收账款应于收入实现时予以确认。 应收账款应按公允价值进行初始计量，通常为从购货方应收的合同或协议 价款。（价款 增值税 代垫运杂费）
日，只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。
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（四）应收票据的核算 1.应收票据基本业务的会计处理
“应收票据”账户的设置
1.取得 2.持有期间计息
不带息票据
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—xx
借：应收票据 贷：应收账款
不存在
付款方足额支付 借：银行存款 贷：应收票据
（三）应收票据到期值的计算
商业汇票的到期值 不带息票据： 面值 带息票据： 面值＋利息
应收票据利息＝票面金额×利率×期限（利率一般以年利率表示）
商业汇票的期限 有按月表示和按日表示两种 按月表示时（3个月），应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日，同
时利率要换算成月利率； 按日表示（90天），应从出票日起，按实际经历天数计算。通常出票日和到期
商品价目单所列的价格给予一定的折扣（比例、金额、备份）。 在交易成立及实际付款之前已经扣除，对应收账款和营业收入均
不产生影响。
中级财务会计学
现金折扣
是指销货企业为了鼓励扣减。
现金折扣一般用2／10、1／20、n／30等表示，即现金折扣的多少由客户付款 的时间决定。
付 银行承兑汇票
到款
期
方 无 商业承兑汇票
借：应收账款
力
贷：应收票据
支
付
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带息票据 借：应收票据
贷：主营业务收入 应交税费—xx
借：应收票据 贷：应收账款
借：应收票据 贷：财务费用
一般为6月30日或12月31日也可每月一次 借：银行存款（本+息）
贷：应收票据（本+已计息） 财务费用（未计息）
借：应收账款（本+息） 贷：应收票据（本+已计息） 财务费用（未计息）
中级财务会计学
2.应收票据贴现
所谓贴现，就是指企业以支付贴现息为代价，在票据到期之前，将票据的收款权 转让给银行或金融机构，提前取得现金的方式。向银行申请贴现的票据必须经过背书。
所谓背书，就是票据的持有人在票据转让的时候，在票据背面签字。签字人称为 背书人，对票据到期付款负有法律责任。
借：短期借款 贷：应收票据
借：短期借款 贷：银行存款
借：应收账款 贷：应收票据
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带息票据
借：银行存款（贴现净额） 财务费用（差额） 贷：应收票据（本+已计息）
借：银行存款（贴现净额） 贷：应收票据（本+已计息） 财务费用（差额）
带息票据
借：银行存款（贴现净额） 财务费用（贴现息） 贷：短期借款（到期值）
现金折扣发生在交易日之后，交易日应收账款和营业收入入账的方法，通常 有两种：
1、总价法。在总价法下，应收账款按企业销售商品的实际售价计价入账。发 生的现金折扣实际上是对利益的减让，相当于企业销售收入的减少（设置“销售 折扣”科目）或理财费用的增加。
中级财务会计学
2、净价法下，应收账款按实际售价扣减最大现金折扣后的金额入 账。
中级财务会计学
3第三章应收及预付款项
中级财务会计学
一、应收票据
（一）应收票据的内容与分类
在我国会计实务中，支票、银行本票及银行汇票均为见票即付的票据，无需 将其列为应收票据予以处理。因此，应收票据就是企业持有的未到期或未兑现的 商业汇票。
我国商业票据的期限一般较短（6个月），应收票据一般按其面值计价。即企 业收到应收票据时，应按照票据的面值入账。
科目设置——应收账款
中级财务会计学
本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经 营活动应收取的款项。
本科目应当按照债务人进行明细核算。
本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账 款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。
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应收账款计价考虑的折扣因素：
商业折扣 是指卖方视买方购买数量之多少而给予的售价上的优惠，是指对
贴现息=票据到期值×年贴现率×贴现期 （带息？不带息？）
贴现所得=票据到期值-贴现息
无追索权票据 贴现时
不带息票据
借：银行存款（贴现净额） 财务费用（贴现利息） 贷：应收票据（面值）
有追索权票据 贴现时
到 付款方足额付款 期
付款方存款不足
不带息票据 借：银行存款（贴现净额）
财务费用（贴现利息） 贷：短期借款（面值）
企业应当设置"应收票据备查簿"，逐笔登记每一商业汇票的 种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承 兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴 现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况 等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内 逐笔注销。
中级财务会计学
（二）应收票据的初始计量 ——按面值计价
贴现的处理可以采用“无追索权”和“有追索权”两种方式。 无追索权是指付款人到期如果付不出款项，背书人不承担连带责任。所以，贴现 以后，应收票据就不存在了。
中级财务会计学
“有追索权”方式是指当票据到期时，如果遭到付款单位的拒付，银行可以根 据法律向背书人追索。
在应收票据贴现中，企业支付给银行的利息称作贴现息，采用的利率称为贴 现率。企业收到银行实际支付的款项称为贴现所得。计算公式如下：